UNIVERSIDAD ANDINA DEL

CUSCO FACULTAD DE DERECHO Y

CIENCIA POLITICA ESCUELA
PROFESIONAL DE DERECHO

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

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Curso: Derecho Tributario II

Docente: Pino Mena Eladio Vladimiro León

Integrantes:
 Condori Salas Erick Fernando
 Moriano Marocho Yemira Liz
 Urruchi Becerra Eyton Edu

Cusco - Perú

2021-II
 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos constituye hoy en día uno de los tributos
que está incrementando su recaudación a nivel municipal, a través de la realización de cobros por
otros espectáculos como los eventos bailables, las discotecas o la asistencia a los cines.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o
participar en el espectáculo.
Los sujetos pasivos: Según lo dispone el texto del artículo 55º de la Ley de Tributación
Municipal, son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas para asistir a
los espectáculos.
El sujeto activo: Tal como lo señala el texto del artículo 59° de la Ley de Tributación
Municipal, la recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.
Son responsables tributarios: En calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que
organizan los espectáculos, siendo responsable solidario al pago del mismo del local donde se
realiza el espectáculo afecto.
Las tasas del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos: El texto del artículo 57° de
la Ley de Tributación Municipal señala las tasas que son aplicables a los distintos espectáculos:
 Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT)
 Carreras de caballos: Quince por ciento (15%)
 Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%).
 Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).
 Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%)
 Las actividades de bailes abiertos al público no se encuentran comprendidas en el
ámbito de aplicación del Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
5.1 Sobre el hecho imponible
De forma preliminar, se tiene que este impuesto municipal, de acuerdo a la Ley de Tributación
Municipal, viene a gravar el monto que se abona por presenciar o participar en espectáculos
públicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.
Al respecto, si bien podría parecer claro el hecho imponible, la Administración, a través del
Tribunal Fiscal ha realizado algunas precisiones:
1° La Administración debe precisar cuál habría sido el espectáculo público no deportivo
realizado por el administrado.
Conforme se ha establecido en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 02652-7-2017, para
pretender exigir el pago del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, debe
precisarse la actividad en específico realizada por el contribuyente, ello para determinar si
ésta se encuentra o no gravada dentro de los establecido en el artículo 58 de la Ley de
Tributación Municipal, en donde se mencionan las actividades gravadas, así como el
porcentaje.
2° Los bailes abiertos al público no se encuentran gravados por el impuesto
Con la Resolución del Tribunal Fiscal N° 00625-11-2014 se ha ratificado un criterio anterior
(TF, Resolución N° 06537-5-2003), estableciendo que los bailes no constituyen
espectáculos, pues son más bien una actividad que ofrece un “servicio de esparcimiento” de
los asistentes.
Se establece además una salvedad, misma que se configura si es que en estos bailes haya una
representación artística ofrecida, situación que sí se encuentra gravada.
3° Presentación de grupos musicales es una actividad gravada
De conformidad con la anterior precisión, con la Resolución del Tribunal Fiscal N° 20363-7-
2011, ahonda en por qué una presentación artística de un solista o grupo musical configura
un hecho imponible, dado que, de acuerdo a la definición establecida en la Resolución del
Tribunal Fiscal N° 06537-5-2003, se entiende por espectáculo: “aquél en el cual la persona
que asiste tiene una actitud pasiva frente al objeto espectado, es decir, lo percibe como un
elemento externo y distinto a él y del cual no forma parte”. Por tal motivo, este tipo de
presentaciones sí son un hecho gravado.
4° Los juegos electrónicos y recreativos a los que se accede por boleto, no son de aplicación
el impuesto
 Al respecto, el Tribunal Fiscal con la Resolución N° 05811-2-2005, hace nuevamente una
distinción respecto a lo que es un espectáculo público, mismo que, de conformidad con lo
desarrollado en la anterior precisión, no se configura cuando se ofrece una actividad de
esparcimiento, como juegos electrónicos y recreativos, para los cuales no se cobra una
entrada.
5° Actividades como el Bingo y Kermese no se encuentran dentro del ámbito de aplicación
En la Resolución del Tribunal Fiscal N° 06269-2-2005, de conformidad con el resto de
precisiones, se establece que actividades como el bingo no son un espectáculo público, por
haber participación directa de los asistentes, quienes asisten a un espacio de esparcimiento
para ellos mismos. Sin embargo, aclara que, cuando con estas actividades se ofrezca también
un espectáculo público propiamente dicho (como un concierto), la base imponible deberá ser
proporcional, tomando en cuenta que existe una actividad gravada y una no gravada.
5.2 Sobre la base imponible
Al respecto se tiene que, de conformidad con la Ley de Tributación Municipal, artículo 56, la
base imponible viene a ser el valor de entrada para presenciar o participar en los espectáculos.
Además, si es que en las entradas se incluía algún otro concepto no gravado, la base imponible
no será menor al 50% de la entrada.
Ello resulta de gran relevancia para la Administración al momento de establecer el monto del
tributo, lo cual ha sido recalcado en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 18045-11-2013, en
donde se precisa que para el cálculo total de la base imponible debe considerarse únicamente el
valor de aquellas boletas por las cuales se haya recibido una contraprestación, correspondiendo
que se excluyan todas aquellas que se hayan distribuido gratuitamente.
5.3 Sobre la posibilidad de determinar el impuesto sobre la base presunta
Advertiremos en primer lugar que, en la Ley de Tributación Municipal no consta ningún artículo
referido a una determinación del impuesto sobre base presunta. Por tanto, se entiende que, tal y
como se ha expuesto por el Tribunal Fiscal en múltiples oportunidades (Resoluciones N° 01261-
5-1997, 00001- 3-1999, 00097-3-1999 y 00283-1-2001), no existe la posibilidad de presumir la
base imponible, pues no se encuentra dispuesto en la norma correspondiente.
Dicho criterio ha sido validado con respecto a los impuestos a espectáculos públicos no
deportivos de forma más reciente mediante la Resolución del Tribunal Fiscal N° 04344-7-2011.