INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO CIBERTEC

“EL RINCÓN DEL PAN”: CREACION Y DESARROLLO DE UNA NUEVA EMPRESA

COSTOS Y PRESUPUESTOS
PROFESOR: ROBERTO CHAMORRO MARTINEZ
CICLO: III
SECCIÓN: G3AA
SEMESTRE: 2021-II

Nombre del coordinador del grupo:

AREQUIPA, PERÚ 2021

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 ÍNDICE
1. RESUMEN.............................................................................................................................................3
2. INTRODUCCIÓN....................................................................................................................................4
3. JUSTIFICACION DEL PROYECTO.............................................................................................................5
4. OBJETIVOS............................................................................................................................................6
5. DEFINICION Y ALCANCE........................................................................................................................7
6. PRODUCTOS Y ENTREGABLES...............................................................................................................8
6.1 GENERALIDADES...........................................................................................................................8
6.1.1 Breve reseña de la empresa INDUSTRIAL.............................................................................8
6.2 EL COSTO Y SUS ELEMENTOS......................................................................................................12
6.2.1 Detallar el listado de insumos y/o materiales que se requiere para elaborar el producto
(indicar cantidad requerida)...............................................................................................................12
6.2.2 Indicar la Mano de Obra Directa.............................................................................................13
6.2.3 Detallar los Costos Indirectos de Fabricación (Indicar: M.I., M.O.I, O.C.I.)..............................13
6.2.4 El sistema de costos utilizado en la empresa..........................................................................14
6.2.5. Costeo variable y/o Costeo Absorbente.............................................................................16
6.3 ANÁLISIS DEL VALOR DE VENTA DE LOS PRODUCTOS................................................................17
6.3.1 Aplicación de los métodos de valorización de existencias (para materiales directos y
producto terminado)..........................................................................................................................17
6.3.2 . Análisis de los costos de materia prima directa................................................................17
6.3.3 Análisis de los costos de mano de obra directa..................................................................18
6.3.4 Análisis de los costos indirectos de fabricación..................................................................19
6.3.5 ANÁLISIS DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS...............................................20
6.3.6 ANÁLISIS DEL COSTO TOTAL DE FABRICACION...................................................................20
6.3.7 ANALISIS DEL PRECIO DE VENTA UNITARIO........................................................................21
6.3.8 ANALISIS DEL COSTO-VALOR-VENTA..................................................................................21
6.4 PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA OPERATIVA..........................................................................22
6.4.1 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS...................................................................22
6.4.2 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.........................................................22
6.4.3 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DEL CONSUMO DE MATERIA PRIMA.............................23
6.4.4 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA..................................23
6.4.5 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA........................................24
6.4.6 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN..................24
6.4.7 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS...................................25
6.4.8 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS..................................................25
6.4.9 ELABORACIÓN EL PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTA....................................................26
6.4.10 ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO..........................................26
7. CONCLUSIONES..................................................................................................................................27
8. RECOMENDACIONES..........................................................................................................................28
9. GLOSARIO...........................................................................................................................................29
10. BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................................30
11. ANEXOS..........................................................................................................................................31

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 1. RESUMEN

El presente proyecto reúne la aplicación de todos los aprendizajes obtenidos en el presente

curso de Costos y Presupuestos. Poniéndolos en práctica a través del análisis del proceso de
producción de pan en la empresa “EL RINCÓN DEL PAN”.
El presente proyecto mencionará los objetivos de la empresa, así como los datos generales de
la misma, como la misión, visión y valores. Asimismo, haremos una descripción del producto
que se va a analizar.

En el primer capítulo estará contenida la reseña histórica de la empresa y el rubro que abarca la
organización, y a la vez mencionará detalles del producto tales como; característica,
información, etc. El segundo capítulo contendrá el costo y los elementos que lo conforman. El
tercer capítulo mencionara el valor de venta del producto. El cuarto capítulo dará a conocer el
presupuesto que se llevará a cabo en la producción de producto y en el quinto capítulo una
planificación presupuestaria.

3
 2. INTRODUCCIÓN

Actualmente la sociedad se está viendo afectada por el precio del pan, lo que ha ocasionado
disgustos en la economía familiar, causados por el precio del dólar o la inestabilidad política del
país. Sumado a eso, tenemos la amplia demanda existente en un mercado en el que sus
proveedores no se enfocan en sus costos ni presupuestos de producción.

Es por ello que nuestro proyecto se enfocará en poner en práctica lo aprendido en el presente
curso, para lograr tener una formalización y organización adecuada, lo que nos va a permitir
generar un margen justo de utilidad, para así conseguir mantenernos en el mercado
permanentemente y no fallar en el intento.

4
 3. JUSTIFICACION DEL PROYECTO

La realización de este proyecto es saber los procesos que llevara nuestra organización “EL
RINCÓN DEL PAN” para poder ir identificando los costos que realizaremos y así poder
proponer un control presupuestal para tener un mejor manejo en la gestión financiera en la
empresa.

Identificando y calculando los costos de producción de un producto aplicaremos un sistema de

costeo y así poder fijar el precio unitario del producto. Además, explicaremos porque los
presupuestos financieros son esenciales para el desarrollo de las actividades de nuestra
organización.

 Los beneficiarios directos son:

En primer lugar, este proyecto beneficia directamente a nuestra empresa “EL
RINCÓN DEL PAN”, ya que se le proporcionara e implantara propuestas de
mejora en el control presupuestal para tener un mejor manejo en la
producción. En segundo lugar, nos encontramos nosotros, los estudiantes del
tercer ciclo de gestión, como beneficiarios directos, ya que este proyecto nos
permitirá poner en práctica todos las habilidades y conocimientos adquiridos
en clase.

 Los beneficiarios indirectos son:

Como beneficiarios indirectos se encuentran los clientes a los que queremos
llegar con nuestro proyecto empresarial “EL RINCÓN DEL PAN”, ya que uno
de los objetivos de nosotros es entregar un producto de calidad a un costo
accesible y factible a la ciudad de Arequipa.

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 4. OBJETIVOS

 Identificar los conceptos estudiados en clase y aplicarlos en un 100% durante

la investigación y creación de la empresa “EL RINCÓN DEL PAN”, que se
presentara al finalizar el curso.

 Presentar información real y sustentada en un 100% sobre la empresa “EL

RINCÓN DEL PAN”, logrando conocer y explicar los costos de producción,
presupuestos operativos y sistema de acumulación de costos al finalizar el
curso.

6
 5. DEFINICION Y ALCANCE

Para la realización de tal proyecto de investigación, tomaremos en cuenta los recursos

obtenidos en dicho curso, para poder medir y analizar nuestros principales competidores,
pudiendo así ofrecer nuestros productos de primera necesidad a la clienta logrando sus
expectativas con buen precio y calidad.

Tenemos como propósito, la satisfacción de nuestra clientela logrando los precios adecuados,
con la variedad de nuestros productos creando así la fidelización de ello hacia nuestra prospera
empresa.

7
 6. PRODUCTOS Y ENTREGABLES

6.1 GENERALIDADES

6.1.1 Breve reseña de la empresa INDUSTRIAL

La empresa “EL RINCON DEL PAN”, Es una empresa proyectada y

creada a partir de la investigación de una problemática en la ciudad de
Arequipa. Dicha empresa está creada con el fin de satisfacer las
necesidades del cliente. El presente proyecto se refiere a la realización de
un emprendimiento a nivel local, con el crecimiento sostenido en las
últimas décadas, tanto demográfico como comercial, siendo esta ultima la
principal actividad económica. Nace la idea de un emprendimiento de una
panadería el cual nombraríamos “EL RINCON DEL PAN”, con la finalidad
de satisfacer esta necesidad al pueblo arequipeño. Enfocándonos
principalmente en ofrecer un producto de calidad a un precio accesible, y
tomando en cuenta todo el conocimiento adquirido en clase se pondrá en
práctica en la realización del proyecto de emprendimiento.

1.1.1 Giro del Negocio

La misión de un negocio de panadería es el cubrir las necesidades de
consumo de pan requeridas en la vida diaria. Esto dentro de una zona
determinada y en sus principales presentaciones, tamaños y sabores, por
tal motivo el emprendimiento está en el giro de negocio de la Industria de
la transformación: Ya que la panadería “EL RINCON DEL PAN” se dedica
a la transformación de materia prima en productos terminados.

8
 1.1.2 Detalle del producto a analizar: información,

 Información:

El pan nació gracias al azar. Un olvidadizo hombre en el periodo neolítico

hizo una papilla con semillas y cereales y, sin querer, la dejó expuesta al
sol. Al regresar, encontró una torta granulada, seca y aplastada que,
según dicen los estudiosos, fue la primera manifestación de este delicioso
alimento.

Sin embargo, fueron los egipcios quienes comenzaron a desarrollar las

diferentes técnicas para producir el pan y sus variedades. Hay indicios de
que en la IV dinastía, en el año 2700 A.C, consumían el pan ácimo (sin
fermentar) y las galletas. Ellos descubrieron el pan fermentado, elaborado
con una mezcla de cebada y levadura, a la que después reemplazaron
por trigo y, como si ese aporte fuera poco, también crearon los primeros
hornos para cocerlo.

Siguiendo la línea, el pan fue adoptado por los griegos, quienes, a través
de sus relaciones comerciales, lo perfeccionaron y, en el siglo III A.C,
convirtieron la Panadero en todo un arte; creando más de 70 panes de
formas, tamaños y masas diferentes que eran utilizados en fiestas
religiosas y, luego, para el consumo popular. Por el lado de los romanos
era todo lo contrario, el pan solo era consumido por las familias más
distinguidas y pudientes de la ciudad

Durante la Edad Media no hubo progresos notables en la panificación. En

Europa descendió el cultivo de cereales y, con ello, vinieron periodos de
hambre. Fue a finales del siglo XVIII, donde aumentó la producción de
trigo y se mejoró la calidad de la harina; el precio de este alimento bajó al
aumentar su oferta y el pan blanco, antes asequible sólo para
determinadas clases sociales, llegó al alcance de toda la población.

Un siglo después, se inventó el molino de vapor y, gracias a este

descubrimiento, la industria del pan se desarrolló sorprendentemente
hasta convertirse en una de las de mayor crecimiento a lo largo y ancho
del mundo.

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  Características del pan:

- El pan es un alimento esencial en muchos lugares del mundo,

existiendo una gran variedad de recetas y modos de preparación. Los
ingredientes principales para su elaboración son: harina, agua, levadura,
sal y puede llevar ingredientes adicionales, como: frutas, pasa, embutidos,
frutos secos, etc.
- En nuestro país existe una gran variedad de pan, por ejemplo: en
Tacna se encuentra el pan marraqueta, un buen acompañante para el
picante, en Moquegua se halla el pan torata y semita, en Jauja se puede
conseguir el pan de cañihua y el de quinua, en Cusco se encuentra el pan
chuta, en Puno el pan de chua es muy popular y en Arequipa es bien
conocido el pan de trigo y el pan de tres puntas.

- El pan es un alimento muy nutritivo que aporta poca grasa y una

cantidad considerable de fibra y carbohidratos que ayudan a mejorar el
funcionamiento de nuestro cuerpo. Asimismo, el consumo de pan no
engorda ni daña nuestro cuerpo si se consume de manera adecuada y no
se exagera con sus accompanists, como: embutidos ricos en grasa,
mermelada, mantequilla, queso, paté, etc.
- El pan blanco y el integral contienen aportes similares en calorías,
sin embargo, el consumo de pan integral es mucho más beneficioso,
debido a que posee mayor concentración de vitaminas y minerales. Por
otro lado, el pan blanco contiene calcio; beneficioso para el sistema óseo
de sus consumidores.
- El pan es un alimento muy recomendado para personas que
padecen diabetes, en especial el pan integral, porque tiene propiedades
de la fibra que ayudan a regular los niveles de azúcar en la sangre.
- El almidón es un componente muy abundante en el pan, el cual
proporciona mucha energía al cuerpo para funcionar y realizar sus
actividades diarias.

10
  Catalogo y presentación del producto:

EL RINCON DEL PAN: CATALOGO DE PRODUCTOS

PAN DE TRIGO PAN DE TRES PUNTAS

- Este tipo de pan está más
presente en las bodegas y es
del gusto de todos los
consumidores.
- Pan muy ligado con la
religiosidad de la ciudad de
Arequipa; sus tres puntas
aluden a la Santísima
Trinidad.
-Pan grande es una variedad de pan
que se caracteriza por emplear harina
de trigo, por ser mucho más largo que
ancho y por su corteza crujiente.

- Este tipo de pan es

mayormente consumido en
las picanterías, donde es un
fiel acompañante del famoso
adobo arequipeño.

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6.2 EL COSTO Y SUS ELEMENTOS

6.2.1 Detallar el listado de insumos y/o materiales que se requiere para elaborar el
producto (indicar cantidad requerida)

En panadería “EL RINCON DE PAN” se necesitan los siguientes insumos y/o materiales para la
elaboración del pan:

CANTIDAD
REQUERIDA PARA LA
INSUMO/MATERIALES DESCRIPCION
ELABORACION DE
1200 PANES

La harina es el principal ingrediente en la

preparación del pan. Es un polvo fino de
HARINA 100 kg color blanco crema con alta proporción de
gluten, que le da una buena capacidad de
absorción y de ganar volumen.

Usado para dar mejor sabor al pan, fortalecer

SAL 2 kg
el gluten y controlar la fermentación.

La levadura es un ingrediente fundamental

LEVADURA 1 kg en el proceso de elaboración del pan ya que
realiza la fermentación

El aceite permite una textura y estructura

ACEITE 1L
más uniforme en el pan.

Sustancia elemental y humectante universal.

Es el disolvente y dispersante de las
AGUA 20 L
sustancias sólidas que participan de la
preparación de la masa de pan.

12
6.2.2 Indicar la Mano de Obra Directa
En este emprendimiento estamos considerando la siguiente mano de obra directa para la
elaboración de nuestro producto.

6.2.3 Detallar los Costos Indirectos de Fabricación (Indicar: M.I., M.O.I, O.C.I.)
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
CIF
MATERIA PRIMA INDIRECTA CANTIDAD S/.
Sal 25 Kg S/. 26.00
Levadura 500 g S/. 8.90
Aceite 20 L S/. 225.00
Agua 1000 L S/. 2.30
MANO DE OBRA INDIRECTA CANTIDAD S/.
Vendedor del local 1 S/. 1,200.00
OCI CANTIDAD S/.
Rodillo 2 S/. 40.00
Bandejas 12 S/. 360.00
Canastas S/. 200.00
Sacos S/. 0.50
Mesa 1 S/. 200.00
Luz Mensual S/. 150.00
Depreciación horno Mensual S/. 16.67
Depreciación laminadora Mensual S/. 15.83
Alquiler del local Mensual S/. 800.00
TOTAL S/. 3,245.20

13
6.2.4 El sistema de costos utilizado en la empresa
SISTEMA DE ACUMULACIÓN DE COSTOS POR PROCESOS

Unidades : OPERACIONES VENTAS MPD MOD CIF

Iniciaron el proceso 1,200 S/. 115.00 S/. 2,430.00 S/. 3,245.20
Recibidas del departamento de OP. 1,200
Transferidas al departamento de Ventas 1,200

Unidades finales en proceso :

Dpto. A materia prima directa 100% 115

Costos : S/. S/.

Materia prima directa 115 -
Mano de obra directa 2,430
CIF 3,245.20 1,200
TOTALES 5,790 1,200

Cálculo de las cantidades de entrada y salida

Departamento. de Operaciones
Unidades iniciales en el proceso 1,200
Unidades transferidas al siguiente departamento 1,200
Unidades finales en proceso al finalizar el periodo - 1,200

Departamento de Ventas
Unidades recibidas del Dpto. Op. 1,200
Unidades listas para vender 1,200
Unidades finales en proceso al finalizar el periodo - 1,200

Producción Equivalente

Dpto. de Operaciones Dpto. de Ventas

MPD MOD CIF MOD CIF
Unidades terminadas y transferidas al Dpto de ventas 1,200 1,200 1,200
inventario de unidades 1,200

TOTAL UNIDADES EQUIVALENTES 1,200 1,200 1,200 - 1,200

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Costos de entrada

Costos por
Producción
Costos Totales unidad
Equivalente
equiv.
DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
Costos adicionales por el departamento
Materia prima directa 115 1,200 0.10
Mano de obra directa 2,430 1,200 2.03
CIF 3,245 1,200 2.70
Costos totales para contabilizar 5,790 4.83

DEPARTAMENTO DE VENTAS
Costos del Dpto. A le transfirió 5,790 1,200 4.83
Costos adicionales por el departamento
Materia prima directa
Mano de obra directa - 1,200 -
CIF 1,200 1,200 1.00
Costos totales para contabilizar 6,990 5.83

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 Costos contabilizados

DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
Transferidos al sgte departamento 5,790
Inventario final de trabajo en proceso:
Materia prima 0 0.00
Mano de obra directa 0 -
CIF 0 - -
Costos totales contabilizados 5,790

DEPARTAMENTO DE VENTAS
Transferidos artículos terminados 6,990
Inventario final de trabajo en proceso:
Costos del departamento anterior -
Materia prima -
Mano de obra directa -
CIF - -
Costos totales contabilizados 6,990

6.2.5. Costeo variable y/o Costeo Absorbente

Datos: Resolviendo por el método d
Valor de venta 6.27 Total S/
Materiales S/. 115.00 Detalle Total S/
MOD S/. 2,430.00 Ventas 7,524
CIFV S/. 412.70 4,590
CIFF S/. 1,632.50 Utilidad Bruta 2,934
GASTO VAR ADM+ VENTAS 1,200
GASTO FIJO ADM+ VENTAS 1,200 1,200 Otros ingresos 600
Utilidad neta 2,334
DESARROLLO:
Día 1
Ventas (unid) 1,200
Producciòn (unid) 1,200
Inventario -

NOTA: Con respecto a inventario, hemos considerado que el pan al ser un alimento que
contiene levadura, no puede guardarse por mucho tiempo por lo que la producción será
fabricada exactamente a la cantidad de pedidos realizados.
Proyecto - Panaderia\PROCESO Y ABSORVENTE.xlsx

16
6.3 ANÁLISIS DEL VALOR DE VENTA DE LOS PRODUCTOS

6.3.1 Aplicación de los métodos de valorización de existencias (para materiales directos

y producto terminado)

Para el presente proyecto se utilizará el método Kardex PEPS ya que nos permitirá conocer el
ingreso y salidas de cada producto, asimismo hemos considerado, que nuestros insumos tienen
fecha de vencimiento, por lo que los primeros que entran son los primeros que se usan.
Además de permitirnos determinar el costo para ese momento de la venta, para la valorización
de existencias.

Método PEPS: Compra y utilización de harina al mes

Ingreso Salida Saldo

Fecha Detalle Q CU Total S/ Q CU Total S/ Cant C/u Total S/
Saldo Inicial - - - - -
06/11/21 Compra de harina al mes 60 115.00 6,900 - 60 6,900
06/12/21 Saco utilizados de harina - 59 115.00 6,785 1 115
60 115 6,900 59 -6,670

Inventario Inicial - Ventas 59

(+) Compras de Mercadería 6,900 Costo venta 13,570
(-) Existencia Final - 6,670 Utilidad Bruta -13,511
(=) Costo de ventas 13,570

6.3.2 . Análisis de los costos de materia prima directa

De acuerdo a una investigación realizada el día 23 de octubre del 2021, recolectamos el

siguiente dato; que el precio de la harina por saco es de 115.

MPD
CANTIDAD SOLES TOTAL
HARINA S/. 1.00 S/. 115.00 S/. 115.00

TOTAL S/. 115.00

17
6.3.3 Análisis de los costos de mano de obra directa

“El rincón del pan” tiene como mano de obra directa a un maestro y su ayudante.

MOD
N° Colaboradores S/.
Maestro 1 1500
Ayudante 1 930

TOTAL DE COLABORADORES 2 2430

NOTA: Tomemos en cuenta que al ser un negocio que recién está comenzando, como persona
natural los pagos por ley no serán consideradas en nuestro calculo real; sin embargo, eso no
quiere decir que será así por siempre. Esta decisión fue tomada después de una encuesta
realizada a dos dueños de panaderías ya consolidadas y con muchos años de experiencia en el
mercado. Que en su conocimiento recomendaron que por lo menos existan 6 meses de prueba
para calcular las ganancias, y poder hacer modificaciones en los costos del personal.

Aun así, por razones académicas; se realizó el cálculo real de un trabajador con todos los
beneficios de ley.

18
6.3.4 Análisis de los costos indirectos de fabricación

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN- FIJOS

 Alquiler: Ya que se tendrá que pagar cada mes sin importar la cantidad vendida o
producida
 Rodillo: Se considera como costo fijo de inversión, ya que se hará la compra de 2
rodillos al precio de 20 S/. c/u.
 Bandejas: Se hará la compra de 12 bandejas al precio de 30 S/. c/u.
 Mesa: Compra de una mesa al precio de 200 S/. al ser una mesa industrial
 Canastas: se hará la compra de canastas al precio de 200 S/.
 No se consideraron los arbitrios, ya que es el dueño del local, quien hace el pago.

CIF- FIJOS CANTIDAD S/.

ALQUILER 1 S/. 800.00
RODILLO 2 S/. 40.00
BANDEJAS 12 S/. 360.00
MESA 1 S/. 200.00
Depreciación horno Mensual S/. 16.67
Depreciación laminadora Mensual S/. 15.83
CANASTAS 1 S/. 200.00
TOTAL S/. 1,632.50

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN- VARIABLES

 El pago de servicios como luz y agua, se ha considerado como variable, ya que esto va
a cambiar de acuerdo al N° de panes elaborados al mes.
 La compra de sacos, levadura, aceite y sal. Estará determinada por la cantidad estimada
de producción por cada mes.

CIF- VARIABLE CANTIDAD S/.

LUZ MES S/. 150.00
AGUA MES S/. 2.30
SACOS 1 S/. 0.50
SAL 1 S/. 26.00
LEVADURA 1 S/. 8.90
ACEITE 1 S/. 225.00
TOTAL S/. 412.70

19
6.3.5 ANÁLISIS DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS

6.3.6 ANÁLISIS DEL COSTO TOTAL DE FABRICACION

CIF
MATERIA PRIMA INDIRECTA CANTIDAD S/.
Sal 25 Kg S/. 26.00
Levadura 500 g S/. 8.90
Aceite 20 L S/. 225.00
Agua 1000 L S/. 2.30
MANO DE OBRA INDIRECTA CANTIDAD S/.
Vendedor del local 1 S/. 1,200.00
OCI CANTIDAD S/.
Rodillo 2 S/. 40.00
Bandejas 12 S/. 360.00
Canastas S/. 200.00
Sacos S/. 0.50
Mesa 1 S/. 200.00
Luz Mensual S/. 150.00
Depreciación horno Mensual S/. 16.67
Depreciación laminadora Mensual S/. 15.83
Alquiler del local Mensual S/. 800.00
TOTAL S/. 3,245.20

TOTAL MPD S/. 115.00

TOTAL MOD S/. 2,430.00
TOTAL CIF S/. 3,245.20

FORMULA MPD+MOD+CIF
C. T. DE PRODUCCION S/. 5,790.20

20
6.3.7 ANALISIS DEL PRECIO DE VENTA UNITARIO
COSTO UNITARIO
UNIDADES PRODUCIDAS S/. 1,200.00
COSTO TOTAL DE PRODUCCION S/. 5,790.20

COSTO UNITARIO DE PRODUCCION S/. 4.83

VALOR DE VENTA
COSTO UNITARIO DE PRODUCCION S/. 4.83
MARGEN DE UTILIDAD (10%) S/. 0.49

VALOR DE VENTA UNITARIO S/. 5.31

PRECIO DE VENTA
VALOR DE VENTA UNITARIO S/. 5.31
IGV (18%) S/. 0.96

PRECIO DE VENTA UNITARIO S/. 6.27

6.3.8 ANALISIS
3.8 ANALISIS DEL DEL COSTO-VALOR-VENTA
COSTO - VALOR - UTILIDAD

PUNTO DE EQUILIBRIO
PRECIO DE VENTA UNITARIO S/. 6.27
COSTO VARIABLE UNITARIO S/. 4.83
COSTOS FIJOS S/. 1,632.70

P.E. (EFECTIVO) CF/1-CV/PV S/ 1,631.93

P.E (UNIDADES) CF/PV-CV 256

Produccion minima para cubrir costos.

21
6.4 PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA OPERATIVA

6.4.1 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE VENTAS (Unidades físicas)

Octubre Noviembre Diciembre

Productos PV (S/.) Q PV (S/.) Q PV (S/.) Q

PRODUCTO PAN 6.27 36,000 6.27 45,000 6.27 48,000

PRESUPUESTO DE VENTAS (Unidades Monetarias)

Octubre Noviembre Diciembre

Productos Monto (S/.) Monto (S/.) Monto (S/.)
PRODUCTO PAN 191,288 239,110 255,051 Sin IGV
TOTAL ECONÓMICO 191,288 239,110 255,051 Sin IGV

IGV (18%) 34,432 43,040 45,909 IGV PURO

TOTAL FINANCIERO 225,720 282,150 300,960

6.4.2 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (SALIDA DE PANES DIARIOS)

Concepto Octubre Noviembre Diciembre

Proyección de Ventas 36,000 45,000 48,000
Datos
(+) Inventario Final - - -
Datos
( - ) Inventario Inicial - - -
Unidades a Producir 36,000 45,000 48,000 Cuánto debo fabricar

22
6.4.3 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DEL CONSUMO DE MATERIA PRIMA

Presupuesto de consumo de Materiales

CONSUMO:
PRODUCTO = PAN Octubre Cantidad a producri
Producir
HARINA (-) Inv. Final
0.083333
Cantidad requerida de materiales por producto Consumo
TOTAL DE UNIDADES A PRODUCIR 36,000
(-) inventario final de materiales -
3,000
( = ) Consumo de Materias Primas
6.23
X Precio Unitario (Inc IGV) Incluye IGV
18,690
TOTAL CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS (S/.) 18,690
consumo sin IGV 15,839

6.4.4 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

PARA LA PRODUCCIÓN DE 1200 PANES DIARIOS

INSUMOS PARA 1200 PANES POR UNIDAD S/. COSTO POR K
HARINA 100 Kg 0.083333333 Kg 115 1.15

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

PAN Octubre
CONCEPTO HARINA

( X ) Material directo por unidad 0.083333333 kg

( = ) Requerimiento para producción 3,000 kg
( + ) inventario final deseado -
( = ) Requerimientos totales 3,000 Kg
( - ) inventario Inicial - Kg
( = ) Unidades por comprar 3,000 Kg
( x ) Precio (Incl IGV) (S/.) 6.230
( = ) Costo Total Compra de MD (S/.) 18,690

TOTAL GENERAL 18,690 Incluyendo el IGV

Valor 15,839 Sin igv

IGV 2,851
PAGO 18,690

23
6.4.5 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

CONCEPTO MES
Remuneración mensual De 2
2,430
colaboradores
Asignación familiar -

SUBTOTAL BRUTO (S/.) 2,430

Es Salud 9% (RB + Vacaciones +

273
Gratificación)
CTS 9.72% 236
Gratificaciones 16.67% 405
Vacaciones 8.33% 202
TOTAL BRUTO (S/.) 3,547
Retención O.N.P. 13.00%
395
(RB+Vacac+Gratif
TOTAL NETO 3,152

6.4.6 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

Septiembre Octubre Noviembre

Q= 1,200 1,200 1,200 U. TOTAL
CONCEPTOS C.F. (S/.) C.V.u (S/.) S/. S/. S/. S/.
Materia Prima indirecta 262.20 262.20 262.20 262.20 787
Mano de obra indirecta 1,200 1,200 1,200 1,200 3,600
Depreciación laminadora 15.83 15.83 15.83 15.83 47
Depreciación horno 16.67 16.67 16.67 16.67 50
Costos Totales 1,462 - 1,462 1,462 1,462 4,387

24
6.4.7 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION

Septiembre Octubre Noviembre U. TOTAL

CONCEPTOS (S/.) S/. S/. S/. S/.
SUELDOS ADMINISTR
OTROS GAST ADMINIS
SEGURO
DEPRECIAC
Costos Totales

NOTA: Para el presente proyecto se tomó la decisión de no incluir gastos administrativos, ya

que el negocio está compuesto por un taller donde se realizará la elaboración del pan el cual
será distribuido por el vendedor directamente a nuestros clientes, Razón por la cual sumar
gastos administrativos en computadoras o muebles de oficina sería un gasto innecesario.

6.4.8 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA

Septiembre Octubre Noviembre U. TOTAL

CONCEPTOS (S/.) S/. S/. S/. S/.
SUELDOS VENTA 1,200 1,200 1,200 3,600
Costos Totales 1,200 1,200 1,200 3,600

25
6.4.9 ELABORACIÓN EL PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTA
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA
Costo unita producción mes anterior 4.8

Inventario Inicial cantidades - - -

Inventario final cantidades - - -
Concepto (S/.)
Octubre Noviembre Diciembre
Inventario Inicial - - -
( + ) Costo de Producción 26,229 26,229 26,229
MPD 18,690 18,690 18,690
MOD 3,152 3,152 3,152
CIF 4,387 4,387 4,387
( - ) Inventario Final - - -
( = ) Costo de ventas 26,229 26,229 26,229

NOTA: Con respecto a inventario, hemos considerado que el pan al ser un alimento que
contiene levadura, no puede guardarse por mucho tiempo por lo que la producción será
fabricada exactamente a la cantidad de pedidos realizados.

6.4.10 ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS 191,288
COSTO DE VENTAS 26,229
UTILIDAD BRUTA 217,517

GA -
GV 3,600
UTILIDAD OPERATIVA 221,117

OTROS INGRESOS 600

OTROS GASTOS
UTIL ANTES DE IMP 221,717
IMPUESTO (29.5%) - 65,406
UTILIDAD NETA 156,310

26
 7. CONCLUSIONES

 Es de suma importancia conocer los costos de elaboración del pan, para poder conocer
el costo de venta unitario y lograr generar utilidades.

 Asimismo es vital para el proyecto, mapear todos los factores que intervienen en la
elaboración del pan. Conocidos como los CIF, algo que muchas veces no es
considerado.

 No basta conocer todos los estados de costos y presupuestos, sino que también es muy
importante, conocer el mercado, sumado a esto necesitamos conocimientos en
mercadotecnia. Por lo que llegamos a la conclusión de que el curso de costos se
complementa con otros más, como marketing y diseño organizacional.

 También es fundamental tomar en cuenta que toda empresa que comienza con sus
operaciones, va a tener dificultades en un principio y los frutos que se esperan, no se
verán necesariamente en el primer mes.

27
 8. RECOMENDACIONES

 Para abrir un negocio, no basta con tener el presupuesto y la idea. Es de suma

importancia conocer el mercado y a tus competencias, de lo contrario puedes acarrear
grandes deudas y problemas financieros.

 Es necesario el conocimiento sobre las demandas del consumidor, y lograr reconocer

los factores que intervienen en la elaboración de un presupuesto de costos.

 Muchas veces el camino estará lleno de baches, pero con fuerza de voluntad, estrategia
y esfuerzo es posible sacar adelante tu emprendimiento.

28
 9. GLOSARIO

 Costo: Es un recurso sacrificado para alcanzar un objetivo especifico (beneficio) dentro

del ámbito de la producción.

 Presupuesto: Es una herramienta que le permite saber cuáles son sus ingresos y
gastos en un tiempo determinado.

 Utilidad:  Es un porcentaje de la renta neta obtenida por las empresas como resultado

de su gestión empresarial.

 Emprendimiendo: Es cualquier actividad nueva que hace una persona, que puede
tener como finalidad lograr ganancias económicas.

 Inventario: Lista ordenada de bienes y demás cosas valorables que pertenecen a una
persona, empresa o institución.

29
 10. BIBLIOGRAFÍA

¿Qué necesitas para abrir una panadería - pastelería?. (2014). Pqs.pe.

https://pqs.pe/emprendimiento/que-necesitas-para-abrir-una-panaderia-pasteleria/

¿Qué son los costos fijos y variables? Diferencias y ejemplos. (s.f.). Prestamype.com.
Recuperado el 08 de noviembre de 2021 de https://www.prestamype.com/articulos/que-
son-los-costos-fijos-y-variables-diferencias-y-ejemplos

Artica, J. (2020). Aspan: Consumo de pan se incrementaría en 43% en el presente año. El

Comercio Perú. https://elcomercio.pe/economia/negocios/pan-peru-aspan-consumo-
anual-de-pan-se-incrementaria-en-43-en-el-presente-ano-ncze-noticia/

Díaz, C. (2018). Cómo la gestión del conocimiento hace tu negocio mucho mejor. Gestion.org.
https://www.gestion.org/como-la-gestion-del-conocimiento-hace-tu-negocio-mucho-
mejor-en-todos-los-aspectos/

EDITORA PERÚ. (s.f.). Abrir una panadería moderna en Perú demanda más de US$ 50,000 de
inversión. Andina.pe. Recuperado el 10 de noviembre de 2021 de
https://andina.pe/agencia/noticia-abrir-una-panaderia-moderna-peru-demanda-mas-
50000-inversion-316405.aspx

Europan. (s.f.). El presupuesto ideal para abrir tu propia panadería. Europan.mx. Recuperado el
15 de septiembre de 2021 de https://blog.europan.mx/presupuesto-para-abrir-panaderia

HISTORIA DEL PAN PERUANO – PANADEROS. (s.f.). Panaderos.info. Recuperado el 12 de

septiembre de 2021 de https://panaderos.info/?p=5779

INTUR PERU. (2021). Ideas de negocio para la industria de la Panadería. Edu.pe.

https://inturperu.edu.pe/ideas-de-negocio-para-la-industria-de-la-panaderia/

Mendoza, R. (2017). La importancia del pan en Perú. Noticieros Televisa.

https://noticieros.televisa.com/ultimas-noticias/la-importancia-pan-peru/

Redacción. (2021). Precio del pan subió 13% en los últimos tres meses, según Aspan. RPP.
https://rpp.pe/economia/economia/precio-del-pan-subio-13-en-los-ultimos-tres-meses-
segun-aspan-noticia-1352829

Rus, E. Punto de equilibrio. (2020). Economipedia.com.

https://economipedia.com/definiciones/punto-de-equilibrio.html

Talavera, H. (2016). Calcular los costos fijos y variables y los costos directos e indirectos.
Asesorapyme.org. https://www.asesorapyme.org/2016/12/14/calculo-de-costos-fijos-y-
variables/

30
 11. ANEXOS

Anexo 1: Historia del pan

https://www.directoalpaladar.com/ingredientes-y-alimentos/como-hacer-pan-guia-facil-
utensilios-para-triunfar-no-hayas-hecho-nunca
Anexo 2: Proceso de elaboración de pan (Video)
https://www.youtube.com/watch?v=G8mgd8JQ5jc&t=466s
Anexo 3: Los mejores panes del planeta
https://www.traveler.es/gastronomia/galerias/los-mejores-panes-del-planeta/739
Anexo 4: Panes Peruanos: Receta casera
https://recetas.7maravillasgastronomicas.com/salsas-piqueos/panes-peruanos/
Anexo 5: La Ruta del Pan Peruano VI – Cusco (Video)
https://www.youtube.com/watch?v=r1MOMyADmPE

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