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Contaduría)
Autores
Barroeta José
Manrrique Dayerlis
Guillen Raydelsy
Tutor:
Pg.
DEDICATORIA………………………………….……………………… …… iii
ÍNDICE DE TABLAS ………………………………………………………… iv
RESUMEN …………………………………………………………..………… 6
INTRODUCCIÓN ……………………………………………….…………….. 7
CAPÍTULOS
I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema ………………………………………..…………. 9
Objetivos de la Investigación……………………………………..………..….. 13
Objetivo General………………………………………….…….….…………. 13
Objetivos Específicos………………………………………..………………… 13
Justificación de la Investigación…………………………………………...….. 14
II MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación…………………………………………..…. 16
Bases Teóricas…………………………………………………………………. 20
Bases Legales………………………………………………………………….. 39
Sistema de Variables……………………………………………………….….. 47
III MARCO METODOLÓGICO
Tipo y Diseño de la Investigación……………………………………….…….. 49
Población y muestra…………………………………………………….……… 52
Técnica e Instrumento de Recolección de Datos……………………….……… 53
IV INTERPRETACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS……………. 55
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………..……………... 82
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......……………………………………. 85
ANEXOS………………………………………………………………………… 87
LISTA DE FIGURAS
Pg.
1. Cubo COSO II 2013.………………………………………….… 30
2. Evaluación de riesgos…………………………………………… 35
LISTA DE CUADROS
1. Operación de Variables.…………………………………….…… 48
2. Aplicación de Coeficiente alfa de Cronbach…………………. 68
3. Ítem 1 ¿Cumplen con las operaciones contables (recopilación de
Información, clasificación, codificación y registro)?......................... 70
4. Ítem 2 ¿Las operaciones diarias están registradas en sus respectivos
Libros para un efectivo control contable?......................................... 71
5. Ítem 3¿Realizan conciliaciones bancarias mensualmente?............... 72
6. Ítem 4¿Elaboran estados de Resultado?............................................. 73
7. Ítem 5¿Elaboran estados de Situación Financiera?........................... 74
8. Ítem 6¿Elabora el Estado financiero flujo de efectivo?.................... 75
9. Item7 ¿Considera usted, que la información contable que se genera
en la Dirección de Administración es confiable, oportuna y veraz?.. 76
10 Ítem 8¿Evalúan La información contable periódicamente?.......... 77
11 Ítem 9 ¿Existe en la empresa un manual de normas y procedimientos
sobre sistema de control interno administrativo?................................ 78
12 Ítem 10 ¿Se implementan medidas de corrección según los
resultados de cada período económico?............................................... 79
13 Ítem 11 ¿Usan algunas técnicas que permitan un mayor control
interno?................................................................................................ 80
14 Ítem 12¿Cumple con el plan correspondiente al control interno
financiero?........................................................................................... 81
LISTA DE GRAFICOS
pg.
El control es una función gerencial, para asegurar y constatar que los planes y políticas
preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas Por tanto, debido a su importancia en
cualquier organización se realizó esta investigación con el objetivo de analizar los
procedimientos contables basados en el control interno para optimizar el rendimiento
financiero de la empresa inversiones san miguel arcángel 1721, C.A. Teóricamente se
fundamentó en las teorías General de sistemas, Neoclásica y teoría Clásica Conceptualmente,
en Control interno, sistema de control interno, Normas generales de control, gestión
institucional, desde el punto de vista metodológico, se enmarcó en un tipo de investigación de
campo, enfoque cuantitativo, con una población objeto de estudio conformada por 2
empleados, el Contador y el auxiliar contable, la técnica empleada fue la encuesta, expresada
en un cuestionario contentivo de 12 ítems, la confiabilidad se determinó a través de
Coeficiente Alfa de Cronbach, resultando un indicador de 92 % aplicándose la validez de dos
expertos. Técnicas de análisis de datos utilizando la fórmula de frecuencia relativa
porcentual. Como conclusión del mismo, se evidenció que existe un manual de normas y
procedimientos. En cuanto al control de producción, si llevan un expediente por sus labores
en la empresa, registro y control de despachos y de sus pagos. En relación al control contable,
si llevan los libros contables y realizan conciliaciones bancarias y se elabora Estados de
Resultados y Estados de situación Financiera.
Interrogantes de la investigación.
¿Se puede diagnosticar el procedimiento contable con base al control interno
aplicado en la empresa “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.” parroquia
Barinitas Municipio Bolívar Estado Barinas?
¿Cómo se pueden organizar los procesos contables según el control interno
para una adecuada presentación de los estados financieros en la empresa “Inversiones
San Miguel Arcángel 1721, C.A.”?
¿Cuál es la situación real de los procesos contables aplicando control interno
en la empresa “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivo General
Analizar los procedimientos contables basados en el control interno para
optimizar el rendimiento financiero en la empresa Inversiones San Miguel Arcángel
1721, C.A.
Objetivos Específicos
Determinar los procedimientos contables y la situación financiera actual con
base al control interno en Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A
ALCANCES
El presente estudio se enfoca en análisis del control interno del área contable
de la empresa San Miguel Arcángel 1721 C.A, para el período económico
comprendido entre Enero y Diciembre del año 2021, la empresa se encuentra ubicada
en Barinitas, municipio Bolívar del estado Barinas.
Con este estudio, se busca beneficiar a la empresa, al identificar las fallas en el
control interno del área contable, las cuales podrían representar un riesgo financiero
para la misma y realizándole a la gerencia las recomendaciones para optimizar el
control interno del San Miguel Arcángel 1721 C.A
LIMITACIONES
Hace una comparación con el plano cartesiano y afirma que la línea vertical
llamada línea de investigación se cruza con la línea horizontal llamada nivel
investigativo y es en este punto donde se desarrolla el estudio. Por lo tanto, todo
estudio se debe realizar desde el punto de nuestra línea de investigación, es aquí
donde se presentan los primeros vacíos de su conocimiento, esto lo podemos detectar
cuando realizamos la búsqueda exhaustiva de antecedentes investigativos con el fin
de contribuir con la línea de investigación. Como se describe a continuación:
El Proceso Contable
La Contabilidad y su Evolución.
Funciones de la Contabilidad
información.
5. Confiabilidad de la información: La información financiera que se
presenta debe ser verdadera y confiable, debe representar la realidad de la
forma más fiel y objetiva que resulte posible, libre de distorsiones. Y cuando
se habla de “representación fiel” no se está diciendo que deba ser todo exacto,
porque a menudo se producen errores no buscados. Lo que no debe existir son
errores u omisiones deliberadas y tendenciosas.
6. Comparabilidad de la información: La información financiera debe
permitir tanto la comparación horizontal (con otras empresas) como vertical
(dentro de la misma empresa en diferentes períodos), a fin de identificar
semejanzas y diferencias de interés, que permitan sacar conclusiones valiosas.
7. Oportunidad de la información: La información financiera debe estar
disponible para cuando el usuario la requiera; esto es muy importante porque
no siempre es posible prever el momento en que se necesita; por eso por
norma debe prepararse con cierta regularidad (mensual, trimestral, anual).
8. Provisionalidad de la información: Dada esa necesidad de tener preparada
la información financiera, esta adquiere un carácter provisional.
9. Comprensibilidad de la información: Es esta una característica fundamental
de la información financiera, ya que de nada sirve una información críptica,
complicada, que solo la pueden entender quienes la han recopilado; siempre
se debe tener presente que la información es un instrumento que debe resultar
de utilidad para los distintos usuarios.
10. Estabilidad de la Información: Esta característica significa que durante la
generación de toda la información financiera se siguieron siempre los mismos
criterios y reglas generales, de modo que la información presentada resulta
metodológicamente comparable frente a otras.
Contabilidad
Es probable que para muchas personas la contabilidad solo sean números sin
sentido y muy rebuscados. La realidad es que es algo completamente diferente, y de
hecho, está hecha de tal manera que no solo sean números desordenados.
Como técnica de información ha logrado predominio absoluto y se ha
eliminado el prejuicio de considerarla sólo un registro de hechos históricos, en la
actualidad es una herramienta intrínsecamente informativa, que es utilizada para
facilitar el proceso administrativo y la toma de decisiones internas (dentro de la
misma organización, este tipo de decisión implica variación en el desarrollo habitual
del negocio u empresa) y externas (genera una conducta sobre el entorno de la
empresa vinculada con proveedores, bancos y accionistas, etc.).
Finalmente, César Cervantes (2019) define a la contabilidad como una serie
de procesos financieros, independientemente del tipo de entidad económica, para
registrar las operaciones económicas con la finalidad de emitir estados financieros y
de esa forma tomar decisiones que permitan alcanzar los objetivos de la entidad.
Control interno
El sistema de control interno es lo principal en una organización, es donde
prevalecen: las personas, los sistemas de información, la supervisión, los
procedimientos y sus manuales, promueve la eficiencia y permite que la empresa
pueda llegar a lograr sus objetivos de una forma eficiente, sin que existan fallos o
errores en el proceso.
El control interno en una compañía sirve para mejorar los procesos que tiene,
mediante la identificación y reajuste en los procedimientos aplicados, dicho control es
muy útil en la toma de decisiones gerenciales ya que permite establecer parámetros
totalmente eficientes y eficaces para el crecimiento de la compañía.
Para comprender un poco más sobre la relevancia de llevar a cabo un control
interno, es necesario conocer los propósitos que conlleva el mismo, como es
salvaguardar los activos que posee una compañía, minimizar los riesgos que puedan
surgir día tras día, así como también, detectar las posibles desviaciones que ocasionen
el incumplimiento de los objetivos.
Además, contar con un control interno adecuado ayuda a promover la
productividad de la compañía en las distintas áreas, logrando que los individuos
realicen su trabajo con mayor concientización, optimizando los recursos en los
procesos que sean necesarios para lograr una mejor gestión laboral.
Dichas empresas que poseen un control interno bien estructurado, pueden
lograr la competitividad necesaria en el entorno, ya que disminuirán los posibles
riesgos que puedan afectar a la compañía tanto en forma administrativa como
financiera.
Son muchos los criterios y conceptos que se relacionan con el control interno
y su importancia dentro de las organizaciones, ya que de esta manera se podrá
garantizar el logro de los objetivos inicialmente planteados, minimizando los riesgos
y evitando los impactos negativos.
Para Navarro & Ramos (2016) el control interno se conoce como el “Contexto
en el que se desenvuelven las organizaciones, como un proceso mediante el cual se
asienta el estilo de gestión con el que deberán ser administradas, permiten detectar
posibles inconvenientes dentro de los procesos organizacionales, convirtiéndose en
una ayuda dentro de la toma de decisiones, garantizando de esta manera un adecuado
cumplimiento de los objetivos inicialmente establecidos”
Carranza, Céspedes, & Yactayo ( 2016). Afirman que “abarque todas las áreas
y que se delegue funciones, responsabilidades y autoridad para que de esta manera
todo el personal conozca lo que sucede en la empresa, además, cada actividad debe
ser supervisada logrando que la administración mantenga un control de las funciones
y actividades propias de la entidad”. Es por ello que su importancia radica en que
permite a la gerencia hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y
competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes,
adaptando su estructura para asegurar el crecimiento futuro.
Los principales elementos que contribuyen al control interno son los siguientes:
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Para poder gestionar los riesgos eficazmente, una de las fases más importantes
es el Análisis y Evaluación. Este paso sirve para clasificar los riesgos según su
relevancia, y así poder jerarquizar cuales son los más relevantes, y cuáles son los
menos.
Probabilidad: Son las posibilidades de que el riesgo llegue a ocurrir. Pueden ir desde
certeza (100%), muy probable, poco probable, improbable, e imposible (0%). A esta
escala le podríamos añadir también la probabilidad de repetición: ¿El riesgo puede
suceder una vez, o varias?
Los riesgos con mayor índice serán los que debamos gestionar
prioritariamente, mientras que los de menor índice los podemos obviar. (Otra manera
similar de hacer esto es usar un Análisis AMFE).
Esto permite hacer una evaluación sencilla y rápida, donde se preste más
atención a los riesgos más relevantes (zona roja), y menos a los poco relevantes (zona
verde).
1. Las operaciones
2. La confiabilidad de la información financiera
3. El cumplimiento de leyes y reglamentos.
Información y Comunicación
Propósitos de la Información:
Tipos de monitoreo
La base legal que sustenta el presente trabajo de grado, está contenida en:
Capítulo VII De los Derechos Económicos Artículo 112. Todas las personas
pueden dedicarse libremente a la actividad económica de su preferencia, sin más
limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que establezcan las leyes, por
razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, protección del ambiente u otras de
interés social. El Estado promoverá la iniciativa privada, garantizando la creación y
justa distribución de la riqueza, así como la producción de bienes y servicios que
satisfagan las necesidades de la población, la libertad de trabajo, empresa, comercio,
industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar
y regular la economía e impulsar el desarrollo integral del país.
Artículo 34: “En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que
haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el
acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán
mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este
caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones,
día por día. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente
sólo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que
impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas
hechas al contado; y detalladamente las que hicieren a crédito, y los pagos y cobros
con motivo de éstas.”
Artículo 44:”Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez
años, a partir del último asiento de cada libro. La correspondencia recibida y las
copias de las cartas remitidas serán clasificadas y conservadas durante diez años.”
NIC. 315 (NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315): Esta
Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la entidad.
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:
Definición de términos
Análisis:
Confiabilidad:
http://es.scribd.com/doc/35643664/Definicion-de-Confiabilidad, (Consulta en
línea febrero 2021)
Control:
Capacidad para determinar los objetivos apropiados, hacer lo que se debe hacer
y eligiendo las metas acertadas. (Stoner y otros 1995)
Eficiencia:
Fiabilidad de la información:
Información Contable:
Procedimientos:
Control financiero
El control financiero puede entenderse como el estudio y análisis de los
resultados reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y
momentos, comparados con los objetivos, planes y programas empresariales,
tanto a corto como en el mediano y largo plazo.
Resultado
Esto ocurre, porque pueden existir algunas partidas de gastos que no sean
deducibles fiscalmente, y, por tanto, habrá que realizar una corrección sobre el
Resultado Contable.
Dentro de los gastos no deducibles están las sanciones, las multas, los
donativos o los gastos injustificados, es decir, aquellos que no guardan correlación
con la actividad de la empresa.
Estos ajustes que debemos realizar pueden ser positivos o negativos, por
ejemplo, un ajuste positivo sería la exclusión de un gasto no deducible, lo que
provocaría un aumento en el beneficio o una disminución en las pérdidas, mientras
que un ajuste negativo, podría ser una dotación de amortización superior a la
contable, produciendo un aumento en los gastos.
Procesos
El proceso contable es la serie de pasos que se siguen para captar, medir, registrar
y analizar los flujos generados en las transacciones de una entidad, así como presentar
esta información de la manera adecuada. El esquema básico del proceso contable
contiene:
Valoración:
El concepto de valoración financiera de empresas se asocia con el proceso
para determinar un rango de valores objetivo que contempla el precio de negociación
total o parcial para una empresa en marcha, con el propósito de que los propietarios o
interesados utilicen esa información al momento de negociar o tomar decisiones.
Ejecución
La ejecución presupuestaria es una fase del ciclo presupuestario que considera
las acciones tendientes a la utilización de los recursos materiales, económicos y
financieros asignados en el presupuesto, con el propósito de obtener los bienes,
servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo.
Monitoreo
SISTEMA DE VARIABLE
MARCO METODOLOGICO
Marco Metodológico
Naturaleza de la Investigación
Los autores Blasco y Pérez (2007) señalan que “la investigación cualitativa
estudia la realidad en su contexto natural y cómo sucede, sacando e interpretando
fenómenos de acuerdo con las personas implicadas.” (p.25)
Rodríguez (2010) señala que el método cuantitativo “se centra en los hechos o
causas del fenómeno social, con escaso interés por los estados subjetivos del
individuo. Este método utiliza el cuestionario, inventarios y análisis demográficos
que producen números, los cuales pueden ser analizados estadísticamente para
verificar, aprobar o rechazar las relaciones entre las variables definidas
operacionalmente.” (p.32)
Diseño de la Investigación
Para el caso del diseño de una investigación descriptiva, la mayoría de las veces
resulta necesario obtener datos que se refieran a la cantidad. Para lograr dicho
cometido, el investigador puede optar entre dos tipos de diseños de investigaciones
distintos, los cuales poseen características específicas que los diferencian entre sí.”
Partiendo de la cita anterior, es una investigación descriptiva ya que se evalúan
realidades y hechos en los procesos del área contable, buscando identificar aquellos
riesgos que de materializarse puedan tener un impacto negativo sobre los objetivos de
la organización. Por lo tanto, partiendo de la información existente sobre los procesos
actuales de la organización en el área contable, se realizará un análisis descriptivo a
través de evaluación de controles bajo el enfoque COSO II.
Población y Muestra
Las técnicas tienen que ver con los procedimientos utilizados para la
recolección de datos. Estas pueden ser de revisión documental, observación, encuesta,
interpretación de datos, entre otras.
Según Sordo A (2021) “Es un método por el cual las empresas recopilan y
miden información de diversas fuentes a fin de obtener un panorama completo,
responder preguntas importantes, evaluar sus resultados y anticipar futuras
tendencias”, Este proceso busca reunir y medir información de diferentes fuentes
para obtener una visualización completa y precisa acerca de un tema, zona o situación
de interés. Dicho de otra forma: evalúa resultados para una mejor toma de decisiones,
mientras que los instrumentos, representan las herramientas con las cuales se va a
recoger, filtrar y codificar la información, es decir, el con qué.
Por lo que este instrumento es el más idóneo para recolectar información sobre
el control interno del área contable de “Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A.”
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
“Inversiones San Miguel Arcángel 1721, C.A. ”está ubicada en el Sector Vega
del Rio, Parroquia Barinitas del Municipio Bolívar, del Estado Barinas, es una
empresa que se creó con el objetivo de la siembra de caña de azúcar,
producción, almacenaje, comercialización, distribución y expendio de panela
(producto de origen vegetal), compra y venta de productos de consumo y
víveres, fabricación de productos artesanales. Fue construido por una pareja
de Bariniteños, el Sr. Rafael Guillen y la Sra. Heidymar Davila.
1.1 Organización
1.2 Organigrama
Es de gran importancia que la empresa cuente con una misión ya que esta es la
razón de ser de la entidad es como establecer la personalidad de la compañía.
Por tal motivo les dejaremos creado una Misión para que puedan identificarse con
la misma y si es de su gusto aplicarla en la empresa:
1.3.2 Visión
2.1 Políticas
Libro Diario: Es donde se registran por orden de fechas cada una de las
operaciones diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se
llaman asiento.
Libro Mayor: Es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas
de activos, pasivos y patrimonio, es un resumen de todas los movimientos que
aparecen en el libro diario.
Ingresos de caja por el pago del servicio prestado a los clientes, en moneda
nacional y extrajera (Dólares)
Depósitos bancarios.
Transferencias bancarias
Elaboración de comprobantes de pago
Declaraciones y pagos de las obligaciones fiscales municipales.
Billague A (2021), Los estados financieros de una empresa son los documentos
que reflejan su situación económica y patrimonial. Nos indican su “estado de salud” y
su fortaleza o debilidad, a nivel patrimonial y a nivel de resultados.
Con lo recaudado en la entrevista el contador dijo que los informes son generados
una vez que se ha realizado la conciliación bancaria y sus saldos de acuerdo a los
estados de la cuenta banco.
Según Yirda. (2022) es una media de las correlaciones entre las variables que
forman parte de la escala. Puede calcularse de dos formas: a partir de las varianzas
(alfa de Cronbach) o de las correlaciones de los ítems (Alfa de Cronbach
estandarizado).
Por ser la más usada y con mayor confiabilidad en esta investigación se usa
este coeficiente.
Dónde:
K: El número de ítems
Encuestados item1 item2 item3 item4 item5 item6 item7 item8 item9 item10 item11 item12 total confiabiliad (x)
Contador 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 2 1 14
Auxiliar contable 1 1 2 2 2 2 1 2 1 2 2 2 20
Presidente 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 12
varianzas - - 0,33 0,33 0,33 0,33 - 0,33 - 0,33 0,33 0,33 2,67
17,33
etiqueta codigo
si 1
no 2
Fr=N°R / N°P
100%
Grafico n°1
Grafico n°2
33%
67%
Grafico n°3
Grafico n°4
Grafico n°5
Grafico n°6
Grafico n°7
Grafico n°8
Grafico n°9
Grafico n°10
Grafico n°11
Grafico n°12
CONCLUSIONES
Luz, Saúl (2002) Temas generales de control interno contable Documento en línea.
Disponible: http://www.unamosapuntes.com/ 111 Consulta: 2014: junio 30
Código de comercio.