Plazo del contrato: 5 años

Valor cuota anual: S/.4,000 más IGV 4,000 más IGV

TEA: 13.5% 13.5%
Opción de compra: 720 soles
Vida útil de la maquinaria: 7 años

Valor presente de pagos constantes futuros: 13,899

Valor presente del pago futuro: 382
14,281

D H
32 Propiedad, planta y equipo (Leasing) 14,281
45 Contrato de arrendamiento financiero 14,281

67 Gastos financieros 1,928

45 Costos de financiación por pagar 1,928

45 Contrato de arrendamiento financiero 2,072

45 Costos de financiación por pagar 1,928
40 igv 720
10 EEE 4,720

68 Depreciación 2,040
39 Depreciación acumulada 2,040

88 Gasto por IR 241

49 Pasivo diferido 241
DIFERENCIAS TEMPORALES

VENTAS
CV
DEP
GV
UTILIDAD

ADICION
DEDUCCION

B.IMPONIBLE

88 GASTO IR 29,259 I.RENTA

40 IMPUESTO A LA RENTA POR P 29,259
 Año SI Intereses Cuota Amortizac. SF
1 14,281 1,928 4,000 2,072 12,209
2 12,209 1,648 4,000 2,352 9,857
3 9,857 1,331 4,000 2,669 7,188
4 7,188 970 4,000 3,030 4,159
5 4,159 561 4,000 3,439 720
5.1 720 720 720 -

PASIVO DIFERIDO
29.5%
FINANCIERO TRIBUTARIO Dif Temp IR

Costo AF 14,281 14,281 IRD

Depreciacion - 2,040 - 2,856
12,241 11,425 816 241
PASIVO DIFERIDO (49)

150,000
-20,000
-2,040
-27,960
100,000 (ya está incluida la dep.Financiera) IRC

2,040
- 2,856

99,184

29,259 I.RENTA CORRIENTE COMPROBACION 100,000

IRC 29,259
IRD 241
29,500

29,500
 Plazo del contrato: 5 años
Valor cuota anual: S/.4,000 más IGV 4,000 más IGV
TEA: 13.5% 13.5%

Vida útil de la maquinaria: 7 años

Valor presente de pagos constantes futuros: 13,899

Valor presente del pago futuro OC: -
13,899

NIIF 16
D H
32 Derecho de Uso 13,899
46 Pasivo de arrendamiento 13,899

67 Gastos financieros 1,876

46 Pasivo de arrendamiento 1,876

46 Pasivo de arrendamiento 2,124

46 Pasivo de arrendamiento 1,876
40 igv 720
10 EEE 4,720

68 Depreciación 2,780 EL CONTRATO

39 Depreciación acumulada 2,780

88 Gasto por IR 3,280

49 Pasivo diferido 3,280

37 Activo Diferido 3,474

88 Gasto por IR 3,474

UTILIDAD 100,000.00

ADICIONES 4,656.16
 DEDUCCIONES -4,000.00

B.IMPONIBLE 100,656.16

88 I. RENTA 29,693.57
40
 Año SI Intereses Cuota Amortizac. SF
1 13,899 1,876 4,000 2,124 11,775
2 11,775 1,590 4,000 2,410 9,365
3 9,365 1,264 4,000 2,736 6,629
4 6,629 895 4,000 3,105 3,524
5 3,524 476 4,000 3,524 -
- - -

63 4000 PARA LA TRIBUTARIA

40 720
10 4720

CONTRATO

FIN TRIBUTARIO
NIIF 16 29.5%
FINANCIERO TRIBUTARIO Dif Temp IRD 29.5%
Derecho de Uso 13,899
Depreciacion /amort - 2,780
11,119 - 11,119 3,280 PASIVO DIFERIDO (49)

FIN TRIBUTARIO
NIIF 16 29.5%
FINANCIERO TRIBUTARIO Dif Temp IRD 29.5%

Pasivo Arrendamiento - 13,899

Amortizacion Pago 2,124
- 11,775 - - 11,775 - 3,474 ACTIVO DIFERIDO (37)
COMPROBACION 100,000.00 29,500.00

IRC CTA 40 29,693.57

IRD CTA. 49 -CTA 37 -193.57 29,500.00
ASIVO DIFERIDO (49)

CTIVO DIFERIDO (37)

 CANTIDAD MARCA Y MODELO Valor Unitario Valor Total
60 NISSAN SENTRA 30,400.00 1,824,000.00

1 NISSAN X - TRAIL 70,510.00 70,510.00

TOTAL 1,894,510.00

Arrendamiento Financiero

Precio activo a adquirir : S/. 2,235,522

Valor del activo a adquirir : S/. 1,894,510
Plazo del arrend. : 4
Cuotas : anuales
Tasa de interés : 8.00%
Valor de la cuota : 571,992.00
Opción de compra (NO) : -
Vida útil del bien : 5
Tasa de impuesto 29.50%

Determinación del costo:

Valor pte. de cuotas: 1,894,510.00

Valor pte. Opc. Comp.: -
Costo total: 1,894,510.00

ASIENTOS CONTABLES

1) 32 Activo Fijo
45 Arrendamiento Financiero
Por el arrendamiento financiero de 50 vehículos
---------------------------------------------------- x -----------------------------------------------
2) 67 Intereses por arrendamiento financiero
45 Arrendamiento Financiero
Por los intereses del primer año de arrendamiento financiero
---------------------------------------------------- x -----------------------------------------------
3) 45 Arrendamiento Financiero
40 Impuesto general a las ventas
10 Efectivo y equivalente de efectivo
Por el pago de la primera cuota de arrendamiento financiero
---------------------------------------------------- x -----------------------------------------------
4) 68 Depreciación del ejercicio activos leasing
39 Depreciación acumulada activos leasing
Por la depreciación del ejercicio de activos en arrendamiento financiero
---------------------------------------------------- x -----------------------------------------------
5) 88 Impuesto a la renta diferido
49 Pasivo por Impuesto a la renta diferido
Por el impuesto diferido en depreciación de activos leasing 1er año
---------------------------------------------------- x -----------------------------------------------
6) 37 Pasivo por Impuesto a la renta diferido
88 Impuesto a la renta diferido
Por el impuesto diferido en depreciación de activos leasing 1er año
---------------------------------------------------- x -----------------------------------------------

2. Determine y explique si la operación de arrendamiento financiero beneficia o no a la empresa tributariamente

PASIVO FINANCIERO FINANCIERO
Derecho de Uso 1,894,510
Depreciación financiera -473,628
Diferencia temporal 1,420,882

Tasa de impuesto 29.5% 419,160

ACTIVO DIFERIDO FINANCIERO

Deuda Arrendamiento -1,474,079
-
-1,474,079

Tasa de impuesto 29.5% -434,853

Debido a que el Arrendamiento Operativo solo se activa financieramente, se genera una provision por pasivo y activo diferido te
beneficio tributario en ese sentido.

3. Comparando la posicion Financiera y Tributaria, cual es el efecto en resultados por el Arrendamiento Operativo?
2018 2018
FINANCIERA TRIBUTARIA
Gasto operativo -571,992
Gasto de Depreciacion -473,628
Gasto Financiero -151,561

-625,189 -571,992 -53,197

ORI IRD 15,693 0

PRESENTACION EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

EDUCATIVA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31.12.2017 y 31.12.2018
EXPRESADO EN SOLES
31.12.2017 31.12.2018
S/.
Efectivo y equivalentes de efectivo 1,957,367.00 1,282,416.00
Cuentas por cobrar comerciales 4,507,949.00 4,507,949.00
Otras cuentas por cobrar 4,558,759.00 4,558,759.00
Inventarios 7,559,880.00 7,559,880.00
Impuestos y gastos pagados por anticipado 15,704.00 15,704.00
Total activo corriente 18,599,659.00 17,924,708.00

Cuentas por cobrar a relacionadas 371,903.00 371,903.00

Activo por impuesto a la renta diferido 757,858.00 757,858.00
Instalaciones, muebles y equipo, neto 356,053.00 1,776,935.00
Intangibles, neto 3,119,661.00 3,119,661.00
Impuesto Diferido - 15,693.12

23,205,134.00 23,966,758.12
 IGV Precio Total
328,320.00 2,152,320.00

12,691.80 83,201.80

341,011.80 2,235,521.80

CRONOGRAMA DE FINANCIAMIENTO

años Año S. Inicial Intereses

1 1,894,510.00 151,561.00
anual 2 1,474,079.00 117,926.00
3 1,020,013.00 81,601.00
4 529,622.00 42,370.00
años 393,458.00

1,894,510
1,894,510

151,561
151,561

571,992
102,959
674,951

473,628
473,628

419,160
419,160
 434,853
434,853

mpresa tributariamente
TRIBUTARIO
0
-
- 1,420,882

TRIBUTARIO
0
-
- -1,474,079

ion por pasivo y activo diferido temporal hasta que se agote el saldo. No hay ningun

amiento Operativo?

Se asume mayor gasto tributario por 41,529 en el primer año de arrendamiento operativo.

31.12.2017 31.12.2018
S/.
Sobregiros Bancarios 364,342.00 364,342.00
Obligaciones Financieras 3,500,000.00 3,954,066.00
Cuentas por pagar comerciales 6,664,920.00 6,664,920.00
Cuentas por pagar a relacionadas 3,163,883.00 3,163,883.00
Otras cuentas por pagar 1,020,951.00 917,992.00
Total pasivo corriente 14,714,096.00 15,065,203.00

Obligaciones Financieras 1,500,000.00 2,520,013.00

Impuesto diferido

Total pasivo 16,214,096.00 17,585,216.00

Capital 3,558,620.00 3,558,620.00

Reserva legal 253,689.00 253,689.00
Resultados acumulados 3,178,729.00 2,569,233.12
Total patrimonio 6,991,038.00 6,381,542.12

Total Pasivos y Patrimonio 23,205,134.00 23,966,758.12

-
 EDUCATIVA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31.12.2017
EXPRESADO EN SOLES

Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas por cobrar comerciales

Otras cuentas por cobrar

Inventarios
Cuota (*) Amortizac. S. Final Impuestos y gastos pagados por anticipado
571,992.00 420,431.00 1,474,079.00 Total activo corriente
571,992.00 454,066.00 1,020,013.00
571,992.00 490,391.00 529,622.00
571,992.00 529,622.00 -
2,287,968.00 1,894,510.00 Cuentas por cobrar a relacionadas
Activo por impuesto a la renta diferido
Instalaciones, muebles y equipo, neto
Intangibles, neto
ERA AL 31.12.2017

Año
31.12.2017 31.12.2017

S/. S/.

1,957,367 Sobregiros Bancarios 364,342

4,507,949 Obligaciones Financieras 3,500,000

4,558,759 Cuentas por pagar comerciales 6,664,920

7,559,880 Cuentas por pagar a relacionadas 3,163,883
15,704 Otras cuentas por pagar 1,020,951
18,599,659 Total pasivo corriente 14,714,096

Obligaciones Financieras 1,500,000

371,903 Total pasivo 16,214,096

757,858
356,053 Capital 3,558,620
3,119,661 Reserva legal 253,689
Resultados acumulados 3,178,729
Total patrimonio 6,991,038

23,205,134 Total Pasivos y Patrimonio 23,205,134

S. Inicial Intereses Cuota (*) Amortizac. S. Final
EDUCATIVA S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31.12.2017 y 31.12.2018
EXPRESADO EN SOLES
31.12.2017 31.12.2018
S/.
Efectivo y equivalentes de efectivo 1,957,367.00
Cuentas por cobrar comerciales 4,507,949.00
Otras cuentas por cobrar 4,558,759.00
Inventarios 7,559,880.00
Impuestos y gastos pagados por anticipado 15,704.00
Total activo corriente 18,599,659.00

Cuentas por cobrar a relacionadas 371,903.00

Activo por impuesto a la renta diferido 757,858.00
Instalaciones, muebles y equipo, neto 356,053.00
Intangibles, neto 3,119,661.00

23,205,134.00
31.12.2017 31.12.2018
S/.
Sobregiros Bancarios 364,342.00
Obligaciones Financieras 3,500,000.00
Cuentas por pagar comerciales 6,664,920.00
Cuentas por pagar a relacionadas 3,163,883.00
Otras cuentas por pagar 1,020,951.00
Total pasivo corriente 14,714,096.00

Obligaciones Financieras 1,500,000.00

Impuesto diferido

Total pasivo 16,214,096.00

Capital 3,558,620.00
Reserva legal 253,689.00
Resultados acumulados 3,178,729.00
Total patrimonio 6,991,038.00

Total Pasivos y Patrimonio 23,205,134.00