Caso Prescripción

La Administración Tributaria inicia un procedimiento de fiscalización con el

objetivo de verificar la determinación contenida en la Declaración jurada del
impuesto a la renta del periodo 2003. Como resultado de la labor de
fiscalización, en fecha 14 de junio de 2005 se notifica a la empresa Corrales
E.I.R.L. la Resolución de Determinación que establece deuda tributaria por el
Impuesto a la Renta de tercera categoría.
En fecha 28 de junio de 2005 decide interponer recurso de reclamación
contra la Resolución de determinación, el cual es declarado infundado
mediante Resolución N° 01 notificada en fecha 10 de enero del 2006. Ante
esta situación, en fecha 24 de enero de 2006 decide interponer recurso de
apelación, el cual es declarado infundado mediante Resolución del Tribunal
Fiscal N° 1214-3- 2007 notificada en fecha 11 de enero de 2007.
En fecha 18 de enero de 2007 presenta su solicitud de compensación de la
deuda contenida en la Resolución de determinación con un crédito
preexistente, solicitud que es declarada improcedente mediante Resolución N°
2 notificada en fecha 12 de febrero de 2007.
En fecha 20 de febrero 2007 presenta su solicitud de fraccionamiento de la
deuda contenida en la Resolución de determinación, facilidad que es otorgada
mediante Resolución N° 3 notificada en fecha 02 de marzo de 2007. En fecha
10 de junio de 2008, ante la falta de pago de dos cuotas consecutivas del
fraccionamiento otorgado, la Administración notifica la Resolución N° 4
mediante la cual declara la pérdida del fraccionamiento.
En fecha 10 de julio de 2008, se notifica la Resolución de ejecución coactiva
mediante la cual se inicia el procedimiento de cobranza coactiva con el objetivo
hacer efectiva la deuda contenida en la Resolución que determinó la pérdida
del fraccionamiento. Ante la falta de pago de la deuda, en fecha 24 de julio de
2008 se notifica al deudor la medida cautelar en forma de retención
bancaria que previamente se había notificado a la entidad bancaria; sin
embargo, el banco informó a la Administración Tributaria que el deudor
tributario no contaba con montos en su cuenta que sean pasibles del embargo
ordenado. En fecha 14 de julio de 2009 la Administración Tributaria notifica
a la empresa la Resolución coactiva mediante la cual requiere al deudor el
pago de la deuda pendiente de pago. En fecha 20 de octubre de 2010 se
notifica al deudor la Resolución coactiva mediante la cual ordena trabar una
medida cautelar en forma de inscripción sobre su bien inmueble.
Dada la imposibilidad de rematar el bien inmueble antes señalado, debido a
que el bien inmueble pertenece a una sociedad conyugal, en fecha 17 de
setiembre de 2020 la Administración notifica a la empresa una Resolución
coactiva en la cual requiere nuevamente al deudor el pago de la deuda.
Preguntas:
 1. Indique los actos de interrupción y suspensión del plazo de prescripción.
ACTOS DE INTERRUPCION:
El primer acto de interrupción Como resultado de la labor de fiscalización, en
fecha 14 de junio de 2005 se notifica a la empresa Corrales E.I.R.L. la
Resolución de Determinación que establece deuda tributaria por el Impuesto a
la Renta de tercera categoría. Establecida en el articulo 45, inciso c: con la
finalidad de hacer un nuevo conteo en cuanto a los plazos de
prescripcion
En fecha 20 de febrero 2007 presenta la empresa una solicitud de
fraccionamiento de la deuda a la administración, es en ese sentido que ese
acto interrumpe el plazo prescriptorio hecha por parte de la empresa debiendo
computarse nuevamente a partir del 21 de febrero
SUSPENSIÓN DEL PLAZO:
Como acto de suspención del plazo rescriptorio y para exigir la obligación
tributaria se tiene la solicitud de compensación presentada en fecha 18 de
enero por la empresa corrales:
La solicitud de fraccionamiento constituye como acto de suspensión del plazo
prescriptorio tanto para la determinación de la obligación tributaria como para
exigir el pago de la obligación tributaria
2. Indique si ha prescrito la acción de la administración de exigir el pago de
la deuda.
Si, ha prescrito la acción por parte de la administración para exigir el pago al
deudor cuando se ha declarado la deuda como se puedo apreciar en el caso el
plazo de de prescripción es de 4 años computado desde el día siguiente del
plazo interruptorio.
Para efectos del computo del plazo prescriptorio se tomo en cuenta la
notificación hecha al deudor mediante resolución cooactiva en fecha 20 de
octubre de 2010 como también la última notificación hecha en fecha 17 de
setiembre de 2020 sobre la resolución coactiva exigiendo el pago de la deuda a
la empresa corrales. Mi respuesta se funda en lo dispuesto en el articulo 45
numeral 2 literal f del código tributario que señala lo siguiente:
 3. En caso de responder de manera afirmativa la anterior pregunta, como
asesor legal de la empresa ¿Qué acciones realizaría?

Código tributario artículos: 43, 44, 45, 46