CURSO DE

AUDITORIA DE
RIESGOS
MAPA MENTAL UNIVERSIDAD DA VINCI DE
GUATEMALA
NIA 210 FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y
COMERCIALES

LICENCIATURA EN
CONTADURIA PUBLICA Y
AUDITORIA
ACUERDOS DE LOS TERMINOS
DEL ENCARGO DE AUDITORIA

MARVIN OTTONIEL GABRIEL

ROJAS

201801046

Alcance
Esta norma trata sobre las
responsabilidades que tiene el
auditor al momento de acordar los
términos del encargo de auditoria
con la dirección y, cuando
proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad.
Objetivo
Aceptar y continuar con el encargo
de auditoria por parte del auditor
únicamente si se realiza mediante
de:
1. La determinación
concurren las
de
condiciones
si
previas a una auditoria.
2. La confirmación de que si existe
una comprensión común por
parte del auditor y la dirección
y que cuando se proceda, los
encargados del gobierno de la
entidad acepten los términos
del encargo de auditoria.
Algunas Definiciones
A efectos generales de las NIA, el
siguiente término tiene el significado
que figura a continuación:
1. Condiciones Previa A La
Auditoria: Utilización por medio
de la dirección un marco de
información financiera aceptable
para la preparación de estados
financieros y de conformidad de la
dirección, y cuando se proceda, los
responsables del gobierno de la
entidad con la premisa sobre la
que se realiza la una auditoria.
1. Determinar Si Ocurren Las
NIA 210 ACUERDO DE
LOS TERMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORIA
A efectos de esta NIA, las
referencias a la "La Dirección"
deberán interpretarse en lo
sucesivo como referidas a la
dirección y cuando proceda, los
responsables del gobierno de la
entidad
Requerimientos
(Condiciones)
Condiciones Previa A La
Auditoria:
Determinar si el marco de
información financiera que se
utilizara para la elaboración de
los EF es aceptable.
Obtener la confirmación de la
dirección de que esta reconoce
y comprende los alcances de
los términos de encargo de
auditoria.
La preparación de los EF de
conformidad con el marco de
información financiera
aplicable, así como, en su caso,
su presentación fiel.
El control interno que la
dirección considere necesario
para permitir la preparación de
estados financieros libres de
incorrección material, debida a
fraude o error.
Acceso a toda la información
de la que tenga conocimiento
la dirección que sea relevante
para la preparación de los
estados financieros, tal como
registros, documentación y otro
material.
Información adicional que
pueda solicitar el auditor a la
dirección para los fines de la
auditoría.
Acceso ilimitado a las personas
de la entidad de las cuales el
auditor considere necesario
obtener evidencia de auditoría.
 Limitación al alcance de la auditoría
antes de la aceptación del encargo
de auditoría
Si la dirección o los responsables
del gobierno de la entidad
incluyen en la propuesta de los
términos de un encargo de
auditoría la imposición de una
limitación al alcance del trabajo
del auditor de tal forma que el
auditor considere que tendrá que
denegar la opinión sobre los
estados financieros, el auditor no
aceptará dicho encargo con
limitaciones como encargo de
auditoría, salvo que esté obligado a
ello por las disposiciones legales o
reglamentarias
Otros factores que afectan a la
aceptación de un encargo de
auditoría
Si no se dan las condiciones
previas a la auditoría, el auditor lo
discutirá con la dirección. Salvo
que esté obligado a ello por las
disposiciones legales o términos del encargo en una carta de
reglamentarias, el auditor no
aceptará el encargo de auditoría
propuesto.
Si determina que no es
aceptable el marco de
información financiera que se
utilizará para la preparación de
los estados financieros.
Acuerdo de los términos del
encargo de auditoría
El auditor acordará los términos
del encargo de auditoría con la
dirección o con los responsables
del gobierno de la entidad
NIA 210 ACUERDO DE
LOS TERMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORIA
los términos del encargo de auditoría
acordados se harán constar en una
carta de encargo u otra forma
adecuada de acuerdo escrito, las
cuales deben incluir:
objetivo y alcance
responsabilidades del auditor
responsabilidades de la dirección
identificación de marco de la
información financiera
referencia estructural del informe
emitido por el auditor.
Auditorías recurrentes
En las auditorías recurrentes, el
auditor valorará si las
circunstancias requieren la revisión
de los términos del encargo de
auditoría y si es necesario recordar
a la entidad los términos existentes
del encargo de auditoría.
Aceptación de una modificación
de los términos del encargo de
auditoría
El auditor no aceptará una modificación
de los términos del encargo de auditoría
si no existe una justificación razonable
para ello.
Si, antes de finalizar el encargo de
auditoría, se solicita al auditor que
convierta el encargo de auditoría en un
encargo que ofrezca un menor grado de
seguridad, el auditor determinará si
existe una justificación razonable para
ello.
Si se cambian los términos del encargo
de auditoría, el auditor y la dirección
acordarán y harán constar los nuevos
encargo u otra forma adecuada de
acuerdo escrito.
Si el auditor no puede aceptar un cambio
de los términos del encargo de auditoría
y la dirección no le permite continuar con
el encargo de auditoría original, el
auditor procederá del siguiente modo:
Renunciará al encargo de auditoría, si las
disposiciones legales o reglamentarias
aplicables lo permiten.
Determinará si existe alguna obligación,
contractual o de otro tipo, de informar de
las circunstancias a otras partes, tales
como los responsables del gobierno de la
entidad, los propietarios o las autoridades
reguladoras.
 Marco de información financiera
prescrito por las disposiciones
legales o reglamentarias: otras
cuestiones que afectan a la
Consideraciones adicionales aceptación
relacionadas con la aceptación
del encargo Si el auditor determina que el marco
de información financiera prescrito
por las disposiciones legales o
Normas de información financiera reglamentarias sería inaceptable si no
complementadas por las disposiciones estuviera previsto por dichas
legales o reglamentarias: disposiciones, el auditor aceptará el
encargo de auditoría sólo si se dan las
Si existen disposiciones legales o siguientes condiciones:
reglamentarias que complementen que la dirección acepte revelar la
las normas de información información adicional en los
financiera establecidas por un estados financieros que sea
organismo emisor de normas necesaria para evitar que éstos
autorizado o reconocido, el auditor induzcan a error.
determinará si hay algún conflicto
entre las normas de información
NIA 210 ACUERDO DE que en los términos del encargo de
auditoría se disponga de los
financiera y los requerimientos
adicionales. Si existen conflictos de
LOS TERMINOS DEL siguiente:
que el informe de auditoría sobre
este tipo, el auditor discutirá con la
dirección la naturaleza de los
ENCARGO DE AUDITORIA los estados financieros incluya un
párrafo de énfasis para llamar la
requerimientos adicionales y atención de los usuarios sobre las
acordará si: revelaciones de información
Los requerimientos adicionales adicionales, de conformidad con la
pueden cumplirse mediante NIA 706.
revelaciones de información que salvo que las disposiciones
adicionales en los estados Si no se dan las condiciones el legales o reglamentarias requieran
financieros. auditor está obligado por las que en la opinión del auditor sobre
la descripción del marco de disposiciones legales o los estados financieros se empleen
información financiera aplicable reglamentarias a llevar a cabo el las frases “expresan la imagen fiel”,
realizada en los estados financieros encargo de auditoría, el auditor o “presentan fielmente, en todos
puede modificarse en consecuencia. deberá: los aspectos materiales” de
Si ninguna de las actuaciones evaluar, en el informe de conformidad con el marco de
anteriores es posible, el auditor auditoría, el efecto de estados información financiera aplicable, la
decidirá si es necesario expresar una financieros que inducen a opinión del auditor sobre los
opinión modificada de conformidad error. estados financieros no incluya
con la NIA 705. incluir una referencia dicha frase.
adecuada a esta cuestión en
los términos del encargo de
auditoría