INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Algunos conceptos y aclaraciones

(Recopilación)

Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo

financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra
entidad.

Mecánica de la nueva categoría FVTOCI para los instrumentos de deuda

La categoría FVTOCI parece similar a la de disponible para la venta (AFS = available for sale), sin
embargo es diferente. Abajo se presenta un resumen de las similitudes y diferencias entre AFS y
FVTOCI. La siguiente mecánica sería la misma que la contabilidad para los instrumentos de deuda
AFS según el IAS 39:

• El activo financiero sería medido a valor razonable en el balance general.

• Las ganancias o pérdidas del valor razonable serían reconocidas en otros ingresos
comprensivos (OCI = Other Comprehensive Income) durante la vida del activo financiero.

• Los cambios acumulados del valor razonable serían reclasificados a utilidad o pérdida
cuando se des-reconozca el activo financiero. •

• Los ingresos por intereses serían reconocidos en utilidad o pérdida usando el método de la
tasa de interés efectivo que se aplica a los activos financieros medidos a costo amortizado.

Sin embargo, diferiría la siguiente mecánica:

El método de deterioro usado para reconocer en utilidad o pérdida las pérdidas/reversas por
deterioro sería el mismo que para los activos financieros llevados a costo amortizado. En
consecuencia, las cantidades reclasificadas de OCI a utilidad o pérdida cuando el activo financiero
se deterioro se basarán en los cálculos del costo amortizado (a diferencia del deterioro reconocido
según la categoría AFS del IAS 39 que se basa en el valor razonable).