Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) trata de la responsabilidad que
ALCANCE
tiene el auditor, en una auditoría de
estados financieros, de obtener
manifestaciones escritas de la dirección
y, cuando proceda, de los responsables
del gobierno de la entidad.
Documento suscrito por la dirección y
proporcionado al auditor con el propósito de
confirmar determinadas materias o soportar
otra evidencia de auditoría.
Responsabilidad: El socio del encargo del grupo
es responsable de la dirección, supervisión y
realización del encargo de auditoría del grupo de
conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables,
así como de que el informe de auditoría que se
emita sea adecuado a las circunstancias.
Estrategia global de auditoría y plan de auditoría: El equipo
del encargo del grupo establecerá una estrategia global de
auditoría y desarrollará un plan de auditoría del grupo de
conformidad con la NIA 300. El socio del encargo del grupo
revisará la estrategia global de auditoría del grupo y el plan de
auditoría del grupo.
Conocimiento del grupo, de sus componentes y de
sus entornos: El auditor debe identificar y valorar los
riesgos de incorrección material mediante la obtención de
conocimiento de la entidad y de su entorno
La importancia relativa: para los estados
financieros del grupo en su conjunto, en el
momento en el que establezca la estrategia
global de auditoría del grupo. El nivel o
niveles de importancia relativa para
determinados tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar, cuando,
teniendo en cuenta las circunstancias
específicas del grupo, existan determinados
tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar en los estados
financieros del grupo. La importancia relativa
de aquellos componentes en relación con los
cuales sus auditores vayan a realizar una
auditoría o una revisión a efectos de la
auditoría del grupo.
La obtención de manifestaciones escritas de la
NIA 580 dirección y, cuando proceda, de los responsables
OBJETIVO
MANIFESTACIONES del gobierno de la entidad relativas a que consideran
haber cumplido su responsabilidad
ESCRITAS
Fundamentar otra evidencia de auditoría relevante
para los estados financieros o para afirmaciones
DEFINICION
concretas.
REQUERIMIENTOS
Responder de modo adecuado a las
manifestaciones escritas proporcionadas por la
dirección y, cuando proceda, por los responsables
del gobierno de la entidad
Comunicación con la dirección y los
Documentación: El equipo del encargo del grupo
responsables del gobierno del grupo:
incluirá en la documentación de auditoría: Un análisis
El equipo del encargo del grupo
de los componentes, con indicación de aquéllos que
determinará las deficiencias identificadas
sean significativos, y el tipo de trabajo realizado sobre en el control interno que deben ser
la información financiera de los componentes. La
comunicadas a los responsables del
naturaleza, el momento de realización y la extensión
Aceptación y continuidad: el socio del encargo del grupo gobierno y a la dirección del grupo de
de la participación del equipo del encargo del grupo
determinará si puede esperar, razonablemente, obtener conformidad con la NIA 265. Para ello, el
en el trabajo realizado por los auditores de los
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, en relación equipo del encargo del grupo
componentes en relación, con los componentes considerará: las deficiencias en los
con el proceso de consolidación y la información financiera significativos, incluido, cuando proceda, en relación
de los componentes, en la que basar la opinión de controles internos del grupo que dicho
con la revisión efectuada por el equipo del encargo
auditoría del grupo. equipo haya identificado; las deficiencias
del grupo de partes relevantes de la documentación
en el control interno que dicho equipo
de auditoría de los auditores de los componentes, y
haya identificado en los componentes; y
sus conclusiones con los componentes significativos, las deficiencias en el control interno sobre
incluido, cuando proceda, en relación con la revisión las que los auditores de un componente
efectuada por el equipo del encargo del grupo de
hayan llamado la atención del equipo del
Conocimiento del auditor de un componente: Si el equipo partes relevantes de la documentación de auditoría
encargo del grupo.
del encargo del grupo prevé solicitar al auditor de un de los auditores de los componentes, y sus
componente que realice trabajo sobre la información conclusiones.
financiera del componente, el equipo del encargo del grupo
obtendrá conocimiento sobre requerimientos de ética que Evaluación de la suficiencia y
sean aplicables para la auditoría del grupo y, en especial, La adecuación de la evidencia de
competencia profesional del auditor del componente auditoría obtenida: El equipo del
encargo del grupo evaluará la
Hechos posteriores al cierre: Cuando el equipo del
comunicación del auditor del
encargo del grupo o los auditores de los
componente, discutirá las cuestiones
Respuestas a los riesgos valorados: El componentes auditen la información financiera de
significativas que surjan de dicha
éstos, el equipo del encargo del grupo, o los
auditor debe diseñar e implementar evaluación con el auditor del componente
auditores de los componentes, aplicarán
respuestas adecuadas frente a los riesgos y, según corresponda, con la dirección del
procedimientos diseñados para la identificación de
valorados de incorrección material en los componente o con la dirección del grupo;
hechos ocurridos entre las fechas de la información
estados financieros. El equipo del encargo del determinará si es necesario revisar otras
financiera de los componentes y la fecha del informe
grupo determinará el tipo de trabajo a realizar, partes relevantes de la documentación de
de auditoría de los estados financieros del grupo,
por él mismo, o por los auditores de los auditoría del auditor del componente.
que puedan hacer necesario ajustar los estados
componentes en su nombre, sobre la
financieros del grupo o revelar información al
información financiera de los componentes. Si
respecto en estos.
la naturaleza, el momento de realización y la
extensión del trabajo a realizar sobre el
proceso de consolidación o sobre la Proceso de consolidación: el equipo del encargo
información financiera de los componentes se del grupo obtendrá conocimiento de los controles
Comunicación con el auditor de un compone: El
basan en la expectativa de que los controles del grupo y del proceso de consolidación, incluidas
equipo del encargo del grupo comunicará, en el
del grupo operan eficazmente. las instrucciones proporcionadas por la dirección
momento oportuno, sus requerimientos al auditor de
del grupo a los componentes, diseñará y aplicará
un componente. La comunicación especificará el
procedimientos de auditoría posteriores en
trabajo a realizar, así como el uso que se va a hacer
relación con el proceso de consolidación para
de ese trabajo, y la forma y el contenido de la
responder a los riesgos valorados de incorrección
material en los estados financieros del grupo comunicación del auditor del componente al equipo
surgidos en el proceso de consolidación, evaluará del encargo del grupo.
la adecuación, integridad y exactitud de los ajustes
y de las reclasificaciones de consolidación