Instituto Tecnológico de Nuevo Laredo

Contador Publico
Contabilidad Especiales I
Agencias Aduanales
Alumna: Elda Zulema Esquivel Aguilar

Guía contable de una Agencia Aduanal

La Contabilidad Aduanera es una contabilidad especial por la tanto difiere de otras
en unas cuentas contables de Resultados y de Balance General especiales para
este tipo de empresas que son Prestadoras de Servicios de Comercio Exterior;
como son importaciones y exportaciones de mercancías por cuenta ajena. Dichas
cuentas son las siguientes:

1. Ingresos Por Servicios Complementarios.

2. Costo de Servicios Complementarios

3. Pagos Efectuados por Cuenta de Clientes

• Ingresos por Servicios Complementarios. Esta cuenta es de

Resultados que sirve para controlar los cobros que hace la Agencia
Aduanal como “complemento” del Despacho Aduanero, aparte de los
Honorarios. Este cobro se basa en el prorrateo de gastos, promedios,
gastos específicos, tabuladores especiales por peso o volumen, etc.
Actualmente esta cuenta se cambió solamente para integración a la
factura, con el concepto de otras erogaciones.
• Costo de Servicios Complementarios. Esta cuenta está ligada a la
de Ingresos por Servicios Complementarios y sirve para registrar los
gastos que hace la Agencia Aduanal para complementar el despacho
aduanero. Los conceptos de gastos que integra esta cuenta deben de
estar a nombre de la Agencia Aduanal, ya que representan el costo
de lo que se cobró en la factura o cuanta de gastos que se expidió por
los servicios prestados.
• Pagos Efectuados por Cuenta de Clientes. La Agencia Aduanal
lleva a cabo gastos por cuenta de sus clientes para el pago de:
 Impuestos Aduanales.
 Fletes.
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 Primas de seguros.

Y algunos otros conceptos. Para esto la Agencia Aduanal les solicita

a sus clientes un anticipo, ya que de otra manera no podría hacerlo porque
el importe de estos gastos que en cualquier empresa aduanal representan
varios millones de pesos mensualmente.

Pagos efectuados por cuenta de clientes: Es entonces muy

importante controlar en una Agencia Aduanal los millones de pesos que se
reciben como Anticipos para el pago de Impuestos Aduanales de las
mercancías que le encomiendan los clientes para su importación.
Este dinero es entonces para efectuar pagos por cuenta de los
clientes, y en virtud de que el documento o pedimento aduanal estará a
nombre del cliente del Agente Aduanal, entonces se cumplen los supuestos
establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta para no representar un
ingreso a la Agencia Aduanal.
Por otra parte, tampoco será un anticipo gravable, toda vez de que en
virtud de lo establecido en el Reglamento de la Ley del IVA, no se grava
porque es para el pago de contribuciones.
Para poder controlar bien estos anticipos de los clientes, sería
recomendable, que la agencia aduanal abriera una cuenta de cheques
especial para recibir los depósitos electrónicos de sus clientes para estos
efectos y de allí pagar exclusivamente los impuestos aduanales
correspondientes para tener en esa cuenta depósitos que no son ingresos de
la agencia aduanal. De esta manera, al tener estos conceptos, que están
controlados en una cuenta de balance, (PAGOS EFECTUADOS POR
CUENTA DE CLIENTES) la revisión de la autoridad será más rápida ya que
no afecta Resultados, que es lo que se busca en las auditorias. Por otra parte
es importante anotar, en las fichas de depósito o en las relaciones que se
bajan de Internet por los depósitos electrónicos de los clientes, el nombre del
cliente que le está pagando o enviando anticipos a la Agencia Aduanal, así
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como anotar también el número de referencia de cada embarque.
Hay que recordar que de acuerdo con el CFF los depósitos que no se
justifican son ingresos gravables.

Catalogo de Cuentas de una Agencia Aduanal

C.
CUENTA DESCRIPCION SAT
1101 FONDO FIJO DE CAJA 101
1102 BANCOS 102
1102-0001 BANORTE 10201
1102-0002 BANCOMER 10201
1102-0003 BANORTE DOLARES 10202
1102-0004 BBVA BANCOMER 10201
1103 CLIENTES 105
1103-0001 VARIOS 10501
1104 DOCUMENTOS POR COBRAR 106
1105 DEUDORES DIVERSOS 107
1105-0001 VARIOS 10705
1106 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 10701
1107 I.V.A. ACREDITABLE 118
1107-0001 IVA ACREDITABLE 11801
1107-0002 IVA PAGADO EN ADUANA 11802
1107-0003 IVA ACREDITABLE 8% 11801
1108 ALMACEN 115
1109 DEPOSITOS EN GARANTIA 184
1110 IMPUESTOS ANTICIPADOS 113
1110-0001 I.S.R. 11302
1110-0002 I.V.A. 11301
1110-0003 I.E.T.U. 11303
1110-0004 I.D.E. 11304
1110-0005 RET IVA 21610
1110-0006 RET ISR 21303
1111 ANTICIPO CTA. CLIENTES 206
1112 CONTRIBUCIONES A FAVOR 113
1112-0001 I.S.R. 11302
1112-0002 I.V.A 11301
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1112-0003 I.E.T.U. 11303

1112-0004 I.D.E. 11304
1113 PAGO X CTA. DE CLIENTES 217
1114 I.V.A NO COBRADO 20901
1201 TERRENOS 151
1202 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 152
1203 DEPRECIACION DE EDIF. Y CONST. 17101
1204 MAQUINARIA Y EQUIPO 153
1205 DEPRECIACION DE MAQ. Y EQUIPO 10702
1206 EQUIPO DE OFICINA 155
1207 DEPRECIACION DE EQ. DE OFICINA 17104
1208 EQUIPO DE TRANSPORTE 154
1209 DEPRECIACION DE EQ. DE TRANSP. 17103
1301 GASTOS DE ORGANIZACION 177
1302 AMORTIZACION DE GTOS. DE ORG. 18305
1303 PAGOS POR ANTICIPADO 109
1304 INVERSIONES EN ACCIONES 188
1305 EQUIPO DE COMPUTO 156
1306 DEPRECIACION EQ. DE COMPUTO 17105
2101 PROVEEDORES 201
2101-0001 VARIOS 10705
2102 ACREEDORES DIVERSOS 205
2102-0001 VARIOS 20506
2103 PRESTAMOS BANCARIOS 252
2104 DOCUMENTOS POR PAGAR 202
2105 I.V.A. TRASLADADO 20701
2105-0001 I.V.A. TRASLADADO 11% 20701
2105-0002 I.V.A. TRASLADADO 16% 40101
2106 IMPUESTOS POR PAGAR 213
2106-0001 I.S.R. 21303
2106-0002 I.V.A. 21301
2106-0003 I.E.T.U. 21612
2106-0004 RET ISR HONORARIOS 21604
2106-0005 RET ISR ARRENDAMIENTO 21603
2106-0006 RETENCIONES I.V.A. 21610
2106-0007 I.S.P.T
2107 P.T.U. POR PAGAR 215
2201 PRESTAMOS BANC. A LARGO PLAZO 252
DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO
2202 PL. 25203
3101 CAPITAL SOCIAL 301
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3101-0001 CAPITAL FIJO 30101

3101-0002 CAPITAL VARIABLE 30102
3102 RESERVA LEGAL 303
3103 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTER. 304
3104 SUPERAVIT 306
3105 RESULTADO DE EJERCICIO 305
3106 APORT P/FUTUROS AUM DE CAP 30103
4100 INGRESOS 401
4100-0001 INGRESOS AL 0% 40104
4100-0003 INGRESOS AL 16% 40101
4101 INGRESOS X SERV. COMP. 40101
4102 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 40201
4103 REBAJAS SOBRE VENTAS 40201
4104 INGRESOS X HONORARIOS 40102
4201 PRODUCTOS FINANCIEROS 40138
4202 OTROS PRODUCTOS 40301
5000 COMPRAS DE IMPORTACION 50203
5101 COSTO DE VENTAS 501
5200 GASTOS GENERALES 601
5200-0001 HONORARIOS P. MORAL 60138
5200-0002 HONORARIOS P. FISICA 60134
5200-0003 ARRENDAMIENTO 60145
5200-0004 FLETES 60172
5200-0005 GASOLINA 60148
5200-0006 PUENTES Y PEAJES 60184
5200-0007 PAQUETERIA Y MENSAJERIA 60184
5200-0008 PAPELERIA Y UTILES 60155
5200-0009 TELEFONO Y CELULAR 60150
5200-0010 AGUA Y GAS 60151
5200-0011 LUZ 60152
5200-0012 VIATICOS 60149
5200-0013 CONSUMO EN RESTAURANTES 60149
5200-0014 PUBLICIDAD 60161
5200-0015 MANTENIMIENTO DE LOCAL 60156
5200-0016 MANTENIMIENTO EQ. TRANSPORTE 60156
5200-0017 GASTOS VARIOS 60184
5200-0018 NO DEDUCIBLES 60183
5200-0019 COMISIONES BANCARIAS 70110
5200-0020 RECARGOS FEDERALES 60159
5200-0021 GASTOS DE IMPORTACION 60173
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5200-0022 MANIOBRAS 60184

5200-0023 MULTAS 60184
5200-0024 MANTENIMIENTO EQ. COMPUTO 60156
5200-0025 DEPRECIACION 613
5200-0026 ARTICULOS DE LIMPIEZA 60154
5200-0027 PRV 60173
5200-0028 RADIO 60184
5200-0029 DTA 60173
5200-0030 DFC 60173
5200-0031 IGI 60173
5200-0032 PREDIAL 60178
5200-0033 GASTOS FUNERARIOS 60118
5200-0034 INTERNET 60150
5200-0035 ALARMA 60153
5200-0036 SEGURO 60184
5200-0037 SERVICIOS ADUANALES 60173
5200-0038 COLEGIATURAS 60184
5200-0039 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 60160
5200-0040 CNT 60173
5200-0041 SEGURO SOCIAL
5200-0042 ASESORIAS Y CAPACITACION 60162
5200-0043 IFA
5200-0044 SUELDOS 60101
5200-0045 GASTOS MEDICOS 60183
5201 GASTOS DE ADMINISTRACION 603
5202 GASTOS DE VENTAS 602
5203 GASTOS FINANCIEROS 701
5204 OTROS GASTOS 703
6000 I.S.R. 611