EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA

1.- En el espacio
1. Definición Territorio
a. Regla general: Espacio terrestre, aéreo o marítimo en virtud del cual el Eº ejerce su
soberanía.
b. Procesal: Factos de la competencia relativa que delimita a los tribunales para conocer de
un asunto, luego de establecida la jerarquía sobre una materia, fuero y cuantía,
confiriéndole de ese modo poder.
2. Definición Domicilio:
a. Art. 59 CC. Residencia acompaña de animo de permanecer en el lugar.
b. Doctrina: Atributo de la personalidad, que se considera el asiento jurídico de una
persona para el ejercicio de derechos y cumplimiento de obligaciones. Sede jurídica de
la persona, donde se le presume siempre presente.
3. Definición Residencia: Asiento real o de hecho de una persona, donde tiene una permanencia
mas o menos estable y continua.
a. Residente (art. 8 Nº 8 CTrib): Toda persona natural que permanezca en Chile, mas de 6
meses en un año calendario, o 6 meses en total, dentro de 2 años tributarios
consecutivos.
4. Ppo. De Territorialidad. Las leyes graban los bienes, hechos o actividades ubicados o realizados,
respectivamente, dentro de territorio nacional. Se remite a leyes especiales:
5. DL 824 Ley sobre impuesto a la renta, Art. 3: Salvo disposición en contrario, toda persona
domiciliada o residente del país debe pagar impuesto sobre las rentas de cualquier origen, aun
cuando su fuente este fuera del territorio. A si mismo, pagan impuesto las rentas que tienen su
fuente Dentro del país si la persona no es residente.
a. Excepción: Extranjeros que lleven menos de 3 años, al no ser residentes, deben pagar
impuestos solo de las rentas obtenidas dentro del país. Una vez transcurra ese plazo, o
cuando sea residente y/o establezca domicilio dentro del territorio, deberá pagar por
todas sus rentas
6. DL 825 Ley Sobre impuesto a las ventas y servicios (art. 4): Se Grava la venta de los bienes
corporales muebles o inmuebles, que se encuentren en el territorio nacional, aun cuando al
celebrarse el convenio se encuentren transitoriamente fuera de él, o que la convención se
celebre fuera del territorio. (art. 5) servicios prestados o utilizados dentro del territorio también
están afectos al impuesto, aun cuando la remuneración se pague o perciba fuera del territorio
2.- En el tiempo.
Periodo en el cual se desarrolla un determinado acto o hecho.
Desde cuando comienza a regir la ley (Art. 3 CTrib):
a) Si la misma ley lo indica, se atiene a esa fecha.
b) Si no lo indica:
a. Regla supletoria: Regirán 1 mes después de su publicación.
b. Impuesto mensual: Se cobra mensualmente. Desde el 1ro del mes siguiente de su
publicación
c. Impuesto anual: Se cobra anualmente. Desde el 1ro de enero del año siguiente su
publicación.
Efecto Retroactivo:
 c) Infracciones y sanciones (art. 3 inc 2): In dubio pro reo.
d) Impuestos anuales: Ley que modifica la tasa o su forma de determinar la base de los mismos, de
impuestos anuales, entrara en vigencia el primer día de enero del año inmediatamente siguiente
al de la publicación de la ley
e) Tasa de interés moratorio: La que rija al momento del pago de la deuda.

INTERPRETACIÓN
1.- Sistemas de interpretación.
a) Reglada: establece líneas, directivas o principios para interpretar
b) No reglada: No establece
2.- Especie de interpretación.
a) Declarativa: Sentido y alcance coincide con la literalidad de la norma.
b) Restrictiva: El alcance es menor a su literalidad, restringiéndole.
c) Extensiva: El alcance es más amplio que la literalidad.
3.- Clases de interpretación.
a) Judicial: La realiza el juez respecto del caso concreto. Jurisprudencia de los fallos de
a. Tribunal Tributario y Aduanero (TTA): Se creo el 2010. Son órganos jurisdiccionales
letrados, especiales e independientes en el ejercicio de sus funciones, que tienen dentro
de sus objetivos resolver las reclamaciones de los contribuyentes en contra de los actos
emanados tanto del Servicio de Impuestos Internos (SII) como del Servicio Nacional de
Aduanas (SNA).
b. Servicio de Impuestos Internos (SII): Órgano estatal encargado de la recaudación,
fiscalización y administración tributaria de los impuestos internos del país
c. Servicio nacional de aduanas (SNA): Órgano estatal con rol preponderante en materia de
comercio exterior, especialmente, en facilitar y agilizar las operaciones de importación y
exportación, simplificando tramites y procesos aduaneros.
b) Legal: Realizada por el mismo legislador (Art. 3 CC)
c) Doctrinal: Se constituye de las opiniones y construcciones que hacen los tratadistas, que no
posee mas fuerza obligatoria que su plausibilidad devenida del prestigio de quien las emite.
d) Administrativa: La realiza la administración del Eº, buscando fijar el verdadero sentido y alcance
de la interpretación de la norma, vinculando así a los mismos funcionarios del SII mediante
Circulares.
a. Circular: Documento emitido por el SII que aborda todas las informaciones,
instrucciones e interpretaciones administrativas, dirigidas a los usuarios o
contribuyentes, y a los funcionarios, acerca del criterio que se aplicara en el
cumplimiento de una ley.