Cuarta Actividad

 Papeles de Trabajo
Es el conjunto de cédulas y documentos que contienen los datos e
información obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se describen
las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los
que se sustentan y apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones,
opiniones y conclusiones del informe correspondiente.
 Objetivo e Importancia de los Papeles de Trabajo
El propósito de los papeles de trabajo es ayudar en la planificación y
realización de la Auditoría, en la supervisión y revisión de la misma y en
suministrar evidencia del trabajo realizado, de tal modo que sirvan de soporte a las
conclusiones, comentarios y recomendaciones incluidos en el informe.
 Clases de Papeles de Trabajo
Se les acostumbra clasificar desde dos
puntos de vista:

Por su uso

– Papeles de uso continuo.

– Papeles de uso temporal.

Por su contenido

– Hoja de trabajo.

– Cédulas sumarias o de
Resumen.

– Cédulas de detalle o
descriptivas.

– Cédulas analíticas o de
comprobación.

 Marcas de auditoria e índices de referencia

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que

el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las
pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:
  Marcas de auditoria estándar.
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos
que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma
manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación
general.

 Marcas de auditoria específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten
deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda
claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria
específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en
otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.

Se dice que son índices de auditoría la clave convencional de tipo alfabético,

numérico o alfa-numérico, que permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo
de manera lógica y directa para facilitar su identificación, localización y consulta.
Tipos de Índice

Los principales sistemas de indexación utilizados en auditoría administrativa son

los siguientes:

 Índice Numérico Alfabético

Se le asigna una letra mayúscula a las cuentas contables de Activo y dobles
letras mayúsculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado
llevarían números arábigo Índice Alfabético Doble: A las cédulas sumarias se les
asigna una letra mayúscula, y a las cédulas analíticas dos letras mayúsculas.

 Índice  Alfabético Doble Numérico

 Es una combinación de los sistemas Numérico Alfabético y Alfabético Doble.
Pues se le asigna una letra mayúscula a las cédulas sumarias de Activo y doble
letra mayúscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Las cédulas analíticas se
indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un número arábigo
progresivo. Las cuentas de  Resultados se indexan con números arábigos en
múltiplos de 10 en forma ascendente.  Este es el sistema de mayor utilización por
la facilidad de su uso y su popularidad a nivel nacional e internacional. 
  Índice Numérico
 A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan
números arábigos progresivos y las cédulas analíticas números fraccionarios. En
Colombia resulta muy apropiado usar como índice numérico el código asignado a
las cuentas por el Plan Único de Cuentas.

 Índice Decimal
A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan
números arábigos en múltiplos de 1000 y a las cédulas analíticas números
arábigos dependientes de los de las sumarias en múltiplos de 100.

 Índice del Plan Único de Cuentas

 Este método consiste en asignar como índice el código correspondiente  a las
clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan Único de Cuentas.