AUDI

CONC

PROCEDIMIENTOS Y ACTIVIDADES DE AUDITORIA FINANCIERA SEGÚN LAS NIAs A DES

ESTRUCTURA DE LA INFORMACION FINANCIERA POR AUDITAR

ETAPA PREVIA ETAPA DE PLANEAMIENTO

Convocatoria (Concurso o invitacion directa) Conocimiento del negocio

Aplicación de los procedimiientos de revision

Contacto con el cliente analitica

Identificar quienes estan a cargo de la Identificacion y diseño de procedimientos para

administracion evaluar controles

Identificacion y determinacion de riesgos de error o

Entrevistas con el cliente fraude

Evaluacion preliminar de las condiciones y

limitaciones del encargo de auditoria Diseño y estimacion de nivel de materialidad
 Identificacion de cuentas del PCGE y aseveraciones
significativas en los Estados Financieros y su
vinculacion con los ciclos operativos

Discusion de los terminos contractuales del

encargo de auditoria

Identificacion y determinacion de politicas

contables basado en las NIIF, asi como diseño de
procedimientos para evaluarse

Determinar el marco de referencia

Identificacion y evaluacion del cumplimiento de

obligaciones tributarias

Aceptacion del encargo de Auditoria

Firma del contrato Diseño de programas, procedimientos y pruebas de

auditoria en respuesta a los riesgos evaluados

Inspeccion de las instalaciones y observacion de las Planear y ejecutar procedimientos adicionales de

operaciones auditoria

Procedimientos a desarrollar: Indagaciones, Elaboracion de memorandos.

verificaciones con terceros, comunicarse con el auditor
anterior.
Documentacion: Cartas de invitacion, de propuesta, de
compromiso, de gerencia,de encargo de
auditoria,contrato, fianzapor adelantos recibidos, bases
para evaluar propuestas de auditoria
 Tecnicas: Verificacion Ocular
(Comparacion,observacion, revision
selectiva,rastreo), de Verificacion Verbal
(Indagacion), de Verificacion Escrita (Analisis,
Conciliacion, Conformacion), de Verificacion
Documental (Comprobacion, Computacion), de
Verificacion Fisica (Inspeccion)

NIA 200: Objetivos generales de la auditoria NIA 300: Planeacion de la auditoria

NIA 315: Identificacion y evaluacion de riesgos de error

NIA 210: Acuerdos en los terminos del auditor
material

NIA 230: Documentacion de auditoria

NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la

planificacion y ejecucion de la auditoria.

NIA 450: Evaluacion de error material

NIA 230: Documentacion de auditoria

NIA 230: Documentacion de auditoria
 AUDITORIA FINANCIERA GLOBAL

CONCLUSIONES DEL MODULO 3

ÚN LAS NIAs A DESARROLLAR PARA EXAMINAR LOS ESTADOS FINANCIEROS: ACTIVO,PASIVO,PATRIMONI

CUENTAS ASOCIADAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESAR

FINANZAS
TESORERIA
COMPRAS
VENTAS
ALMACEN
CONTROL TRIBUTARIO
CONTROL DE COSTOS
CONTROL DE ACTIVOS
CREDITOS Y COBRANZAS
PERSONAL
RESULTADOS
ETAPA DE EJECUCION
¿Qué auditar en la etapa de ejecucion?: De acuerdo
alos resultados de la Etapa de Planeamiento , se
determinara el alcance, la naturaleza de las pruebas,
la oportunidad, la seleccion de las partidas,
transacciones,asientos contables y otros
componentes seleccionados como muestras a
examinar

¿Por qué ejecutarlos programas, procedimientos y

pruebas de auditoria?: para obtener evidencias
suficientes y apropiadas con la finalidad de respaldar
la opinion del auditor

¿Cómo auditar?: A traves de procedimientos y

pruebas de auditoria diseñados especificamente
para los componentes seleccionados, incluidosen los
programas de auditoria

¿Cuanto?: Se ejecutara el examen de acuerdo a la

evaluacion de riesgos inherentes y de control

¿Cuando?: De acuerdo al cronograma de actividades

en esta etapa
¿Quién ejecutara la auditoria en esta etapa?: Todo el
equipo de auditoria y excepcionalmente la
intervencion de expertos que participan en areas
donde el auditor desconoce por su alta
especializacion como por ejemplo evaluar el
deterioro de la maquinaria o el valor razonable de
los instrumentos financieros.

Inicio de la Etapa de Ejecucion: Se inicia con la

obtencion de la informacion necesaria , revision y
analisis correspondiente atraves del desarrollo y
aplicación de procedimientos y pruebas diseñados
en la etapa de planeamiento.

Premisa: No importa cuan detallado haya sido

preparado el Plan de Auditoria inicialmente, puede
ser modificado durante la ejecucion debido al
surgimiento de circunstancias y riesgos no previstos.

Aplicación de las pruebas sustantivas,

procedimientos y tecnicas de auditoria.

Obtencion de evidencias

Aplicación de los muestreos de auditorias

Evaluacion de los resultados de las pruebas

Revicion final de los Estados Financieros y

Presupuestados

Determinacion y comunicacion de los hallazgos de

auditoria

Evaluacionde los descargos y aclaraciones a las

observaciones realizadas
Tecnicas: Verificacion Ocular
(Comparacion,observacion, revision
selectiva,rastreo), de Verificacion Verbal
(Indagacion), de Verificacion Escrita (Analisis,
Conciliacion, Conformacion), de Verificacion
Documental (Comprobacion, Computacion), de
Verificacion Fisica (Inspeccion)

Examenes a saldos iniciales:

NIA: 510 Trabajos iniciales de auditoria-evaluacion de

saldos iniciales.

Evidenca de Auditoria:

NIA 500: Evidencia de auditoria.

NIA 501: Evidencia de auditoria - Inventarios fisicos,
litigios,informacion por segmentos,etc

Respuestas a los riesgos evaluados:

NIA 330: Respuesta del auditor a los riesgos evaluados

(Pruebas de controles,procedimientos
sustantivos,pruebas de detalle y procedimientos
analiticos)

Desarrollo de procedimientos de auditoria:

NIA 240: Responsabilidades del auditor frente al fraude

en una auditoria a los estados financieros.

NIA 505: Conformaciones externas.

NIA 520: Procedimientos analiticos.
NIA 530: Muestreo de auditoria.

NIA 540: Auditoria de estimaciones contables incluyendo

la medicion y revelacion del valor razonable.

Aplicación de otros procedimientos:

NIA 250: Consideraciones de leyes y regulaciones en una

auditoria a los estados financieros.
NIA 550: Examen a partes relacionadas.
NIA 560: Evaluacion a hechos posteriores.
NIA 570: Evaluacion de negocio en marcha.
NIA 580: Obtencion de declaraciones escritas de la
administracion o gerencia.
NIA 610: Uso del trabajo de auditores internos.
NIA 620: Utilizacion del trabajo de experto.
Documentacion de la auditoria:
NIA 230: Documentacion de auditoria.
OBAL

O3

AR LOS ESTADOS FINANCIEROS: ACTIVO,PASIVO,PATRIMONIO,INGRESOS Y GASTOS

ENTAS ASOCIADAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

10,11,14,16,17,19,30,44,45,46,47,48
10,12,13,14,16,17,18,40,41,42,43,44,45,46,47
60,61,73,69
70,74
20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,35,71
37,40,49
24,25,21,22,23,90,91,92
27,31,32,33,34,38,39,57,68,72,75
12
62,48
70,75,76,77
ETAPA DE INFORME
 Evaluacion de los resultados de todas las pruebas
ejecutadas, Aplicación de procedimientos analiticos
finales, Revision de eventos posteriores, Revision
de las aseveraciones erroneas, Evaluacion de la
carta de los abogados de la entidad, Obtencion de
PASOS:
la Carta de Representacion , Elaboracion de
deficiencias de control interno, Inclusion de
observaciones,conclusiones y recomendaciones
sobre control interno financiero.

Cierre del proceso de auditoria, Evaluacion de los

resultados de las pruebas aplicadas, Revision y
evaluacion de errores, Discusion de ajustes y
reclasificaciones, Culminacion y conclusion de los
papeles de trabajo, Revision de las observaciones y
recomendaciones sobre el control interno
financiero, Elaborar el informe preliminar y realizar
los ajustes correspondientes, Enviar los informes
PROCEDIMIENTOS: correspondientes para la evaluacion de la
administracion, Analizar las respuestas de la
administracion, Conferencia final y discusion de
inconformidades con la administracion, Ajustar el
informe definitivo de acuerdo a los criterios
establecidos por el auditor, Estructurar el proyecto
del Dictamen, Elaborar y aprobar el dictamen y
reportes de auditoria, Presentacion de los informes
de auditoria.

Dictamen de Auditoria, Reporte de hechos

importantes, Reporte de errores, Memorandon de
INFORMES A PRESENTAR: Control Interno, Reporte de control de calidad de la
auditoria financiera, Reporte de seguimiento de
recomendaciones de auditorias anteriores
 Dictamen de Auditoria, Reporte de hechos
importantes, Reporte de errores, Memorandon de
INFORMES A PRESENTAR: Control Interno, Reporte de control de calidad de la
auditoria financiera, Reporte de seguimiento de
recomendaciones de auditorias anteriores
Informe de auditoria:

NIA 700: Formando una opinion e informando sobre los

westados financieros
NIA 701: Comunicación de hechos importantes

NIA 705: Modificaciones a la opinion en el dictamen de

auditoria (Opinion calificada, adversa y abstencion)
NIA 706: Parrafos de enfasis y parrafos de otros asuntos
en el dictamen de auditoria

Comunicación del proceso de auditoria:

NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoria a los

encargados de la administracion o de una entidad

NIA 265: Comunicación de deiciencias de control

interno

NIA 230: Documentacion de auditoria

Tecnicas: Verificacion
Ocular
(Comparacion,observac
ion, revision
selectiva,rastreo), de
Verificacion Verbal
(Indagacion), de
Verificacion Escrita
(Analisis, Conciliacion,
Conformacion), de
Verificacion
Documental
(Comprobacion,
Computacion), de
Verificacion Fisica
(Inspeccion)