CASO PRACTICO DESARROLLADO EN EL TALLER “ REEXPRESION DE ESTADOS

CONTABLES PARA REFLEJAR EL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN EL PODER ADQUISITIVO

DE LA MONEDA” (*)
(*) Incluye metodología y presentación del Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Origen y Aplicación de Fondos,
y Estado de Variaciones del Capital Corriente

Cras. Ana María Giorla y María Diva Ferreri

AJUSTE INTEGRAL DE ESTADOS CONTABLES EN MONEDA HOMOGENEA

Información

1. La siguiente es la situación patrimonial de una Sociedad a diciembre 2001 y a marzo 2002 y sus resultados
por el período de 3 meses terminado en marzo 2002, junto con información adicional sobre transacciones
efectuadas durante dicho período:

Estado de situación patrimonial

Diciembre 2001 Marzo 2002 Referencia

en moneda en moneda heterogénea (b) a transacciones
de dicha fecha (a)

Activo
Activo Corriente
Caja y bancos 1.000 5.475 (1)
Créditos por ventas 3.500 6.800 (2)
Bienes de cambio 4.400 (c) 5.400 (3)
Activo no Corriente
Bienes de uso 12.000 (d) 12.550 (4)
Total Activo 20.900 30.225
===== =====
Pasivo
Pasivo Corriente
Proveedores 3.500 3.500 (5)
Deudas financieras 10.000 11.576 (6)
Total Pasivo 13.500 15.076

Patrimonio Neto

Capital 2.500 3.500 (7)

Ajuste del Capital 2.500 2.500
Reserva legal 900 900
Resultados no asignados 1.500 8.249
Total Patrimonio Neto 7.400 15.149
Total Pasivo y Patrimonio Neto 20.900 30.225
===== =====

(a) Incluye el efecto de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda hasta diciembre de 1995.

(b) Cifras que incorporan a los saldos de diciembre 2001 de la primer columna las transacciones de enero,
febrero y marzo de 2002 sin reexpresar.

(c) Bienes valuados a costo de reposición de diciembre 2001.

(d) Bienes incorporados en marzo de 1994 cuya vida útil restante al 31 de diciembre de 2001 es de 10 años.

1
Estado de Resultados sin reexpresar por el período de tres meses terminado en marzo 2002 ( sin segregación de
C.F.I.)

Ventas 12.000
Costo de ventas (4.900)
Utilidad bruta 7.100
Gastos comerciales (2.025) (8)
Gastos administrativos (1.450) (9)
Resultados fin y de tenencia
Gen por activos 4.700
Gen. Por pasivos (1.576)
Resultado neto final 6.749
=====

Transacciones de enero, febrero y marzo de 2002:

(1) El movimiento de caja y bancos durante el período ha sido el siguiente:

Saldo inicial 1.000

Variación enero 5.000
Variación febrero (3.000)
Variación marzo 2.475
Saldo final 5.475
=====

(2) La evolución del rubro créditos por ventas durante el período ha sido:

Pesos Moneda extranjera Total

(venta al exterior)

Saldo inicial 1.500 2.000 3.500

Febrero 3.000 0 3.000
Marzo ( 3.000) 3.800 (**) 800
------- ------- -------
1.500 5.800 7300
Previsión incobrables (500) (*) --- (500)
----- ----- -----
Saldo final 1.000 5.800 6.800
==== ==== ====

(*) El cargo de incobrables se expone dentro de Gastos Comerciales

(**) La ganancia de cambio se incluye en Resultados Financieros y de tenencia. Cotiz. U$S al cierre
$2,90.

(3) Los movimientos de unidades del período y costos de reposición de cada momento fueron los
siguientes:
Unidades Costo de reposición unitario
Saldo inicial 110 40
Compras enero 20 50
Ventas enero (100) 50
Compras febrero 50 80
Ventas febrero (20) 80
Saldo Final 60 90
==

2
(4) La evolución del rubro Bienes de uso durante el período ha sido:

Saldo inicial Valor de Origen 24.000

Alta de enero 1.000
Depreciac. Acumul. Inicio (12.000)
Depreciaciones sobre saldo inicial (300)
Depreciación sobre alta (150)
-----------
Saldo final 12.550
=====

Las depreciaciones se incluyen dentro de los Gastos de Administración.

(5) El movimiento de proveedores durante el período:

Inicio 3.500
Febrero 525
Marzo (525)
Saldo 3500

(6) El movimiento de deudas financieras durante el período ha sido:

Saldo inicial 10.000

Devengamiento de intereses ( 5%mensual)
Enero 500
Febrero 525
Marzo 551
----------
Saldo final 11.576
======

(7) En febrero se recibió un aporte de capital en efectivo por 1.000.

(8) Los gastos comerciales se devengaron en enero y febrero. El cargo de marzo corresponde a $500 de
deudores incobrables.

(9) Los gastos administrativos, excepto depreciaciones de bienes de uso, se devengaron en el mes de enero

Operaciones del Ejercicio:

Enero 2002:

Compra Bienes de Cambio: 20 u a $ 50 c/u en efectivo

Venta de Bienes de Cambio: 100 u a $ 90 c/u cobrada en efectivo
Compra de Bienes de Uso: $ 1000 en efectivo
Pago Gastos de Comercialización: $ 1000 en efectivo
Pago Gastos de Administración : $ 1000 en efectivo

Febrero 2002:

Venta de Bienes de Cambio: 20 u a 30 días a $ 150 c/u. Valor de venta contado $ 120.
Compra de Bienes de Cambio: 50 u a $ 80 c/u en efectivo
Gastos de Comercialización : $ 525 en cuenta corriente a 30 días ( interés mercado 5% mensual)
Suscripción y aporte de capital de los propietarios: $ 1000 en efectivo

3
Marzo 2002:

Cargo de $ 500 a deudores incobrables en gastos de comercialización

Cobro venta de B. De Cambio del mes anterior
Pago Gastos de comercialización del mes anterior

2. Los índices para medir el efecto de la inflación son los siguientes:

Coeficientes de ajuste para

IPIM reexpresar a moneda de marzo 2002

Diciembre 2001 100,22 1,3428

Enero 2002 106,98 1,2580
Febrero 2002 119,03 1,1306
Marzo 2002 134,58 1,0000

3. Requerimiento

Preparar los estados contables de la Sociedad al 31-03-2002, teniendo en consideración las normas
contables en vigencia y los indicadores para medir el efecto del cambio en el poder adquisitivo de la
moneda del punto 2.

4
 SOLUCIÓN

Estado de Situación Patrimonial en Moneda Homogénea al

31/03/2002

ACTIVO $
Activo Corriente
Caja y Bancos 5.475,00
Créditos por ventas 6.800,00
Bienes de cambio 5.400,00 (60 unidades x $90)
Activo no Corriente
Bienes de uso 16.780,06 (a)
TOTAL ACTIVO 34.455,06

PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores 3.500,00
Deudas financieras 11.576,00
TOTAL PASIVO 15.076,00
PATRIMONIO NETO
Capital 3.500,00
Ajuste del Capital 4.344,60 (b)
Reserva legal 1.208,52 ( 900 x 1,3428)
Resultados no asignados
Al inicio 2.014,20 (1.500 x 1,3428)
Result. Del Ej. 8.311,74
TOTAL PATRIMONIO NETO 19.379,06
TOTAL PASIVO Y PATRIM.NETO 34.455,06

(a) Bienes de uso:

Nominal Coef. Mon.

Homog.

Saldo inicial Valor Origen 24.000 1,3428 32.227,20

Alta de enero 1.000 1,258 1.258,00
Depreciación Acum. Inicio -12000 1,3428 -16.113,60
Deprec. Del ej. Saldo inicial -300 1,3428 -402,84
Deprec. Del ej. Alta -150 1,258 -188,70

Saldo final 12.550 16.780,06

(b) Capital Reexpresado

Nominal Coef. Mon.

Homog

Saldo in.( Cap.nom +Ajuste al cap) 5.000,00 1,3428 6.714,00

Aporte de febrero 1.000,00 1,1306 1.130,60

Capital Reexpresado 7.844,60

Menos Capital Nominal 3.500,00

Ajuste del Capital 4.344,60

5
2) Estado de Resultados por el ejercicio comprendido entre el
01/01/2002 al 31/03/2002

$
Ventas 14.035,44 (c)
Costo de ventas -8.098,96 (d)
Utilidad bruta 5.936,48
Gastos comercialización -2.323,30 (e)
Gastos administración -1.849,54 (f)
Resultados financieros y de tenencia
( incl. el RECPAM) (g)
Generados Por Activos 3.456,00
Generados por Pasivos 3.092,10

Resultado final 8.311,74

(c) Ventas:
Enero: $ 9.000 x 1,258 11.322,00
Febrero: $ 2.400 x 1,1306 2.713,44
14.035,44

(d) Costo de ventas

Enero: 100 unid. X $ 50 x 1,258 6.290,00
Febrero: 20 unid. X $ 80 x 1,1306 1.808,96
8.098,96
(e) Gastos comercialización
Enero: 1000 x 1,258 1.258,00
Febrero: 500 x 1,1306 565,30
Incobrables: 500 x 1 500,00
2.323,30

(f) Gastos administración

Enero: 1000 x 1,258 1.258,00
Depreciaciones: ver (a) 591,54
1.849,54

(g) Resultados financieros y de

tenencia
Caja y Bcos Créditos Bienes de C Proveed. Deudas Totales
Financ
Generados por Activos

Intereses (2) 600,00 600,00

Diferencias de cambio (1) 3.114,40 3.114,40
Result. De Tenencia ( 3) 1.810,24 1.810,24
RECPAM ( 4) -1.241,00 -827,64 -2.068,64

Total Res.fin y de ten. Gen.Activos -1.241,00 2.886,76 1.810,24 3.456,00

Generados por Pasivos

Intereses ( 2) -25,00 -1.773,57 -1.798,57

Diferencias de cambio 0,00
RECPAM (4) 1.265,10 3.625,57 4.890,67

Total Res.fin y de ten. Gen.Pasivos 0,00 0,00 0,00 1.240,10 1.852,00 3.092,10

6
( 1) Dif. De Cambio Créditos M.Ext
Saldo Inicial reexp. Al cierre 2000 x 2.685,60
1,3428
Cotiz. Cierre ( U$S 2000 a $ 2,9) 5.800,00
Dif. De cambio en moneda homog. 3.114,40

( 2) Intereses Deudas Financieras Proveed.

Enero 500 x 1,258 629,00 Segreg. CFI: 525 / (1,05) = 500 x 0,05
= 25
Febrero 525 x 1,1306 593,57
Marzo 551 x 1 551,00 Marzo 25 1 25
1.773,57

Deudores por ventas ( segreg. CFI): 3000-2400 =

600
Marzo 600 x 1 600,00

( 3) Resultado de Tenencia B. De
Cambio
Determinación de la Existencia Final y el Costo de
Ventas
Unidades Precios Totales
Existencia Inicial 110 40,00 4.400,00
Compra Enero 20 50,00 1.000,00
Venta Enero -100 40,00 -4.000,00
Compra Febrero 50 80,00 4.000,00
Venta Febrero 20 unidades -10 40,00 -400,00
-10 50,00 -500,00
Existencia Final ( a val. Hist.) 60 4.500,00

Result. De Ten. E.F. B. De Cambio

Valor de Mercado al cierre 60 90,00 5.400,00
Costo histórico reexp ( 10 x 50 x 1,258 + 50 x 80 x 5.151,40
1,1306)
1) 248,60

Result. De Ten. Mercad. Vendidas

Costo de Ventas a val. Corrientes 8.098,96
Costo de ventas a C.hist. Reexp 100 x 40 x 1,3428 -6.537,32
10 x 40 x 1,3428 + 10 x 50 x 1,258
2) 1.561,64

Total Result. De Ten B. De Cambio 1) + 2) 1.810,24

( 4) RECPAM: ( método directo de las variaciones)

Caja y Bancos Coef. Dif. RECPAM

Inicio 1.000,00 0,34 -342,80
Enero 5.000,00 0,26 -1.290,00
Febrero -3.000,00 0,13 391,80
Marzo 2.475,00 0,00 0,00
Cierre 5.475,00 -1.241,00

Créd. Por Ventas mon. Arg.

Inicio 1.500,00 0,34 -514,20
Febrero 2.400,00 0,13 -313,44
Marzo -2.900,00 0,00 0,00
Cierre 1.000,00 -827,64

7
Proveed.
Inicio 3.500,00 0,34 1.199,80
Febrero 500,00 0,13 65,30
Marzo -500,00 0,00 0,00
Cierre 4.500,00 1.265,10

Deudas Financieras
Inicio 10.000,00 0,34 3.428,00
Enero 500,00 0,26 129,00
Febrero 525,00 0,13 68,57
Marzo 551,00 0,00 0,00
Cierre 11.576,00 3.625,57

METODO SECUENCIAL R.T. 6

ACTIVO
REEXPRESADO
$ 20,900

REEXPRESION
AL INICIO menos PATRIMONIO x 1,3428
DEL PERIODO NETO AL
INICIO REEX-
PASIVO PRESADO
REEXPRE- $ 7,400
SADO
$ 13,500

APORTES x 1,1306
$ 1,000
VARIACIONES
DEL PATRIMO-
NIO NETO EN
EL PERIODO

RETIROS
$0

ACTIVO
REEXPRESA
DO
$ 34,455,06
PATRIMONIO
NETO AL CIERRE
REEXPRESION menos REEXPRESADO
AL CIERRE $ 19,379,06
RESULTADO
FINAL DEL RESULTA-
PASIVO PERIODO DOS
REEXPRE- $ 8,311,74 FINANCIE-
SADO menos ROS Y DE
$ 15,076,00 TENENCIA
menos (INCLUYEN-
DO EL
PATRIMONIO RECPAM)
NETO AL INICIO MAS RESULTADO $ 6,548,10
VARIACIONES POR
REEXPRESADOS REEXPRESION
AL CIERRE DE PARTIDAS
$ 11,067,32 $ 1,763,64

8
PLANILLA PARA CONTABILIZAR LA REEXPRESIÓN:

Previamente se deberían haber contabilizado los ajustes correspondien-

tes a la segregación de componentes financieros implícitos:

Feb-02
Ventas 600
a Sobreprecios a devengar D x V 600

Sobreprecios a devengar Prov 25

a Gastos de comercialización 25

Mar-02
Sobreprecios a devengar D x V 600
a intereses 600

Intereses 25
a Sobreprecios a devengar Prov 25

Después efectuamos la comparación:

Estado de Situación Patrimonial

Mon.Homog Contabilizad Diferencia Ref.

o
ACTIVO $ $
Activo Corriente
Caja y Bancos 5.475,00 5.475,00 0,00
Créditos por ventas 6.800,00 6.800,00 0,00
Bienes de cambio 5.400,00 5.400,00 0,00
Activo no Corriente
Bienes de uso 16.780,06 12.550,00 4.230,06 a)
TOTAL ACTIVO 34.455,06

PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores 3.500,00 3.500,00 0,00
Deudas financieras 11.576,00 11.576,00 0,00
TOTAL PASIVO 15.076,00
PATRIMONIO NETO
Capital 3.500,00 3.500,00 0,00
Ajuste del Capital 4.344,60 2.500,00 1.844,60 1)
Reserva legal 1.208,52 900,00 308,52 2)
Resultados no asignados
Al inicio 2.014,20 1.500,00 514,20 3)
Result. Del Ej. 8.311,74 6.749,00 1.562,74
TOTAL PATRIMONIO NETO 19.379,06
TOTAL PASIVO Y 34.455,06
PATRIM.NETO

2) Estado de Resultados

Ventas 14.035,44 11.400,00 2.635,44 4)

Costo de ventas -8.098,96 -4.900,00 -3.198,96 5)
Utilidad bruta

9
Gastos comercialización -2.323,30 -2.000,00 -323,30 6)
Gastos administración -1.849,54 -1.450,00 -399,54 7) 141,54 -258,00
Resultados financieros y de tenencia
( incl. el RECPAM)
Generados Por Activos 3.456,00 5.300,00 -1.844,00 b)
Generados por Pasivos 3.092,10 -1.601,00 4.693,10 c)

a) Bienes de Uso V.O. 33.485,20 25000 8.485,20 8)

Amortiz. Acumul -16.113,60 -12000 -4.113,60 9)
Deprec. Del Ej -591,54 -450 -141,54 9)
4.230,06

b) Res.por ten. B.Cambio 1.810,24 900 910,24 10)

Dif. De cambio Créditos 3.114,40 3800 -685,60 11)
RECPAM Caja y Bcos -1.241,00 -1.241,00 12)
RECPAM Créditos -827,64 -827,64 13)
Intereses Créditos 600,00 600 0,00
-1.844,00

c) Intereses Deud. Fin -1.773,57 -1576 -197,57 14)

RECPAM Proveed 1.265,10 1.265,10 15)
RECPAM Deudas Fin 3.625,57 3.625,57 16)
Intereses Proveed -25,00 -25 0,00
4.693,10

Registración: ( Asiento D H Ref.

global)

B. De Uso ( V.O.) 8.485,20 8)

Deprec. Del Ej 141,54 9)
Costo de Ventas 3.198,96 5)
Gastos Comercializ 323,30 6)
Gastos Administrac 258,00 7)
Dif. De Cambio Créditos 685,60 11)
Int. Deudas Financ 197,57 14)
RECPAM Caja y Bcos 1.241,00 12)
RECPAM Créditos 827,64 13)
a Ajuste del Capital 1.844,60 1)
a Reserva Legal 308,52 2)
a Resultados no Asignados 514,20 3)
a Ventas 2.635,44 4)
a Result. De ten. B. De Cambio 910,24 10)
a RECPAM Proveedores 1.265,10 15)
a RECPAM Deudas Financ 3.625,57 16)
a Deprec. Acumul. B.Uso 4.255,14 9)
15.358,81 15.358,81

10
PRESENTACION DEL ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO:

Estado de evolución del

patrimonio neto por el ejercicio
finalizado el 31 de marzo de
2.002

Aportes de los Gan.Reserv

Propietarios
Capital Ajuste del Total Reserva Resultados TOTAL
Suscripto Capital Legal no Asign.

Saldos al inicio del ejercicio 2.500,00 4.214,00 6.714,00 1.208,52 2.014,20 9.936,72

Suscrip.e integrac. Capital 1.000,00 130,60 1.130,60 1.130,60

Ganancia del Ejercicio 8.311,74 8.311,74

Saldos al cierre del Ejercicio 3.500,00 4.344,60 7.844,60 1.208,52 10.325,94 19.379,06
31/03/2002

ANEXO ..... DE BIENES DE USO POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31 DE MARZO DE 2002

Valores de Origen Depreciaciones Valor

Detalle Al Inicio del Incorpora- Al Cierre Acumuladas Del Acumuladas Residual
Ejercicio Ciones del ejercicio al inicio del ej Ejercicio al cierre del Neto
ej

Maquinarias 32.227,20 1.258,00 33.485,20 16.113,60 591,54 16.705,14 16.780,06

Totales 32.227,20 1.258,00 33.485,20 16.113,60 591,54 16.705,14 16.780,06

11
MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

1. NORMAS CONTABLES APLICADAS :

Las normas contables aplicadas por el ente en los Estados Contables correspondientes
fueron:

1.1. BASE DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES:

Durante el presente ejercicio económico, y con efecto a partir del 01/01/2002, se reanudó la
aplicación del ajuste para reconocer los efectos del cambio en el poder adquisitivo de la
moneda. Por lo tanto los Estados Contables han sido preparados en moneda homogénea
reconociendo en forma integral los efectos de la inflación, de acuerdo a lo establecido por la
Resolución Técnica N° 6, modificada por las Resoluciones Técnicas Nos. 17 y 19 de la
FACPCE, según lo dispuesto por las Resoluciones Nos. 321 y 324 del Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de la Pcia. del Neuquén, adoptándose la Resolución N° 240/02 de la
FACPCE, y aplicando como índice corrector el de precios internos al por mayor publicado
por el INDEC.
A los efectos de la presentación, se dio cumplimiento a las normas establecidas por las
Resoluciones Técnicas Nos. 8, 9 y 12 de la FACPCE, aprobadas mediante Resoluciones Nos.
120, 197 y 237 del CPCE de Neuquén, y se aplicó la Alternativa “C” de exposición del Estado
de Resultados, en virtud que la segregación de los componentes financieros implícitos se
realizó únicamente sobre los saldos de activos y pasivos a la fecha de los estados contables,
opción admitida por la Res. 327 del CPCE de Nqn . Debido a esta situación y al
procedimiento de determinación del costo de ventas según la alternativa dispuesta por el
Art. 1° inc b) de la Resolución Técnica N° 10 de la FACPCE, existe una limitación en la
exposición de las causas generadoras del Resultado del Ejercicio.
En cumplimiento de lo establecido por la Resolución N° 325 del citado Consejo Profesional,
se deja constancia que no se utilizaron los criterios contables de excepción establecidos por la
Resolución N° 241/02 de la FACPCE.

2. NORMAS PARTICULARES DE MEDICION:

Hasta tanto no entren en vigencia las nuevas normas contables no se modifican, excepto en
rubros que se valúen a costo histórico reexpresado, como el siguiente:

Bienes de uso:
Están valuados a su costo original reexpresado en moneda homogénea al cierre del ejercicio,
de acuerdo a lo estipulado en la Nota N° 1, menos la correspondiente amortización
acumulada.
La amortización es calculada por el método de ......, aplicando .......
El valor de los bienes de uso , considerados en su conjunto, no supera su valor de
utilización económica.

12
PLANILLA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Diferencia Análisis Variac. Variaciones F.Efvo
Rubros Saldos Inic. Coef. Saldos Inicio Saldos D H D H Aumentos Disminuc
en Mon.Hom al cierre

Caja y Bcos 1.000,00 1,3428 1.342,80 5.475,00 4.132,20 4.132,20

Créditos x Vtas 3.500,00 1,3428 4.699,80 6.800,00 2.100,20 c) 786,56 b) 2.886,76
B. De Cambio 4.400,00 1,3428 5.908,32 5.400,00 508,32 d) 6.288,72 e) 5.780,40
B. De Uso 12.000,00 1,3428 16.113,60 16.780,06 666,46 a) 591,54 f) 1.258,00

Proveed -3.500,00 1,3428 -4.699,80 -3.500,00 1.199,80 h) 40,30 l) 1.240,10

Deudas Financ -10.000,00 1,3428 -13.428,00 -11.576,00 1.852,00 m) 1.852,00

Capital -2.500,00 1,3428 -3.357,00 -3.500,00 143,00 k) 143,00

Ajuste del Cap -2.500,00 1,3428 -3.357,00 -4.344,60 987,60 k) 987,60
Reserva Legal -900,00 1,3428 -1.208,52 -1.208,52
Result. Ej. Ant -1.500,00 1,3428 -2.014,20 -2.014,20
Result. Del Ej.:
Ventas -14.035,44 14.035,44 g) 14.322,00 c) 286,56
Costo de ventas 8.098,96 8.098,96 d) 8.098,96
h) 40,30
c) 500
Gastos comercialización 2.323,30 2.323,30 i) 1.783,00
Gastos administración 1.849,54 1.849,54 a) 591,54
Res.fin y ten: j) 1.258,00
Caja y Bcos 1.241,00 1.241,00 n) 1.241,00
Créditos x Ventas -2.886,76 2.886,76 b) 2.886,76
Bienes de Cambio -1.810,24 1.810,24 d) 1.810,24
Proveedores -1.240,10 1.240,10 l) 1.240,10
Deudas Financieras -1.852,00 1.852,00 m) 1.852,00

0,00 23.463,46 23.463,46 4.132,20 Aum.Efect

Disminuc Aumentos
Causas de las Variaciones:

Adquisición B. De Cambio en efectivo e) 5.780,40 5.780,40

Adquisición B.Uso en efectivo f) 1.258,00 1.258,00
Ventas cobradas g) 14.322,00 14.322,00
Gastos comercializ. Pagados i) 1.783,00 1.783,00
Gastos de Adm. pagados j) 1.258,00 1.258,00
Aportes en efectivo Propietarios k) 1.130,60 1.130,60
RECPAM Caja y Bcos n) 1.241,00 1.241,00

42.269,22 42.269,22 11.320,40 15.452,60

4.132,20 Aumento

13
Explicaciones:
a) Se cancela el efecto de las depreciaciones ( gasto no erogable) j) Gtos. Administr. pagados:
b) Se elimina result.fin.y de ten. Créditos por Ventas ( resultado no cobrado) Gastos de Administración 1.849,54
c) Se elimina efecto del cargo por incobrabilidad ( gasto no erogable) - gastos no erogables -591,54
d) y e) Para estimar las compras pagadas: - Saldo final Deudas x gtos adm 0
Costo de Ventas 8.098,96 + Saldo inicial Deudas x gtos adm 0
+ Exist.Final B. De Cambio 5.400,00 + Result. Fin y de ten. Deudas x gtos adm 0
- Exist. Inicial B. De Cambio -5.908,32 Gastos Administración Pagados 1.258,00
- Result. X ten. B. de -1.810,24
Cambio
- Exist. Final Proveedores -3.500,00 k) Se pueden estimar los aportes o retiros de los propietarios:
+Exist. Inicial Proveedores 4.699,80 Capital al cierre 3.500,00
+Result. Fin y x ten. Proveedores -1.199,80 + Ajuste del Capital al cierre 4.344,60
Compras de B.de C. Pagadas 5.780,40 + Aportes irrevocables al cierre 0
- Capital al inicio -3.357,00
f) Para estimar adquisiciones B. De Uso pagadas: - Ajuste del Capital al inicio -3.357,00
Saldo cierre B. Uso 16.780,06 - aportes Irrevocables inicio 0
- Saldo inicio B. Uso -16.113,60 + Reservas al cierre 1.208,52
+ Deprec. Del ejercicio 591,54 - Reservas al inicio -1.208,52
- Saldo final Deudas por Adq. Buso 0 + Result. No asign al cierre ( sin resultado ej) 2.014,20
+ Saldo inicial Deudas por adq. B.Uso 0 - Result. No asign. Al inicio -2.014,20
+ Result.fin y de ten. Deudas por adq. B. Uso 0 - Saldo al cierre Otros Créditos c/ accionistas 0
Compras B.Uso pagadas 1.258,00 + Saldo inicio Otros Créditos c/ accionistas 0
+ Result.fin y de ten. Otros Créditos c/ acc. 0
g) Para estimar ventas cobradas: - Otros pasivos al cierre c/ accionistas 0
Ventas 14.035,44 + Otros pasivos al inicio c/ accionistas 0
+ Result. Fin y de ten. Deud. Por Vtas 2.886,76 + Resut. Fin y de ten. Pasivos c/ accionistas 0
- Saldo final Deud. Por -6.800,00 Aportes (netos) de los propietarios en efectivo 1.130,60
Vtas
+ Saldo inicial Deud. Por Vtas 4.699,80 ( si tiene signo negativo son retiros)
- Incobrabilidad del ej. -500
Ventas cobradas 14.322,00

i) Gtos. Comercializ. pagados:

Gastos de comercialización 2.323,30
- gastos no erogables -500
- Saldo final Deudas Comerc. 0
+ Saldo inicial Deudas Comerc. 0
+ Result. Fin y de ten. Deudas Comerc. -40,30
Gastos Comercializ. Pagados 1.783,00

h) Se separan los resultados fin. y por ten. generados por Proveedores vinculados con gtos. De comercialización
l) Se eliminan los resultados fin y por tenen. Generados por Proveedores porque no implican salidas de efectivo
m) Se eliminan los resultados fin y por tenen. Generados por Deudas Financieras porque no implican salidas de efectivo
n) Es una causa de la variación porque es un resultado generado por los flujos de efectivo

14
Estado de Flujo de
Efectivo
Otro método simplificado de
confección:

Partiendo del Mayor de la Cuenta Caja y Bancos ( nominal):

D H Coef En Mon. Homog Ref. planilla
anterior
Saldo Inicio 1000 1,3428 1342,8

Enero:
Adquisición B. Cambio en efectivo 1.000,00 1,258 -1.258,00 e)
Venta B. Cambio en efectivo 9.000,00 1,258 11.322,00 g)
Adquisición B. Uso en efectivo 1.000,00 1,258 -1.258,00 f)
Pago Gtos comercialización 1.000,00 1,258 -1.258,00 i)
Pago Gtos administración 1.000,00 1,258 -1.258,00 j)
0,00
Febrero: 0,00
Venta B. Cambio en efectivo 0,00 1,1306 0,00
Adquisición B. Cambio en efectivo 4.000,00 1,1306 -4.522,40 e)
Pago Gtos Comercialización 0,00 1,1306 0,00
Aporte de capital en efectivo 1.000,00 1,1306 1.130,60 k)

Marzo:
Cobro Venta B. Cambio mes anterior 3.000,00 1,00 3.000,00 g)
Pago Gtos Comercializ. Mes anterior 525,00 1,00 -525,00 i)

14.000,00 8.525,00
Saldo al cierre: 5.475,00 6.716,00

Diferencia : RECPAM Caja y Bancos -1.241,00 n)

e) -5.780,40
g) 14.322,00
i) -1.783,00

15
Estado de Origen y Aplicación de Fondos ( Método
Directo) Alternativa "C" RT 9

VARIACION DE LOS FONDOS

Fondos al inicio del ejercicio 1.342,80
Aumento de los fondos 4.132,20
Fondos al cierre del ejercicio 5.475,00

CAUSAS DE VARIACION DE
LOS FONDOS

Ventas cobradas 14.322,00

Menos: Egresos ordinarios pagados ( nota 1) 10.062,40
Fondos originados en las
operaciones
Ordinarias 4.259,60

Fondos originados en las 4.259,60

operaciones

Aportes de los propietarios 1.130,60

Total orígenes de Fondos 5.390,20

Pagos por adquisición de Bienes -1.258,00

de uso

Otras causas de aplicación de -1.258,00

fondos

Aumento de los fondos 4.132,20

Nota 1) : Egresos ordinarios Adquisición B.de C. en 5.780,40

pagados: efectivo
Gastos Comercializ. 1.783,00
Pagados
Gastos de Administr. 1.258,00
Pagados
RECPAM Caja y Bancos 1.241,00

16
Estado de Flujo de Efectivo ( Método Directo) RT 9
modificada por RT 19

Efectivo al Inicio 1.342,80

Efectivo al Cierre 5.475,00
Aumento neto del efectivo 4.132,20

Causas de las variaciones del

efectivo:

Actividades Operativas:
Cobros por ventas de bienes 14.322,00
Pagos a Proveed. De B. Y Serv -8.821,40
RECPAM Caja y Bcos -1.241,00

Flujo neto de efectivo generado por las act. 4.259,60

Operat

Actividades de Inversión:
Pagos por Compras de B. De Uso -1.258,00

Flujo neto de efectivo utilizado en activ. de -1.258,00

inversión

Actividades de Financiación:
Aportes en efectivo de los 1.130,60
propietarios

Flujo neto de efectivo generado en act.de financ 1.130,60

Aumento neto del efectivo 4.132,20

17
PLANILLA DE TRABAJO DEL ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE
Diferencia Análisis Variac. Variaciones Capital Cte.
Rubros Saldos Inic. Coef. Saldos Inicio Saldos D H D H Aumentos Disminuc
en Mon.Hom al cierre

Caja y Bcos 1.000,00 1,3428 1.342,80 5.475,00 4.132,20 4.132,20

Créditos x Vtas 3.500,00 1,3428 4.699,80 6.800,00 2.100,20 2.100,20
B. De Cambio 4.400,00 1,3428 5.908,32 5.400,00 508,32 508,32
B. De Uso 12.000,00 1,3428 16.113,60 16.780,06 666,46 a) 591,54 b) 1.258,00

Proveed -3.500,00 1,3428 -4.699,80 -3.500,00 1.199,80 1.199,80

Deudas Financ -10.000,00 1,3428 -13.428,00 -11.576,00 1.852,00 1.852,00

Capital -2.500,00 1,3428 -3.357,00 -3.500,00 143,00 c) 143,00

Ajuste del Cap -2.500,00 1,3428 -3.357,00 -4.344,60 987,60 c) 987,60
Reserva Legal -900,00 1,3428 -1.208,52 -1.208,52
Result. Ej. Ant -1.500,00 1,3428 -2.014,20 -2.014,20
Result. Del Ej.:
Ventas -14.035,44 14.035,44 d) 14.035,44
Costo de ventas 8.098,96 8.098,96 e) 8.098,96

Gastos comercialización 2.323,30 2.323,30 f) 2.323,30

Gastos administración 1.849,54 1.849,54 a) 591,54
Res.fin y ten: g) 1.258,00
Caja y Bcos 1.241,00 1.241,00 h) 1.241,00
Créditos x Ventas -2.886,76 2.886,76 h) 2.886,76
Bienes de Cambio -1.810,24 1.810,24 h) 1.810,24
Proveedores -1.240,10 1.240,10 h) 1.240,10
Deudas Financieras -1.852,00 1.852,00 h) 1.852,00
9.284,20 508,32
0,00 23.463,46 23.463,46 8.775,88 Aum.Cap.Cte
Disminuc Aumentos
Causas de las Variaciones:

Adquisición B.Uso con financiación cte b) 1.258,00 1.258,00

Aportes de los Propietarios con capital cte c) 1.130,60 1.130,60
Ventas con financiación cte d) 14.035,44 14.035,44
Costos de bienes de cambio corrientes e) 8.098,96 8.098,96
Gastos comercializ. Corrientes f) 2.323,30 2.323,30
Gastos de Administr. Corrientes g) 1.258,00 1.258,00
Result. Financ. y por tenencia rubros corrientes h) 6.548,10 0,00 6.548,10

36.484,94 36.484,94 12.938,26 21.714,14

8.775,88 Aumento
18
ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE ( Método
Directo) Alternativa "A" RT 9

VARIACION DEL CAPITAL

CORRIENTE
Capital corriente al inicio del -6.176,88
ejercicio

Aumento de activos corrientes 5.724,08

Disminución de pasivos corrientes 3.051,80
Aumento del capital corriente 8.775,88

Capital corriente al cierre del 2.599,00

ejercicio

CAUSAS DE LA VARIACION DEL CAPITAL

CORRIENTE

Ventas corrientes 14.035,44

Menos: Egresos ordinarios 5.132,16
corrientes
Capital corriente originado en las operaciones
ordinarias 8.903,28

Capital corriente originado en las operaciones 8.903,28

Aportes de los propietarios 1.130,60

Total de orígenes 10.033,88

Adquisición de Bienes de uso -1.258,00

Otas causas de aplicación de capital corriente -1.258,00

Aumento del capital corriente 8.775,88

19