QUE ES PROGRAMA DE AUDITORIA?

Un programa de auditoría es un documento que relaciona,

de manera lógica y ordenada, los procedimientos de
auditoría a ser empleados, así como la extensión y
oportunidad de su aplicación. Su propósito es servir de
orientación durante la ejecución del trabajo y de registro
permanente de la labor efectuada.

La labor de auditoría se ejecuta mediante la utilización de

los programas de auditoría, los cuales constituyen
esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que
guían el desarrollo del mismo.

El programa de auditoría debe ser planeado y elaborado

con anticipación y su contenido debe ser flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los procedimientos empleados
en cada auditoría estén de acuerdo con las circunstancias
del examen. Se prepara de manera particular para cada
auditoría, puesto que las circunstancias de trabajo varían
de un trabajo a otro.

Al preparar un programa de auditoría, deben tenerse en

cuenta:

 Las normas de auditoría

 Las técnicas y procedimientos de auditoría
 La legislación vigente y aplicable al cliente
 Las experiencias anteriores
EJEMPLO
CUESTIONARIO CONTROL INTERNO?
Un cuestionario de control interno es una herramienta de
recolección de datos que una empresa le proporciona a sus
empleados con el objetivo de realizar una auditoría y
determinar cuáles son las áreas en las que se debe enfocar
una mejora.

Después de completar la recolección de datos a través de

un cuestionario de control interno, la auditoría puede utilizar
la información proporcionada en la validación del entorno y
el desarrollo de las áreas.

Cada respuesta debe ser validada, por lo que se debe

pedir a los encuestados que proporcionen la información
más exacta posible que refleje verdaderamente los
procesos y controles comerciales actuales.

Cuando los empleados responden las preguntas, el auditor

sabe si la compañía mantiene registros precisos en general
y tiene evidencia que muestra quién es responsable de qué
documentos.

La compañía recibe los beneficios de tener una auditoría

más barata, más rápida y más efectiva debido a la
aplicación de un cuestionario.

EJEMPLO DE CUALQUIER AREA (LO QUE

EL AUDITOR LE PREGUNTA AL EMPLEADO)

En el manual? En cuanto a los requisitos generales

 ¿Han sido identificados todos los procesos del

sistema?
 ¿Los procesos subcontratados a proveedores
externos, han sido identificados y controlados?
En cuanto a los requisitos de la documentación

 ¿La organización cuenta con un documento de política de la calidad?

 ¿Existe otro documento en donde se discriminen los objetivos de calidad?
 ¿Se cuenta con el manual de calidad?
 ¿Los procedimientos exigidos por la norma, han sido documentados?

En cuanto al manual de calidad

 ¿En el manual, se da alcance al Sistema de Gestión de

la Calidad?
 ¿En el manual de la calidad, se incluyen las exclusiones
contenidas en el apartado 7 y la justificación de su
existencia?
 ¿Los procedimientos documentados, forman parte del
manual de calidad?
 ¿La interacción de los procesos, está incluida en el
manual?

En cuanto al control de los documentos

 ¿El control de documentos cuenta con un

procedimiento documentado?
 ¿La metodología documentada, es adecuada para la
aprobación de documentos?
 ¿Los documentos que han sido revisados, cumplen con
la metodología de aprobación?
 ¿La revisión y actualización de documentos, cuenta con
una metodología adecuada y documentada?
 ¿Los documentos comprobados, están de acuerdo con
la metodología de actualización y verificación?
 ¿La metodología documentada es adecuada para
identificar los cambios de los documentos, de
acuerdo con el estado de la versión vigente?

QUE SON LOS PAPELES DE TRABAJO?

 Los papeles de trabajo son los documentos en que el
auditor registra los datos e informaciones obtenidas a lo
largo de su examen y los resultados obtenidos de las
pruebas realizadas, las que le servirán para poder
elaborar su informe o dictamen final que deberá
presentar a la empresa o entidad.

Clasificación
Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde
dos puntos de vista:
1. Por su uso:
Papeles de uso continuo
Los papeles de trabajo pueden contener información útil
para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos
mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.).
Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de
papeles se les acostumbra conservar en un expediente
especial, particularmente cuando los servicios del Auditor
son requeridos por varios ejercicios contables.
Papeles de uso temporal
De la misma manera los papeles de trabajo pueden
contener información útil solo para un ejercicio determinado
(confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a
plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.);
en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el
expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.
2. Por su contenido:
 Hoja de trabajo.
 Cédulas sumarias o de resumen.
 Cédulas de detalle o descriptivas.
 Cédulas analíticas o de comprobación.

CEDULA ANALITICA Y SUMARIA

En este tipo de cedulas se recopila toda la información
encontrada durante la ejecución del trabajo de auditoria. Se
debe elaborar una cedula analítica para las Page 12 8
cuentas examinadas y por cada cuanta integrante de la
cedula sumaria.

En las cédulas analíticas se registra el análisis de la

información proporcionada por la UA auditada,
generalmente contienen el desglose de los aspectos más
importantes determinados del análisis y constituyen el
soporte para la integración de las cédulas sumarias.
Cédula sumaria. - Contiene los datos en forma global o
general de las cifras, procedimientos, conclusiones o las
observaciones determinadas, correspondientes a un grupo
de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se
encuentra en otras cédulas.

Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los

rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que
permita el análisis de manera más eficiente. Para cada
sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

INDICE DE ARCHIVO DE PAPELES DE

TRABAJO Y EJEMPLO
Los índices son claves convencionales de tipo alfabético,
numérico o alfa-numérico, que permiten clasificar y ordenar
los papales de trabajo de manera lógica y directa para
facilitar su identificación, localización y consulta.

El propósito de este documento es proporcionar al

estudiante de auditoría una orientación básica para la
aplicación práctica de los conocimientos teóricos que ha
adquirido en el transcurso de sus estudios en esa
especialidad, concretamente en lo que corresponde a la
recopilación de la evidencia (trabajo de campo), papeles de
trabajo necesarios para que el auditor pueda emitir su
criterio en relación con el examen de los estados
financieros de una empresa.

Para ello de plantear adelante, los informes financiero-

contables de una empresa, que si bien es ficticia,
perfectamente puede tomarse como real, con el fin de que
el estudiante desarrolle el trabajo de auditoría,
contemplando eventos que le permitan conocer, en forma
adecuada, los procedimientos y prácticas de uso general
en el proceso de revisión.

EJEMPLO