NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA

OBJETIVO
Prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una
entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en
el extranjero y cómo convertir los estados financieros a la moneda
de presentación elegida.
ALCANCE
transacciones y saldos en moneda extranjera; conversión de resultados y
situación financiera de los negocios en extranjero q se incluyen en los EF d la
entidad; al convertir los resultados y la situación financiera en una moneda de
presentación

DEFINICIONES
Tasa de cambio de cierre: tasa de cambio de contado existente al final del periodo sobre el que se informa.
diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de unidades de una moneda a otra moneda utilizando tasas de
cambio diferentes.
tasa de cambio: es la relación de cambio entre dos monedas
moneda extranjera: es cualquier otra distinta de la moneda funcional.
negocio en el extranjero: toda entidad subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal, cuyas actividades están basadas o se llevan a cabo en
un país o moneda distintos a los de la entidad que informa.
moneda funcional: es la moneda del entorno economico principal de la entidad.
grupo: una controladora y todas sus subsidiarias
partidas monetarias: unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que se van a recibir o pagar en u.m.
inversión neta en un negocio en el extranjero: importe de la participación en los activos netos del citado negocio.
moneda de presentación: moneda en que se presentan los EF
tasa de cambio de contado: tasa de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata.

MONEDA FUNCIONAL
Influye principalmente en los precios de compra y venta.
Influye principalmente en los costos, mano de obra, gastos, por producción de bienes y servicios
En Plaza Del país cuyas fuerzas competitivas fijen los precios de compra y venta
Moneda en la que se generan los fondos de financiación
Moneda en que se cobran las actividades de explotación (Operación)

Si las actividades de ésta se llevan a cabo como una extensión sin tener autonomía
En el Extranjero Si las transacciones con la entidad que informa son relevantes
Si los flujos de efectivo del negocio en el extranjero afectan significativamente a la entidad que informa
Si los fondos para cubrir las obligaciones de la filial son independientes sin que la entidad que informa deba poner
fondos a disposición de ésta

INFORMACIÓN, EN MONEDA FUNCIONAL, SOBRE LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRAJERA

transaccion en moneda extranjera es toda transacción cuyo importe se denomina, o exige su liquidación en una moneda
RECONOCIMIENTO INICIAL
extranjera:
*√ compra o vende bienes o servicios
Toda transacción en moneda extranjera se registrará en el momento de su reconocimiento inicial,
*√ presta o toma prestados fondos utilizando la moneda funcional mediante la aplicación de la tasa de cambio de contado a la fecha de la
*√ adquiere o dispone de activos transacción.

INFORMACION AL FINAL DE LOS PERIODOS POSTERIORES SOBRE LOS QUE SE INFORMA

*√ las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio de cierre
*√ las partidas no monetarias medidas a costo historico se convertirán utilizando la tasa de cambio en la fecha de la transacción.
*√ las partidas no monetarias medidas a VR se convertirán utilizando la tasa d cambio en la fecha q se determine ese valor

RECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO

- Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias se reconocerán en los resultados del periodo.
- Las diferencias de cambio de una partida monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio en el extranjero se
reconocerán inicialmente en otro resultado integral y reclasificadas d patrimonio a resultados cuando se realice la disposición

CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL

aplicar los procedimientos d conversión a la nueva moneda funcional d forma prospectiva desde la fecha del cambio
 UTILIZACION DE UNA MONEDA DE PRESENTACION DISTINTA DE LA MONEDA FUNCIONAL
CONVERSIÓN A LA MONEDA DE PRESENTACIÓN

Activos y pasivos se convierten al tipo de cambio de la fecha de cierre.

Económias no inflacionarias Ingresos/Gastos al tipo de cambio a la fecha de transacción . Tipo de cambio promedio Ponderado
Diferencias se llevan al otro resultado integral.

Económias Inflacionarias
Todas las partidas de activos, pasivos, patrimonio neto ingresos y gastos se convertirán a la tasa de cambio de
cierre a la fecha de balance más reciente incluyendo las comparativas.
Las diferencias por conversión se lleva al otro resultado integral.
No deben ajustarse los años anteriores cuando la información se ha convertido utilizando la moneda de una
economía no inflacionaria.
Cuando la moneda funcional de la entidad corresponda a una economía inflacionaria los E.F. deben de
reexpresarse antes de aplicar el tipo de cambio.

CONVERSIÓN DE UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO

un activo monetario intragrupo no puede ser eliminado contra el correspondiente pasivo intragrupo sin mostrar los resultados de las
variaciones en las tasas de cambio dentro de los estados financieros consolidados.

INFORMACIÓN A REVELAR
- importe de diferencias en cambios reconocidas en los resultados
- diferencias de cambio netas reconocidas en otro resultado integral y conciliación al inicio y al final de estos importes
- cuando la moneda de presenación sea diferente de la moneda funcional, y la razon de utilizar una moneda diferente
- cuando se haya producido un cambio en la moneda funcional y la razón de dicho cambio