UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORA DEL PLANIFICACION Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMAS CONTADURIA PÚBLICA

ANALISIS PROCEDIMIENTOS CONTABLES BASADOS EN EL CONTROL

INTERNO PARA OPTIMIZAR EL RENDIMIENTO FINANCIERO DE LA
EMPRESA INVERSIONES SAN MIGUEL ARCANGEL 1721, C.A.
PARROQUIA BARINITAS MUNICIPIO BOLIVAR ESTADO BARINAS

(Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de Licenciado en

Contaduría)

Autores

Barroeta José

Manrrique Dayerlis

Guillen Raydelsy

Tutor:

Licda. Maria Valero

Barinitas, Junio 2021

1
 DEDICATORIA

A Dios Todopoderoso, quien me dio las fuerzas necesarias para seguir adelante ante
las adversidades encontradas en este camino tan difícil pero importante en
nuestras vidas y esencial en nuestra formación integral.
A mi padre, que desde el cielo me guías y acompañas como lo hiciste siempre, para ti
lo que soy.
A mi madre, por ser incondicional en todo momento de mi vida.
A mi esposo, porque te amo, este logro es de los dos, por ser mi bastón desde que
unimos nuestras vidas.
A mis hijos, porque simplemente mi vida les pertenece y por ustedes siempre seré
mejor.
A la Institución por formarnos como profesionales

2
 ÍNDICE GENERAL

Pg.
DEDICATORIA………………………………….……………………… …… ii
ÍNDICE DE TABLAS ………………………………………………………… iii
RESUMEN …………………………………………………………..………… 6
INTRODUCCIÓN ……………………………………………….…………….. 7
CAPÍTULOS
I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema ………………………………………..…………. 9
Objetivos de la Investigación……………………………………..………..….. 13
Objetivo General………………………………………….…….….…………. 13
Objetivos Específicos………………………………………..………………… 13
Justificación de la Investigación…………………………………………...….. 14
II MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación…………………………………………..…. 16
Bases Teóricas…………………………………………………………………. 20
Bases Legales………………………………………………………………….. 42
Sistema de Variables……………………………………………………….….. 50
III MARCO METODOLÓGICO
Tipo y Diseño de la Investigación……………………………………….…….. 54
Población y muestra…………………………………………………….……… 55
Técnica e Instrumento de Recolección de Datos……………………….……… 56
IV CAPITULO
INTERPRETACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS……………. 58
V CAPITULO
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………..……………... 84
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......……………………………………. 87
ANEXOS………………………………………………………………………… 89

3
 LISTA DE FIGURAS
Pg.
1. Cubo COSO II 2013.………………………………………….… 33
2. Evaluación de riesgos…………………………………………… 37
3. Organigrama de la empresa…………………………………….. 61

LISTA DE CUADROS

1. Operación de Variables.…………………………………….…… 51
2. Aplicación de Coeficiente Kr-20………………………………. 71
3. Ítem 1 ¿Cumplen con las operaciones contables (recopilación de
Información, clasificación, codificación y registro)?......................... 72
4. Ítem 2 ¿Las operaciones diarias están registradas en sus respectivos
Libros para un efectivo control contable?......................................... 73
5. Ítem 3¿Realizan conciliaciones bancarias mensualmente?............... 74
6. Ítem 4¿Elaboran estados de Resultado?............................................. 75
7. Ítem 5¿Elaboran estados de Situación Financiera?........................... 76
8. Ítem 6¿Elabora el Estado financiero flujo de efectivo?.................... 77
9. Item7 ¿Considera usted, que la información contable que se genera
en la Dirección de Administración es confiable, oportuna y veraz?.. 78
10 Ítem 8¿Evalúan La información contable periódicamente?.......... 79
11 Ítem 9 ¿Existe en la empresa un manual de normas y procedimientos
sobre sistema de control interno administrativo?................................ 80
12 Ítem 10 ¿Se implementan medidas de corrección según los
resultados de cada período económico?............................................... 81
13 Ítem 11 ¿Usan algunas técnicas que permitan un mayor control

4
 interno?................................................................................................ 82
14 Ítem 12¿Cumple con el plan correspondiente al control interno
financiero?........................................................................................... 83

LISTA DE GRAFICOS

pg.

1. Ítem 1 ¿Cumplen con las operaciones contables (recopilación de

Información, clasificación, codificación y registro)?......................... 72
2. Ítem 2 ¿Las operaciones diarias están registradas en sus respectivos
Libros para un efectivo control contable?......................................... 73
3. Ítem 3¿Realizan conciliaciones bancarias mensualmente?............... 74
4. Ítem 4¿Elaboran estados de Resultado?............................................. 75
5. Ítem 5¿Elaboran estados de Situación Financiera?........................... 76
6. Ítem 6¿Elabora el Estado financiero flujo de efectivo?.................... 77
7. Item7 ¿Considera usted, que la información contable que se genera
en la Dirección de Administración es confiable, oportuna y veraz?.. 78
8. Ítem 8¿Evalúan La información contable periódicamente?.......... 79
9. Ítem 9 ¿Existe en la empresa un manual de normas y procedimientos
sobre sistema de control interno administrativo?................................ 80
10. Ítem 10 ¿Se implementan medidas de corrección según los
resultados de cada período económico?............................................... 81
11. Ítem 11 ¿Usan algunas técnicas que permitan un mayor control
interno?................................................................................................ 82
12. Ítem 12¿Cumple con el plan correspondiente al control interno
financiero?..................................................................................... 83

5
 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORA DEL PLANIFICACION Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMAS CONTADURIA PÚBLICA

ANALISIS PROCEDIMIENTOS CONTABLES BASADOS EN EL CONTROL

INTERNO PARA OPTIMIZAR EL RENDIMIENTO FINANCIERO DE LA
EMPRESA INVERSIONES SAN MIGUEL ARCANGEL 1721, C.A.
PARROQUIA BARINITAS MUNICIPIO BOLIVAR ESTADO BARINAS
Autores
Barroeta José
Manrrique Dayerlis
Guillen Raydelsy
Tutor:
Licda. Maria Valero
RESUMEN

El control es una función gerencial, para asegurar y constatar que los planes y políticas
preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas Por tanto, debido a su importancia en
cualquier organización se realizó esta investigación con el objetivo de analizar los
procedimientos contables basados en el control interno para optimizar el rendimiento
financiero de la empresa inversiones san miguel arcángel 1721, C.A. Teóricamente se
fundamentó en las teorías General de sistemas, Neoclásica y teoría Clásica Conceptualmente,
en Control interno, sistema de control interno, Normas generales de control, gestión
institucional, desde el punto de vista metodológico, se enmarcó en un tipo de investigación de
campo, enfoque cuantitativo, con una población objeto de estudio conformada por 2
empleados, el Contador y el auxiliar contable, la técnica empleada fue la encuesta, expresada
en un cuestionario contentivo de 12 ítems, la confiabilidad se determinó a través de
Coeficiente Alfa de Cronbach, resultando un indicador de 92 % aplicándose la validez de dos
expertos. Técnicas de análisis de datos utilizando la fórmula de frecuencia relativa
porcentual. Como conclusión del mismo, se evidenció que existe un manual de normas y
procedimientos. En cuanto al control de producción, si llevan un expediente por sus labores
en la empresa, registro y control de despachos y de sus pagos. En relación al control contable,
si llevan los libros contables y realizan conciliaciones bancarias y se elabora Estados de
Resultados y Estados de situación Financiera.

Descriptores: Control interno, control administrativo control contable.

6
 INTRODUCCION

El control interno, es simplemente la integración eficaz de actividades, de

políticas, de planes, y de esfuerzos de los empleados que trabajan juntos en una
organización, para alcanzar las metas de la misma.

Su objetivo es detectar y eliminar errores e irregularidades antes de que

ocurran durante el ejercicio de cualquier operación administrativa y financiera, que a
su vez garantice información correcta, oportuna y segura, puesto que, con base en ella
se tomaran las decisiones y formularan programas de acciones futuras en la
organización.

De manera, que el control interno ayuda a que la entidad consiga sus

objetivos, facilitando la preparación y la obtención de información financiera
confiable y administrativa. Asimismo fortaleciendo la confianza de que se está
cumpliendo con las leyes y normas aplicables, para el correcto funcionamiento de la
entidad, también del manejo adecuado de los bienes públicos, señalando la situación
actual de la organización o entidad.

En el caso de la contabilidad pública, es fundamental, ya que juega un papel

esencial para el ejercicio de una administración transparente, eficiente y eficaz que
permita proveer de servicios adecuados a las necesidades del entorno. Por lo antes
expuesto, los directivos de la empresa deben proporcionar seguridad financiera a sus
clientes para poder tener credibilidad y expandir su mercado. Por consiguiente, en
virtud de la importancia del control interno en cualquier institución, se analizara los
procedimientos contables basados en el control interno para optimizar el rendimiento
financiero de la empresa Inversiones San Miguel Arcangel 1721, C.A es un estudio
enmarcado en un enfoque cuantitativo, desarrollado de acuerdo a la normativa de la
Universidad Nacional Experimental de Los Llanos Ezequiel Zamora (UNELLEZ).
Este proyecto se encuentra estructura en cinco capítulos: Capítulo I, el cual

7
comprende: planteamiento del problema, objetivos de la investigación, justificación,
alcances y limitaciones. Capítulo II, referente al Marco Teórico Referencial, que
incluye: antecedentes de la investigación, reseña histórica de la Institución, bases
teóricas y legales, definición de términos básicos y Operacionalización de variables.
Capítulo III, referido a la metodología, en el cual se especifica: enfoque
epistemológico, tipo de investigación, diseño, población y muestra, técnicas de
recolección de datos e instrumentos, validez y confiabilidad, técnicas de análisis de
datos y procedimientos metodológicos y por último las referencias bibliográficas.
Capítulo IV, referente a la presentación y análisis de los resultados, los cuales se
expusieron en cuadros estadísticos de distribución de frecuencia y porcentaje, así
como, en gráficos de barra para una mejor interpretación. Capítulo V, relacionado con
las conclusiones y recomendaciones, hechas de acuerdo a los objetivos de la
investigación. Por último las referencias bibliográficas y los anexos.

8
 CAPITULO I
EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del Problema

Desde la creación de las relaciones de los procedimientos contables el ser

humano se ha visto obligado a llevar registros escritos de las mismas, con lo cual,
pretenden tener la relación de sus propiedades y los gastos que generan en su
economía, por ello el estudio del sistema podrán administrar la información contable
para tener sus trabajos bajo control de un proceso que lo apoye aumentando su
productividad y eficiencia.
Todo procedimiento contable requiere de un proceso lógico que se aplica en
los registros de cada operación que se realice en cualquier empresa y que los registros
elaborados se hagan siguiendo los procedimientos que para ello se establecen.
Usualmente las pequeñas y medianas empresas no cuentan con un sistema de
contable y administrativo bien definido, donde muchas veces los objetivos y planes
no se encuentran por escrito sino que se trabajan de manera empírica; solucionando
problemas conforme se presentan, invirtiendo sin planificación, creando
departamentos a medida que surgen las necesidades, entre otras cosas.
Para entender la importancia del control interno en las empresas, conviene
empezar por entender el propósito del control interno, que tiene como objetivo
resguardar los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraude o
negligencia, como así también detectar las desviaciones que se presenten en la
empresa y que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización.
Todo esto puede llevar a que se den situaciones no previstas y con un impacto
financiero, como ser malversación o pérdida de activos, incumplimientos de normas
ya sean legales o impositivas que generen un pasivo contingente, fraudes asociados a
información financiera fraudulenta que podrían dañar la reputación de la empresa,

9
entre otros. Dichas situaciones podrían ser prevenidas gestionando el control interno
con anticipación.
En la última década los controles internos han tomado una orientación dirigida
de manera prioritaria a fomentar la eficiencia en las empresas a nivel mundial,
reduciendo el riesgo en la consecución de los objetivos que se llegan a plantear, los
cuales ayudan a asegurar la confiabilidad de la información financiera y la de gestión,
a proteger los recursos, y a cumplir las leyes, reglamentos y cláusulas contractuales
aplicables. Se han publicado diversos modelos de control en todo el mundo, así como
numerosos lineamientos para un mejor gobierno corporativo. (Glenda Rivas Márquez,
2015).
Un sistema de información contable funciona eficientemente, si existen
normas, procedimientos y controles, que permitan que el personal realice sus labores
siempre teniendo en cuenta los objetivos y propósitos de la organización, realizando
sus actividades de manera eficiente y eficaz para que la información generada sea
confiable.
El control interno en las empresas es una tarea ineludible para aquellos que
desean lograr competitividad en sus negocios; ya que una empresa que implementa
controles internos disminuye la ocurrencia de errores y fraude en la información
financiera, los entes reguladores lo catalogarán como una empresa que cumple las
leyes y regulaciones y a su vez generarán un impacto positivo en su negocio,
pudiendo inclusive atraer a inversionistas que apuesten al crecimiento del mismo.
(Lorena Servín, 2016).
De esta manera, en el orden interno, las empresas clasifican y ordenan sus
ingresos y gastos de forma tal de llevar un control que les permita evaluar los
mismos, utilizando los asientos y notas contables a fin de registrar y controlar las
obligaciones y disponibilidades de la empresa y de ahí que también al estrategia que
utilicen en el orden financiero para decidir cómo invertir su capital, cuanto gastar en
cada elemento del costo y cómo proyectar sus ingresos sea importante.
Es por ello, que la determinación de estrategias financieras facilita el control
de gestión, por cuanto los elementos que servirán de base de medición a este proceso

10
se encontrarán definidos en forma precisa y ello redundará en beneficio para la
empresa, considerando además lo expuesto por Villarreal (2010), quien destaca que:
La estrategia financiera empresarial debe estar concebida en dos
momentos, que se interrelacionan mutuamente: la planeación y el
control. En primera instancia se debe considerar en el marco que
ésta se manifiesta dentro de la estrategia empresarial y después
evaluar los resultados económicos financieros actuales de manera
de corregirlo en la planeación a través de un plan de acción (p.9)
Por consiguiente, es posible comprender la importancia de los momentos de
planificación y control en la estrategia financiera de una empresa y a la vez, cómo
éstos se interrelacionan con la misma, de forma tal que es posible optimizarlos a
partir de fijar adecuadamente los aspectos estratégicos que se espera desarrollar en un
lapso determinado de funcionamiento de la organización.
Todas las empresas deben llevar sus controles internos y manejar los
procedimientos contables que le permitan llevar información fiable y objetiva de las
actividades que se desenvuelven, por eso a nivel mundial, podemos decir que esto
permite a las entidades puedan registrar, clasificar y registrar la información obtenida
de los procesos mercantiles diarios; lo cual genera un sistema de información que
ayuda a controlar e informar la situación real, declarada en expresión monetaria.
Por tanto para Catacora (2015). Los registros de las operaciones o
transacciones que genera una empresa como se ha visto, requiere que los datos sean
recolectados, clasificados y codificados, para ser registrados (p48), pues toda entidad
económica necesita controlar las transacciones que afectan su posición financiera o
resultados de un periodo. Los registros contables son la memoria permanente de una
empresa.
Es importante destacar que dentro de los propósitos de la investigación
contable, está el hecho de proporcionar conocimientos acerca de los distintos
departamentos involucrados en la administración y producción de la información y
análisis de nuevos modelos, que le permita a la empresa conocer los procedimientos
de controles internos y contables.

11
 En este sentido, una vez expuesta la importancia conceptual del tema relativo
a las estrategias financieras basadas en el control interno de una organización, y su
relación con la gestión financiera, se hace referencia a la empresa “Inversiones San
Miguel Arcángel 1721, C.A.”, ubicada en Sector Vega del Rio Municipio Bolívar
Estado Barinas, la cual es una pequeña entidad que se dedica a la siembra de caña de
azúcar y procesamiento para la elaboración de panela y demás productos artesanales
derivados de la misma, cuenta con dos (02) directivos, siete obreros (7) fijos y entre 5
obreros eventuales, un (01) contador y un (01) auxiliar contable.
La empresa “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.” no aplica de
forma correcta el manual de procesos contables que le permita llevar un control
formal de las operaciones que realiza, no aplica el un sistema de información
contable, de acuerdo a la realidad evidenciada se debe aplicar un procedimiento
contable basado en la realidad de la empresa. De tal manera el título de nuestro trabajo de
grado es Análisis de los Procedimientos Contables Basados en el Control Interno para
Optimizar el Rendimiento Financiero de la Empresa Inversiones San Miguel
Arcangel 1721, c.a. Parroquia Barinitas Municipio Bolivar Estado Barinas
La no aplicación de estos procedimientos, conlleva a situaciones como no
tener información fiable y oportuna, que puede afectar el desempeño de la empresa y
la toma de decisiones que se orienten al fortalecimiento y crecimiento de la misma.
Mediante el desarrollo del presente trabajo, se busca generar soluciones de la
aplicación óptima de los recursos y las operaciones, se busca contribuir a la visión
que tiene la administración referente a dónde quiere ir encaminada la empresa.
En atención a lo planteado se enuncia las siguientes interrogantes:

Interrogantes de la investigación.
¿Cuáles son los procedimiento contable con base al control interno aplicado
en la empresa “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.” parroquia Barinitas
Municipio Bolívar Estado Barinas?
¿Cuál es el método de control interno utilizado para presentación de los
estados financieros en la empresa “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”?

12
 ¿Cuál es la situación real de los procesos contables aplicando control interno
en la empresa “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General
Analizar los procedimientos contables basados en el control interno para
optimizar el rendimiento financiero en la empresa Inversiones San Miguel Arcángel
1721, C.A.

Objetivos Específicos
Determinar los procedimientos contables y la situación financiera actual con
base al control interno en Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A

Establecer los fundamentos teóricos y metodológicos referentes a los procesos

contables en base al control interno en Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.

Comprobar el rendimiento financiero aplicando el control interno en

Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A

13
 JUSTIFICACIÓN

Lo que busca toda organización es contar con los recursos humanos

capacitados y calificados en cada una de sus áreas para garantizar el rendimiento
eficiente de cada una de las actividades a realizar.
Vale destacar que la empresa “San Miguel Arcángel 1721 C.A” tiene como
propósito principal, brindar la atención eficiente a sus beneficiarios.
La presente investigación tiene como propósito analizar las estrategia basada
en el Control interno para optimizar el rendimiento financiero de la empresa
inversiones “San Miguel Arcángel 1721 C.A” parroquia Barinitas Municipio Bolívar
del Estado Barinas.
Es así como se establece la calidad de vida laboral de cualquier organización
generando oportunidades de mejora el rendimiento financiero de la empresa.
Los sistemas contables son de mucha utilidad en las empresas, ya que estos
tipos de herramientas ayudan a las empresas a superar problemas que se puedan dar
en las actividades realizadas por estas, ayudando a optimizar recursos y obtener un
mejor rendimiento financiero.
La importancia que tiene una organización, los aspectos relativos a la gestión
y control interno financiero, se relacionan directamente con los resultados que se
obtienen en cuanto a la rentabilidad de la misma, por lo que de acuerdo con ello un
análisis del control interno que optimicé la gestión financiera para la empresa San
Miguel Arcángel 1721 C.A, se justifica en el sentido siendo de que es este un aspecto
relevante para el funcionamiento de toda entidad y al parecer esta organización carece
de ella.
A demás, desde un punto de vista conceptual, debe seguir profundizando en el
proceso de desarrollo de la investigación, ayudara los nuevos conocimientos del autor
sobre finanzas corporativas entonces, la importancia de la investigación en esta área
quedara en el mismo sustento continuara como material para asesorar al personal
administrativo y contable de la empresa con el fin de involucrarlos en este campo.

14
 Finalmente en cuanto a sus posibles usos a nivel científico, el proyecto a
realizar es importante porque se considera que sus resultados pueden ser utilizados
por otros investigadores, los cuales podrán citarlos como los antecedentes de su
investigación, también demuestra hasta cierto punto que se puede realizar desde un
ángulo metodológico.

ALCANCES
El presente estudio se enfoca en análisis del control interno del área contable
de la empresa San Miguel Arcángel 1721 C.A, para el período económico
comprendido entre Enero y Diciembre del año 2021, la empresa se encuentra ubicada
en Barinitas, municipio Bolívar del estado Barinas.
Con este estudio, se busca beneficiar a la empresa, al identificar las fallas en el
control interno del área contable, las cuales podrían representar un riesgo financiero
para la misma y realizándole a la gerencia las recomendaciones para optimizar el
control interno del San Miguel Arcángel 1721 C.A

LIMITACIONES

El presente estudio tiene como limitantes el tiempo de ejecución del mismo,

ya que al más tiempo se ayudaría a garantizar el análisis profundo y posibles
correcciones a ejecutar y así aplicar con mayor confiablidad y poder tener
información más factible, creíble, confiable y a tiempo.

15
 CAPITULO II
MARCO TEORICO

En toda investigación es necesario desarrollar el sustento teórico que mejor

pueda lograr el objetivo propuesto. Por ello, Supo (2015) define: “ Los antecedentes
investigativos son estudios desarrollados dentro de nuestra línea de investigación,
ubicados en el mismo nivel investigativo o por debajo de él.”

Hace una comparación con el plano cartesiano y afirma que la línea vertical
llamada línea de investigación se cruza con la línea horizontal llamada nivel
investigativo y es en este punto donde se desarrolla el estudio. Por lo tanto, todo
estudio se debe realizar desde el punto de nuestra línea de investigación, es aquí
donde se presentan los primeros vacíos de su conocimiento, esto lo podemos detectar
cuando realizamos la búsqueda exhaustiva de antecedentes investigativos con el fin
de contribuir con la línea de investigación. Como se describe a continuación:

2.1 Antecedentes de la Investigación

Primeramente, se citará un antecedentes internacional, los que se inician con

el trabajo de grado presentado por Dany, C. (2018), presentado ante la universidad de
Guayaquil facultad de ciencias administrativas escuela de contaduría pública
autorizada, en Ecuador, el que fue titulado Optimización del sistema contable para
mejorar el control interno de importadora mega- repuestos, para el cual, fijó
como objetivo, Optimizar el sistema contable para mejorar el control interno de la
Importadora antes mencionada.

La metodología se fundamentó en el método científico y deductivo, que

permite obtener información mediante el seguimiento de una secuencia de pasos,
involucrándose varias técnicas y herramientas, las cuales otorgan resultados
fidedignos de la investigación que son de gran importancia para el fundamento de la
propuesta.

16
 Como conclusiones se plantea que se identificó el cumplimiento de sus
funciones que garantizar el buen manejo de la empresa se hace necesario un sistema
contable óptimo que le permita un efectivo control interno.

Un alto porcentaje del personal encuestado considera que para un mejor

control interno se precisa de la verificación de información financiera.

Se destaca la importancia de la adopción clara de los directivos para funcionar

con la realidad de la empresa en base a las existencias de la misma, afianzándolos con
el sistema contable utilizable que sea eficiente y funcional.

El reconocimiento de la desconfianza que inspira la aplicación de sistema

contable y compromete a los directivos a seguir funcionando ajustados a la
normativa, a fin de brindar confiabilidad y credibilidad a sus acciones, lo que se
lograría con la optimización del mismo que aseguraría un buen control interno.

Es por ello, que este antecedente se relaciona directamente con el presente

proyecto, y por tanto resultó de utilidad en cuanto al enfoque metodológico que se
realiza del control financiero y sus vínculos con el contable, resultando por tanto, un
importante aporte a su desarrollo y sustentación.

Por otra parte, se citaran dos antecedentes en el marco nacional, Castillo, R.

(2015), quien ante la universidad de Carabobo facultad de ciencias económicas y
sociales, presento su trabajo de grado titulado Estrategias basadas en el control
interno que optimicen la gestión financiera de la empresa distribuidora Puche y
asociados C.A, teniendo como objetivo diseñar estrategias basadas en el control
interno que optimicen la gestión financiera de la empresa distribuidora anteriormente
mencionada.

Como metodología fue realizado de acuerdo con la naturaleza epistemológica

del mismo, y los objetivos formulados, a su inicio fueron orientados bajo el
paradigma positivista.

17
 En las conclusiones se proyecta el cumplimiento del primer objetivo referido
al diagnóstico de la situación actual el cual identificaron como insuficiencias
principales, que no siempre se cuenta en la empresa con información que permita el
mejor control de los recursos ni tampoco se efectúan con la debida sistematicidad el
control interno de los recursos disponibles en la empresa, lo cual unido a que tampoco
se realiza periódicamente el análisis de los resultados de cada periodo económico y
por tanto no se implementan medidas de corrección según los resultados de cada
periodo económico, permite comprender que no se cuenta con las debidas estrategias
para el control interno financiero en esta organización.

De esta forma, esta investigación es relevante para la presente porque

proporciona un análisis de un conjunto de indicadores respectivos de la gestión
financiera, incluso el resultado es válido para la industria por lo que esta se concentra
en estos indicadores.

Finalmente, se hace referencia como antecedente a Granadillo, O. (2015)

quien demostró su trabajo de grado ante la universidad de Carabobo, titulado El
control interno y los sistemas de información contable en la empresa del sector
repuestos caso: REFRE-DIESEL, C.A, la cual tuvo como objetivo analizar el
control interno del sistema de información contable en pequeñas y medianas
empresas del sector de repuestos Antes mencionados.

La problemática particular que es conveniente estudiar ya que se requiere

realmente saber si la tecnología integrada a los sistemas de información contables,
permiten un satisfactorio control interno contable. Por ello, la metodología se
enmarcó bajo un paradigma cuantitativo, diseño no experimental y transversal, en una
investigación de campo, bajo un nivel descriptivo con apoyo en la revisión
documental, enmarcada en un estudio explicativo. La población estuvo conformada
por doscientas ochenta y ocho (288) empresas, la muestra seleccionada fue realizada
a través de un muestreo probabilístico, al azar e intencional a través de tres (03)
individuos. La técnica de recolección de datos utilizada fue la encuesta, aplicando

18
como instrumento el cuestionario tipo escala de lickert. Este instrumento fue validado
a través del juicio de expertos y la confiabilidad se determinó a través de la aplicación
de una prueba piloto y la utilización del coeficiente Alpha de Cronbach. Los
resultados permitieron concluir el análisis sobre control interno al sistema de
información contable de la empresa Refre-Diesel, C.A. En vista de esta situación, se
recomienda implementar una propuesta a través de la creación de procedimientos
administrativos adecuados que permitan el cumplimiento de la normativa contable
vigente. Al explicar el contexto metodológico por medio de la descripción del tipo y
diseño de la investigación, presentación de la población, objeto de estudio, así como
la muestra, seguido del sistema variable, técnicas e instrumentos de recolección de
datos a emplear. Además del procedimiento seguido para el logro de los objetivos
planteados.

En las conclusiones adoptan practicas sanas de organización corporativa por

parte de los empresarios en una buena forma de marcar el rumbo hacia un sector
privado cada vez más robusto, una de estas prácticas la constituye la utilización de los
sistemas de información con el fin de dar cumplimiento y alcance de los objetivos
propuestos en esta investigación.

19
 BASES TEÓRICAS

Las bases teóricas son el apoyo a la investigación desde punto de vista

conceptual, por lo cual se realizaron por las temáticas investigadas, sirviendo de
orientación para leer en formación cuidadosa los objetivos que han sido planteados en
el primer capítulo.
Es evidente la información que reviste la sustentación bibliográfica y
documental en un trabajo de investigación, es por ello que Supo. (2015) dice: “El
marco teórico es una construcción teórica que permite sostener el planteamiento del
estudio, con conceptos y antecedentes sólidos que no dejan duda que el estudio a
realizar se ha ubicado adecuadamente dentro de un nivel investigativo y que existen
argumentos necesarios para defender su ejecución.”
A continuación se detallan las principales bases teóricas de esta investigación,
con el objeto de darle sustento a este estudio.

Análisis FODA
Riquelme Leiva, Matías (2016, diciembre) El análisis FODA es una
herramienta de planificación estratégica, diseñada para realizar un análisis interno
(Fortalezas y Debilidades) y externo (Oportunidades y Amenazas) en la empresa.
Desde este punto de vista la palabra FODA es una sigla creada a partir de cada letra
inicial de los términos mencionados anteriormente.

Historia del análisis FODA

Riquelme Leiva, Matías (2016, diciembre) Antes de entrar en consideración
en lo que respecta al significado del FODA, veamos un poco de su historia y
comprender el porqué de su creación. A este respecto, el creador de la matriz FODA
fue Albert S. Humphrey, el cual, murió en octubre del 2005.
Este estudio se llevó a cabo por Albert, con la finalidad de tener en
conocimiento del porqué la planificación corporativa a largo plazo fracasaba. Se
necesitaba establecer objetivos que fueran realistas; por lo que se creó un grupo en

20
1960 por Robert Stewart, para fundar un sistema administración que se
comprometiera a aprobar y comprometerse en el trabajo del desarrollo, en la
actualidad se le conoce como “manejo del cambio”.
Ahora bien, miles de empresas fueron visitadas, para entrevistar a miles de
ejecutivos; llegando a la conclusión que, los que eran jefes ejecutivos debían ser los
jefes de planificación, además, los jefes inmediatos también debían conformarlo.
Descubriendo así, que la presente seria lo satisfactorio, el futuro la
oportunidad, lo que es malo en el presente es una falta y si el futuro es malo es una
amenaza, convirtiéndose en las siglas SOFA, luego, en 1964, fue cambiada la F a W,
llegando así, el SWOT, o FODA en español. Buscando orientar con el estudio cuales
son las fortalezas de la organización, sea en cuanto, a los recursos que posee, la
calidad del mismo, etc. Asimismo, externamente puede estudiar las amenazas que
puedan existir como en el ámbito político o social. Cabe señalar que, el FODA es una
herramienta fundamental en la administración y en el proceso de planificación, de
hecho, con este estudio se beneficiará de un plan de negocios, pudiendo dar fuerza a
la sigla de oportunidad, logrando, además, la situación real en la que se encuentra la
empresa o proyecto, y poder planificar alguna estrategia a futuro.

Objetivo de la matriz FODA Riquelme Leiva, Matías (2016, diciembre)

Fortalezas: los atributos o destrezas que una industria o empresa contiene para
alcanzar los objetivos.
Debilidades: lo que es perjudicial o factores desfavorables para la ejecución del
objetivo.
Oportunidades: las condiciones externas, lo que está a la vista por todos o la
popularidad y competitividad que tenga la industria u organización útiles para
alcanzar el objetivo.
Amenazas: lo perjudicial, lo que amenaza la supervivencia de la industria o empresa
que se encuentran externamente, las cuales, pudieran convertirse en oportunidades,
para alcanzar el objetivo.

21
Se aplicó matriz FODA a la empresa y arrojo los siguientes resultados.

Fortalezas:
 La empresa cuenta con un contador u un asistente calificados para el trabajo
desempeñado.
 Se aplica el control interno contable
 La empresa está en su producción máxima.
.
Debilidades:
 La empresa no cuenta con organigrama
 La empresa no cuenta con misión definida
 La empresa no cuenta con visión definida.
 La empresa no cuenta con políticas definida.
Es importante destacar que se le dejara elaborado posibles opciones para
subsanar estas debilidades aplicando los conocimientos de los temas ya descritos.

Oportunidades:
La empresa es la única en el Municipio Bolívar procesadora del rubro de la
panela la cual la hace que su demanda y puesta en marcha este al 100%.

Amenazas:
La empresa debe aplicar correctamente el control interno, existente a
cabalidad. Ya que por ser empresa familiar no lo toman con la seriedad que amerita.

El Proceso Contable

La Contabilidad y su Evolución.

La contabilidad según algunos historiadores, tiene su origen en épocas como la

Romana o la Egipcia, en donde se utilizaban técnicas contables derivadas del

22
intercambio comercial propio de la época. En la obra del monje veneciano Luca
Pacioli “La Summa de Aritmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá” se
divulgaba algunos principios contables que hoy en día se encuentra derogados por las
Normas Internacionales de Contaduría, entre algunos de sus méritos se puede
mencionar el procedimiento detallado para el manejo de las cuentas, el cual se conoce
hasta nuestros días como la teoría de la partida doble o la teoría del cargo y del
abono.

Objetivos de la Contabilidad

El objetivo principal de la contabilidad, es proveer información razonada en

base a registros técnicos de las operaciones realizadas por una organización; así como
también, servir de comprobante inequívoco y probatorio ante terceros, de todos
aquellos actos de carácter jurídico conforme a la Ley.

Funciones de la Contabilidad

La función de la contabilidad está centrada básicamente en la correcta

preparación, registro y control de las operaciones de una organización, basados en
normas y procedimientos de aplicación general que permitan presentar
oportunamente la situación financiera de las empresas.

Importancia de la Información Contable

La importancia de la información contable está establecida en función de las

necesidades de aquellos que la utilizan; en opinión de Callejas (2002) “La
información es útil cuando es pertinente y confiable. Es pertinente cuando posee el
valor de retroalimentación, valor de predicción y es oportuna; y es confiable cuando

23
es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos
económicos”

Características de la Información Contable

La información financiera es el conjunto de la información operacional y

estratégica que permite conocer y administrar flujos de caja, organizar presupuestos,
analizar las inversiones y tomar decisiones financieras acertadas. Fuente:
https://www.caracteristicas.co/información-financiera/#ixzz7KKlpABWc”Informació
n Financiera”. Autor: Julia Máxima Uriarte. Para: Caracteristicas.co. Última edición:
21 de mayo de 2019. Disponible en: https://www.caracteristicas.co/información-
financiera/. Consultado: 27 de enero de 2022. Comenta lo siguiente:

1. Utilidad de la información: Es la cualidad de adecuarse al propósito del

usuario, pues la información financiera deber servir para la elaboración de
proyecciones y para mostrar los aspectos más significativos de la organización
o empresa. Para ser de utilidad, la información financiera debe reunir otros
atributos, que son los que siguen.
2. Relevancia de la información: Se deben seleccionar cuidadosamente los
datos a incluir en un informe financiero, de modo que el usuario capte el
mensaje y sobre la base de ese mensaje pueda tomar decisiones acertadas.
Relevancia implica que puede influir en las decisiones de los usuarios, ya sea
con valor predictivo, confirmativo o ambos. En este sentido es importante
considerar la importancia relativa o materialidad, desde lo cuantitativo y lo
cualitativo.
3. Objetividad de la información : La información financiera se debe preparar
con un criterio claro y siguiendo un método sistemático, no en función de los
potenciales usuarios de esa información. Si bien los accionistas, inversionistas
y acreedores serán quienes más probablemente recurrirán a informaciones

24
 financieras, aquellas deben poder dar respuesta a las necesidades de todo tipo
de entes vinculados con la actividad económica.
4. Veracidad de la información: Significa que el sistema de operación
pueda ser confirmado por otras personas, aplicando pruebas para comprobar la
información producida. No sean “deliberadamente” distorsionados y que,
como resultado de esta objetividad, los estados financieros representan
razonablemente la realidad, de conformidad con las reglas en las que se basó,
y no debe haber por supuesto ningún tipo de manipulación de la

información.
5. Confiabilidad de la información: La información financiera que se
presenta debe ser verdadera y confiable, debe representar la realidad de la
forma más fiel y objetiva que resulte posible, libre de distorsiones. Y cuando
se habla de “representación fiel” no se está diciendo que deba ser todo exacto,
porque a menudo se producen errores no buscados. Lo que no debe existir son
errores u omisiones deliberadas y tendenciosas.
6. Comparabilidad de la información: La información financiera debe
permitir tanto la comparación horizontal (con otras empresas) como vertical
(dentro de la misma empresa en diferentes períodos), a fin de identificar
semejanzas y diferencias de interés, que permitan sacar conclusiones valiosas.
7. Oportunidad de la información: La información financiera debe estar
disponible para cuando el usuario la requiera; esto es muy importante porque
no siempre es posible prever el momento en que se necesita; por eso por
norma debe prepararse con cierta regularidad (mensual, trimestral, anual).
8. Provisionalidad de la información: Dada esa necesidad de tener preparada
la información financiera, esta adquiere un carácter provisional.
9. Comprensibilidad de la información: Es esta una característica fundamental
de la información financiera, ya que de nada sirve una información críptica,
complicada, que solo la pueden entender quienes la han recopilado; siempre

25
 se debe tener presente que la información es un instrumento que debe resultar
de utilidad para los distintos usuarios.
10. Estabilidad de la Información: Esta característica significa que durante la
generación de toda la información financiera se siguieron siempre los mismos
criterios y reglas generales, de modo que la información presentada resulta
metodológicamente comparable frente a otras.

Contabilidad
Es probable que para muchas personas la contabilidad solo sean números sin
sentido y muy rebuscados. La realidad es que es algo completamente diferente, y de
hecho, está hecha de tal manera que no solo sean números desordenados.
Como técnica de información ha logrado predominio absoluto y se ha
eliminado el prejuicio de considerarla sólo un registro de hechos históricos, en la
actualidad es una herramienta intrínsecamente informativa, que es utilizada para
facilitar el proceso administrativo y la toma de decisiones internas (dentro de la
misma organización, este tipo de decisión implica variación en el desarrollo habitual
del negocio u empresa) y externas (genera una conducta sobre el entorno de la
empresa vinculada con proveedores, bancos y accionistas, etc.).
Finalmente, César Cervantes (2019) define a la contabilidad como una serie
de procesos financieros, independientemente del tipo de entidad económica, para
registrar las operaciones económicas con la finalidad de emitir estados financieros y
de esa forma tomar decisiones que permitan alcanzar los objetivos de la entidad.

Control interno
El sistema de control interno es lo principal en una organización, es donde
prevalecen: las personas, los sistemas de información, la supervisión, los
procedimientos y sus manuales, promueve la eficiencia y permite que la empresa
pueda llegar a lograr sus objetivos de una forma eficiente, sin que existan fallos o
errores en el proceso.

26
 El control interno en una compañía sirve para mejorar los procesos que tiene,
mediante la identificación y reajuste en los procedimientos aplicados, dicho control es
muy útil en la toma de decisiones gerenciales ya que permite establecer parámetros
totalmente eficientes y eficaces para el crecimiento de la compañía.
Para comprender un poco más sobre la relevancia de llevar a cabo un control
interno, es necesario conocer los propósitos que conlleva el mismo, como es
salvaguardar los activos que posee una compañía, minimizar los riesgos que puedan
surgir día tras día, así como también, detectar las posibles desviaciones que ocasionen
el incumplimiento de los objetivos.
Además, contar con un control interno adecuado ayuda a promover la
productividad de la compañía en las distintas áreas, logrando que los individuos
realicen su trabajo con mayor concientización, optimizando los recursos en los
procesos que sean necesarios para lograr una mejor gestión laboral.
Dichas empresas que poseen un control interno bien estructurado, pueden
lograr la competitividad necesaria en el entorno, ya que disminuirán los posibles
riesgos que puedan afectar a la compañía tanto en forma administrativa como
financiera.
Son muchos los criterios y conceptos que se relacionan con el control interno
y su importancia dentro de las organizaciones, ya que de esta manera se podrá
garantizar el logro de los objetivos inicialmente planteados, minimizando los riesgos
y evitando los impactos negativos.
Para Navarro & Ramos (2016) el control interno se conoce como el “Contexto
en el que se desenvuelven las organizaciones, como un proceso mediante el cual se
asienta el estilo de gestión con el que deberán ser administradas, permiten detectar
posibles inconvenientes dentro de los procesos organizacionales, convirtiéndose en
una ayuda dentro de la toma de decisiones, garantizando de esta manera un adecuado
cumplimiento de los objetivos inicialmente establecidos”

La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (1974) define

el control interno como:

27
 El plan de organización, de todos los métodos y medidas coordinadas
adaptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la
productividad de las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas
para cada empresa. (p. 310).
De acuerdo a los conceptos estudiados, el control interno podría definirse como
un proceso que realiza la entidad, el cual se fundamenta en la verificación del
cumplimiento de los objetivos, normas y procedimientos establecidos en una
gerencia, que estarán relacionadas a la misión y visión de la organización en general,
buscando así el bienestar económico, operacional y consecución de los objetivos de
tal organización.

Objetivos del Control Interno

En una organización, es la gerencia de una empresa la responsable de promover

la eficiencia de los sistemas de control interno, estableciendo lineamientos y
direcciones que permitan evaluar la conducción ordenada y eficiente de los recursos
para asegurar en lo posible que sus objetivos serán alcanzados, buscando siempre
disminuir o mitigar los riesgos que puedan interponerse.

Según Moncayo, C (2016) De manera general se puede comentar que los

controles internos son las respuestas de la administración de una empresa o negocio
para mitigar un factor identificado de riesgo o alcanzar un objetivo de control..

En ese sentido, los objetivos de control interno son planteados de la siguiente

manera:

1. Prevención de posibles riesgos, así como la adopción de los correctivos

necesarios que permiten una adecuada administración.

28
 2. Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones,
promoviendo la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el
logro de la misión de la organización.
3. Observar que todos los recursos y actividades de la empresa estén dirigidos
al cumplimiento de los objetivos de la misma.
4. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
5. Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
6. Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos y a la vez que se puedan
detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la organización.
7. Observar que la empresa disponga de procesos de planeación y mecanismos
adecuados para el diseño y desarrollo organizacional. (p.52)

Importancia del Control Interno.

Carranza, Céspedes, & Yactayo ( 2016). Afirman que “abarque todas las áreas
y que se delegue funciones, responsabilidades y autoridad para que de esta manera
todo el personal conozca lo que sucede en la empresa, además, cada actividad debe
ser supervisada logrando que la administración mantenga un control de las funciones
y actividades propias de la entidad”. Es por ello que su importancia radica en que
permite a la gerencia hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y
competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes,
adaptando su estructura para asegurar el crecimiento futuro.

En conclusión, el control interno es de gran importancia, ya que favorece a las

empresas en cuanto al logro de sus objetivos, estableciendo guías y métodos a seguir,
para que exista seguridad razonable que las actividades de la institución se están
llevando de una manera adecuada en función de las metas que se pretenden alcanzar,
que se está cumpliendo con las normativas existentes y que la información financiera
revelada representa confiablemente la situación de la empresa.

29
Elementos de Control Interno

Los principales elementos que contribuyen al control interno son los siguientes:

1. El desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad para

complementar los controles de la organización.
2. Una clara definición de funciones y responsabilidades de los departamentos
y actividades de la organización, sin lagunas o áreas de responsabilidad indefinidas.
3. Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta
información de los resultados de las operaciones, así como de las responsabilidades y
grados de cada función y de la organización en conjunto.
4. Un sistema de informes para la administración superior y niveles de
operación, basado en datos de los registros y documentos contables, y diseñado para
presentar un cuadro informativo de las operaciones, así como para exponer a la
administración los factores favorables o adversos.
5. El mecanismo elegido en la estructura de operación, conocido como
comprobación interna, con el fin de proveer un funcionamiento efectivo y la máxima
protección contra fraudes.
6. Una planificación anticipada de los diversos elementos funcionales de la
organización, mediante un sistema presupuestario, que provea un mecanismo de
control de las operaciones futuras.
En conclusión, los elementos del control interno son herramientas de gran
importancia para una organización, no solo en el área contable sino también para las
áreas administrativas, ya que permite salvaguardar activos, dar seguridad razonable
de la información financiera dispuesta, evitar incumplimiento de leyes que puedan
generar multas o sanciones y aumentar la probabilidad que los objetivos de la
organización serán alcanzados, permitiendo a la organización mantener lineamientos,
orden, guías y métodos que disminuirán, en lo posible, los riesgos a los cuales se está
expuesto.

30
Evaluación de Control Interno

Que exista un adecuado control interno en las organizaciones es de gran

importancia, y la única manera de garantizarlo es mediante la evaluación del mismo.
Evaluar el control interno de las entidades frecuentemente es esencial para garantizar
el logro de los objetivos, debido a que de esta manera se verificaría y se garantizaría
la efectividad de los procesos, prácticas, métodos empleados y manejo de recursos.

Sotomayor G, Rodrigo (2015) define que: La evaluación de los controles

internos como conocimientos administrativos o de auditoría hacia los sistemas de
control establecidos en el negocio, se realiza con la finalidad de cerciorarse del
cumplimiento y observancia de los programas, procedimientos, políticas y registros,
que forman parte de ellos; y que verdaderamente sean efectivos y eficientes, se
desarrollen y funcionen conforme a lo proyectado, y por último, que los objetivos del
control se estén alcanzando.

Por otro lado, afirma que evaluar el control interno implica:

1. Hacer consulta con el personal.

2. Lectura de políticas y manuales.
3. Examinar documentos.
4. Observar la actividad operativa y de control (monitoreo).
5. Identificar los controles internos claves.
6. Definir los controles internos débiles.
7. Seleccionar la técnica o herramienta a utilizar (narrativa de los procesos,
diagramas de flujos, cuestionarios).
8. Evaluar las debilidades encontradas.
Informar y dar recomendaciones controles existentes afecta los resultados
obtenidos, permite a la gerencia tomar medidas adicionales para fortalecerlos y dar
aún más seguridad que los objetivos planteados serán alcanzados y los riesgos serán
mitigados.

31
Componentes del Control Interno

De acuerdo al Informe del Committee of Sponsoring Organizations of the

Treadway Commission (COSO 2013), el control interno está conformado por cinco
componentes interrelacionados y muy dirigidos a la dirección de la organización. Los
componentes son: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de
Control (políticas y procedimientos), Información y Comunicación y finalmente
Actividades de Monitoreo.

Como está descrito en el párrafo anterior, el control interno consta de cinco

componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración
maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos. Del mismo modo, el
¿consiste en un proceso multidireccional repetitivo y permanente, en el cual más de
un componente influye en los otros y conforman un sistema integrado que reaccionan
dinámicamente a las condiciones cambiantes y permiten a la organización adaptarse
y mejorar su posicionamiento frente a las adversidades que puedan interponerse entre
su situación actual y si situación ideal.

32
 Figura 1: Cubo COSO 2013

Fuente: COSO 2013. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son

utilizadas para medir el Control Interno y determinar su efectividad.

Ambiente de Control

Con base en el informe antes mencionado, COSO 2013, el ambiente de control

es un elemento de gran impacto en las actividades de la empresa y como éstas se
manejan, se estructuran, se controlan, así como en el establecimiento de los objetivos
y en la gestión de los riesgos. Se ha observado que un efectivo ambiente de control en
las empresas disminuye los incentivos o tentaciones que comprometen con actos
deshonestos, ilegales o no éticos a sus empleados.

33
 Romero J. (2012) el ambiente de control da el tono de la organización,
influenciando la conciencia de control de los empleados. Es el fundamento de los
demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.

Factores del ambiente de control

1. La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia. Implican actitudes hacia

la elaboración de información contable, selección conservadora o agresiva entre
principios de contabilidad alternativa disponible, escrupulosidad y prudencia con que
se realizan las estimaciones contables. Por otro lado, involucran actitudes hacia la
inclinación o aversión al riesgo, la naturaleza de la dirección conservadora o audaz en
cuanto al riesgo.
2. La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso
de todos los integrantes de la organización, así como su adhesión a las políticas y
objetivos establecidos. Esto implica, la existencia de consejos de administración y
comités de auditoría con suficiente grado de independencia y calificación profesional
que proyecten experiencia y estatura intelectual de sus miembros con un grado
apropiado de pericia gerencial y técnica, unido a la medida de su involucramiento y
examen de las actividades.
3. Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y
desarrollo del personal. Esto involucra el grado en que los individuos son
incentivados a usar su iniciativa, encarar asuntos delicados y resolver problemas, así
como conocer los límites de su autoridad. Hay una tendencia creciente a empujar la
autoridad hacia abajo, sin embargo lo crítico es que sea solamente en la medida
esencial para lograr los objetivos que necesariamente los empleados deben entender.
4. La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimiento. Dentro de la estructura puede haber funciones relativas a
administración, desarrollo de tecnología o recursos humanos, ésta última relacionada
con acciones referidas a contratación, orientación, entrenamiento, evaluación,
consejo, promoción, compensación y corrección. Cada una de estas acciones
demuestra un mensaje de dirección y de tono muy importante.

34
 5. Nivel de riesgo que la alta gerencia asume (Apetito de riesgo). La
Treadway Commission establece que la integridad y los valores éticos constituyen un
pilar fundamental de un buen ambiente de control, así lo menciona textualmente: “Un
fuerte clima ético colectivo en todos los niveles, es vital para el bienestar de la
corporación, de todos sus integrantes y del público en general.”

Evaluación de Riesgos

Se entiende por Riesgo la probabilidad de que ocurra o se produzca un

acontecimiento el cual origine pérdidas materiales que afecten de manera negativa las
operaciones de la Compañía. Para limitar los riesgos que afectan las actividades de
las organizaciones, se establecen actividades de control interno, las cuales ayudan a
dar mayor seguridad que las operaciones serán realizadas de manera eficiente. De tal
modo, por medio de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el nivel
hasta el cual el control vigente los neutraliza, se evalúa la vulnerabilidad del sistema.
Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes,
de manera que se identifiquen los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto a los
niveles de la organización (internos y externos) como de la actividad.

De acuerdo con Rodríguez E (2010), el riesgo combina la probabilidad de que

ocurra un evento negativo con cuánto daño dicho evento causaría. En consecuencia,
el análisis de riesgos debe comprender lo siguiente:

1. Estimación de impacto del riesgo.

2. Evaluación de su probabilidad de ocurrencia.
3. Consideraciones de cómo debe manejarse el riesgo y evaluación de acciones
que deben tomarse a medida que el efecto del riesgo sobre la entidad y su
probabilidad de ocurrencia aumenten, ya que se requerirán juicios difíciles y se
deberá realizar un cuidadoso y racional análisis de cómo deben ser gestionados y se
evaluaran desde dos perspectivas, la inherente al riesgo, y la residual, de lo contrario
no merecería evaluación exhaustiva alguna.

35
 4. Estableciendo los siguientes objetivos de la evaluación del riesgo: existencia,
presentación, totalidad, divulgación, derechos y obligaciones, segregación de
funciones, evaluación y acceso restringido.

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los

objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser
mejorados. Así mismo, se refiere al mecanismo necesario para identificar y
manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen
en el entorno de la organización como en su interior.

En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto

globales de la organización como de actividades relevantes, obteniendo con
ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de
riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento.

La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos

los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad
de autoevaluación debe ser revisada por los auditores interno para asegurar que
tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido apropiadamente
llevados a cabo.

Para poder gestionar los riesgos eficazmente, una de las fases más importantes
es el Análisis y Evaluación. Este paso sirve para clasificar los riesgos según su
relevancia, y así poder jerarquizar cuales son los más relevantes, y cuáles son los
menos.

Esta evaluación de los riesgos se suele hacer estableciendo criterios numéricos,

en función de dos parámetros:

Impacto: Es la gravedad que tendría el riesgo en el caso de producirse. Puede ser

catastrófico, grave, moderado, leve o inocuo.

36
Probabilidad: Son las posibilidades de que el riesgo llegue a ocurrir. Pueden ir desde
certeza (100%), muy probable, poco probable, improbable, e imposible (0%). A esta
escala le podríamos añadir también la probabilidad de repetición: ¿El riesgo puede
suceder una vez, o varias?

Una vez asignados los valores de impacto y probabilidad, los multiplicamos

para sacar el “índice de riesgo”. A partir de esta multiplicación, tendremos un valor
numérico para cada riesgo, que nos permitirá clasificarlos en función de su
relevancia.

Índice de riesgo = Impacto * Probabilidad

Los riesgos con mayor índice serán los que debamos gestionar
prioritariamente, mientras que los de menor índice los podemos obviar. (Otra manera
similar de hacer esto es usar un Análisis AMFE).

De forma alternativa, si no se quiere calcular el informe de riesgo, otra opción

más sencilla es situar los riesgos en una tabla como la siguiente:

Esto permite hacer una evaluación sencilla y rápida, donde se preste más
atención a los riesgos más relevantes (zona roja), y menos a los poco relevantes (zona
verde).

Figura 2: Evaluación de riesgos

Fuente: Bernal J (2016). Evaluación sencilla de la gestión de Riesgo.

37
Actividades de Control (políticas y procedimientos).

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a

asegurar que las directrices que instruye la dirección se cumplan. Involucran
principalmente las actividades de: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, revisiones de desempeño operativo, seguridad de activos y
segregación de tareas. Por otro lado, Las actividades de control se ejecutan en todos
los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la gestión, partiendo de
la elaboración de un mapa de riesgos, debido que al conocer los riesgos se pueden
disponer los controles destinados a evitarlos, reducirlos, aceptarlos o compartirlos,
dependiendo de la respuesta que se considere indicada.

Estas actividades de control pueden agruparse en tres categorías, según el

objetivo de la entidad con el que estén relacionados:

1. Las operaciones
2. La confiabilidad de la información financiera
3. El cumplimiento de leyes y reglamentos.

A pesar que existen estas diferentes categorías, las actividades de control

pensadas para un objetivo suelen tener impacto positivo en los otros; de tal manera
que actividades que busquen mejorar la eficiencia en las operaciones, pueden
contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la información financiera y éstas
al cumplimiento normativo y viceversa. Existen diferentes actividades de controles
que puede establecer la gerencia para garantizar que las directrices se cumplan y de
esta forma tener mayor seguridad de que los objetivos planificados serán alcanzados.
Entre las actividades de control más comunes están:

1. Análisis efectuados por la dirección.

2. Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas
funciones o actividades.

38
 3. Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y
autorización pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, re-cálculos, análisis de
consistencia, pre-numeraciones.
4. Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.
5. Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.
6. Segregación de funciones.
7. Aplicación de indicadores de rendimiento.

La gerencia debe determinar cuáles de las actividades de control expuestas

anteriormente u otras considera beneficiosa para la organización, buscando siempre
que éstas en realidad mejoren su situación actual y no se incurran en costes
innecesarios u obstaculicen el desarrollo normal de las operaciones.

Información y Comunicación

La información es un recurso vital para toda organización, y el buen manejo de

ésta puede significar la diferencia entre el éxito o el fracaso para todos los proyectos
que se emprendan dentro de un organismo que busca el crecimiento y el éxito. El
manejo eficiente de ésta nos permite identificar cuáles son las fortalezas, cuáles son
las debilidades y sectores vulnerables de la organización. De tal forma, su objetivo
básico es apoyar a la toma de decisiones de todo gerente, ya que este tendrá más
bases sustentables para decidir qué es lo que se va a hacer y qué rumbo tomar para
establecer medidas que favorezcan el logro de los objetivos que se planearon.

La información pertinente debe ser identificada, capturada, procesada y

comunicada al personal en forma y dentro del tiempo apropiado, de manera tal que le
permita cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de información deben
apoyar la toma de decisiones y la gestión de riesgo, por lo que el personal debe
entender su rol en la gestión de riesgos, así como su contribución individual en
relación al trabajo de otros.

39
Propósitos de la Información:

1. Sistemas integrados a la estructura: Apoyan contundentemente la

implantación de estrategias.
2. Sistemas integrados a las operaciones: Los sistemas están integrados o
entrelazados con las operaciones.
3. La calidad de la información: Esto es tan trascendente que constituye un
activo, un medio y hasta una ventaja competitiva en todas las organizaciones.

Actividades de Monitoreo o Supervisión

Implementar controles sólidos no es suficiente para garantizar que se está

mitigando de manera eficiente el riesgo, al contrario, la única manera de dar
seguridad razonable que el control es eficiente es mediante su constante prueba. Por
lo tanto es conveniente evaluar las actividades de control de los sistemas a través del
tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los sistemas de control están en
desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone su sustitución. El monitoreo puede
ser realizado a través de actividades continuas o de evaluaciones separadas o
puntuales. De manera que, a mayor eficacia en el monitoreo continuo, menor
necesidad habrá de efectuar evaluaciones separadas, sin embargo si estas se realizan
se debe considerar la naturaleza y grado de los cambios que ocurren y sus riesgos
asociados, la competencia y experiencia de las personas que implantan los controles.

Tipos de monitoreo

Monitoreo Continuo: Son aquellas incorporadas a las actividades normales y

recurrentes que, ejecutándose en tiempo real, generan respuestas dinámicas de sí
efectivamente los objetivos de control se están cumpliendo y si los riesgos se están
mitigando adecuadamente. Ejemplos:

40
 1. La tendencia de autorizaciones, aprobaciones, manejo de excepciones,
preparación de reportes, verificaciones de registros contra la existencia física de los
recursos, análisis de los informes de auditoría, reporte de deficiencias y otros.
2. Comparación de información generada internamente con otra preparada por
entidades externas.
3. Detección de fraudes u otros actos indebidos perpetrados por el personal o
por terceros.
4. Medición de la confiabilidad y oportunidad de los reportes.
Monitoreo Separado o Puntual: Procedimientos adicionales a la evaluación de
la efectividad del sistema de control que pueden ser ejecutados por el personal
encargado de sus propios controles (auto evaluación), por los auditores internos, por
auditores independientes, y otros.

41
 BASES LEGALES

La base legal que sustenta el presente trabajo de grado, está contenida en:

CONSTITUCIÓN BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Capítulo VII De los Derechos Económicos Artículo 112. Todas las personas
pueden dedicarse libremente a la actividad económica de su preferencia, sin más
limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que establezcan las leyes, por
razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras de
interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada, garantizando la creación y
justa distribución de la riqueza, así como la producción de bienes y servicios que
satisfagan las necesidades de la población, la libertad de trabajo, empresa, comercio,
industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar
y regular la economía e impulsar el desarrollo integral del país.

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA

REPÚBLICAY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL Capítulo
II Del Control Interno.

Artículo 35. El Control Interno es un sistema que comprende el plan de

organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados
dentro de un ente u Organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa,
promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la
observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión,
objetivos y metas.

42
 El Código de Comercio, mediante ella notamos la importancia y el
requerimiento legal, de exigir los estados financieros como único comprobante
fidedigno de las transacciones realizadas.

Código del Comercio:

Artículo 34: “En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que
haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el
acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán
mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este
caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones,
día por día. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente
sólo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que
impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas
hechas al contado; y detalladamente las que hicieren a crédito, y los pagos y cobros
con motivo de éstas.”

Artículo 36: “Se prohíbe a los comerciantes:

1. Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas.

2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.
3. Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o
enmendaduras.
4. Borrar los asientos o parte de ellos.
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura, mutilar alguna parte de
los libros.”
Artículo 37: “Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se
salvarán en otro distinto, en la fecha en la que se notare la falta”.

Artículo 44:”Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez
años, a partir del último asiento de cada libro. La correspondencia recibida y las
copias de las cartas remitidas serán clasificadas y conservadas durante diez años.”

43
 NIC. 315 (NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315): Esta
Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la entidad.

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes

a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. El objetivo del auditor es
identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error,
tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:

a. Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en

los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los
distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.
b. Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias,
acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la
capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias
o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
c. Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término “controles” se

44
 refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno.
d. Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría
aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su
control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros
como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.
e. Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material
que, a juicio del auditor, 294 requiere una consideración especial en la
auditoría.

Definición de términos

Análisis:

Estudio realizado para separar las distintas partes de un todo. (Diccionario

Larousse 1994)

Confiabilidad:

Se puede definir como la capacidad de un producto de realizar su función de la

manera prevista. De otra forma, la confiabilidad se puede definir también como la
probabilidad en que un producto realizará su función prevista sin incidentes por un
período de tiempo especificado y bajo condiciones indicadas.

http://es.scribd.com/doc/35643664/Definicion-de-Confiabilidad, (Consulta en
línea febrero 2021)

Control:

Función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño de los

subordinados para asegurar que los objetivos de la empresa sean alcanzados.
(Chiavenato 1999)

45
Eficacia:

Capacidad para determinar los objetivos apropiados, hacer lo que se debe hacer
y eligiendo las metas acertadas. (Stoner y otros 1995)

Eficiencia:

Capacidad de reducir los recursos usados para alcanzar los objetivos de la

organización “hacer las cosas bien”. (Stoner y otros 1995)

Fiabilidad de la información:

Se define como la capacidad de los estados financieros para reflejar la imagen

fiel de la entidad, de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados y
los requisitos legales aplicables a la documentación financiera pública. (Coopers y
otros 1997)

Información Contable:

Sirve fundamentalmente para, conocer y demostrar los recursos controlados por

un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los
cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el
período. (Callejas 2002)

Procedimientos:

Conforman un plan permanente que contiene parámetros detallados para el

manejo de acciones organizacionales que ocurren con regularidad, donde se ofrecen
un conjunto de instrucciones para ejecutar una serie de acciones que ocurren a
menudo o permanentemente. (Stoner y otros 1995)

46
Riesgo:

El término riesgo se utiliza en general para situaciones que involucran

incertidumbre, en el sentido de que el rango de posibles resultados para una
determinada acción es en cierta medida significativo.
http://www.ucema.edu.ar/u/ffiorito/Handout_Simulacion_y_RISK_06.pdf, (Consulta
en línea febrero 2021)

Control financiero
El control financiero puede entenderse como el estudio y análisis de los
resultados reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y
momentos, comparados con los objetivos, planes y programas empresariales,
tanto a corto como en el mediano y largo plazo.

Dichos análisis requieren de unos procesos de control y ajustes para

comprobar y garantizar que se están siguiendo los planes de negocio. De esta
forma, será posible modificarlos de la forma correcta en caso de desviaciones,
irregularidades o cambios imprevistos.

Según Teruel, S. (2014). Puede entenderse como el estudio y análisis de los

resultados reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y momentos,
comparados con los objetivos, planes y programas empresariales, a corto, mediano y
largo plazo.

Resultado

El Resultado Contable es el que obtenemos de la cuenta de pérdidas y

ganancias a fecha 31 de diciembre, según todas las operaciones que realicemos a lo
largo del ejercicio.

47
 Hay que tener en cuenta que el cierre se realizará a 31 de diciembre siempre
que el ejercicio contable coincida con el año natural.

Cuando se elabora la contabilidad de una empresa, reflejamos todas las

partidas económicas que soporta la empresa, sin tener en cuenta sus efectos fiscales.

Esto ocurre, porque pueden existir algunas partidas de gastos que no sean
deducibles fiscalmente, y, por tanto, habrá que realizar una corrección sobre el
Resultado Contable.

Dentro de los gastos no deducibles están las sanciones, las multas, los
donativos o los gastos injustificados, es decir, aquellos que no guardan correlación
con la actividad de la empresa.

Estos ajustes que debemos realizar pueden ser positivos o negativos, por
ejemplo, un ajuste positivo sería la exclusión de un gasto no deducible, lo que
provocaría un aumento en el beneficio o una disminución en las pérdidas, mientras
que un ajuste negativo, podría ser una dotación de amortización superior a la
contable, produciendo un aumento en los gastos.

Estos ajustes pueden ser temporales o permanentes, los gastos no deducibles

generan diferencias permanentes, ya que, no serán deducibles en ningún ejercicio, sin
embargo, las amortizaciones se considerarán diferencias temporales, ya que, sus
efectos se trasladarán a otros ejercicios.

Todos estos ajustes, habrá que contemplarlos en el Impuesto de Sociedades,

una vez que hayamos trasladado todos los datos contables que afectan a la empresa

El resultado contable corresponde a la diferencia entre los ingresos y gastos de

una empresa en un periodo determinado. De ese modo, puede obtenerse una ganancia
o una pérdida.

48
 Cabe precisar que el resultado contable es diferente al resultado fiscal porque
el primero puede incluir gastos que no son deducibles para el cálculo de impuestos.
Este es el caso, por ejemplo, de las multas o sanciones. Estas reducen el beneficio de
la firma, pero no se pueden incluir para estimar el beneficio neto sobre el cual se
computará el impuesto a las sociedades.

Procesos

El proceso contable es la serie de pasos que se siguen para captar, medir, registrar
y analizar los flujos generados en las transacciones de una entidad, así como presentar
esta información de la manera adecuada. El esquema básico del proceso contable
contiene:

a. Registro de operaciones en el libro diario.

b. Agrupamiento y clasificación en el libro mayor.
c. Verificación en la balanza de comprobación.
d. Realización de ajustes y correcciones.
e. Preparación de los estados financieros.
f. Asientos de cierre.

Valoración:
El concepto de valoración financiera de empresas se asocia con el proceso
para determinar un rango de valores objetivo que contempla el precio de negociación
total o parcial para una empresa en marcha, con el propósito de que los propietarios o
interesados utilicen esa información al momento de negociar o tomar decisiones.

Ejecución
La ejecución presupuestaria es una fase del ciclo presupuestario que considera
las acciones tendientes a la utilización de los recursos materiales, económicos y

49
financieros asignados en el presupuesto, con el propósito de obtener los bienes,
servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo.

Monitoreo

Es el proceso sistemático de recolectar, analizar y utilizar información para

hacer seguimiento al progreso de un programa en pos de la consecución de sus
objetivos, y para guiar las decisiones de gestión. El monitoreo generalmente se dirige
a los procesos en lo que respecta a cómo, cuándo y dónde tienen lugar las actividades,
quién las ejecuta y a cuántas personas o entidades beneficia.

 El monitoreo se realiza una vez comenzado el programa y continúa durante

todo el período de implementación. A veces se hace referencia al monitoreo
como proceso, desempeño o evaluación formativa.

SISTEMA DE VARIABLE

Para poder evaluar el control interno del área contable de la organización es

importante definir las variables o eventos de estudio. Hurtado (2000) expresa que un
evento o variable de estudio es cualquier característica, fenómeno, proceso, hecho, ser
o situación susceptible de ser objeto de estudio y de indagación en una investigación.

En una investigación es relevante definir los eventos o variables en forma

conceptual y operacional, ya que estas le permiten obtener al investigador un
conocimiento amplio sobre lo que se quiere estudiar, precisando y evitando la
búsqueda de información poco útil en logro de los objetivos de investigación. A
continuación se presenta la con la definición conceptual y operacional de las variables
de estudio.

50
Cuadro 1

Cuadro Técnico Metodológico

Objetivo Variables Dimensiones Indicadores Técnica / Ítem

Especifico instrumento

Determinar los Situación Recursos Encuesta/ 1

procedimientos actual Control Interno Resultados Cuestionario 2
contables y la de las financiero Procesos 3
situación Estrategias 4
financiera actual Financieras
5
con base al control
6
interno
7
8

Establecer los Mecanismos Procedimiento Planeación Encuesta/ 1

fundamentos de s Valoración Cuestionario 2
teóricos y control administrativos Ejecución 3
metodológicos interno y Monitoreo 4
referentes a los
Financieros 5
procesos contables
6
en base al control
interno 7
8

Comprobar el Revisión de Procedimiento Planeación Encuesta/ 9

rendimiento la s Ejecución Cuestionario 10
financiero información Contables y Evaluación 11
aplicando el financiera control interno 12
control interno
Variables fuente elaboración propia

51
 CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

Marco Metodológico

Para la evaluación de la efectividad de una adecuada gestión y administración

de riesgos en el área contable de “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”, es
necesario seguir una metodología de investigación que permita de manera ordenada, a
través de métodos y técnicas, recolectar toda aquella información necesaria para
poder hacer frente al problema planteado y cumplir con los objetivos definidos.

Naturaleza de la Investigación

Para desarrollar el presente trabajo se utilizó el enfoque mixto, en virtud de que

ambos se entremezclan en la mayoría de sus etapas, por lo que es conveniente
combinarlos para obtener información que permita triangularla.

 Esta triangulación aparece como alternativa en esta investigación a fin de tener

la posibilidad de encontrar diferentes caminos para conducirlo a una comprensión e
interpretación lo más amplia del fenómeno en estudio.

Los autores Blasco y Pérez (2007) señalan que “la investigación cualitativa
estudia la realidad en su contexto natural y cómo sucede, sacando e interpretando
fenómenos de acuerdo con las personas implicadas.” (p.25)

La investigación cualitativa es un método para recoger y evaluar datos no

estandarizados. En la mayoría de los casos se utiliza una muestra pequeña y no
representativa con el fin de obtener una comprensión más profunda de sus criterios de
decisión y de su motivación. En la investigación de mercado, los métodos de
investigación cualitativa suelen incluir entrevistas, debates en grupo o métodos de
observación cualitativa. Los resultados y las respuestas resultantes de estos métodos

52
se interpretan en función del contexto y no se representan cuantitativamente. Así
pues, la investigación de mercado representa información que no puede medirse
directamente.

Rodríguez (2010) señala que el método cuantitativo “se centra en los hechos o
causas del fenómeno social, con escaso interés por los estados subjetivos del
individuo. Este método utiliza el cuestionario, inventarios y análisis demográficos
que producen números, los cuales pueden ser analizados estadísticamente para
verificar, aprobar o rechazar las relaciones entre las variables definidas
operacionalmente.” (p.32)

De la combinación de ambos enfoques, surge la investigación mixta, misma que

incluye las mismas características de cada uno de ellos. Considerando las
características de ambos enfoques, por una parte el enfoque cuantitativo al utilizar la
recolección y el análisis de datos para contestar preguntas de investigación y probar
hipótesis establecidas previamente y al confiar en la medición numérica, el conteo y
la estadística para establecer con exactitud patrones de comportamiento en una
población, y por otra parte, el enfoque cualitativo, al utilizarse primero en descubrir y
refinar preguntas de investigación y al basarse en métodos de recolección de datos sin
medición numérica, como las descripciones y las observaciones y por su flexibilidad
se mueve entre los eventos y su interpretación, entre las respuestas y el desarrollo de
la teoría.

Concluyendo, el enfoque mixto es un proceso que recolecta, analiza y vincula

datos cuantitativos y cualitativos en un mismo estudio o una serie de investigaciones
para responder a un planteamiento. En esta investigación el enfoque cuantitativo se
aplica al determinar resultados numéricos utilizando la técnica de la encuesta y la
tradición de estudio de caso al explicar, describir y explorar información de un
programa específico de política pública, que es único y particular en su género y que
resulta de vital importancia para la sociedad.

53
Tipo de Investigación

La presente investigación se considera descriptiva, debido a que Mejía T

(2019), los estudios descriptivos son aquellos que: “La investigación descriptiva es un
tipo de investigación que se encarga de describir la población, situación o fenómeno
alrededor del cual se centra su estudio. Procura brindar información acerca del qué,
cómo, cuándo y dónde, relativo al problema de investigación, sin darle prioridad a
responder al “por qué” ocurre dicho problema. Como dice su propio nombre, esta
forma de investigar “describe”, no explica.”, Además, obtiene información del
fenómeno o situación que se desea estudiar, utilizando técnicas como la observación
y la encuesta, entre otras.

En tal sentido, durante la elaboración de esta investigación se identifica,

describe, analiza e interpreta los riesgos que se pudieran derivar de las actividades
que se llevan a cabo en el área contable y se ofrecen recomendaciones que permitirían
minimizar los riesgos que se detecten en la empresa en dicha área de trabajo.

Diseño de la Investigación

Se considera un diseño de campo, debido a que, según el autor Tamayo A

(2015) Cuando los datos se recogen directamente de la realidad, por lo cual los
denominamos primarios; su valor radica en que permiten cerciorarse delas verdaderas
condiciones en que se han obtenido los datos, lo cual facilita su revisión o
modificación en caso de surgir dudas. Conviene anotar que no toda información
puede alcanzarse por esta vía, ya sea por limitaciones especiales o de tiempo,
problemas de escasez o de orden ético.

En cuanto a los diseños de campo, es mucho lo que se ha avanzado, y podemos

presentar varios grupos de diseños de este tipo; si bien decimos que cada diseño es
único, participa de características comunes, especialmente en su manejo
metodológico, lo cual ha permitido hacer la siguiente categorización:

54
 Tipos de diseño de campo:

Diseño de encuesta: Exclusivo de las ciencias sociales. Parte de la premisa de

que si queremos conocer algo sobre el comportamiento de las personas, lo mejor es
preguntarlo directamente a ellas. Es importante en este diseño determinar la validez
del muestreo.

Diseño estadístico: Efectúa mediciones para determinar los valores de una

variable o de un grupo de variables. Consiste en el estudio cuantitativo o evaluación
numérica de hechos colectivos.

Partiendo de la cita anterior, es una investigación descriptiva ya que se evalúan

realidades y hechos en los procesos del área contable, buscando identificar aquellos
riesgos que de materializarse puedan tener un impacto negativo sobre los objetivos de
la organización. Por lo tanto, partiendo de la información existente sobre los procesos
actuales de la organización en el área contable, se realizará un análisis descriptivo a
través de evaluación de controles bajo el enfoque COSO II.

Población y Muestra

La población de una investigación según Arias – Gómez (2016) “La población

de estudio es un conjunto de casos, definido, limitado y accesible, que formará el
referente para la elección de la muestra, y que cumple con una serie de criterios
predeterminados. Es necesario aclarar que cuando se habla de población de estudio, el
término no se refiere exclusivamente a seres humanos sino que también puede
corresponder a animales, muestras biológicas, expedientes, hospitales, objetos,
familias, organizaciones”. Pg. (202). Teniendo entonces como población el total de
los empleados que laboran en el área contable de “Inversiones San Miguel Arcángel
1721, C.A.”

55
 La población es finita y conocida, cada unidad integrante es accesible y tendrá
una probabilidad conocida de formar parte de la muestra a seleccionar, dicha
población está constituida por el Contador y su asistente (2 personas).

Es importante especificar la población de estudio porque al concluir la

investigación a partir de una muestra de dicha población, será posible generalizar o
extrapolar los resultados obtenidos del estudio hacia el resto de la población o
universo.

Muestra: es un subconjunto fielmente representativo de la población. Fuente:

http://ponce.inter.edu/cai/reserva/lvera/CONCEPTOS_BASICOS.pdf. Junio 2010

Técnicas e Instrumentos y de recolección de datos

Las técnicas tienen que ver con los procedimientos utilizados para la
recolección de datos. Estas pueden ser de revisión documental, observación, encuesta,
interpretación de datos, entre otras.

Según Sordo A (2021) “Es un método por el cual las empresas recopilan y
miden información de diversas fuentes a fin de obtener un panorama completo,
responder preguntas importantes, evaluar sus resultados y anticipar futuras
tendencias”, Este proceso busca reunir y medir información de diferentes fuentes
para obtener una visualización completa y precisa acerca de un tema, zona o situación
de interés. Dicho de otra forma: evalúa resultados para una mejor toma de decisiones,
mientras que los instrumentos, representan las herramientas con las cuales se va a
recoger, filtrar y codificar la información, es decir, el con qué.

En primer lugar, en la presente investigación se utilizó la revisión documental,

la cual define Hurtado (2010) “como una técnica en la cual se recurre a información
escrita, ya sea bajo la toma de datos que pueden haber sido producto de mediciones

56
hechas por otros o como texto que en sí mismo constituyen el objeto de estudio.” (p.
136).

Debido a que es necesaria la verificación de las áreas operativas de la compañía,

para evaluar su gestión de riesgos y que los controles asociados garanticen un manejo
eficiente de los recursos de la empresa.

También como instrumento se utilizó la observación, la cual explican Sampieri

R., Collado C. y Baptista L. (2016), “consiste en el registro de datos sistemático,
válido confiable de comportamiento o conducta manifiesta. Puede utilizarse como
instrumento de medición en muy diversas circunstancias” (p. 119)

Tobón (2014), define las listas de cotejo como” Instrumentos de evaluación de

competencias que permiten determinar la presencia o ausencia de una serie de
elementos de una evidencia (indicadores). (p. 172).

Por lo que este instrumento es el más idóneo para recolectar información sobre
el control interno del área contable de “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”

57
 CAPÍTULO IV

ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS

En este análisis de la información financiera contable de la empresa

“Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.” se basó en la conformidad con los
objetivos específicos propuestos en la investigación, para lo cual los instrumentos de
recopilación de información antes descritos en el diseño metodológico, al momento
de su aplicación a los informantes seleccionados permitió la información
fundamental para el desarrollo de discusión del análisis contable del periodo 2021-
2022. Los informantes claves en este proceso de investigación fueron el contador de
la empresa y su asistente.

A continuación se presentan los principales resultados que fueron obtenidos en el

proceso investigativo en la empresa “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”

1. Procedimientos contables en las operaciones realizadas en la empresa

“Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”

“Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A. ”está ubicada en el Sector Vega
del Rio, Parroquia Barinitas del Municipio Bolívar, del Estado Barinas, es una
empresa que se creó con el objetivo de la siembra de caña de azúcar,
producción, almacenaje, comercialización, distribución y expendio de panela
(producto de origen vegetal), compra y venta de productos de consumo y
víveres, fabricación de productos artesanales. Fue construido por una pareja
de Bariniteños, el Sr. Rafael Guillen y la Sra. Heidymar Davila.

58
 1.1 Organización

Según Editoial Etece. (2021), define la organización como es un sistema social

formado por un grupo de personas enfocadas en un objetivo en común a lograr dentro
de un tiempo, espacio y cultura determinada. En toda organización se plantean
normas, metas y ejes que ayudan a lograr la misión, asignación a un grupo de
actividades a un administrador con poder de autoridad, delegación, coordinación, y
estructura organizacional.

En la entrevista que se le realizo al contador y asistente del “Inversiones San

Miguel Arcángel 1721, C.A. sobre si considera importante que la empresa contara
con un organigrama, a lo que respondió que sí es importante y fundamental para las
empresas contar con una buena organización que establezca lineamientos sobre la
misma. A lo que agrego que la empresa únicamente cuenta con una misión
empresarial claramente establecida y como es maneja por una sociedad familiar no es
necesario el uso de organigramas, ni misión, ni visión, ni políticas empresariales ya
que cada integrante tiene claro cuál es su participación en la sociedad.

La organización empresarial es una buena herramienta para que las

instituciones persigan sus objetivos, ya que es de importancia para alcanzar sus
objetivos con eficiencia y eficacia, dado que esto determina el crecimiento de cada
empresa y el no contar con este tipo de organización produce debilidades en el
desempeño y funcionamiento de “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.

1.2 Organigrama

Lucid Software Inc. (2022). Un organigrama muestra la estructura interna de una

organización o empresa. Los empleados y sus cargos se representan con rectángulos y
otras figuras, a veces incluyen fotos, información de contacto, correo electrónico y
enlaces a páginas web, íconos e ilustraciones. Las líneas rectas o con un ángulo de 90
grados unen los niveles. Esto crea una representación visual clara de la jerarquía y los

59
rangos de todos los empleados, trabajos y departamentos que conforman la
organización.

“Para Enrique B. Franklin, autor del libro “Organización de Empresas”,

el organigrama es “la representación gráfica de la estructura orgánica de una
institución o de una de sus áreas, en la que se muestran las relaciones que guardan
entre sí los órganos que la componen”

“Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”, considera que el organigrama es

una manera organizativa para definir o designar cada departamento en particular de
una organización. Sin embargo en la entrevista el contador respondió a la pregunta
¿poseen un organigrama? Su a la interrogante fue no, ellos no cuentan con una
estructura organizativa específica y real. A lo que también manifestó que durante
todos sus años de trabajo únicamente han reconocido como máxima autoridad al
Presidente quien es el que toma todas las decisiones de la empresa.

De acuerdo a la información recolectada en “Inversiones San Miguel

Arcángel 1721, C.A.”, requiere establecer de manera formal un organigrama donde se
registren las base sólidas y los niveles de comunicación de la misma, ya que la falta
de un organigrama puede provocar confusión a los trabajadores creándoles
confusiones y falta de autoridad para su desempeño en el cargo laboral, de esta
manera es más fácil saber quién está al mando debido a que todos no pueden ser jefes.
Dado que un organigrama es un esquema de trabajo que sugiere un orden especifico y
establece las relaciones armoniosas que son líneas de comunicación para los
colaboradores de la empresa. En vista de que no tiene se lo elaboramos y así dejarlo
como ejemplo o que sea tomado como el de la empresa.

60
 Organigrama fuente propia de los autores

1.3 Misión y Visión

1.3.1 Misión

Según Editorial Etecé (2001), La misión describe el motivo o la razón de ser de

una organización, empresa o institución. Se enfoca en los objetivos a cumplir en el
presente. Debe estar definida de manera precisa y concreta para guiar al grupo de
trabajo en el día a día.

“Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”, no cuenta con una misión
empresarial según la entrevista aplicada al contador manifestó que no tienen una
misión.

Es de gran importancia que la empresa cuente con una misión ya que esta es la
razón de ser de la entidad es como establecer la personalidad de la compañía.

Por tal motivo les dejaremos creado una Misión para que puedan identificarse con
la misma y si es de su gusto aplicarla en la empresa:

61
 “Cultivar y proveer productos derivados de la caña de azúcar como únicos e
innovadores que ofrecen valores medibles y superiores para nuestros clientes”.

1.3.2 Visión

La visión describe una expectativa ideal sobre lo que se espera que la

organización sea o alcance en un futuro. Debe ser realista, pero puede ser ambiciosa;
su función es guiar y motivar al grupo para continuar con el trabajo.

Durante el desarrollo de la entrevista al contador, sobre la consulta que si

poseen una visión empresarial clara hacia dónde dirigir la entidad, la cual su
respuesta fue que hasta el momento no cuenta ni con misión. Ni visión, que es
propósito de la empresa, pero no hay una visión clara y plasmada de hasta donde
quisieran llegar como empresa o como ver su crecimiento o expansión a futuro.

El no poseer una visión de hacia dónde quisieran llegar como empresa, en

términos empresariales no proporciona un futuro inspirador de hacia dónde aspiran
los niveles de crecimiento o desarrollo empresarial o metas que desearían alcanzar,
por lo tanto es importante que se establezca una visión empresarial.

De igual manera nos atrevimos a presentarles una propuesta de visión de la

empresa.

“Ser la opción preferida de nuestros clientes, superando sus expectativas

de calidad y servicio; y de nuestros empleados, brindando un lugar de trabajo
que inspira a dar lo mejor de cada uno, entre todos”

62
2.1 Políticas

Según Ramirez (2020), las políticas son referencia a un conjunto de

lineamientos o principios estructurados, en distintos niveles, que guían la toma de
decisiones y la acción de una empresa. Además, dependen de la naturaleza, la
filosofía y los objetivos del emprendimiento.

Al preguntar en la entrevista al contador acerca de la existencia de las políticas

y del conocimiento de las mismas y a su asistente nos indican que no existen políticas
de ningún tipo, las políticas que ellos emplean en el hotel son normas empíricas y no
se encuentran escritas ni aprobadas.

La falta de políticas en la empresa puede provocar conflictos con los trabajadores,

debido a que no hay normas que controlen entre si el área donde se desempeña su
labor dentro de la misma. Las políticas son un complemento de la empresa y de vital
importancia.

En algunas políticas sugeridas les dejamos:

- Brindar un curso de capacitación obligatorio a todo nuevo ingreso a la

empresa.
- Aportar soluciones a las necesidades de la comunidad que rodea la empresa
como parte de los resultados finales de la misma.
- Demostrar cero tolerancia a la corrupción, especialmente entre sus cargos
altos y medios.
- Manejar precios siempre accesibles al consumidor.
- Contribuir con la formación de una generación de trabajadores nacionales de
manera directa e indirecta.
- Siempre brindar a sus clientes lo que desean.
- Fomentar el espíritu de trabajo desde los líderes hacia los trabajadores.
- Brindar a los empleados de la empresa un entorno amigable, divertido y
reconfortante para sus labores cotidianas.

63
 - Valorar la ley y el bienestar común por encima de cualquier tipo de ingreso
económico u oportunidad de mercado.

2. Información financiera que presenta la empresa “Inversiones San Miguel

Arcángel 1721, C.A.”

2.1 Información Financiera

2.1.1 Sistema Contable

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se

recogen la información financiera de una empresa, como resultado de sus operaciones
monetarias, valiéndose de recursos formularios, reportes entre otros y son presentados
a la gerencia y permitiendo así tomar decisiones financieras.

Lo datos arrogados en la entrevista por el contador y su asistente sobre el

tipo de sistema de contabilidad de la empresa ambos concordaron que el sistema
utilizado es tradicional y es el que se ha usado durante los últimos años y ambos
consideran que cumple con todas las necesidades básicas financieras de la empresa. Y
es la forma más efectiva de controlar las operaciones contables y la mejor forma de
suministrar información financiera de la empresa es mediante los estados financieros
y de esta forma se está libre de erros y corrupciones ya que lo plasmado no se puede
borrar o cambiar como lo haría un sistema contable computarizado.

2.2.1 Libros Contables

Narvaez y Narvaez (2017), Los libros contables son archivos o documentos en

los que se registra la información financiera y económica de una empresa. Esto
abarca todas operaciones realizadas durante un período de tiempo determinado.

De esta manera, su principal función consiste en llevar registros contables de

manera ordenada y cronológica. Además, permiten extraer información financiera

64
específica de la empresa, con el fin de conocer el balance general en algún momento
determinado o realizar tramitaciones ante las entidades del Estado que correspondan.

Los libros contables deben presentarse de manera periódica ante las

instituciones mercantiles correspondientes para su legalización y en la mayoría de los
casos deben ser conservados durante 6 años o más.

Editorial Grudemi (2019). Libros contables. Recuperado de Enciclopedia

Económica (https://enciclopediaeconomica.com/libros-contables/). Última
actualización: diciembre 2021.

Código de Comercio de Venezuela Tipos de Libros de Contabilidad o Libros

Contables en Venezuela. Los libros de contabilidad obligatorios, están descritos en el,
artículo 32 establece que todos los comerciantes deben llevar su contabilidad en
idioma castellano, la cual comprenderá obligatoriamente, el libro diario, el libro
mayor y el libro de Inventarios, y los libros auxiliares que estime conveniente utilizar.

Tipos de Libros de Contabilidad o Libros Contables en Venezuela

Libro Diario: Es donde se registran por orden de fechas cada una de las
operaciones diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se
llaman asiento.

Libro Mayor: Es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas

de activos, pasivos y patrimonio, es un resumen de todas los movimientos que
aparecen en el libro diario.

Libro de Inventario y Balance: Consiste en registrar todos los bienes, tanto

muebles como inmuebles, activos, créditos y pasivos, vinculados o no a su comercio
y también refleja la situación del patrimonio de la empresa.

Libro Auxiliar: Es un complemento a los principales libros de contabilidad.

Libro de Compra y Venta: Es donde se lleva un registro cronológico de todas

las compras y ventas para los contribuyentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA).

65
Código de Comercio de Venezuela Artículo 260

Aquí se hace referencia que adicionalmente los administradores de la

compañía deben llevar los siguientes libros:

Libro de Accionistas: Es donde se colocan los nombres y domicilios de cada

uno de los accionistas, la cantidad de acciones que posea y de las sumas que haya
entregado por cuenta de las acciones, tanto por el capital primitivo, como por
cualquier aumento y las cesiones que haga.

Libro de Actas de la Asamblea: Es donde se registran todas las asambleas,

tanto ordinarias como extraordinarias.

Libro de Actas de la Junta de Administradores: Cuando la empresa tiene

varios administradores que compongan la junta directiva, para que sus decisiones
tengan validez, se necesita la presencia de la mitad de los administradores y se
deciden por mayoría de número, esto es si los estatutos no disponen de otra cosa.

Código de Comercio de Venezuela Artículo 328

Aquí se indica que las compañías de responsabilidad limitada, además de los

libros indicados para todos los comerciantes, deben llevar los siguientes libros:

Libro de Socios: Es donde se debe llevar el nombre, domicilio y nacionalidad

de los socios, el valor de las cuotas suscritas y las cantidades pagadas, como las
cesiones efectuadas, incluso por vía de remate.

Libro de Actas de las Asambleas: O en su caso, de las decisiones tomadas por

medio de votación no efectuada en la asamblea.

Libro de Actas de la Administración: Se utiliza cuando la administración de la

compañía está a cargo de más de una persona.

66
 Todos los libros deben ser llevados en idioma castellano bajo la
responsabilidad de los administradores.

Para seguir aprendiendo: Según los resultados obtenidos en la observación

realizada dentro de los procedimientos contables de “Inversiones San Miguel
Arcángel 1721, C.A.” se corroboro, que si posee el hotel sus libros contables; diario y
mayor. Y se encuentran registrados legalmente y se comprobó que están sellados
legalmente.

2.2.2 Contabilización de Operaciones

De acuerdo a la entrevista realizada al contador, se obtuvo que las operaciones

contables efectúan con regularidad son los ingresos y egresos.

En la observación realizada al área contable de la entidad, se logró identificar las

siguientes operaciones contables más comunes que realizan.

 Ingresos de caja por el pago del servicio prestado a los clientes, en moneda
nacional y extrajera (Dólares)
 Depósitos bancarios.
 Transferencias bancarias
 Elaboración de comprobantes de pago
 Declaraciones y pagos de las obligaciones fiscales municipales.

Los cuales según el contador se encuentran soportados con cada transacción y

declaración que se realiza.

La contabilización de una empresa se rigen por las transacciones que se realizan

diariamente, el control y registro oportuno permite que se tenga un mejor control de
los movimientos realizados. En la contabilidad se encuentra las afectaciones a las
cuentas contables; activos, pasivos de capital así como también de los ingresos y
egresos, que dan ligar a los acontecimientos económicos de la empresa. Es por ello
que se recomienda que la empresa lleve un control oportuno de sus operaciones

67
financieras y puedan conocer los procedimientos monetarios que emplean para la
obtención de resultado.

3.2.3 Estados financieros

Billague A (2021), Los estados financieros de una empresa son los documentos
que reflejan su situación económica y patrimonial. Nos indican su “estado de salud” y
su fortaleza o debilidad, a nivel patrimonial y a nivel de resultados.

Con lo recaudado en la entrevista el contador dijo que los informes son generados
una vez que se ha realizado la conciliación bancaria y sus saldos de acuerdo a los
estados de la cuenta banco.

El estado de resultado es un informe que despliega de todas las prestaciones del

servicio ya sea por mes o acumuladas, incluyendo los gastos realizados con el
propósito de conocer si hubo o no ganancias sobre las operaciones realizadas.

El balance de situación financiera, es el efectivo disponible que hay, los bienes y

propiedades de la empresa como también las obligaciones por pagar pendientes.

El informe ejecutivo es presentado de manera general sobre los gastos

administrativos, comerciales u otro tipo de gasto, que los distribuye en gastos por
compras de bienes como: materiales de limpieza, papelería, servicios, salarios,
viáticos u otros gastos.

1. Revelación de la información financiera relacionada con los

procedimientos contables que se desarrollan en “Inversiones San Miguel
Arcángel 1721, C.A.”

En términos generales la oportuna información financiera obtenida a través de la

entrevista se considera que el propósito fundamental de la contabilidad es dar a
conocer la realidad económica financiera. Y quienes toman las decisiones
administrativas o direccionales necesitan información financiera de una empresa para
ayudarse en el control y planeación de las actividades de la organización.

68
 Con este Dictamen es considerado suficiente sobre la información para el manejo
de los fondos por lo que se consideró que es de vital importancia que se apliquen los
principios y normas para que puedan dar continuidad al procesamiento de la
información financiera. Ya que estos estados son muy sólidos y muestran la situación
financiera de un negocio al final de su periodo contable y los resultados de
productividad a los que llego el negocio en un año y si es rentable seguir, ya que por
medio de estos se conoce la situación real de la misma. Los estados financieros
sirven para que los gerentes y socios tomen decisiones en cuanto a la empresa, es por
ello que el conocimiento es fundamental hasta para emitir un cheque o la preparación
de un informe.

Por esta razón es confiable que establezcan políticas, cuentas y procedimientos

contables en las empresas no importan que sean familiares, ya que esto permite una
mejor optimización de los registros de operación como la preparación de dichos
estados financieros, para así al realizar los registros sean de forma clara y adecuada
de los estados financieros.

Para realizar los cálculos para poder analizar la muestra se Para iniciar con
nuestro tema, recordemos que la fórmula ampliamente conocida como KR-20, un
caso especial del coeficiente alfa de Cronbach (Martinez, 2005), es:

El KR20 es un indicador de la fidelidad (consistencia interna). Los métodos

basados (Rulon, Alfa de Cronbach, Spearman, Brown) en la división en dos

69
porciones (presumiblemente iguales) da desventaja de ser relacionado con las
opciones de la partición (véase la mitad igualdad-impar, de la primera y segunda
parte, al azar).

Kuder y Richardson desarrollaron un procedimiento basado en los resultados

obtenidos con cada ítem. De hecho, hay muchas maneras de precisar otra vez los
ítems (reactivos) en 2 grupos, que pueden conducir a las estimaciones diferentes
de la consistencia interna.

Cuadro n° 2

Aplicación Coeficiente Kr-20

Encuestados item1 item2 item3 item4 item5 item6 item7 item8 item9 item10 item11 item12 totales
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 11
2 1 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 7
3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 12
totales 3,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 3,00 3,00 3,00 3,00 2,00 3,00
p 1,50 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,50 1,50 1,50 1,50 1,00 1,50
q -0,50 - - - - - -0,50 -0,50 -0,50 -0,50 - -0,50
p*q -0,75 0 0 0 0 0 -0,75 -0,75 -0,75 -0,75 0 -0,75
Ʃ(p*q) -4,5
vt 7,00
K 12

etiqueta codigo
si 1
no 0

1,09091

Kr-20= 0,7013

0,64286

70
 Kr-20 Interpretación
0,9 - 1 Excelente
0,8 - 0,9 Buena
0,7 - 0,8 Aceptable
0,6 - 0,7 Debil
0,6 - 0,5 Pobre
< 0,5 Inaceptable

Para realizar los cálculos para poder analizar la muestra se utiliza la

fórmula de Frecuencia Relativa la cual se aplica dividiendo el número de
respuestas entre el total de preguntas. Y se aplica la Frecuencia Relativa
porcentual de la misma manera dividiendo el número de respuestas entre el total
de preguntas y se multiplica por cien.

Fr=N°R / N°P

Fr%= N°R / N°P*100

Fr: Frecuencia relativa

Fr%: Frecuencia relativa porcentual

N°R: Número de Respuestas

N°P: Número de Preguntas

71
 1- ¿Cumplen con las operaciones contables (recopilación de información,
clasificación, codificación y registro)?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 3 1 100
No 0 0 0
total 3 1 100
Fuente Entrevista Directa

¿Cumple con las operaciones con-

tables?
Si No

100%

Grafico n°1

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 100% de la

población encuestada la empresa Si cumple con las operaciones contables como es la
recopilación de información, clasificación, codificación y registro según lo estable los
entes reguladores.

72
 2- ¿Las operaciones diarias están registradas en sus respectivos libros para un
efectivo control contable?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 2 0,67 66,67
No 1 0,33 33,33
total 3 1,00 100,00
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°2

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 100% de la

población encuestada la empresa Si cumple con que las operaciones diarias están
registradas en sus respectivos libros para un efectivo control contable.

73
 3- ¿Realizan conciliaciones bancarias mensualmente?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 2 0,67 66,67
No 1 0,33 33,33
total 3 1,00 100,00
Fuente Entrevista Directa

¿Realizan conciliaciones bancarias

mensualmente?
Si No

33%

67%

Grafico n°3

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 67% de la

población encuestada la empresa Si cumple con que se realizan conciliaciones
bancarias mensualmente, y el 33% no tiene conocimiento del mismo.

74
 4- ¿Elaboran Estados de Resultado?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 2 0,67 66,67
No 1 0,33 33,33
total 3 1,00 100,00
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°4

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 67% de la población

encuestada la empresa Si cumple con que Se elabora Estado de Resultado, y el 33%
no tiene conocimiento del mismo.

75
 5- ¿Elaboran Estado de Situación Financiera?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 2 0,67 66,67
No 1 0,33 33,33
total 3 1,00 100,00
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°5

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 67% de la población

encuestada la empresa Si cumple con que Se elabora Estado de Situación Financiera,
y el 33% no tiene conocimiento del mismo.

76
 6- ¿Elaboran Estados financiero flujo de efectivo?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 2 0,67 66,67
No 1 0,33 33,33
total 3 1,00 100,00
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°6

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 67% de la población

encuestada la empresa Si cumple con que Se elabora Estado de Resultado, y el 33%
no tiene conocimiento del mismo.

77
 7- ¿Considera usted, que la información contable que se genera en la Dirección
de Administración es confiable, oportuna y veraz?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 3 1 100
No 0 0 0
total 3 1 100
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°7

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 100% de la población

encuestada la empresa Si considera que la información contable que se genera en la
Dirección de Administración es confiable, oportuna y veraz.

78
 8- ¿Evalúan La información contable periódicamente?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 1 0,33 33,33
No 2 0,67 66,67
total 3 1,00 100,00
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°8

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 67% de la población

encuestada la empresa No evalúa la información contable periódicamente por la
gerencia de la compañía, y el 33% Si señala que se evalúa la información contable
periódicamente por la gerencia de la compañía.

79
 9- ¿Existe en la empresa un manual de normas y procedimientos sobre sistema de
control interno administrativo?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 3 1 100
No 0 0
total 3 1 100
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°9

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 100% de la población

encuestada la empresa Si Existe en la empresa un manual de normas y
procedimientos sobre sistema de control interno administrativo

80
 10- ¿Se implementan medidas de corrección según los resultados de cada período
Económico?
opinión N° Encuestados fr fr%
Si 2 0,67 66,67
No 1 0,33 33,33
total 3 1,00 100,00
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°10

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 67% de la población

encuestada la empresa Si implementan medidas de corrección según los resultados
de cada período Económico, y el 33% No se implementan medidas de corrección
según los resultados de cada período Económico.

81
 11- ¿Usan algunas técnicas que permitan un mayor control interno?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 3 1,00 100,00
No 0 - -
total 3 1,00 100,00
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°11

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 100% de la

población encuestada la empresa Si utilizan técnicas que permitan un mayor control
interno,

82
 12- ¿Cumple con el plan correspondiente al control interno Financiero?

opinión N° Encuestados fr fr%

Si 2 0,67 66,67
No 1 0,33 33,33
total 3 1 100,00
Fuente Entrevista Directa

Grafico n°12

Análisis de los resultados.

De acuerdo a los datos obtenidos, se puede observar que el 67% de la población

encuestada la empresa Si es cumplido el plan correspondiente al control interno
Financiero, y el 33% No es cumplido el plan correspondiente al control interno
Financiero.

83
 CAPITULO V

CONCLUSIONES

Al cumplir con desarrollo de los objetivos de la investigación, y ser puestos en

práctica, se llega a las siguientes conclusiones en el estudio realizado, objetivo
general en el cual fue posible Analizar los procedimientos contables basados en el
control interno para optimizar el rendimiento financiero de la empresa Inversiones
San Miguel Arcángel 1721, C.A. Parroquia Barinitas, Municipio Bolívar Estado
Barinas, siendo los elementos más relevantes los que se exponen a continuación:
Primeramente, en el cumplimiento del primer objetivo referido al determinar los
procedimientos contables y la situación financiera actual en Inversiones San Miguel
Arcángel 1721, C.A, se pudo observar que la empresa utiliza un control interno donde
aplica la técnica adecuada para poder obtener la información financiera de la empresa
con eficiencia,
Asimismo, en cumplimiento del segundo objetivo, Establecer los
fundamentos teóricos y metodológicos referentes a los procesos contables en
Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A, se conoció que aun cuando se aplican
los principales que fueron consultados de la bibliografía disponible, donde se observa
que el método utilizado es el método COSO 2013
En este sentido, los mecanismos de control financiero se orientan a garantizar
un método que permita conocer cómo se invierten los recursos, además de valorar los
resultados mediante acciones de seguimiento y por tanto, estos mecanismos deben
funcionar en forma acorde con el objetivo bajo el cual fueron creados, lo que en todos
los casos se relaciona directamente con los objetivos y metas de la organización y así
desde este punto de vista debería contarse con algunos elementos que permiten la
mejor organización de las tareas y el necesario soporte para llevar a vías de hecho el
proceso de control, lo cual como pudo conocerse no se realiza de esta manera perfecta
en Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.

84
 De este modo, la planeación, valoración, ejecución y monitoreo presenta
limitaciones ya que no se aplica en su totalidad el control interno financiero ante la
aplicación de estrategias en tal sentido y por tanto, no se garantiza la optimización de
la gestión financiera.
Es por ello, que en cumplimiento del tercer objetivo de la investigación fueron
Comprobar el rendimiento financiero del control interno en Inversiones San Miguel
Arcángel 1721, C.A., lo que se desarrolló mediante técnicas de dinámica de grupos
con los propios representantes de la empresa y el departamento de contabilidad
vinculados a esta actividad y el uso una entrevista personal por medio de un
cuestionario como técnica que permite la elaboración de estrategias sobre bases
científicamente argumentadas.
En tal sentido, se pudo evidenciar que se debe aplicar de forma correcta el
método que utiliza la empresa como es el COSO 2013, donde se observa que es un
método efectivo para obtener la información financiera de manera inmediata, donde
el departamento de contabilidad y la administración debe tener de total conocimiento
este método, y así obtener la información financiera veraz y precisa cuando se
necesite.
Así fueron cumplidos todos los objetivos previstos en la investigación,
descubrir respuestas a las interrogantes trazadas en cada caso.

85
 RECOMENDACIONES

En primer lugar, se recomienda a los directivos de Inversiones San Miguel

Arcángel 1721, C.A, que los resultados de la investigación sean divulgados entre todo
el personal administrativo que de una u otra forma se relaciona con el tema a fin de
que con el pleno conocimiento de los mismos contribuyan a solucionar los problemas
identificados.
De igual manera, se considera importante que sean aplicadas las estrategias
planteadas en particular, la que se consideró debería tomarse como base para el
desarrollo de Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.
Así mismo, se considera oportuno recomendar que sean aplicados los
mecanismos de control interno planteados, debe procederse a su implementación en
la empresa, de manera tal que el control interno financiero se realice con la
periodicidad requerida y con ello pueda optimizarse la gestión financiera.
Al mismo tiempo se recomienda a la empresa realizar sus organigramas,
flujogramas, ya que esto permite un mayor reconocimiento de las políticas sociales de
la empresa. Así como su misión y visión, como se dijo anteriormente se les dejo una
opción espero se aplique.
De igual manera, se considera que con relación a los mecanismos de control
interno, se revisen las pautas para que sean aplicados, y así ello deberá
fundamentarse en la aplicación de las base técnica que unido a la utilización de
indicadores de gestión facilite lograr los objetivos financieros previstos para la
empresa.

86
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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y control. Madrid, España: Editorial Didáctica Multimedia, S.A.

Ballestrini, Miriam. (2006). Como Elaborar Proyectos de Investigación.

Caracas – Venezuela: Editorial Panapo

Bracho, María (2009) Gestión financiera en empresas fabricantes de vasos plásticos

desechables ubicadas en la región zuliana Trabajo de grado. Maestría en Gerencia
Financiera de empresas. Universidad del Zulia.

Catácora, Fernando (2006). Sistemas y Procedimientos Contables. Quinta Edición.

Editorial McGraw/Hill. Venezuela.

García Tomas. y Cano Rey.(2000) El Foda: Una Técnica para el Análisis de

Problemas En el Contexto de la Planeación en las Organizaciones. . [Documento
en línea] Disponible: http://www.monografias.com/garcia/garcia.htm. Consulta:
2015: Febrero 27.

Dany, C. (2018I) Optimización del Sistema Contable para Mejorar el Control

Interno de Importadora mega- repuestos. La Universidad de Guayaquil
facultad de Ciencias Administrativas Escuela de Contaduría Pública.

Castillo, R. (2015), Estrategias basadas en el control interno que optimicen la

gestión financiera de la empresa distribuidora Puche y asociados C.A, la
Universidad de Carabobo facultad de ciencias económicas y sociales.

87
Granadillo, O. (2015), El control interno y los sistemas de información contable
en la empresa del sector repuestos caso: REFRE-DIESEL, C.A, universidad
de Carabobo.

Luz, Saúl (2002) Temas generales de control interno contable Documento en línea.
Disponible: http://www.unamosapuntes.com/ 111 Consulta: 2014: junio 30

República Bolivariana de Venezuela 1999.

Código de comercio.

Normas Internacionales de Auditoria.

88
ANEXOS

89
90
91
92
93
 “El sistema de control interno contable busca establecer el proceso de recolección,
clasificación y registro de las operaciones de la organización para emitir información para
evaluar los resultados, planear y tomar decisiones que contribuyan al logro de los
objetivos”.

94