Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
M3 - Control de Gestion Estratégico
M3 - Control de Gestion Estratégico
Área: NEGOCIOS
Introducción ......................................................................................................................................................... 1
1. El Cuadro de Mando Integral o Balanced Scorecard ........................................................................................ 1
1.1 Fases para diseñar de un Cuadro de Mando Integral .................................................................................................. 2
a. Fase I. Detección de los factores clave de éxito de la organización .......................................................................... 3
b. Fase II. Diseño del Mapa Estratégico......................................................................................................................... 5
c. Fase III. Selección de los indicadores ......................................................................................................................... 7
d. Fase IV. Composición del CMI ................................................................................................................................... 7
e. Fase V. Comunicación a la organización .................................................................................................................... 9
f. Fase VI. Seguimiento del CMI..................................................................................................................................... 9
1.2 Selección de los indicadores ........................................................................................................................................ 9
2. Tipos de cuadros de mando integral .............................................................................................................. 16
2.1 Claves del éxito de un CMI......................................................................................................................................... 22
Cierre .................................................................................................................................................................. 23
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO
Fase V. Comunicación a la
organización
Introducción
En este módulo conoceremos qué es y cómo confeccionar el Cuadro de Mando Integral y cuáles son las ventajas
de implementarlo en una compañía, adicionalmente, comprender e identificar los factores claves que se deben
incluir en un Mapa Estratégico.
Es importante tener presente que el Cuadro de Mando Integral busca traducir la estrategia empresarial en
objetivos concretos, los que se medirán mediante el uso de indicadores que controlen los factores
identificados.
Adicionalmente, revisaremos cómo se formulan los mapas estratégicos y cómo se interrelacionan los factores
claves los mismos. Respecto del Cuadro de Mando Integral, veremos sus tipos y cómo confeccionarlos a partir
del mapa estratégico con los correspondientes indicadores que permitirán aplicar medidas de control.
Finalmente revisaremos como se aplica el CMI en el sector Publio y organizaciones sin fines de lucro.
¿Cómo el cuadro de mando integral relaciona la visión de la empresa con los indicadores de los
factores clave?
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 2
•En esta perspectiva se integran los factores claves que tienen relación con la manera en
que opera la empresa y la manera en que desarrolla su actividad o giro ligadas a su cadena
de valor. Persigue realizar desarrollo en los procesos que impacten en entregar un mejor
producto/servicio con niveles de calidad adecuados.
•Esta perspectiva informa como se desarrollan las actividades al interior de las
organizaciones, las que están relacionadas con su cadena de valor, procesos que incluyen
desde detectar una necesidad de los clientes hasta que finaliza el ciclo con la entrega de
servicios de post-venta.
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 4
•Esta perspectiva integra los factores claves de éxito que buscan conocer los aspecto que
son valorados por los clientes a la hora de adquirir un prodcuto o contratar un servicio y de
esta manera satisfacer directamente estas necesidades de la mejor manera.
•Informa cómo es percibida la organización por los clientes, ya que permite conocer su
grado de satisfacción, nivel de fidelización y opciones de que un consumidor recomiende a
la empresa.
Perspectiva Finanzas:
•Esta perspectiva se medirá de acuerdo a los factores claves que tienen relación con los
resultados financieros obtenidos y los niveles de rentabilidad, lo que estará apoyado por el
correcto desempeño de los factores que se abordan en las perspectivas previas.
•Esta perspectiva informa sobre la manera en que los inversionistas ven a la compañía, ya
que buenos niveles de rentabilidad aumentará el interés de nuevas inversiones.
Estrategia Empresarial
La configuración del mapa estratégico no es sencilla y requiere un análisis detallado por los niveles directivos,
en el que se revisan los factores claves de éxito u objetivos definidos, los que deben estar alineados con la
estrategia.
Es importante tener presente que el proceso de configuración (orden de las perspectivas) del mapa no es
idéntico para todas las organizaciones dado que no expresa una relación matemática y no es determinista.
Adicionalmente, es necesario tener en consideración que las relaciones que establecen durante el desarrollo
de un mapa estratégico son entre objetivos, NO entre indicadores, éstos últimos únicamente son empleados
para la medición del grado de cumplimiento de los factores claves de éxito (objetivos).
De lo anterior podemos concluir que la preparación del mapa estratégico proporciona un aprendizaje para el
equipo que está a cargo de la implantación de un cuadro de mando integral, lo que favorece en la alineación
de las actividades con la estrategia definida por la organización.
En la siguiente figura se aprecia un ejemplo de mapa estratégico. Se puede observar como cada objetivo es, a
la vez, efecto o causa de los factores previos o sucesivos (según señalan el sentido de las flechas). Por ejemplo,
Un aumento en la calidad de producción (perspectiva procesos internos), supone un mayor grado de
satisfacción del cliente (perspectiva clientes), y éstas son la causa de un aumento en la rentabilidad por cliente,
impacto que tiene como efecto final la mejora de la rentabilidad de la empresa.
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 6
Rentabilidad
por cliente
Perspectiva
Cliente
Satisfacción del Fidelidad del
cliente cliente
Puntualidad en
las entregas
Perspectiva
Procesos Internos
Fidelización del
Perspectiva empleado
Aprendizaje y
Crecimeinto
— Las 4 perspectivas
— Objetivos (factores clave de éxito)
— Indicadores que permitan informar de la evolución de los mismos
— Metas (parámetros concisos) para cada indicador definido
— Iniciativas o planes de acción que sean necesarios ejecutar para garantizar el alcance de los resultados
esperados.
En la figura siguiente se acompaña un ejemplo de cuadro de mando, en el que se detallan las cuatro
perspectivas y ,por cada una de ellas, se muestra un ejemplo de indicador con los atributos previamente
identificados; factores clave de éxito (objetivos),los indicadores,las metas respectivas y los planes de acción.
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 8
El responsable de conocer en detalle la periodicidad, contará con la información detallada y cuáles serán los
requerimientos para generarla, así mismo, cuál será el proceso interno para la obtención de reportes. En
muchas organizaciones, la información generada por el cuadro de mando está disponible en sus plataformas
web o intranet, lo que contribuye a que las personas que tengan acceso a los reportes puedan conseguir
información en tiempo real y de calidad, ya que les permite tomar decisiones antes de obtener resultados
demasiado diferentes a los esperados respecto de los factores claves de éxito.
Es importante recordar que los datos obtenidos, son la base a partir de la cual los directivos pueden reorientar
los esfuerzos para alcanzar los objetivos previstos, por lo que el fruto se empieza a percibir cuando la
herramienta permite la toma de decisiones de forma eficiente.
— Detectar las necesidades percibidas por los — Estudiar estrategias para la fidelización del
empleados talento
— Analizar las sugerencias de los empleados — Detectar el grado de concentración de
— Evaluar las capacidades y la formación de los conocimiento
empleados — Evaluar el retorno de la formación impartida
— Determinar el grado de satisfacción del — Estudiar modelos de compensación
empleado personalizados
— Valorar la productividad de cada empleado — Analizar el grado de absentismo laboral y sus
causas
En la figura siguiente, se establece las relaciones causa-efecto de determinados factores clave de éxito desde
la perspectiva del aprendizaje y el crecimiento de los empleados. Por ejemplo: A mejor clima laboral,
infraestructura tecnológica y evolución de las competencias de cada miembro, mayor satisfacción del
empleado. Por consiguiente, se incrementa la productividad por empleado y se retiene el talento (alta
motivación, valoración al empleado...), lo que se traduce en la consecución del resultado deseado.
Resultado
Competencias del
Infraestructura Clima laboral
personal
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 11
Los procesos internos son fundamentales para llevar a cabo la propia actividad de la organización.
Es importante indicar que se entiende por Proceso al conjunto de operaciones que se han planificado a fin de
conseguir un resultado. En la siguiente figura se expone la relación Causa-Efecto con la obtención de un
resultado.
Mejora rendimientos
Inversión en la
tecnología
Como explicación de la figura en cuestión, tenemos que: La inversión en tecnología en los procesos de
producción, implica un mayor control de la calidad del producto y una optimización de los procesos internos,
lo que trae una mejora continua, ya sea en la reducción de costes o en el incremento de la productividad, que
se traduce - finalmente - en unos mejores resultados.
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 12
Para garantizar la viabilidad del proyecto empresarial, es fundamental el diseño de indicadores que señalen el
grado de fidelización o satisfacción de los clientes, su intención de repetición, las causas que les motiva a
hacerlo, entre otras variables. En relación con los clientes conviene plantearse unas consideraciones previas:
Responder a estas
Analizar los
Estudiar estrategias Estudiar la cuestiones es
incrementos de
de fidelización de los rentabilidad de los importante para
clientes y cuotas de
clientes clientes cumplir con los
mercado
objetivos previstos.
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 13
Cuota de Mercado
Satisfacción clientes
A continuación, se presentan algunos indicadores desde la perspectiva del cliente y los objetivos que pretenden
medir:
Anteriormente se han identificado las causas y efectos de acciones. En todas se incluyen efectos financieros
(resultados económicos). Es necesario conocer las diferentes medidas que influyen en la selección de
indicadores, por ejemplo:
— Analizar por áreas, dónde y cómo se están — Analizar si es posible una reducción de costes y
invirtiendo los recursos generados una mejora de la productividad formando a los
— Estudiarlos crecimientos conseguidos, año tras empleados o invirtiendo en nuevas tecnologías
año, por productos, servicios y clientes —Determinar si la facturación está concentrada en
— Analizar el porcentaje de ingresos procedentes pocos clientes y el grado de riesgo que supondría la
de nuevos productos, servicios y clientes pérdida de alguno de estos
Como se muestra en la siguiente figura, según esta información previa, se pueden analizar las relaciones causa-
efecto de determinadas acciones. Se observa cómo una inversión en desarrollo mejora el margen por producto
y además, origina una mejora del servicio, lo que se traduce en un incremento de las ventas y por lo tanto, en
una mejora en el rendimiento.
Mejora rendimientos
Inversión en
desarrollo
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 15
Analizadas las cuatro perspectivas, se puede concluir que todas ellas están relacionadas entre sí, y que el
comportamiento de una variable, desde el punto de vista del aprendizaje y crecimiento de los empleados,
repercute en la obtención de un resultado económico, que se analiza desde una perspectiva financiera. Por
ello, los factores clave deben observarse desde las cuatro perspectivas, a fin de contar con una visión global de
la organización, tomando variables tanto cuantitativas como cualitativas.
La siguiente figura, se muestra la relación entre las distintas perspectivas, según los indicadores seleccionados
en cada una de ellas. Se refleja que un equipo formado y preparado funciona mucho mejor en los procesos, lo
que beneficia al cliente, pues queda más contento y repitela compra. Por consiguiente, existe una mejora en
los resultados económicos.
Perspectiva de
Perspectiva de Perspectiva de
Perspectiva financiera aprendizaje y
clientes procesos internos
crecimiento
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 16
Perspectiva Proceso
Perspectiva Financiera Perspectiva Cliente Perspectiva Aprendizaje
Interno
Perspectiva Proceso
Perspectiva Financiera Perspectiva Cliente Perspectiva Aprendizaje
Interno
Perspectiva Proceso
Perspectiva Financiera Perspectiva Cliente Perspectiva Aprendizaje
Interno
En empresas pequeñas, el Cuadro de Mando Integral será el mismo para todos los miembros de la organización,
mientras que en organizaciones más complejas, los indicadores de cada CMI pueden ser distintos en función
del nivel de responsabilidad del usuario final o área involucrada. No obstante, los indicadores que se señalen
en cada ámbito de decisión, deben ser coherentes con los seleccionados en otros ámbitos de responsabilidad.
Por ejemplo:
En la siguiente figura se presentan ejemplos de indicadores que se podrían detallar en el CMI corporativo y que
deberían ser analizados por la dirección general y por el consejo de administración. Para simplificar, se
consideran dos perspectivas (cliente y financiera).
En estas figuras, se comprueba la coherencia entre los objetivos definidos a nivel corporativo y los requeridos
para los siguientes ámbitos de decisión. Cada objetivo debe estar identificado y alineado con el objetivo global
de la organización. Por ejemplo: en el caso del objetivo señalado a nivel de departamento basado en la
perspectiva del resultado económico, si se detecta que los costes de estructura están siendo superiores a los
presupuestados ($25.000), corresponderá que el responsable de dicho departamento tome las medidas
adecuadas para reducirlos y, de esta manera, contribuir al objetivo de la división. Por consiguiente, se podrá
alcanzar la rentabilidad económica marcada a nivel corporativo (situada en un 20%).
El Cuadro de Mando Integral aplicado en organizaciones sin fines de lucro y sector público
El entorno cambiante no sólo afecta a la iniciativa privada, sino que también influye en ámbitos públicos y en
organizaciones sin fines de lucro, que cada vez más se enfrentan al desafío de ofrecer mejores servicios con
los mismos recursos. Se trata de conseguir más, y de forma más eficiente, eficaz y económica.
El reto es común en todas las organizaciones sinfines de lucro: la mejora de la gestión de los recursos puestos
a su disposición. Lo que diferencia a estas organizaciones del resto de empresas privadas, es que el objetivo
final no se centra en la obtención de una rentabilidad económica, sino que su principal interés se orienta en la
satisfacción del usuario final. En otras palabras, la obtención de rentabilidad es un medio para poder ofrecer
un servicio de más calidad al usuario final y satisfacer sus demandas, mientras que, en la organización con
ánimo de lucro, la rentabilidad financiera es un fin.
El CMI en este tipo de organizaciones tiene objetivos similares a lo expuesto anteriormente, puesto que, de
igual forma, permite traducir el Plan Estratégico en indicadores que informen a los gestores del grado de
cumplimento de sus objetivos. Lo único que cambia es el esquema del CMI, puesto que la relación entre los
factores clave de cada una de las perspectivas, priorizará a los usuarios finales, tal y como se muestra a
continuación, situando al Usuario final en la parte superior de nuestro Cuadro de Mando Integral. Las etapas a
seguir son las mismas.
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 19
Uno de los factores clave de una universidad pública es la firma de acuerdos de colaboración de intercambio,
para aportar una visión más completa a la formación impartida, mientras que en un hospital puede señalarse
como factor clave la optimización de los servicios quirúrgicos, a fin de optimizar las salas de operación y reducir
las listas de espera. En ambos casos, el objetivo final será la satisfacción del usuario final. Se trata de adaptar
la filosofía del CMI, según el contexto de estas organizaciones, que deben ser mucho más rigurosas en la
optimización de sus recursos, puesto que deben atender a un mayor número de personas.
A continuación, se presenta un ejemplo de los temas estratégicos que podría tener una universidad:
Temas estratégicos
C.M.I.
Satisfacción del
estudiante
Perspectiva
Usuario final
Incremento de
los intercambios
Perspectiva Incremento de
Procesos Internos Calidad de servicio contacto con
instituciones
Perspectiva
Aprendizaje y Grado de
Formación a los
crecimiento de los motivación del
empleados
empleados personal
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 21
Cuando el Cuadro de Mando Integral se implementa correctamente, puede ser una herramienta de gestión
muy potente, pues entre sus beneficios, se encuentra que:
— El apoyo de la alta dirección. Esto es imprescindible para poder implantar con éxito cualquier
herramienta potente de gestión.
— Que el conjunto de la organización disponga de información relevante para medir los resultados y
analizar las causas de los mismos.
— Que el usuario final del mismo cuente con la información necesaria para operar eficazmente y para
valorar las causas y los efectos de su toma de decisiones.
La complejidad de los temas a resolver, requiere cada vez más de la colaboración de los miembros del equipo
y de un buen trabajo colaborativo entre ellos, por lo que resulta imprescindible una mayor coordinación.
Esto requiere el pleno apoyo de la máxima dirección, con el fin de contribuir en su desarrollo y demostrar al
resto del equipo la necesidad de dotarse de esta herramienta de gestión. Por este motivo, es recomendable
incluir a algún miembro del máximo equipo directivo en la confección inicial del CMI, a fin de clarificar los
objetivos estratégicos estipulados.
— Informar de los beneficios que va a suponer la implementación de dicha herramienta, explicando las
dificultades con las que se enfrenta la organización a la hora de tomar decisiones.
— Invitar a especialistas para que informen de las peculiaridades y resuelvan las dudas y consultas que puedan
surgir.
— Presentar estadísticas de lo que están realizando las empresas del sector, que en su mayoría utilizan esta
herramienta para controlar la gestión.
— Explicar que se trata de una medida para una toma de decisiones de manera eficaz. Para ello, es preciso
conocer las causas que han llevado a la organización a su situación actual y con qué medios cuenta para seguir
avanzando.
Otro aspecto a tener en cuenta para implementar exitosamente el CMI, es la correcta identificación de los
factores clave. Es importante analizar qué aspectos debe cuidar la organización para garantizar el logro de los
objetivos previstos en el plan estratégico. Un CMI tiene que estar compuesto por indicadores de cada una de
estas perspectivas y para que sea operativo, como máximo debería contar con 20 o 30 indicadores en total, a
fin de facilitar el análisis. Para coordinar a todos los miembros del equipo, es necesario establecer un calendario
y un responsable de su consecución. De este modo, el CMI también se convierte en un medio de comunicación,
puesto que informa de cuáles son los objetivos estratégicos que se plantea la compañía, quién es la persona
responsable de liderarlos, en qué plazo está previsto alcanzarlos y cómo se alinean los esfuerzos para lograrlos.
Área: NEGOCIOS M3
Curso: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Pág. 23
Esta herramienta ha sido utilizada en diversos tipos de organizaciones para controlar su gestión, estrategia y
cumplimiento de objetivos propuestos, pues es una herramienta de control de gestión que busca traducir la
misión, la visión y la estrategia empresarial, en indicadores que miden los factores clave de éxito de la
compañía. Estos indicadores están relacionados entre sí, de manera otorgan una visión de manera integral a
la organización.
Es importante recordar que el cuadro de mando actúa en función de las perspectivas que ordenan objetivos
que se trazan en el mapa estratégico, los que poseen un esquema causa-efecto y dan respuesta al plan
estratégico que posee una organización. No se debe olvidar que no existe un orden establecido para todas las
organizaciones en los que respecta a las perspectivas, ya que éste dependerá del plan estratégico y las
características de la entidad.
APORTE A TU FORMACIÓN
La creación, comprensión y análisis de un CMI entrega al profesional una visión amplia, estructurada y detallada de
la organización en cuestión, dado que se tratan temas claves para el desarrollo de la misma. Conocer la estrategia y
objetivos de una compañía trae consigo la claridad de qué medir, qué se busca y qué se debe mejorar, lo que está
sustentado en el cumpliemiento de las etapas enecesarias para la correcta creación de un CMI, considerando sus
beneficios y factores relevantes.