XXV DIPLOMATURA DE ESPECIALIZACIÓN EN NIIF

Docente : CPC María Luz Ríos Diestro

PRACTICA 2

Usted es el contador de la empresa Cáceres S.A. dedicada a la comercialización de productos

farmacéuticos, y necesita presentar los Estados Financieros al Directorio por el periodo que
cierra al 31 de diciembre del 2021. Para ello, realiza una revisión encontrando situaciones que
se detallan a continuación:

1. El rubro Cuentas por cobrar comerciales incluye un préstamo otorgado en setiembre

de 2021 a una empresa relacionada, cuyo saldo al 31.12.2021 es USD $ 20,000. El
valor en libros del préstamo se mantiene al tipo de cambio de S/. 4.114, que es el tipo
de cambio de la fecha de transacción. El tipo de cambio al 31.12.2021 es de S/. 3.998.

2. El 03 de enero 2022, se tomó conocimiento de una notificación recibida el 28 de

diciembre del 2021, sobre una demanda realizada por un proveedor contra la empresa.
Al respecto, la sentencia en última instancia ordenó pagar el importe que asciende a S/
170,000, en un plazo de 7 días. Cabe indicar que la empresa al 30 de noviembre 2021
había reconocido una provisión para cubrir esta posible pérdida por el 20%. La
Compañía cumplirá con el pago ordenado.

3. Se detectó que el gasto correspondiente a la comisión de ventas del mes de diciembre

2021, por pagar a un tercero, no fue registrado, ya que el recibo por honorarios recién
llegó los primeros días de enero 2022, por un importe de S/3,500.

4. Al finalizar la revisión del inventario del ejercicio 2021, se identificó un lote de

mercadería vencida cuya fecha de expiración data del 30.06.2021 por un importe en
libros de S/. 6,500, del que no existe posibilidad alguna de recuperación y que aun
continua en el balance al 31 de diciembre de 2021.

5. Debido a las liquidaciones a los proveedores de fin de año, el saldo de la cuenta

corriente en soles se agotó por lo que el tesorero solicitó al Banco autorización para
activar el sobregiro bancario por el monto de S/. 40,000, con cargo a regularizar el
07.01.2021. El sobregiro bancario en el Estado de Situación Financiera forma parte del
Activo en el rubro Efectivo y equivalente de efectivo.

Se pide:
a) Realizar los ajustes correspondientes a efectos de presentar los estados financieros al
31.12.2021.
b) Elaborar el Estado de Situación Financiera al 31.12.2021 con los ajustes que
correspondan.

1
 Cáceres SA
Estado de Situación Financiera

Expresados en soles

2021 2020 2021 2020

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Efectivo y Equivalente de Efectivo 28,551 37,376 Obligaciones Financieras 72,674 91,423
Cuentas por cobrar comerciales 113,785 154,813 Cuentas por Pagar Comerciales 59,444 67,563
Inventarios 55,130 46,402 Tributos por Pagar 11,649 8,832
Inversiones - 8,825 Otras cuentas por Pagar 11,973 70,437
Provisión 50,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 205,740 238,255
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 197,466 247,416 -
Obligaciones Financieras 98,357 111,872
Propiedad, planta y equipo (neto) 241,866 232,943 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 98,357 111,872
Activos Intangibles (neto) 47,700 38,181 TOTAL PASIVO 304,097 350,127
otros activos 18,524 39,298
Capital Social 77,660 88,250
Reservas 14,073 32,009
Excedente de revaluación - -
Resultados Acumulados 22,274 10,846
Resultado del ejercicio 87,452 76,606
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 308,090 310,422 TOTAL PATRIMONIO 201,459 207,711
- -
TOTAL ACTIVO 505,556 557,838 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 505,556 557,838