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PLANIFICACION DE AUDITORIA

PARA UN SISTEMA CONTABLE


DE INVENTARIOS




2014
Jeniffer Marian Loor Bermeo
CPA 7/27 Nocturno
28/08/2014

1
INDICE

PLANIFICACIN PARA LA AUDITORIA DE UN
SISTEMA DE INVENTARIOS. 2
Objetivos.... 2
nfasis.... 2
Equipo de Trabajo.... 3

ETAPAS DE LA AUDITORIA DE UN SISTEMA DE
INVENTARIOS..... 3
Planificacin.. 3
Ejecucin... 4
Comunicacin de Resultados 5

PROCESOS DESARROLLADOS EN SISTEMA DE
INVENTARIOS. 5

DETALLE DE LOS PRINCIPALES PROBLEMAS
EN EL REA DE INVENTARIOS. 7

DOCUMENTOS INTERNOS QUE SE UTILIZAN
PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS 7

INFORMES 8

BIBLIOGRAFIA 8



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PLANIFICACIN PARA LA AUDITORIA DE UN
SISTEMA DE INVENTARIOS

OBJETIVOS

Objetivo General
Verificar que el Sistema de Inventarios implementado por la institucin permite
continuidad en las operaciones de la cooperativa, dando seguridad a los
usuarios.

Objetivos Particulares
Determinar si la planificacin de inventarios contribuye a mantener
niveles ptimos de los productos que permitan satisfacer la demanda de
sus consumidores.
Determinar si las polticas establecidas son adecuadas y se cumplen.
Comprobar que los procedimientos implementados para el proceso de
inventarios facilita su flujo y efectividad.
Establecer si los dispositivos usados y tcnicas de almacenamiento
aplicadas garantizan el buen estado de los productos y su correcta
organizacin.
Determinar si el personal es idneo para realizar las actividades
asignadas.
Determinar si la gestin aplicada a las existencias garantizan una buena
rotacin de los productos.
Comprobar la suficiencia de las medidas de seguridad, para evitar malos
manejos de existencias, robos, incendios o posibles siniestros.
Verificar si los procedimientos de compra permiten analizar varias
cotizaciones para adquirir productos de buena calidad, a bajos costos y
en el momento oportuno.
Establecer el grado de coordinacin entre las reas relacionadas con
inventarios.
Comprobar que los productos caducados, en mal estado o los que no
rotan, sean saneados oportunamente.
Verificar si el mtodo de valoracin del inventario se encuentra
correctamente aplicado y conforme a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Determinar si las medidas de control aplicadas son consistentes y
permiten un correcto manejo de los inventarios.

NFASIS

Se pondr nfasis en las variaciones entre las existencias fsicas y contables.


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EQUIPO DE TRABAJO








ETAPAS DE LA AUDITORIA DE UN SISTEMA DE
INVENTARIOS

1 ETAPA: PLANIFICACIN

Planear el trabajo de auditora es decidir previamente:
Cules son los procedimientos de auditora que se van a emplear?
Cul es la extensin que va a darse a esas pruebas?
En qu oportunidad se van aplicar?
Cules son los papeles de trabajo en que van a registrarse sus
resultados?

Igualmente forma parte de la planeacin el decidir:
Qu personal y de qu calidad, deber asignarse al trabajo?
qu recursos se van a emplear?

Dentro de esta etapa tenemos dos fases:

1. Planificacin Preliminar

Objetivo
Obtener un conocimiento general sobre los procesos operativos y
administrativos del sistema a ser auditado.

Resultados
Informe de Planificacin Preliminar
Programa de Planificacin Especfica
Papeles de Trabajo

2. Planificacin Especfica

Objetivos
Evaluar los controles aplicados en el sistema de inventarios.
Jefe de Auditoria 71 d/h
Jefe de Equipo 71 d/h
Auditor General 71 d/h

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La evaluacin del control interno es la impresin que se fija en la mente
del Auditor respecto de si el control interno es bueno o defectuoso; es
decir, si permite la consecucin plena de los objetivos o no.

Para evaluar la eficiencia de los controles aplicados se utilizarn los
siguientes mtodos:
1. Descriptivo
2. Cuestionarios
3. Grafico
4. Comentario

Evaluar y calificar el riesgo de control.

Riesgo Alto: Cuando un componente sea claramente significativo, con
diferentes factores de riesgo y sea totalmente probable que existan
irregularidades.

Riesgo Medio: Cuando un componente sea significativo donde existan
varios factores de riesgo y donde sea posible la existencia de
irregularidades.

Riesgo Bajo: Cuando un componente significativo tiene factores de
riesgo pero poco importantes y existe baja probabilidad de ocurrencia.


Resultados
Un informe sobre la evaluacin de los controles, aplicados en el Sistema de
Inventarios. El informe contendr los hallazgos con sus respectivas
conclusiones y recomendaciones.


2 ETAPA: EJ ECUCIN

En esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en esta
instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria
en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante), basada en
los criterios de auditora y procedimientos definidos en cada programa, para
sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes.

Objetivos
Aplicar las pruebas de auditora a travs de procedimientos o tcnicas de
auditora sobre las reas identificadas como crticas.

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Determinar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones a incluir en el
informe de auditora por componente.

Resultados
Hallazgos: Un hallazgo es el resultado de la aplicacin de pruebas y
procedimientos de auditora en la etapa de la ejecucin.




3 ETAPA: COMUNICACIN DE RESULTADOS

Objetivo
Dar a conocer los hallazgos con sus respectivas conclusiones y
recomendaciones.

Resultados
Informe Final: Es el producto final del trabajo realizado. Su contenido est
enfocado a mostrar objetivamente los problemas detectados en relacin con la
eficiencia operativa del sistema auditado y los controles operacionales
establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del examen
realizado. El informe tambin incluir las recomendaciones pertinentes
encaminadas a superar estos problemas lo que permitir mejoras en la
eficiencia, eficacia y economa del sistema.


Procesos desarrollados en SISTEMA DE
INVENTARIOS

Los procesos ejecutados dentro del sistema son los siguientes:
Recepcin de Productos
Transferencias Internas
Toma Fsica

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Almacenamiento

Los procesos que no se relacionan directamente con el sistema pero es
importante que se ejecuten:
Registro Contable
Procesamiento de Datos
Las principales actividades desarrolladas dentro de cada uno de los
procesos son las siguientes:

Recepcin de productos
Recibir los productos verificando que cumplan con las caractersticas
solicitadas y que estn de acuerdo a las especificaciones establecidas en
la factura.
Distribuir los productos recibidos.
Escribir en la factura de compra el cdigo interno de cada producto
recibido, antes de pasar la misma a contabilidad.

Transferencias Internas
Solicitar la transferencia de productos de Bodega a Almacn.
Revisar que los productos a ser trasladados cumplan con las
especificaciones establecidas en la Orden de Transferencia.
Colocar los productos en las perchas de acuerdo a las fechas de
caducidad.

Toma Fsica
Unificar y contar los productos.
Contar los productos.
Llevar un registro de productos en mal estado o caducados, y
posteriormente se proceder a dar de baja o solicitar el cambio al
proveedor.
Ingresar al sistema los productos contados.
Justificar las variaciones existentes o encontrar errores producidos
durante la toma fsica.

Almacenamiento
Unificar los productos y colocarlos de acuerdo a las fechas de caducidad.
Exhibir los productos.

Registro Contable
Registrar las compras oportunamente e ingresar cada uno de los
productos que llegan en el sistema.
Realizar el Comprobante de Retencin.
Contabilizar las devoluciones.
Solicitar la autorizacin para el pago respectivo de las compras.

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Realizar los ajustes despus de cada toma fsica.
Asignar cdigos internos en el caso de nuevos productos.

Procesamiento de datos
o Respaldar la informacin producida.
o Dar mantenimiento al sistema.


DETALLE DE LOS PRINCIPALES PROBLEMAS
EN EL REA DE INVENTARIOS.

Variaciones entre las existencias fsicas y contables.
Fallas en la unificacin de productos.
No existe rdenes de compra.
Distribucin de productos no es correcta.
Bodega no tiene acceso a Kardex.
Demoras en los cambios de mercadera.
No existe coordinacin entre el personal.
Fallas en el sistema.

Se considera como uno de los problemas ms crticos las variaciones entre las
existencias fsicas y contables que se van arrastrando de un periodo a otro.


DOCUMENTOS INTERNOS QUE SE UTILIZAN
PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS


Nota de devolucin de productos
caducados.

Orden de Transferencias
Internas.

Control de Salida de Artculos de
Bazar.

Notas de Crdito Internas
Jefe de Almacn, Jefe de Bodega


Jefe de Almacn


Almacenista


Jefe de Bodega

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INFORMES

Informe sobre diferencias entre existencias fsicas y contables
Informe sobre productos no encontrados.
Informe sobre prdidas por variaciones entre existencias fsicas y
contables y por productos que se dan de baja.
Informe sobre productos que se van a dar de baja.
Informe sobre productos que se encuentran caducados y que van a ser
cambiados.


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bibliografa





http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1455/1/tcon482.pdf

http://auditoriadesistemasdiyene.blogspot.com/2012/06/inventarios.html

http://yesicaop.blogspot.com/2012/06/auditoria-inventarios-de-la-papeleria.html

http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-De-Inventarios/454488.html

http://es.slideshare.net/daiannareyes/auditoria-en-el-ciclo-de-inventario-y-
almacenaje