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GUÍA FEEDBACK; VALORIZA EXISTENCIAS, DEPRECIACIÓN, CCMM, ESTIMACIONES Y PROVISIONES
1.- Observando la siguiente tarjeta de existencia podemos reconocer que:

Unidades Valores

Fecha Detalle $Costo Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo PMP

01/08 I.Inicial $ 80 2.000 2.000 $ 160.000 $160.000

3.000
10/08 Compra $ 100 5.000 $ 300.000 $460.000 $ 92
$ 80.000
30/08 Venta 1.000 4.000 $

1.1.- Si el costo de las mercancías se valoriza con sistema FIFO, la salida de las mercancías es por un monto de
a) $ 80.000 (1.000 unidades a $80 c/u)
b) $100.000
c) $160.000
d) $320.000
1.2.- Con los datos anteriores Realice el registro en el LIBRO DIARIO y MAYOR
DEBE HABER
COSTO DE VENTA $ 80.000

MERCADERÍAS $ 80.000

COSTO VENTA MERCADERÍA

$ 80.000 Inv. Inic. $ 160.000 $ 80.0000
Compras $ 300.000

2.- Si el costo de las mercancías se valoriza con sistema PMP, la salida de las mercancías es por un monto de
a) $ 80.000
b) $ 92.000 (1.000 unidades a $92 c/u)
c) $300.000
d) $360.000
𝑆𝐴𝐿𝐷𝑂 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅𝐸𝑆 $460.000
𝑃𝑀𝑃 = 𝑃𝑀𝑃 = = $92
𝑆𝐴𝐿𝐷𝑂 𝐸𝑁 𝑈𝑁𝐼𝐷𝐴𝐷𝐸𝑆 5.000

3.- EJERCICIO PROPUESTO, Dadas las siguientes transacciones a valor neto, se pide;
• Agosto 1, Inventario Inicial: 140 unidades “artículo x” a $80 c/u.
• Agosto 3, Compra: 140 unidades “artículo x” a $90 c/u a J. Reyes Ltda., S/Fact#2815.
• Agosto 12, Venta: 70 unidades “artículo x” a $120 c/u a Sandoval y Hnos. Ltda., S/Fact#1244.
• Agosto 15, Venta: 120 unidades “artículo x” a $140 c/u a Rojas y Hnos. Ltda., S/Fact#1245.
• Agosto 20, Compra: 250 unidades “artículo x” a $100 c/u a J. Reyes Ltda., S/Fact#2865.
• Agosto 22, Venta: 100 unidades “artículo x” a $160 c/u a Fundo Santa Cecilia Ltda., S/Fact#1246.

TARJETA DE EXISTENCIA
FECHA DETALLE COSTO ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO
01-ago I.I. $ 80 140 140 $ 11.200 $ 11.200
03-ago Compra $ 90 140 280 $ 12.600 $ 23.800
12-ago venta 70 210 $ 5.600 $ 18.200
15-ago Venta 120 90 $ 10.100 $ 8.100
20-ago Compra $ 100 250 340 $ 25.000 $ 33.100
22-ago Venta 100 240 $ 9.100 $ 24.000
COSTO VENTA
$ 24.800

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Completar el Estado de Resultados, considere método FIFO

LIBRO DE VENTA ESTADO DE RESULTADO

UNIDADES PRECIO VENTA VENTAS $ 41.200
70 $ 120 $ 8.400 COSTO VENTA $ 24.800
120 $ 140 $ 16.800 R.BRUTO $ 16.400
100 $ 160 $ 16.000
$ 41.200

DEPRECIACIÓN: Concepto contable que permite reconocer la pérdida de valor de un Activo, ya sea por desgaste,
daño, obsolescencia u otro.
SIMPLE, CON VALOR RESIDUAL
LINEAL

TRIBUTARIA SIN VALOR RESIDUAL

CÁLCULO

DEPRECIACIÓN ACELERADA 1/3 VIDA UTIL

REGISTRO INDIRECTO

Valor compra Máquina 01/01/2018 : $12.000 Cuota Deprec. Lineal : $ 2.000

Valor acondicionamiento 01/01/2018 : $ 2.000
Valor Máquina (VA) 01/01/2018 $14.000 Cuota Deprec. L. Trib. : $ 2.800
Vida Útil (Vu) : 5 años
Valor Residual (VR) : $ 4.000 Cuota Deprec. : $ 8.400
:
Acelerada
EJ 1: Dados los antecedentes, calcule cuotas de depreciación anual

CÁLCULO CUOTA

𝒗𝑨 − 𝒗𝑹 𝒗𝑨 𝒗𝑨
𝑫𝒆𝒑 𝒍𝒊𝒏𝒆𝒂𝒍 = 𝑫𝒆𝒑 𝒍𝒊𝒏𝒆𝒂𝒍 𝒕𝒓𝒊𝒃. = 𝑫𝒆𝒑 𝑨𝒄𝒆𝒍𝒆𝒓𝒂𝒅𝒂 =
𝒗𝑼 𝒗𝑼 𝒗𝑼 /𝟑

$𝟏𝟒. 𝟎𝟎𝟎 − $𝟒. 𝟎𝟎𝟎 $𝟏𝟒. 𝟎𝟎𝟎 $𝟏𝟒. 𝟎𝟎𝟎

𝑫𝒆𝒑 𝒍𝒊𝒏𝒆𝒂𝒍 = 𝑫𝒆𝒑 𝒍𝒊𝒏𝒆𝒂𝒍 𝒕𝒓𝒊𝒃. = 𝑫𝒆𝒑 𝑨𝒄𝒆𝒍𝒆𝒓𝒂𝒅𝒂 =
𝟓 𝟓 𝟓/𝟑

EJ 2: Considerando la Cuota de Depreciación Lineal Tributaria realice en el registro en el LIBRO DIARIO y MAYOR

DEBE HABER
DEPRECIACION MÁQUINA $ 2.800

DEP. ACUM. MÁQUINA $ 2.800

MÁQUINA DEP. MÁQUINA DEP. ACUM. MÀQUINA

$ 2.800 $2.800
12.000
2.000

14.000 $ 0 $ 2.800
SD 14.000 $ 2.800 SA

La cuenta “Dep. Acum. Máquina” se traslada al Balance, justo debajo de la cuenta “Máquina”, con signo negativo.

La Cuenta “Dep. Máquina”, es una cuenta de resultado perdida, por lo que quedará saldada con el ajuste PYG el 31/12

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CCMM: Ajuste que permite corregir al 31/12 los efectos inflacionarios que afectan a las diversas partidas contables.

EJ.3.1.- Actualice el saldo de la cuenta mercaderías al 31/12/2018 -fecha del balance- calcule la CCMM
Saldo mercaderías al 01/01/2018 : $ 100.000 Variación IPC 2018: 10% ➔ CCMM = $ 10.000
Saldo Mercaderías al 31/12/2018 : $ 110.000

EJ 3.2.- Realice el asiento de ajuste por CCMM en el LIBRO DIARIO

DEBE HABER
MERCADERÍAS $ 10.000
CCMM $ 10.000

EJ 3.3.- Traspase los cargos y abonos a las cuentas respectivas en el LIBRO MAYOR
MERCADERÍAS CCMM DEP. ACUM. MÀQUINA
100.000 10.000
10.000 Posteriormente el saldo de la cuenta “Mercaderías” se
obtendrá una vez que se haga el ajuste x Costo de Venta.

La Cuenta CCMM, es una cuenta de resultado ganancia,

SD por lo que quedará saldada con el ajuste PYG el 31/12

4.- EJERCICIO PROPUESTO: Dado que, el 01/01/2018, se adquiere una máquina por $ 10.000.000 netos (incluye gastos
de traslado e instalación), que se comienza a usar el mismo día y estimándose una vida útil de 5 años y depreciación lineal
tributaria. Se pide:
• Realizar el asiento de compra del activo el 01/01/2018.
• Realizar el ajuste contable de CCMM al 31/12/2018, considere variación IPC anual del 5% ($10.000.000 x 5%)
• Calcular Cuota de Depreciación. ($10.500.000/5 años = $2.100.000/año)
• Realizar el asiento de ajuste por depreciación del 1er año, con método indirecto al 31/12/2018.

DEBE HABER
01/01/2018 Máquina $ 10.000.000
ICF $ 1.900.000
Caja $ 11.900.000
31/12/2018 Máquina $ 500.000
CCMM $ 500.000

31/12/2018 Depreciación Máquina $ 2.100.000

Depreciación Acumulada Máquina $ 2.100.000

ESTIMACIONES Y PROVISIONES: ajuste que al 31/12 permite reconocer y/o provisionar potenciales perdidas.

5.- Alfa Ltda. Le pide calcular y contabilizar el ajuste contable, respecto de sus ventas a crédito (Cta. Clientes)
Al 31/12/2018, el saldo de la cuenta clientes equivale a $120.000, donde la empresa estima un 5% de incobrables. ( asiento
de Estimación Deudores Incobrables).
El 31/01/2019, luego de un proceso de cobranza, la empresa reconoce que efectivamente la incobrabilidad fue del 5% de
las ventas a crédito, por lo que le pide contabilizar el castigo de la cuenta clientes. (asiento de castigo)
DEBE HABER
31/12/2018 Deudores Incobrables $ 6.000

Estimación de Deudores Incobrables $6.000

31/01/2019 Estimación de Deudores Incobrables $ 6.000

Clientes $6.000

El registro contable anterior, refleja:

a) Pérdidas por $6.000 y el saldo final de la cuenta clientes queda en $114.000
b) Ganancias por $6.000 y el saldo final de la cuenta clientes queda en $120.000
c) Pérdidas por $8.000 y el saldo final de la cuenta clientes queda en $112.000
d) Ganancias por $8.000 y el saldo final de la cuenta clientes queda en $128.000

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6.- Beta Ltda. Le pide calcular y contabilizar el ajuste contable, respecto de sus existencias (Cta. Mercaderías).
Al 31/12/ 2018, el saldo de sus mercaderías es de $4.000.000, donde la empresa estima un 2% de obsolescencia. (Para
responder se sugiere realizar Ajuste de Provisión de Mercaderías Obsoletas)

Provisión Mercaderías Obsoletas = $4.000.000 x 2% = $ 80.000

DEBE HABER
31/12/18 Mercaderías Obsoletas $ 80.000

Provisión de Mercaderías Obsoletas $ 80.000

El registro contable en el LIBRO DIARIO debe:

a) Cargar la cuenta “Mercaderías” y Abonar la cuenta “Mercaderías Obsoletas” por $80.000
b) Abonar la cuenta “Mercaderías” y Cargar la cuenta “Mercaderías Obsoletas” por $80.000
c) Cargar la cuenta “Mercaderías Obsoletas” y Abonar la cuenta “Provisión de Mercaderías Obsoletas” por $80.000
d) Cargar la cuenta “Provisión de Mercaderías Obsoletas” y Abonar la cuenta “Mercaderías Obsoletas” por $80.000

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