06 de octubre de 2021

CASO 5 :
u y e n t e s
Contrib
r e a C o r rea
And
M o r e n o
Angelica
B e r m u d ez
Luisa
y a n D i a z
Bra

Asunto: Verificación sistemática del
impuesto sobre la renta y
complementario año gravable 2017
Cordial saludo,
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN en ejercicio de
sus funciones ejecutó la comparación masiva de las declaraciones del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios de las personas jurídicas
respecto del año gravable 2017 y frente a la presentada por la sociedad
XYZ con NIT 900781124, encontró indicio de inexactitud, el cual pone en
su consideración para que, de encontrarse de acuerdo, proceda a
efectuar la corrección a lugar en un término no superior a quince (15)
días hábiles contados a partir del recibo de la presente comunicación:
Mayor valor de ingresos reportados en Ventas frente a renta: Verificados
los ingresos brutos reportados en la sumatoria de los renglones 40
TOTAL INGRESOS BRUTOS de sus declaraciones del Impuesto Sobre las
Ventas IVA presentadas durante el año gravable 2017 ascienden a
$4.074.639.000. Al contrastar esta cifra con el Total de Ingresos Brutos
declarados en Renta 2017 (Renglón 50) se encuentra una diferencia que
permite presumir la existencia de una inexactitud.
Señor Contribuyente, en caso de encontrarse de acuerdo, debe
presentar corrección a la declaración del Impuesto sobre la Renta y
complementarios del año gravable 2017 incrementando el valor de los
Ingresos Brutos, y una vez realizada la depuración a lugar liquidar el
mayor valor de Impuesto a pagar o el menor valor de saldo a favor, según
sea el caso.
Al momento del pago deberá liquidar los intereses de mora, de conformidad con lo
estipulado en el artículo 635 del Estatuto Tributario, desde la fecha de vencimiento del
plazo para declarar hasta la fecha en que efectivamente realice el pago total de la
obligación.
Por lo anterior lo invitamos a presentar corrección a su declaración de Renta por el año
gravable 2017 incluyendo la liquidación la sanción de corrección que trata el artículo 644
del Estatuto Tributario y realizar el pago correspondiente.
Recuerde que en todos los casos Usted tiene derecho a la aplicación de los principios de
gradualidad y favorabilidad contemplados en el artículo 640 del Estatuto Tributario sin
detrimento del cumplimiento de la sanción mínima establecida en el artículo 639 del
mismo estatuto.
Señor contribuyente, esta es una invitación para que de manera voluntaria cumpla con sus
obligaciones sustanciales y formales ante la UAE DIAN. No es necesario que acuda a las
instalaciones de la Dirección Seccional de su jurisdicción, pero si debe dar respuesta al
presente comunicado informando:
Si acepta los planteamientos realizados por parte de la Coordinación de Control Extensivo
de Obligaciones, caso en el cual deberá aportar copia de la respectiva declaración de
corrección y el recibo oficial de pagos que cubra el monto total a pagar. Esto deberá
hacerlo mediante correo electrónico al buzón coord_control_ext_obl@dian.gov.co .
Si por el contrario encuentra que existen circunstancias o normas de derecho aplicables a
su caso en particular, deberá manifestarlo mediante correo electrónico dirigido al buzón
coord_control_ext_obl@dian.gov.co , y aportando y/o manifestando las razones o normas
que deben ser puestas en consideración.
Si Usted hace caso omiso a la presente comunicación su caso será trasladado a la
Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria para lo de su competencia.
En nuestro portal web www.dian.gov.co en la sección Servicios a la
Ciudadanía/Verificación de correos DIAN , puede comprobar la autenticidad de este
correo, tomando el código alfanumérico ubicado en la parte superior derecha
m p o 5
:del
comunicado. T i e
os
minut
Atentamente,
COORDINACIÓN DE CONTROL EXTENSIVO DE OBLIGACIONES
 Art. 714. Término general de firmeza de las declaraciones tributarias
1
La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la
declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a
partir de la fecha de presentación de la misma.

Tiempo que tiene la Dian para exigir al contribuyente que corrija la declaración, pero respecto al
contribuyente el término es máximo dos años para corregir voluntariamente sus declaraciones.

Art. 709. del estatuto tributario 3 Art. 713. del estatuto tributario:

«Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos,
2 al requerimiento o a su ampliación, el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, acepta
total o parcialmente los hechos planteados en el
requerimiento, la sanción por inexactitud de que
trata el artículo 647,(Art. 647. Sanción por
inexactitud) se reducirá a la cuarta parte de la
planteada por la Administración, en relación con los
hechos aceptados.
«Si dentro del término para interponer el recurso de
reconsideración contra la liquidación de revisión, el
contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta
total o parcialmente los hechos planteados en la
liquidación, la sanción por inexactitud se reducirá a la
mitad de la sanción inicialmente propuesta por la
Administración, en relación con los hechos aceptados.
Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente
retenedor, deberá corregir su liquidación privada.
Artículo 640 del estatuto tributario
Prevé la aplicación de los principios de proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad a la hora
de imponer sanciones al contribuyente:

*La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:
Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante
acto administrativo en firme; y
Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido
en el tipo sancionatorio correspondiente.

*La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en
tanto concurran las siguientes condiciones:

Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante
acto administrativo en firme; y
Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido
en el tipo sancionatorio correspondiente.
DE LAS CORRECCIONES PROVOCADAS
POR LA DIAN PARA UN MAYOR VALOR A
PAGAR O UN MENOR SALDO A FAVOR
(Art. 590 E.T.).
Son las correcciones a las declaraciones
tributarias (Renta, IVA, Consumo, Riqueza,
Retención) que puede efectuar el declarante para
aceptar parcial o totalmente las modificaciones
efectuadas por la Dian en requerimientos
especiales y/o liquidaciones de revisión de un
mayor valor a pagar o un menor saldo a favor con
el beneficio de obtener una reducción de la
sanción por inexactitud liquidada por la Dian.
Inciso adicionado por el artículo 46
de la Ley 49 de 1990
Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo
a favor, obedezca a la rectificación de un error
que proviene de diferencias de criterio o de
apreciación entre las oficinas de impuestos y el
declarante, relativas a la interpretación del
derecho aplicable, siempre que los hechos que
consten en la declaración objeto de corrección
sean completos y verdaderos, no se aplicará la
sanción de corrección. Para tal efecto, el
contribuyente procederá a corregir, siguiendo el
procedimiento previsto en el artículo siguiente
y explicando las razones en que se fundamenta.