CASO PRACTICO

(Memorial de Evacuación de Audiencia)

AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA E ISO

En una Auditoria Tributaria, realizada por la Superintendencia de

Administración Tributaria –SAT- al Contribuyente Exportadora de Frutas,
Sociedad Anónima; durante el periodo de imposición del 01 de enero de
2019 al 31 de diciembre de 2019, se documentó en acta de actuaciones de
los auditores tributarios que el contribuyente no cumplió con presentar el
soporte contable de servicios adquiridos por un monto de Q500,000.00
(facturas, cheques de soporte y contrato), por lo que la SAT procedió a
notificarle la audiencia No. UUD-002-2020, de fecha 01/05/2020 con
referencia de expediente No. Exp.76-2020, dicha audiencia fue notificada
al contribuyente el 04 de mayo de 2020. El ajuste lo fundamenta en el
artículo 23 literal d) de la Ley de actualización Tributaria Decreto No. 10-
2012, del Congreso de la República de Guatemala.
También en la misma audiencia identificada, se le está planteando al un
ajuste al contribuyente por Q100,000.00, por concepto de Impuesto de
Solidaridad (ISO) correspondiente al trimestre de enero a marzo de 2019,
argumentó la SAT que el pago se realizó en forma extemporánea, pues la
fecha de presentación fue el 15 de mayo de 2019. Dicho impuesto del ISO
fue acreditado al ISR en la liquidación definitiva anual del periodo de
imposición enero a diciembre 2019, presentado el 30 de marzo de 2020.
El ajuste lo fundamente en el articulo 11 literal a) de la Ley del ISO,
Decreto No. 73-2008, del Congreso de la República de Guatemala.
La SAT pretende el cobro en concepto de Impuesto Sobre la Renta por
Q125,000.00; más sanciones correspondientes. A este respecto en el
manifiesto del acta, el representante legal del contribuyente indicó que por
motivos de estar atendiendo a la auditoría interna de la corporación no han
localizado la información pero que en la etapa procesal oportuna se
aportará. El contribuyente está afiliado en el ISR en el Régimen Sobe las
Utilidades de Actividades Lucrativas. Art. 14 numeral 1) Decreto 10-2012
del Congreso de la Republica
Respecto al ajuste del ISO, el contribuyente no manifestó nada en acta de
Actuaciones de los auditores tributarios, lo hará hasta la evacuación de
audiencia; la SAT pretende el cobro de Q.100,000.00 en concepto de ISO,
por no considerar el acreditamiento realizado por el contribuyente; más las
sanciones correspondientes, por lo anterior se les solicita analizar el
criterio de SAT No. 03-2017, porque el contribuyente es del criterio que si
es acreditable el impuesto.

Usted es contratado como asesor fiscal, para que analice la audiencia

notificada al contribuyente y prepare memorial de evacuación de audiencia
observando:
 Los artículos: 143 y 146 de Código Tributario; 12; 14 y 28 de a
Constitución Política de la Repulida de Guatemala.
 Analizar la conveniencia de solicitar apertura a prueba.
 Se adjunta criterio de SAT No. 03-2017, para analizar el ajuste del
ISO.
 Ref.- Expediente No. 76-2020
Audiencia No. AUD-002-2020
Guatemala, 04 de junio 2020

Señor
Super Intendente de Administración Tributaria (SAT)
Su despacho
Guatemala, Guatemala.

Josué Estrada González de 28 años, soltero, Representante Legal,

guatemalteco, con domicilio en 39 av. 2-26 colonia Toledo zona 11 Ciudad
Capital, ante usted, estando en el plazo legal, atentamente y de manera
respetuosa.

EXPONGO
CALIDAD CON QUE ACTUO. actuó en mi calidad de Gerente General y
Representante Legal de la entidad “Exportadora de Frutas, Sociedad
Anónima”, calidad que acredito con mi nombramiento el cual se encuentra
debidamente inscrito en el Registro Mercantil. Señalo como lugar para
recibir notificaciones en: 1ra. Avenida 5-7 zona 1 de la capital de
Guatemala, domicilio fiscal de mi representado.

RAZON DE LA GESTION
Comparezco con el objeto de Evacuar audiencia de fecha 01 de mayo de
2020 emitido por la Superintendencia de Administración Tributaria que se
indica como Audiencia No. AUD-002-2020, notificada el 04 de mayo 2020.

HECHOS
Mediante la audiencia indicada anteriormente, la Administración Tributaria
pretende el cobro del Impuesto Sobre la Renta por Q125,000.00 más
sanciones correspondientes aduciendo que mi representada, no cumplió
con presentar el soporte contable de compras por un monto de
Q500,000.00 (facturas y bancarización) según el Art. 14 numeral 1)
Decreto 10-2012 del Congreso de la Republica.
 DE LOS MOTIVOS DE MI INCONFORMIDAD:

EXPONGO
Manifiesto mi total inconformidad con la sanción indicada en la audiencia
referida en virtud que hago saber que se están violentando mis derechos
establecidos en la Constitución Política de la República de Guatemala;
Artículos 2, 12 y 14 también el artículo 143 y 146 del Código Tributario
pues en dicha audiencia no se están precisando los fundamentos de hecho
y de derecho. En el acta indicada que no cumplió con presentar el soporte
contable de compras por un monto de Q500,000.00 (facturas y
bancarización); además basándose en el artículo 11 del ISO referente a la
acreditación de referido impuesto.

Mediante la audiencia indicada anteriormente, la Administración Tributaria

pretende el cobro del Impuesto Sobre la Renta por Q125,000.00 más
sanciones correspondientes aduciendo que mi representada, no cumplió
con presentar el soporte contable de compras por un monto de
Q500,000.00 (facturas y bancarización) según el Art. 14 numeral 1)
Decreto 10-2012 del Congreso de la Republica, además la SAT pretende
el cobro en concepto de Impuesto Sobre la Renta por Q125,000.00; más
sanciones correspondientes, por el pago del ISO que se realizó en forma
extemporánea, pues la fecha de presentación fue el 15 de mayo de 2019.

Fundamento Legal

Articulos 146, 143 de Código Tributario;

Articulos 2,12; y 14 de a Constitución Política de la Republica de
Guatemala:
Artículo 11 de Impuesto de Solidaridad. (basandonos en el
considerando del referida Ley)

PETICION
A) Que se admita el presente memorial para su trámite y se
incorpore a sus antecedentes.
B) Que se tenga por presentado la evacuación de audiencia dentro
del plazo legal.
C) Que se tenga por señalado el lugar para recibir notificaciones
D) Que se emita la resolución que en derecho corresponda
Atentamente.