IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

Importación:
Operación mediante la cual se somete a una mercancía extranjera a la regulación
y fiscalización tributaria, para poderla después libremente destinar a una función
económica de uso, producción o consumo.
Requisitos para formalizar la importación (art. 35 LA):
• Factura comercial.
• Conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en tráfico aéreo.
• Documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones y
restricciones no arancelarias a la importación.
• Documento en el cual se determine la procedencia y origen de las
mercancías.
• Certificado de peso o volumen.
• Información que permita la identificación análisis y control que señale la
secretaría.
Regímenes de importación:
 Definitiva:
Se entiende por régimen de importación definitiva la entrada de eficacia de
procedencia extranjera para permanecer en el territorio nacional por tiempo
ilimitado. Artículo 96 de la ley aduanera.
 Temporal:
Consiste en la entrada al país de escancia para permanecer en el por tiempo
limitado y con una finalidad específica, pudiendo destinarse a la elaboración,
transformación o reparación, siempre que retornen al extranjero después de
cumplir con su finalidad y dentro del plazo determinado.
No pagan impuestos al comercio exterior, ni las cuotas compensatorias.
Tipos de importaciones temporales:
Hasta por un mes: Las de remolques y semirremolques, incluyendo las
plataformas adaptadas al medio de transporte diseñadas y utilizadas
exclusivamente para transporte de contenedores.
Hasta por eso meses: Las que realicen los residentes en el extranjero y sean
utilizados por ellos, las de envases de mercancías, vehículos de misiones
diplomáticas o consulares, las de muestras destinados a dar a conocer
mercancías y la de vehículos, efectuada por mexicanos con residencia en el
extranjero.
Hasta por un año: Las destinadas a convenciones y congresos internacionales, las
destinadas a eventos culturales y deportivos, las de enseres, útil Érica y demás
equipos necesario para a filmación, siempre que se utilicen en la industria
cinematográfica, vehículos de prueba, siempre que la importación se efectúe por
un fabricante autorizado, residente en México y mercancías previstas en
convenios internacionales, de los cuales México sea parte.
Hasta por 10 años: Contenedores, aviones y helicópteros, embarcaciones y carros
de ferrocarril.
Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de
exportación:
Hasta por 18 meses: Combustibles, lubricantes y tiros materiales que se vayan a
consumir durante el proceso productivo de la escancia de exportación, materias
primas partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar
mercancías de exportación, envases y empaques, y etiquetas y folletos.
Hasta por dos años, tratándose desde contenedores y cajas de tráiler.
Por la vigencia del programa de maquila o de exportación: Maznáis, equipo,
herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso
productivo, equipos y aparatos para el control de contaminación, investigación o
capacitación y equipo para desarrollo administrativo.
Exportación:
Es el envío de mercaderías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo
en el exterior esta operación supone la salida de mercancías de un territorio
aduanero y produce como contra partida una entrada de divisas.
Regímenes de exportación:
 Definitivo:
Consiste en la salida de mercancías de territorio nacional para permanecer en el
extranjero por tiempo ilimitado.
Esta puede ser de cualquier origen, es decir puede ser nacional, nacionalizada o
extranjera.
Las mercancías podrán retornar al país sin el pago del impuesto general de
importación, siempre que no hayan sido modificadas, ni haya transcurrido más de
un año de su salida de territorio nacional.
 Temporal:
En la exportación temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas no se
pagaran impuestos al comercio exterior.
Cuando las mercancías no retornan a territorio nacional dentro del plazo
concedido, se considerara que a exportación se convierta a definitiva a partir de la
fecha en que se venza el plazo.
Existen dos modalidades de este régimen:
o Para retornar al país en el mismo estado:

Se permite por los siguientes plazos

• Hasta por tres meses en el caso de remolques y semirremolques.
• Hasta por seis meses:
Las de envases de mercancías.
Las que realicen los residentes en México sin establecimiento permanente en el
extranjero.
Las de muestras o muestrarios destinados a dar a conocer mercancías.
Las de enseres, útil Érica, y demás equipo de filmación.
o Para elaboración, transformación o reparación:

La salida de dichas mercancías se autoriza hasta por dos años, y podrá ampliarse
hasta por otros dos años, mediante rectificación al pedimento que presente el
exportador por conducta del agente o apoderado aduanal.
Productos prohibidos para la importación o exportación:
• Peces vivos depredadores.
• Totoaba
• Huevos de tortuga
• Semilla de amapola
• Marihuana
• Opio
• Sulfato de talio
• Insecticida
• Heroína
• Pieles de tortuga
• Bienes que hayan sido declarados monumento arqueológicos
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
En la relación jurídica tributaria entre el Estado (representado por autoridad
administrativa) y el particular o contribuyente, la ley impone obligaciones formales,
cuyo contenido es de hacer, no hacer y tolerar, y sustantivas, cuyo contenido es
de dar, esta última es la obligación principal de todo contribuyente y se refiere a
pagar los impuestos y demás contribuciones que correspondan.
Pagar contribuciones:
Esta obligación de pago de contribuciones es conocida como la obligación
tributaria sustantiva, pues gira entorno a la prestación principal: pagar en dinero
una cantidad según dispongan las leyes, por cuenta propia o a través de
retenedores o recaudadores (ejemplo, los patrones). Excepcionalmente, el pago
puede ser en especie. Además, los pagos deben realizarse en el tiempo y forma
que establece la ley.
Como ejemplo tenemos el pago de impuestos como el Impuesto Sobre la Renta,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Registro Federal de Contribuyentes:
Instrumento especialmente valioso para la autoridad fiscal, permite controlar al
contribuyente desde que se inscribe y a través del tiempo.
Tiene su fundamento en el artículo 27 del Código Fiscal de la Federación: Las
personas que tienen la obligación de presentar declaraciones periódicas o estén
obligadas a expedir comprobantes deberán solicitar su inscripción.
En el Reglamento del Código Fiscal de la Federación se establecen los plazos de
presentación y la autoridad ante quien se presenta dicho registro; respecto a esta
inscripción se derivan otras obligaciones:
 Aviso de cambio de denominación o razón social.
 Aviso de cambio de domicilio.
 Aviso de aumento o disminución de obligaciones, suspensión y reanudación
de actividades.
 Aviso de liquidación o apertura de sucesión.
 Aviso de cancelación del RFC.
Obligaciones de los contribuyentes respecto a los documentos contables:
Contabilidad:
Constituye el medio idóneo para que la autoridad fiscal y cualquier persona
interesada, puedan conocer el estado general y resultados financieros de una
persona física o moral en ejercicio de sus actividades, ya que las acciones de una
persona física o moral producen cambios que afectan activos, pasivos o capital de
una entidad.
Es importante para las autoridades fiscales porque a través de esta contabilidad
tienen la posibilidad de conocer las actividades realizadas, la forma en que
contabilizó sus operaciones y la manera en que determinó sus resultados; pero
sobre todo puede observar las disposiciones legales o reglas de operaciones
establecidas en el código y su respectivo reglamento, con el fin de asegurar el
adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Esta obligación de mantener y operar la contabilidad a cargo del contribuyente,
viene determinado por la ley según su giro o actividad. Por ejemplo, las personas
físicas que obtienen ingresos por honorarios y en general por la prestación de un
servicio personal independiente, representadas generalmente por profesionistas y
técnicos en el ejercicio libre de su profesión, tienen la obligación de llevar
contabilidad.
Art. 28 establece en su fracción I que aquellas personas obligadas a llevar
contabilidad observarán que la contabilidad esté integrada según este artículo.
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación hay ciertas reglas para llevar la
contabilidad:
 Los sistemas y registros contables deben cumplir con los requisitos
establecidos en el reglamento del CFF (art. 33):
o Avisos o solicitudes de inscripción al RFC.
o Declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales o trimestrales.
o Estados de cuenta bancarios y retiros respecto a los registros
contables.
 Asientos contables deberán ser analíticos y efectuarse dentro de los dos
meses siguientes a la fecha en que se produjeron las operaciones.
 La contabilidad debe llevarse en el domicilio fiscal.
 La contabilidad para fines fiscales debe cumplir:
o Sistemas y registros contables que señale el reglamento del CFF.
o Registros y cuentas especiales que obligue otra disposición fiscal.
o Registros que lleve el contribuyente, aun cuando no sean
obligatorios.
o Libros y registros sociales.
o Documentación comprobatoria que acredite el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
Conservación de libros y documentos:
Siendo la contabilidad un elemento tan valioso para conocer la gestión y
cumplimiento de las disposiciones fiscales, el CFF en su artículo 30 regula su
conservación, convirtiéndolo en una obligación para el contribuyente que consiste
en preservar dicha información, con el fin de que la autoridad fiscal, en el ejercicio
de sus facultades de comprobación, pueda llevar a cabo cualquier consulta,
aclaración o revisión. Por regla general, la documentación se debe conservar
durante cinco años como mínimo, contados a partir de la fecha en que se
presentaron o debieron presentar las declaraciones relacionadas con la
documentación.
Cuando se inutilice parcialmente los libros o registros contables, se deben
conservar hasta que se extingan las facultades de comprobación de la autoridad
fiscal y si la destrucción fue total, el contribuyente deberá registrar en un nuevo
libro los asientos relativos al ejercicio en que sucedió la destrucción.
Expedición de comprobantes:
Puesto que los comprobantes son al mismo tiempo la fuente para contabilizar las
operaciones y los instrumentos necesarios para hacer constar determinados actos
jurídicos y sus consecuencias, la ley impone normas rígidas para la impresión,
conservación y expedición de comprobantes, y obliga a los proveedores o
prestadores de servicios, a expedirlos verificando que sean correctos los datos del
cliente o consumidor, y a los clientes o consumidores a verificar los datos del
proveedor.
Su fundamento legal se encuentra en el artículo 29 de CFF, en todos sus párrafos
contiene disposiciones relativas a la expedición y sus requisitos, por mencionar
algunos:
 Impresos en los establecimientos autorizados por la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público.
 Al expedirlos debe asegurarse que el nombre, razón social o denominación
de la persona a favor de quien se expiden, correspondan con el documento
con el que acrediten la clave del registro federal de contribuyentes.
 Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y
clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida.
Identificación de contribuyentes:
La autoridad fiscal ha impuesto a las personas físicas y morales la obligación de
contar con un documento mediante el cual se identifiquen cuando realicen
determinadas actividades u operaciones que conforme a la ley exigen acreditarse
como contribuyentes. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la entidad
estatal de la administración pública responsable del control de los contribuyentes,
para lo cual ha creado la institución del Registro Federal de Contribuyentes, donde
deben inscribirse las personas obligadas a ello, para que, posterior a su solicitud
de inscripción, se les expida la cédula de identificación fiscal, documento que
constituye el medio idóneo para que acrediten su calidad de contribuyentes y
comprueben haber cumplido con esa obligación.
Delitos e infracciones:
Podemos encontrarlos en diferentes artículos del Código Fiscal de la Federación:
 Art. 81: No presentar declaraciones, solicitudes, avisos o constancia que
exijan las disposiciones fiscales.
  Art. 83: Relacionadas con la obligación de llevar contabilidad en las formas
que establece la ley.
 Art. 85: Relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación.
Tolerar y permitir:
El contribuyente tiene la obligación de aceptar que se lleven a cabo las facultades
de comprobación a cargo de las autoridades correspondientes, como por ejemplo
que se realice la visita en el domicilio fiscal proporcionando los datos e informes
que legalmente exijan las autoridades fiscales.
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES (FACULTADES DE LA
AUTORIDAD)
La conceptualización misma de la palabra facultad es un tema de discusión
doctrinario, muchas veces se confunde y hasta se usa indistintamente tanto en la
ley como en la doctrina junto con otras palabras como atribución y competencia.
Tratando de resolver este problema el autor Rafael Martínez Morales nos brinda
las siguientes definiciones:
Competencia. El sistema jurídico asigna tareas concretas a cada órgano estatal
para que pueda actuar legalmente. En esto consiste la competencia, en que al
ente le incumbe atender asuntos determinados; es la posibilidad jurídica que tiene
un órgano público de efectuar un acto válido.
Facultad. Es la aptitud o legitimación que se concede a una persona física
(funcionario o empleado público), para actuar según la competencia del órgano
por cuenta del cual exterioriza su voluntad. La facultad es, pues, la posibilidad
legal que posee un servidor público de realizar los actos de competencia de un
ente
estatal.
Tanto competencia como facultad son las capacidades de actuación legalmente
concedidas a un organismo o a un servidor público, respectivamente. Ambas
responder a la pregunta: ¿Quién puede realizar determinados actos legalmente?
Competencia responde a un quién como órgano (SAT) facultad responde a un
quien como servidor público (fiscoanalista o visitador del SAT).
Para nuestro tema vamos a abordar a las facultades que tienen todos los
servidores públicos o autoridades fiscales en su conjunto, no nos referiremos
facultad por facultad de cada autoridad ya dicho ejercicio, aunque posible,
resultaría muy largo y no dejaría de ser un simple listado de facultades.
De tal menara que, para su estudio, las facultades de las autoridades fiscales no
se enuncian una a una, sino que se organizan en dos grandes apartados: facultad
de comprobación y facultad de gestión.
Las facultades de comprobación se refieren al ejercicio de la actividad fiscal en sí
misma, es decir son las facultades que permiten a la autoridad la recaudación
tributaria.
Las facultades de comprobación, a su vez, se dividen en:
Inspección: es la investigación realizada para comprobar la existencia de actos o
hechos que produzcan efectos fiscales.
Verificación: es la comprobación del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Determinación: es la corrección de las declaraciones presentadas por los
particulares o la suplencia por la falta de su presentación.
Liquidación: es propiamente el cobro de tributos. La autoridad tributaria puede
actuar de modo ordinario cuando el contribuyente paga voluntariamente, o
desarrollar un procedimiento económico coactivo cuando el pago no ha sido
realizado en tiempo, forma, o cantidad suficiente.

Las facultades de gestión, por su parte, son aquellas que asisten a las facultades
de comprobación; es decir, son las facultades que asisten a la actividad
recaudadora de tributos.
Las facultades de gestión se dividen, a su vez, en:
Asistencia: son las actividades que realiza la autoridad fiscal para ayudar o
atender los problemas logísticos de los contribuyentes.
Control: se refiere al desarrollo de recursos administrativos u otro tipo de medios o
instancias administrativos para resolver los desacuerdos entre las autoridades
administrativas fiscales y los particulares obligados fiscalmente. También se
refiere a la actividad registral que debe llevar la autoridad con respecto a la
recaudación (porcentajes de recaudación, número de contribuyentes, datos
personales de los contribuyentes).
Vigilancia: es el seguimiento que le hace la autoridad fiscal a los contribuyentes,
consiste en el contacto que entabla la autoridad para informarles de sus
obligaciones fiscales, ponerlos al día de nuevas determinaciones fiscales y
recordarles las vigencias de cumplimento. No son facultades de comprobación y
representan un menor costo para la autoridad, ya que se realizan de forma
preventiva.
SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL

El sistema nacional de coordinación fiscal consiste en lo siguiente: La federación y

los estados firman convenios de coordinación fiscal por medio de los cuales, los
estados se comprometen a limitar sus potestades tributarias a favor de la
federación a cambio de obtener una participación en los ingresos fiscales
federales.
Un ejemplo de esta participación es el IVA y el ISR que están administrados por la
federación.

Lo regula la ley de coordinación fiscal

La ley de coordinación fiscal prevé la creación de fondos para algunos sectores

que requieran de apoyo económico.

Fondo general de participaciones:

Compuesto por el 20% de la recaudación federal de impuestos federales pago de

derechos por explotación energética.

 -45.17% en proporción directa del número de habitantes que tenga el

estado.
 -45.17% de acuerdo a la eficiencia recaudatoria
 -9.66% suma de las dos anteriores (proporción inversa).

Fondo de fomento municipal:

1% de la recaudación federal. Se entregara a los estados para su repartición a

cada municipio según lo dispuesto en el artículo 2-a de la ley.

Fondos no definidos:

 Fondo de aportaciones para la educación básica y normal.

 Fondo de aportaciones para la infraestructura social.
 Fondo de aportaciones para el fortalecimiento de los municipios y de las
demarcaciones territoriales del distrito federal.
 Fondo de aportaciones múltiples.
 Fondo de aportaciones para la educación tecnológica y de adultos; g. fondo
de aportaciones para la seguridad pública de los estados y del distrito
federal.

Fondo de aportaciones para los servicios de salud:

Se toma en cuenta el inventario e infraestructura de salud y las leyes de egresos

tanto federal como estatal.