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DICTAMEN SOBRE CONTROL INTERNO CONTABLE.

INTEGRANTES: •FILIBERTO AKE MOO. •JULIO VILLALOBOS. •DIANA NOEMI UC PACHECO. •ADRIANA LÓPEZ JURADO. •EDWIN NUÑEZ UC

Como se establece en el boletín 3050 de esta comisión.GENERALIDADES. El cumplimiento de esta norma a dado al contador publico una experiencia profesional muy valiosa y por otra parte. cuando están interesados independiente en relación en obtener una opinión con el control interno contable existente en la empresa. con el objeto de poder determinar la naturaleza. . ha permitido a los usuarios apreciar la ayuda que el conta dor publico puede proporcionarles. extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria que va realizar el auditor deberá efectuar un estudio y evaluación de control interno contable existente.

. así como proporcionarle sugerencias para mejorar dichas técnicas.ALCANCES Y LIMITACIONES. El informe que el auditor prepara como resultado de la revisión del control interno tiene como objetivo dar cumplimiento al pronunciamiento relativo a la responsabilidad que el auditor tiene de informar al cliente las deficiencias encontradas en las técnicas de control interno.

OBJETIVO Plantear las características de la opinión o dictamen que el contador puede preparar cuando es contratado para efectuar una revisión del sistema de control interno contable. . así como recomendar ciertos procedimientos que puede aplicar en relación con el trabajo de esta naturaleza.

con objeto de dar cumplimiento a la norma de ejecución del trabajo que establece que debe estudiar y evaluar el control interno. . establecen los conceptos básicos relativos al control interno y a la metodología y procedimientos que el auditor debe seguir.METODOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS Los boletines 3050 “Estudio y Evaluación del control Interno” y 5030 “Metodología para el Estudio y Evaluación del Control Interno” (emitidos por el IMPC y la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria).

b) Revisar el diseño del sistema de control interno. la metodología que el contador público deberá de considerarse es la siguiente:   a) Planear el alcance de su trabajo y preparar el programa relativo.METODOLOGÍA Cuando se efectúa un estudio y evaluación del sistema de control interno. identificando los objetivos específicos de control de cada ciclo y las técnicas establecidas para cumplir con dichos objetivos.  c) Diseñar un programa de trabajo para probar a base de pruebas de cumplimiento el funcionamiento de las técnicas de control interno establecidas.  d) Evaluar los resultados de la revisión y preparar el dictamen correspondiente. .

Planeación: Se refiere a algunos aspectos que se deben de tomar en cuenta al efectuar el análisis general de riesgo para planear el trabajo. b) El flujo de las transacciones a través del sistema de contabilidad. . Planeación del Diseño del Sistema  El objetivo de esta revisión es llegar a una conclusión preliminar sobre sí el sistema parece adecuado considerando las características propias de la empresa. c) Los objetivos específicos de control de las áreas donde exista riesgo.PROCEDIMIENTO. la naturaleza de sus operaciones y otros elementos tales como:     a) Los ciclos en los cuales se pueden agrupar las transacciones de la entidad. 2. d) Los procedimientos o técnicas que se han establecido para alcanzar los objetivos específicos de control.  1.

y los informes relativos a las variaciones entre resultados reales y presupuestos. etc. podemos identificar procedimientos primarios y secundarios de control interno. Revisión del Diseño del Sistema: Al efectuar un examen del sistema de control interno el contador debe considerar el conjunto de técnicas que lo integran en función del cumplimiento de los objetivos de control interno para los cuales fueron diseñados. etc. En este sentido. 3. la preparación de conciliaciones bancarias y la investigación y ajuste de las partidas en tránsito. y como ejemplo del los primeros podríamos señalar la preparación de relaciones mensuales de cuentas colectivas y su comparación periódica con las cifras de control del mayor. . Como ejemplo de los segundos podemos señalar aquellas técnicas de control que incluyen la comparación sistemática de los resultados obtenidos con los resultados esperados. costos estándar o estimados de ingeniería.

. el contador deberá incluir en su programa de trabajo tantas pruebas de cumplimiento como sean necesarias para poder formarse una opinión sobre el mismo. Preparación del Programa de Trabajo: Cuando el contador público prepara un programa de trabajo con el objeto de efectuar pruebas de cumplimiento. el contador debe identificar las técnicas de control importantes para poder formarse una opinión en relación al sistema de control interno y. debe considerar la naturaleza de las pruebas. el objetivo específico dl trabajo y. el alcance y oportunidad de los procedimientos. por lo tanto. diseñar su programa de trabajo para cubrir oportunamente todas aquellas pruebas necesarias. Cuando el objetivo del examen es emitir una opinión sobre el sistema de control interno. De acuerdo con esto. consecuentemente. 4.

así como el efecto que dicha situación pueda tener en las operaciones de la empresa en conjunto. 5. Por otra parte. Como parte de este proceso. Evaluación del Resultado: Una vez llevado a cabo el trabajo descrito. a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno. es necesario identificar cualquier deficiencia importante que pueda existir en el sistema de control interno contable. contador también deberá evaluar los errores o irregularidades encontrados y las posibilidades de que ocurran errores o irregularidades debido a fallas en las técnicas de control interno establecidas. . el contador deberá aplicar su juicio profesional con el objeto de evaluar los resultados de su revisión.

. las cuales normalmente deberán documentarse en una carta de manifestaciones de la administración. . etc. Papeles de Trabajo: Como parte del proceso de documentación d su trabajo. los programas de trabajo. las conclusiones a las que llego. 6. las pruebas llevadas a cabo. el auditor dejará evidencia en sus papeles de la planeación efectuada. así como de las afirmaciones de la administración.