CASA CENTRAL EN DOLARES SUCURSAL EN QUETZALES

Ventas 325,000.00 6,491,450.00

NIC 21, PÁRRAFO 1:
Cuentas Incobrables 3,000.00 25,000.00 El objetivo de esta norma es:
Alquileres 25,000.00 15,000.00 Una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero
Remesa a la sucursal 45,000.00 diferentes. Puede realizar transacciones en moneda extranje
tener negocios en el extranjero. Además, una entidad puede
Caja y Bancos 100,000.00 500,000.00 estados financieros en una moneda extranjera.
Cuenta Corriente sucursal 325,000.00
Cuentas por Cobrar 250,000.00 258,000.00
Inventarios 400,000.00 300,000.00 NIC 21, PÁRRAFO 9:
MONEDA FUNCIONAL:
Compras 375,000.00 150,000.00 El entorno económico principal en el que opera la enti
Gastos de Venta 90,000.00 50,000.00 normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el
Depreciaciones 125,000.00
Depreciaciones Acumuladas 10,000.00 270,000.00
Provision Cuentas Incobrables 15,000.00 25,000.00
NIC 21, PÁRRAFO 11:
Recargos a la sucursal 2014 20,000.00 MONEDA FUNCIONAL:
Recargos a la sucursal 2015 25,000.00 Se considerarán, además, los siguientes factores al de
Recargos a la sucursal 2016 75,500.00 moneda funcional de un negocio en el extranjero, así
Remesa de la sucursal 42,500.00
esta moneda funcional es la misma que la correspond
que informa (en este contexto, la entidad que informa
Recargos a la sucursal 2017 850,000.00 negocio en el extranjero como subsidiaria, sucursal, as
Mercaderias enviadas a la sucursal 150,000.00 conjunto)
Capital 100,000.00 25,000.00
Cuentas por Pagar 2,567,500.00
Cuenta Corriente Casa Central 355,500.00
Remesas de la Casa Central 596,450.00
Remesas a la Casa Central 1,000,000.00
Propiedad Planta y Equipo 6,715,000.00
Mercaderias recibidas de la Casa Central
Sumas Iguales 1,613,000.00 1,613,000.00 9,734,450.00 9,734,450.00
Inventarios Finales 515,000.00 1,800,000.00

Notas
De las mercaderias recibidas de la casa central por la sucursal en el año 2017 se han vendido el 70%
De las mercaderias recibidas de la casa central por la sucursal en el año 2016 se han vendido el 45%
En el caso de las mercaderias recibidas por la sucursal en el año 2015 ya se vendio el 60%
Del recargo efectuado a la sucursal en el año 2014 Q 375.00 ya se pueden considerar utilidad.

Tipos de cambio
Corrientes al 31/12/2016 7.81
Promedio 7.79
Corrientes al 31/12/2017 7.90

Calculo de Propiedad Planta y Equipo

Cuenta MONTO % DEP GASTO ANUALACUMULADA
Mobiliario y Equipo 2015 7.50 300,000.00 20% 60000 180000
Edificios año 2016 7.70 500,000.00 5% 25000 50000
Vehículos 2017 7.60 200,000.00 20% 40000 40000
1,000,000.00 125000 270000
 Hoja de Trabajo para Conversión de moneda
Hoja de Trabajo Sucursal Guatemala
Al 31 de diciembre 2017

Quetzales
Sucursal
No. CUENTAS T.C.
Debe Haber
1 Ventas 6,491,450.00 7.79
2 Cuentas Incobrables 25,000.00 7.90
3 Alquileres 15,000.00 7.79
4 Caja y Bancos 500,000.00 7.90
5 Cuentas por Cobrar 258,000.00 7.90
6 Inventarios 300,000.00 7.81
7 Compras 150,000.00 7.79
8 Gastos de Venta 50,000.00 7.79
9 Depreciaciones 125,000.00 Historico
10 Depreciaciones Acumuladas 270,000.00 Historico
11 Provision Cuentas Incobrables 25,000.00 7.90
12 Cuentas por Pagar 25,000.00 7.90
13 Cuenta Corriente Casa Central 2,567,500.00 Reciproco
14 Remesas de la Casa Central 355,500.00 Reciproco
15 Remesas a la Casa Central 596,450.00 Reciproco
16 Propiedad Planta y Equipo 1,000,000.00 Historico
17 Mercaderias recibidas de la Casa Central 6,715,000.00 Reciproco
18 Variación Cambiaria - -
Sumas Iguales 9,734,450.00 9,734,450.00

Inventarios Finales 1,800,000.00 1,800,000.00 7.90

Tipos de cambio
Corrientes al 31/12/2016 7.81
Promedio 7.79
Corrientes al 31/12/2017 7.90

Calculo de Propiedad Planta y Equipo

Cuenta Monto Quetzales T. C. Monto $
Mobiliario y Equipo 2015 300,000.00 7.50 40,000.00
Edificios año 2016 500,000.00 7.70 64,935.06
Vehículos 2017 200,000.00 7.60 26,315.79
1,000,000.00 131,250.85

Calculo de Depreciacion
Cuenta Monto Quetzales T. C. Monto $
Mobiliario y Equipo 2015 60,000.00 7.50 8,000.00
Edificios año 2016 25,000.00 7.70 3,246.75
Vehículos 2017 40,000.00 7.60 5,263.16
125,000.00 16,509.91

Calculo de Depreciacion Acumulada

Cuenta Monto Quetzales T. C. Monto $
Mobiliario y Equipo 2015 180,000.00 7.50 24,000.00
Edificios año 2016 50,000.00 7.70 6,493.51
Vehículos 2017 40,000.00 7.60 5,263.16
270,000.00 35,756.66
a
NIC 21, PÁRRAFO 17:
Al preparar los estados financieros, la entidad,
debe determinar su moneda funcional. La enti
Dolares partida de moneda extranjera a moneda funciona
Sucursal
Debe Haber
- 833,305.52 Promedio
3,164.56 - Corriente al cierre NIC 21, PÁRRAFO 21:
1,925.55 - Promedio Toda transacción en moneda extranjera se regi
reconocimiento inicial, utilizando la moneda fun
63,291.14 - Corriente al cierre al importe en moneda extranjera, de la tasa de
32,658.23 - Corriente al cierre de la transacción entre la moneda funcional y la m
38,412.29 - Corriente año anterior
19,255.46 - Promedio
6,418.49 - Promedio
16,509.91 Historico
35,756.66 Historico NIC 21, PÁRRAFO 22:
La fecha de una transacción es la fecha en la cua
- 3,164.56 Corriente al cierre condiciones para su reconocimiento, de acuerdo c
- 3,164.56 Corriente al cierre
325,000.00 Reciproco
45,000.00 Reciproco
75,500.00 Reciproco NIC 21, PÁRRAFO 22:
131,250.85 Historico Por razones de orden práctico, se utiliza a menudo un
892,500.00 Reciproco existente en el momento de realizar la transacción, p
correspondiente tipo promedio semanal o mensual, p
35,495.17 tengan lugar en ese intervalo de tiempo, en cada
1,280,886.47 1,280,886.47 extranjera usadas por la entidad.

227,848.10 Corriente al cierre

NIC 21, PÁRRAFO 22:

Al final de cada periodo sobre el que se informa:

(a) Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirán utilizando

la tasa de cambio de cierre;

(b) las partidas no monetarias en moneda extranjera, que se midan en

términos de costo histórico, se convertirán utilizando la tasa de cambio en la
fecha de la transacción; y
(c) las partidas no monetarias que se midan al valor razonable en una
Al final de cada periodo sobre el que se informa:

(a) Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirán utilizando

la tasa de cambio de cierre;

(b) las partidas no monetarias en moneda extranjera, que se midan en

términos de costo histórico, se convertirán utilizando la tasa de cambio en la
fecha de la transacción; y
(c) las partidas no monetarias que se midan al valor razonable en una
moneda extranjera, se convertirán utilizando las tasas de cambio de la fecha
en que se mide este valor razonable.
7:
s financieros, la entidad, ya sea la central o sucursal
moneda funcional. La entidad debe de convertir las
anjera a moneda funcional.

1:
moneda extranjera se registrará, en el momento de su
utilizando la moneda funcional, mediante la aplicación
extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha
la moneda funcional y la moneda extranjera.

2:
cción es la fecha en la cual dicha transacción cumple las
conocimiento, de acuerdo con las NIIF.

2:
ctico, se utiliza a menudo un tasa de cambio aproximado al
de realizar la transacción, por ejemplo, puede utilizarse el
medio semanal o mensual, para todas las transacciones que
ervalo de tiempo, en cada una de las clases de moneda
ntidad.
 Compañía Casa Central El Estudioso, S.A.
Hoja de Trabajo para la elabora
Al 31 de diciem
Cifras en Dólares

Casa Central
No. CUENTAS
Debe Haber
Estado de Resultado
1 Ventas 325,000.00
2 Inventario Inicial 400,000.00
3 Compras 375,000.00
4 Mercaderías Recibidas de Casa Central
5 Mercaderías Enviadas a la Sucursal 850,000.00
6 Inventario Final 515,000.00
7 Gastos de venta 90,000.00
8 Cuentas Incobrables 3,000.00
9 Alquileres 25,000.00
10 Depreciaciones
11 Variación Cambiaria
12 Ganancias o Perdidas del Ejercicio 797,000.00
Sumas 1,690,000.00 1,690,000.00
-
Otro Estado de Resultado Integral
Utilidad del ejercicio

Balance General
13 Caja y Bancos 100,000.00
14 Cuentas por Cobrar 250,000.00
15 Inventarios 515,000.00
16 Propiedad Planta y Equipo
17 Provisión Cuentas Incobrables 10,000.00
18 Cuentas por Pagar 100,000.00
19 Capital 150,000.00
20 Depreciaciones Acumuladas
21 Ganancias o Perdidas del Ejercicio 797,000.00
22 Recargos a la Sucursal 2014 15,000.00
23 Recargos a la Sucursal 2015 20,000.00
24 Recargos a la Sucursal 2016 25,000.00
25 Recargos a la Sucursal 2017 42,500.00
26 Remesas de la Sucursal 75,500.00
27 Remesas a la Sucursal 45,000.00
28 Remesas de la Casa Central
29 Remesas a la Casa Central
30 Cuenta Corriente Sucursal 325,000.00
31 Cuenta Corriente Casa Central
32 Guanacias no distribuidas
Sumas 1,235,000.00 1,235,000.00

1/ Eliminaciones de Mercaderías enviadas y recibidas y el recargo correspondiente

2/ Eliminación de remesas
3/ Eliminación de remesas
4/ Eliminación de Cuenta Corriente
5/ Eliminación del recargo
Año del Recargo Valor del Recargo % Vendido
2014 15,000.00
2015 20,000.00 60%
2016 25,000.00 55%
2017 42,500.00 70%
102,500.00 6/
mpañía Casa Central El Estudioso, S.A. y Sucursal Avanzada 2 Sección B, S.A.
Hoja de Trabajo para la elaboración de Estados Conjuntos
Al 31 de diciembre 2017
Cifras en Dólares Americanos

Sucursal Eliminaciones
Debe Haber Debe Haber

833,305.52
38,412.29 6/ 60,000.00
19,255.46
892,500.00 1/ 892,500.00
1/ 850,000.00
227,848.10 5/ 47,000.00
6,418.49
3,164.56
1,925.55
16,509.91
35,495.17
118,462.54
1,096,648.79 1,096,648.79
(0.00)

6/

63,291.14
32,658.23
227,848.10 5/ 47,000.00
131,250.85
3,164.56
3,164.56

35,756.66
118,462.54
6/ 15,000.00
6/ 20,000.00
6/ 25,000.00
1/ 42,500.00
2/ 75,500.00
3/ 45,000.00
45,000.00 3/ 45,000.00
75,500.00 2/ 75,500.00
4/ 325,000.00
325,000.00 4/ 325,000.00
 530,548.32 530,548.32 1,445,000.00 1,445,000.00

Vendido No Vendido
15,000.00 375 ya se pueden considerar utilidad
12,000.00 8,000.00
13,750.00 11,250.00
29,750.00 12,750.00
55,500.00 47,000.00 5/
 NIC 21, PÁRRAFO 18:
Las entidades que presentan estados financieros están compu
varias entidades individuales por lo que tienen inversiones aso
Estados Conjuntos acuerdos conjuntos y también puede tener sucursales. Es necesar
Debe Haber resultados y la situación financiera de cada entidad individual, inc
entidad que informa, se conviertan a la moneda en que la entidad
sus estados financieros.
- 1,158,305.52
378,412.29 -
394,255.46 -
-

- 695,848.10
96,418.49 -
6,164.56 -
26,925.55 -
NIC 21, PÁRRAFO 28:
16,509.91 - Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas mone
- 35,495.17 convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se
970,962.54 - para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el
1,889,648.79 1,889,648.79 en los estados -financieros previsto, se reconocerán en los resu
periodo en el que aparezcan.

163,291.14
282,658.23
NIC 21, PÁRRAFO 24:
695,848.10 Propiedad, planta y equipo pueden ser medidas en términos
131,250.85 razonable o costo histórico, siempre que dicho importe se haya e
13,164.56 en moneda extranjera, se convertirá a la moneda funcional uti
103,164.56
reglas establecidas por la norma.
150,000.00
35,756.66
970,962.54
NIC 21, PÁRRAFO 45:
La incorporación de los resultados y la situación financiera de
el extranjero a los de la entidad que informa, seguirá los p
normales de consolidación como la eliminación de los saldos y
intragrupo de una subsidiaria. No obstante, un activo o pas
intragrupo, ya sea a largo o corto plazo, no se puede elim
correspondiente pasivo o activo intragrupo, sin mostrar los re
variaciones en las tasas de cambio dentro de los estad
consolidados.
1,273,048.32 1,273,048.32 0.00
 financieros están compuestas por
ue tienen inversiones asociadas o
ner sucursales. Es necesario que los
ada entidad individual, incluya en la
moneda en que la entidad presenta

liquidar las partidas monetarias, o al

os diferentes de los que se utilizaron
ayan producido durante el periodo o
e reconocerán en los resultados del

ser medidas en términos de valor

ue dicho importe se haya establecido
a la moneda funcional utilizando las

y la situación financiera de un negocio en

que informa, seguirá los procedimientos
eliminación de los saldos y transacciones
obstante, un activo o pasivo monetario
o plazo, no se puede eliminar contra el
ragrupo, sin mostrar los resultados de las
bio dentro de los estados financieros
 Compañía Casa Central El Estudioso, S.A. y Sucursal Avanzada 2 Sección B, S.A.
Estado de Resultados Conjunto
Por el año terminado al 31 de diciembre 2017
Cifras en Dolares Americanos

Ventas
(-) Costo de Ventas
Inventario Inicial 378,412.29
Compras Netas 394,255.46
(+) Compras 394,255.46
Mercadería Disponible 772,667.75
(-) Inventario Final 695,848.10
Ganancia en Ventas
(-) Gastos de Operación
Gastos de Venta 96,418.49
Cuentas Incobrables 6,164.56
Alquieres 26,925.55
Depreciaciones 16,509.91
Variación Cambiaria (35,495.17)
Ganancia conjunta del Ejercicio

Otro Resultado Integral

Ganancias No Distribuidas
Ganancia de Estado de Resultado conjunto y Otro resultado Integral

Compañía Casa Central El Estudioso, S.A. y Sucursal Avanzada 2 Sección B, S.A.

Balance General Conjunto
Por el año terminado al 31 de diciembre 2017
Cifras en Dolares Americanos

Activo
No Corriente
Propiedad Planta y Equipo 131,250.85
(-) Depreciaciones Acumuladas 35,756.66
Corriente
Caja y Bancos 163,291.14
Cuentas por Cobrar 282,658.23 269,493.67
(-) Provision Cuentas Incobrables 13,164.56
Inventarios 695,848.10
Suma del Activo

Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto
Capital 150,000.00
Ganancias No Distribuidas -
Ganancia del ejercicio 970,962.54
Suma del Patrimonio
Pasivo
Corriente
Cuentas por Pagar
Suma del Patrimonio Neto y Pasivo
, S.A.

1,158,305.52

76,819.65
1,081,485.87

NIC 21, PÁRRAFO 30:

Cuando se reconosca en otro resultado integral una pérdida o
ganancia derivada de una partida no monetaria, cualquier diferencia
de cambio incluida en esa pérdida o ganancia, tambien se reconocerá
110,523.33 en otro resultado integral. Por lo contrario cuando la pérdida o
970,962.54 ganancia, derivada de una partida no monetaria se reconocera en el
resultado del periodo, cualquier diferencia de cambio.

970,962.54 NIC 21, PÁRRAFO 48:

En la disposición de un negocio en el extranjero, el importe acumulado
de las diferencias de cambio relacionadas con el negocio en el
extranjero, reconocidad en otro resultado integral y acumuladas en un
componente separado del patrimonio, deberá reclasificarse del
patrimonio al resultado cuando se reconozca la ganancia o pérdida.
, S.A.

95,494.19

1,128,632.91
1,224,127.10
1,120,962.54
1,120,962.54

103,164.56
1,224,127.10