PL 2

INSTITUTO TECNOLÓGICO
SUPERIOR DE COMALCALCO
ASIGNATURA:
SEMINARIO DE AUDITORIA
PROFESOR:
SATURNINO DOMINGUEZ JUAREZ
ALUMNO:
PEDRO LUIS ESTRADAS GARCÍA
TEMA:
PLANEACION DE LA AUDITORIA
ACTIVIDAD:
PLANEACION 2,3,4,5,6
CARRERA:
CONTADURIA PUBLICA
SEMESTRE:
8
GRUPO:
A
VIERNES 04 DE MARZO DEL 2022
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
El presente documento señala el antecedente relevante previo al inicio de la práctica de
auditoría.
ANTECEDENTES DE LA FIRMA
Una de las firmas mexicanas de Contadores Públicos y consultores que se destacan por su
liderazgo en la presentación de servicios personalizados a las empresas privadas y a sus
propietarios en nuestro país es PEDRO LUIS & ASOCIADOS.
Desde que fue fundada en 20x0 por la Contadora pedro Luis estradas garcia, ha estado
comprendida en brindar servicios a sus clientes con altos estándares de operación, tales
como calidad profesional, experiencia, compromiso personal y de equipo; manteniendo
siempre comunicación efectiva con dueños y directores de empresas.
Cuenta con oficinas en las principales ciudades de la República Mexicana. Tiene un número
importante de profesionales altamente capacitados y proporciona atención esmerada y un
trato directo y personalizado por sus propios socios, gerentes y staff profesional.
PEDRO LUIS & ASOCIADOS, es una organización líder en el mundo de firmas de

contabilidad y consultoría con propiedad y administración independiente, que prestan
servicios de auditoría, impuestos y servicios especializados a empresas del sector privado y
entidades de interés público. La fortaleza de la firma se refleja en la calidad de la
organización internacional, cuenta con el compromiso de prestar consistentemente servicios
de alta calidad a sus clientes donde quiera que decidan realizar negocios.
Por medio de los Centros Internacionales de Negocios de las firmas, los clientes tienen
acceso a recursos y experiencia mundial. La firma está dirigida por alguien con experiencia
en negocios internacionales, brindando apoyo a sus necesidades individuales.
LA EMPRESA
Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., empresa mexicana originaria de Celaya, Guanajuato,

constituida en el año 2020, cuyo objeto social es la elaboración de alimentos balanceados
para animales (pollo, cerdo, ganado; lechero y engorda).
A continuación, se presenta un resumen de las principales características de la empresa:
 La empresa cuenta con un consejo de administración que se menciona a

continuación:
 Presidente
 Secretario
 Tesorero
 Comisario
 Asimismo, cuenta con procesos definidos en cada una de sus áreas.
En el año de 2019 y 2020 fue auditado por otra firma de Contadores Públicos; para el año de
2021 los accionistas han decidido hacer un cambio de auditores, por lo que han solicitado la
propuesta de servicios a PEDRO LUIS & ASOCIADOS, así como a otras tres firmas de
auditores.
PROCESO INICIAL POR PARTE DE PEDRO LUIS & ASOCIADOS
Una vez que se ha recibido la solicitud del cliente para presentar la propuesta de servicios
profesionales, se realizaron las siguientes actividades, las cuales se han documentado en los
papeles de trabajo de la práctica adjunta:
 Para la preparación de la propuesta se designó a un equipo de servicio, quienes

llevaron a cabo el proceso de levantamiento de información; dicho equipo se presentó
en las oficinas de Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., y realizó diversas entrevistas,
solicitando información básica.
 Adicionalmente y como parte del proceso de aceptación del cliente de la firma, y de

acuerdo con los procedimientos establecidos por la firma, el equipo de auditoría
realizó diversas indagaciones a fin de verificar los antecedentes de la empresa de sus
principales directivos, así como la calidad moral y reputación en su ámbito de actividad
de servicios, cumpliendo con las normas de control de calidad.
 Una vez verificados los antecedentes que se mencionaron, PEDRO LUIS &
ASOCIADOS decidió aceptar la solicitud de servicios y con base en la información
recopilada se preparó y presentó la propuesta de servicios correspondiente al director
de finanzas, quien después de analizar los servicios de cada una de las propuestas,
así como el costo correspondiente decidió aceptar los servicios de PEDRO LUIS &
ASOCIADOS.
 El equipo de auditoría estará conformado de la siguiente forma:
Nombre Iniciales Categoría
Pedro Luis PL Socio director

José Fijo JF Socios de calidad
Gabriel Celestial GC Socios del proyecto
Roberto Cardiel RC Gerente
Antonio Navarro AN Encargado
Saturnino Domínguez SD Asistente con experiencia
Miguel Morelos MM Asistente
Impuestos
Pedro Intangible PI Socio
Francisco Carranza FC Gerente
Oscar casango OC Encargado
Sistemas
Eduardo Jiménez JM Socio
Omar torruco OM Gerente
Jesús palomera JP Encargado
Planeación de la auditoría
Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.

Auditoría: 31 de diciembre de 2021
Aceptación nuevo cliente

Levantamiento de información (cuestionario nuevos clientes) PL-1
Proceso de aceptación de cliente PL-2
Presupuesto de horas PL-3
Carta propuesta de honorarios PL-4
Planeación de auditoría
Junta de planeación PL-5
Plan de trabajo por área (carta) PL-6
Entrevista con el auditor anterior PL-7
Enfoque de auditoría PL-8
Estrategia de auditoría PL-9

Materialidad
Actividades de auditoría y fechas de entrega de informes de auditoría
Asignación de equipo incluyendo especialistas de TNH
Participación del socio de calidad
Participación de otros
Procedimientos de evaluación de riesgos PL-10

Procedimientos generales de evaluación de riesgos
Entrevista sobre temas específicos
Entendimiento del ente económico (compañía)

Líneas de negocios, aspectos de la industria y ambiente PL-11
Políticas y prácticas contables de la entidad PL-12
Proceso financiero de la entidad PL-13
Resumen de actividades o conductas no éticas PL-14
Planeación de la auditoría

Evaluación de riesgos del plan de auditoría PL-15
Riesgos identificados PL-16

Riesgos identificados en el proceso de aceptación del cliente
Riesgos identificados a nivel de estados financieros
Riesgos inherentes identificados a nivel de rubro, cuentas significativas y/o revelaciones
Matriz de planeación PL-17
Procedimientos adicionales de auditoría PL-18

PL-1
1 de 9
Levantamiento de información
(cuestionario nuevos clientes)
Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V. Preparado por PL / Ene 22
Auditoría: 31 de diciembre de 2021 Revisado por SD / Ene 22
Concepto Repuesta
1 Nombre de la empresa NUTRIENTES CELAYA S.A. DE C.V.
Domicilio y teléfono (planta Av. Lázaro Cárdenas 213A Fraccionamiento Las
2
y/o oficinas Flores, Celaya, Guanajuato
Nombre de los principales
Armando Espinoza Glez.
funcionarios y el de la persona
3 Rodrigo Rios Lara.
a quien debemos dirigir
nuestra carta propuesta
La elaboración de alimentos balanceados para animales

4 Objeto de la compañía
(pollo, cerdo, ganado; lechero y engorda).
Capital social, número de
50 CINCUENTA ACCIONES DE $ 1,000.00 (UN MIL PESOS
5 acciones valor nominal, clase
00/100) cadauna
de las mismas
Fecha de terminación de su
6 31 DE DICIEMBRE DE 2021
ejercicio social
Número de:
7 NUCXX01014C7
RFC
Número de empleados y
8 12
obreros aproximadamente
Total, de activo, pasivo y capital
contables, ingresos anuales,
gastos y utilidades (si es
9 posible obtener copia de Activo 1,724,396 /pasivo 1,156,592/Capital 567,434
estado financiero recientes y
acompañarlos a este
cuestionario)
Nombre de los principales ARMANDO ESPINOZA GLEZ. Y RODRIGO RIOS
10
accionistas LARA.
Creditos bancarios o de
cualquier otra índole que haya Arrendamiento en el año de 20x0 a nombre de LA SRA.
11
obtenido durante los últimos Eugenia Rivera Gutiérrez. REG RIGE 680912 HH5
tres años
PL-1
2 de 9

Concepto Respuesta
Indicar problemas especiales
importantes que la compañía haya
tenido durante los últimos tres años,
como: huelgas, situaciones críticas
por faltas de crédito o mercados, las
12 Ninguna identificada
autoridades fiscales (SHCP, Tesorería
del D.F., revisiones efectuadas por o
del Estado aplicable, IMSS,
INFONAVIT, etc.) (Obtener copia de
las actas respectivas)
Visitar las instalaciones, planta y Cuenta con una planta donde se ubica las
13
oficinas principal de la compañía oficinas y con una bodega de almacenamiento
¿Qué relaciones ha tenido la

compañía con otros despachos de Esta empresa lleva su contabilidad con un
14 contadores públicos? Indicar que despacho de auditores llamado DESPACHO DE
clase de servicio ha recibido y que AUDITORES S.C
despacho o contador publico
Revisar dictámenes, informes y/o
Dictamen de los últimos años no muestran
cartas de sugerencias preparadas por
15 salvedad alguna y las sugerencias no indican
otros contadores públicos con motivo
debilidades de control significativo
de sus intervenciones.
¿Existen realmente una revisión
adecuada de atribuciones de mando
Se cuenta con la organización presentada en el
16 y responsabilidad y está definida
acta constitutiva
claramente por medio de gráficas,
manuales, etc.?
¿Existe un sistema de autorización y
procedimientos de registro que
Existe proceso definidos de control interno
17 garantice un control razonable del
formales
activo, el pasivo, los ingresos y los
desembolsos?
PL-1
3 de 9

Concepto Respuesta
18 ¿Son aparentemente adecuados los
métodos de registro, ya sea Su registro es un sistema contable comercial
electrónicos, mecánicos o manuales?
19 ¿Son generalmente adecuados los
informes a la gerencia, se preparan
Reportes oportunos a la dirección general. El
oportunamente y se aplican con
cierre se prepara dentro de los primeros cinco
procedimientos que aseguren su
días posteriores al mes de cierre.
corrección?
20 ¿En general competente el personal

de la empresa de la empresa y de la
Personal capacitado en áreas financieras y
impresión de comprender el
contables
cumplimiento de las prácticas y
políticas establecidas?
21 ¿Se dispone de auditores internos, o
al menos empleados responsables
revisan la observación de los
procedimientos y políticas; No existe un departamento de auditoria interna
funcionarios independientes de
quienes deben aplicar dichos
procedimientos?
22 ¿Qué horario, turno, etc., tiene
implantado la compañía para todas
las clases de personal?
23 ¿Lista de libros de contabilidad en
Libros autorizados de diario, mayor y de actas de
uso, verificar que se encuentren
asamblea
autorizados?
24 ¿Existe un catálogo de cuentas en
Si
uso?
25 Señalar clases de pólizas que se
preparan y forman de archivos de Diario, egresos e ingresos
esta
PL-1
4 de 9

Concepto Respuestas
Indicar si la documentación que origina
los asuntos contables se archiva
ordenadamente en recopiladores
Todas las pólizas se archivan en una bodega
26 (documentación anexa o separa de las
debidamente ordenadas
pólizas) si su localización es accesible y si
los recopiladores se encuentran
archivados en forma ordenada
27 ¿Existe un sistema definido de costos? Si
En caso de ser afirmativa la pregunta
anterior señalada brevemente que clase
de sistema se trata. (Ordenes de
Sistema de costeo absorbente, por procesos
28 producción, procesos, diferencias de
productivos y se valúa a precio predeterminado
interiores, etc., y ¿Qué sistema de
valuación y movimiento de inventarios se
tienen establecidos?
¿Se prepara mensualmente estados
29
financieros? Si
¿Se concilian los auxiliares contra las
30
cuentas de mayor? Si
¿Se prepara relaciones analíticas de los
31
auxiliares? Si
En caso de que el registro de la Todas las operaciones se registran vía un
operación sea mecánico indicar que clase sistema integral de contabilidad
32
de maquina se utiliza y que labores de
registro realiza
¿Cómo está integrado el personal de
33 contabilidad?
Obtener del personal de departamento

de contabilidad y otro que intervengan
34 en el registro de operaciones de la No definido
empresa, un detalle de las labores que
realizan y formas que usa
PL-1
5 de 9

Concepto Respuestas
Lista de cuentas de bancos que
35
manejan la compañía y su uso Banco Rico, Banco Central
Señalar aproximadamente
movimientos mensuales de:
12
a) Cheque
b) Pólizas de diario 05
c) Póliza de Ingresos 08
36 d) Facturas 03
e) Vales de entrada al almacén 30
f) Vales de salida al almacén 60
g) Facturas de proveedores a revisión 15
h) Notas de crédito 10
i) Pedidos por compras 2
Señalar aproximadamente número
de:
37 a) Cuentas de clientes 17
b) Cuentas de documentos por cobrar N/A
c) Funciones y empleados 20
¿Se descuenta o endosa los
38 N/A
documentos por cobrar?
PL-1
6 de 9
Auditoría: 31de diciembre de 2021
Concepto Repuesta
39 ¿Existe un control adecuado sobre los documentos N/A
descontados o endosados? Si es así, señalarlo.
40 Señalar aproximadamente el número de cuentas:
a) Proveedores 25
b) Acreedores diversos 1
c) Documentos por pagar 1
d) Otras cuentas por pagar 0
41 ¿En qué momento se registra el pasivo por facturas a Al momento de ingresar la
revisión? mercancía adquirida
PL-1
7 de 9
Concepto Respuesta
¿Existe un adecuado control sobre acumulación para Si modulo del sistema ERP
42 efectos del ISR, por sueldos y salarios pagados? Señalar
el sistema
¿Todo el personal se encuentra inscrito en el RFC y en el Si
43
IMSS?
Indique que controles existen por lo que se refiere el IVA Conciliación de cobranza contra
44
reportes de bancos
Situación actual
A CONTABLE
45
Fecha de sus últimos estados financieros
Señalar en qué fecha se encuentra los libros de
contabilidad y auxiliares:
* Diario Diciembre 2021
* Mayor Diciembre 2021
* Actas Diciembre 2021
46
* Inventario y balance Diciembre 2021
* Ventas Diciembre 2021
* Compras Diciembre 2021
* Auxiliarles de resultado Diciembre 2021
* Cuentas de balance Diciembre 2021
PL-1
8 de 9
Concepto: Repuesta:
Señalar fecha de:
 Ultimas conciliaciones bancarias Diciembre 2021
 Último recuento físico de mercancía Diciembre 2021
47  Último recuento físico de activos fijos Diciembre 2021
 Últimas conciliaciones con sus principales Diciembre 2021
cuentas de clientes y proveedores
B. FISCAL
Señalar las fechas de presentación de las últimas

declaraciones de impuestos:
 Declaración anual de ISR Diciembre 2021

 Pagos provisionales del ISR Diciembre 2021
48  Declaración anual al IVA Diciembre 2021
 Declaración mensual del IVA Marzo 2021
 Declaración bimestral de cuotas al IMSS Marzo 2021
 De otros impuestos federales Diciembre 2021
Diciembre 2021
 De otros impuestos estatales
 Pago participación de utilidades a los
Marzo 2021
trabajadores
Marzo 2021
 Declaraciones informativas
PL-1
9 de 9
Concepto: Respuesta:
49 Información que recibe la gerencia
Señalar que clase de información recibe la gerencia de la
empresa y con qué periodicidad:
a) Estado financiero completos (incluyendo análisis de Si

las principales cuentas colectivas)
b) Estados de origen y aplicación de recursos Si
c) Informe de movimiento de banco Si
d) Informe del movimiento de ventas por línea o Si

departamento
e) Informe del movimiento de cartera Si
f) Análisis de clientes por antigüedad de saldo Si
g) Sugerencias de los auditores internos o del N/A

departamento de contabilidad para mejorar los
procedimientos o rutinas establecidas
h) Informe de venta por zonas, agentes, etc. Si
i) Informe de obligaciones a corto plazo y cuentas por Si

pagar diversas
j) Informe sobre diferencias por recuentos físicos de Si

mercancía
k) Informe sobre variaciones en los costos unitarios Si
l) Informes sobre variaciones en sus presupuestos Si
m) Otro tipo de informaciones contables o relacionadas si

con ella
PL-2
Proceso de aceptación
del cliente

Auditoría: 31de diciembre de 2021 Revisado por SD / Ene 22
Autorizado por SD / Ene 22
Proceso de aceptación del cliente
Objetivo
Documentar los procesos realizados por la aceptación de Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.,
como nuevo cliente del despacho TNH.
Desarrollo
Levantamiento inicial
Se procedió a hacer un levantamiento de información del cliente Nutrimentos Celaya, S.A. de

C.V., mediante un cuestionario, en las instalaciones del cliente. La entrevista fue con el
contador de la compañía y el director de finanzas. (PL-1)
Verificación de información financiera
Se obtuvo la información financiera auditada del cliente, la cual no presenta salvedades.
Asimismo, no se detectó que tuviera pérdidas acumuladas mayores al capital. Su situación

financiera es razonable, ya que no presenta niveles de apalancamiento altos.
Socios y personal con poder de decisión
Se solicitó a un despacho externo, realizar investigaciones económicas de los socios de la

empresa y de los principales directivos de la entidad, no obteniendo información negativa de
alguno.
Proceso de aceptación
del cliente

Auditoría: 31 de diciembre de 2021 Revisado por SD / Ene 22
Autorizado por SD / Ene 22
Abogados, ejecutivos de cuenta y auditores externos
Se realizaron entrevistas con abogados, ejecutivos de las principales cuentas bancarias y

con los auditores externos anteriores, a fin de obtener información relativa a la empresa. Los
comentarios se presentan a continuación:
Entidad Persona entrevistada Comentarios
Abogados: Pérez – Socio encargado de la Buenas relaciones

Pérez, S.C. cuenta
Bancos A Ejecutivo de cuenta Buenas relaciones
Auditores externos: Socio encargado de la

Fernández Asociados, cuenta Buenas relaciones
S.C.
Conclusión
Con base en la información descrita, no se ha detectado riesgo del cliente, por lo que se
determina que es aceptado en la firma.
PL-3
Preparado por PL / ago. 22
Revisado por SD / ago. 22

Resumen de presupuesto de horas
VISTA PRELIMINAR(1) VISITA FINAL(1) TOTAL
AREA PRESUPUESTO REAL VARiACION PRESUPUESTO REAL VARiACION PRESUPUESTO REAL VARIACIÓN
PLANECION 24 32 (8) - - - 24 32 (8)
CONTROL INTERNO 40 32 8 - 8 (8) 40 40 -
SISTEMAS 40 40 - 8 8 - 48 48 -
EFECTIVO Y
8 8 - 8 8 - 16 16 -
EQUIVALENTES
CUENTAS POR
8 10 (2) 16 16 - 24 26 (2)
COBRAR
ACTIVO FIJO 0 10 (2) 4 4 - 12 14 (2)
INVERSIONES EN
1 - 1 1 1 - 2 1 1
ACCIONES
INTERCOMPAÑIAS - - - 8 2 6 8 2 6
PRESTAMOS
- - - 8 2 6 8 2 6
BANCARIOS
PROVEEDORES 8 10 (2) 8 8 - 16 18 (2)
ACREEDORES
8 2 - 8 1 7 16 3 13
DIVERSOS
IMPUESTOS POR
8 8 - 16 16 - 24 24 -
PAGAR
IMPUESTOS ANULAES
- - - 16 16 - 16 16 -
(ISR Y PTU)
NOMINA 24 32 (8) 8 16 (8) 32 48 (16)
OBLIGACIONES
8 4 4 16 16 - 24 20 4
LABORALES
IMPUESTOS
- - - 16 16 - 16 16 -
DIFERIDOS
EVENTOS
- - - 16 8 8 16 8 8
POSTERIORES
CAPITAL CONTABLE 4 8 (4) 8 4 4 12 12 -
INGRESOS 8 8 - 8 8 - 16 16 -
EGRESOS 16 20 (4) 8 8 - 24 28 (4)

ESTADOS
- - - 24 24 - 24 24 -
FINANCIEROS
CARTA DE
8 8 - 12 16 (4) 20 24 (4)
OBSERVACIONES
CIERRE DE PAPELES Y
- - - 16 24 (8) 16 23 (8)
CONCLUSIONES
221 232 (11) 223 230 3 454 462 (8)
PL-4
Carta propuesta de honorarios
México. D.F., a 28 de Enero de 2021
SR. Armando Espinoza Gonzalez

Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.
Estimado señor Espinoza
Por medio de la presente, confirmamos los términos de nuestro trabajo pendiente a emitir
una opinión sobre los balances generales de Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V. (la compañía)
al 31 de diciembre de 2021 y sus correspondientes estados de resultados, de variaciones en
el capital contable y de flujos, por el año terminado en esa fecha, para efectos financieros.
Objetivos y limitaciones de nuestros servicios
Servicios de Auditoría
Nuestros exámenes de los estados financieros mencionados se realizarán de acuerdo con

las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cuales requieren que la auditoría sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes y de que se prepararon de acuerdo con
las Normas de Información Financiera mexicanas (NIF). La auditoría consiste en el examen,
con base en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda las cifras y revelaciones en los
estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera
utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Nuestra auditoría de los estados financieros se planea y desarrolla con el objeto de obtener
una seguridad razonable, aunque no absoluta, de que los estados financieros no contienen
errores o irregularidades importantes, ya sean causados por actos ilegales, fraudes o
malversaciones.
No es posible obtener una seguridad absoluta en ese sentido, en virtud de la naturaleza de la

evidencia de auditoría y las características de actos dolosos o de mala fe. Por tanto, se tiene
el riesgo de que existen tales errores o irregularidades importantes, incluyendo fraude y otros
actos ilegales, que no se detecten durante una auditoría de estados financieros desarrollada
de acuerdo con las normas internacionales de auditoría. Asimismo, la auditoría no está
diseñada para detectar aspectos que no sean importantes en los estados financieros.
SR. Armando Espinoza

Propuesta de servicios
Página 2
Nuestro informe se dirigirá a los Accionistas y al Consejo de Administración de la Compañía.

No podemos asegurar que emitiremos una opinión sin salvedades, puesto que pueden surgir
circunstancias que nos obliguen a modificar nuestro informe o a renunciar a proporcionar
nuestros servicios. En caso de que surjan tales circunstancias, nuestros hallazgos, o las
razones para renunciar a proporcionar nuestros servicios, se comunicarán al Consejo de
Administración.
Control Interno sobre la Información Financiera
En relación con la planeación y realización de nuestra auditoría de los estados financieros,

efectuaremos un estudio y evaluación del control interno de la Compañía, en la medida que
sea necesario para determinar la naturaleza, alcance y productividad de nuestros
procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre el adecuado
funcionamiento del control interno.
Aun cuando el objetivo de nuestra auditoría de los estados financieros no es emitir un

informe sobre el control interno de Nutrimentos Celaya, S.A. de .CV., y no estamos obligados
a investigar situaciones que se deban informar, como parte de nuestra auditoría de los
estados financieros haremos de su conocimiento aspectos de importancia que detectemos.
Las situaciones que se deben informar se refieren a la existencia de deficiencias
significativas en el diseño u operación del control interno, que puedan afectar negativamente
la habilidad de la entidad para registrar, procesar, su marizar y preparar la información
financiera de acuerdo con las directrices establecidas por la administración y que se reflejan
en los estados financieros. La definición de situaciones que se deben informar no incluye
problemas potenciales futuros en el control interno, es decir, problemas que llamen nuestra
atención, que no afecten la preparación de los estados financieros por el período sujeto a
auditoría.
Comunicaremos al Consejo de Administración, por escrito, los siguientes aspectos:
 Ajustes determinados durante el curso de la auditoría que, a nuestro juicio, pudieran

tener un efecto importante, ya sea individualmente o en conjunto, sobre el proceso de
información financiera de la Compañía. En este contexto, los ajustes de auditoría,
registrados o no por la entidad, son correcciones propuestas a los estados financieros
que, a nuestro juicio, pudieran no haber sido detectadas, excepto a través de los
procedimientos de auditoría realizados.
 Errores no corregidos acumulados durante la auditoría actual, relativos al último

período presentado, que la gerencia determinó que no eran importantes, tanto en lo
individual como en total, en relación con los estados financieros tomados en conjunto.

Página 3
 Cualquier desacuerdo con la gerencia u otras dificultades importantes encontradas

durante la realización de nuestra auditoría.
 Otros asuntos que se requiera comunicar, de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas en México.
Revisaremos las minutas que se preparen, en su caso, de las reuniones del Consejo de
Administración, para confirmar que sean consistentes con las comunicaciones que les
enviemos, y nos aseguraremos de que dicho órgano haya recibido copias de todas las
comunicaciones escritas importantes entre nosotros y la administración. También nos
aseguraremos de que haya sido informado de: (i) la selección inicial de, o las razones de
cualquier cambio en, las políticas contables importantes y su aplicación durante el período
sujeto a auditoría, (ii) los métodos utilizados por la administración para registrar
transacciones significativas no usuales, y (iii) el efecto de las políticas contables significativas
aplicadas en áreas controvertidas o en desarrollo, para las que no existen guías autorizadas
o consenso.
En la medida que sean detectados, informaremos a la administración de la existencia de

errores de importancia, actos ilegibles y causas presumibles de fraudes. Si llegásemos a
obtener evidencia de la existencia de fraudes o de actos ilegales que involucren a la gerencia
o que, en nuestra opinión, tengan un efecto importante en los estados financieros de
Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., la haremos del conocimiento de los Accionistas de la
Compañía, del Consejo de Administración.
Informes a emitir
Los informes que emitiremos como resultado de nuestro examen de los estados financieros
de Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2021 son los siguientes:
 Dictamen sobre los estados financieros, en español, preparados de acuerdo con las
NIF.
 Carta de recomendación a la gerencia, en caso de requerirse.
Programación del trabajo
Por separado enviaremos nuestro plan detallado por áreas y fechas de las visitas a realizar
durante el proyecto.

Página 4
Responsabilidades de la administración
La administración de la Compañía es responsable de la preparación de los estados
financieros y de la información en ellos contenida, de tal forma que esta se presente
razonablemente, de acuerdo con las NIF. La administración también es responsable de
identificar y asegurar que la Compañía cumple con las leyes y reglamentos aplicables a sus
actividades, y de informamos cualquier violación importante que conozca de tales leyes y
reglamentos. Asimismo, la administración es responsable de prevenir y detectar errores,
irregularidades y fraude, incluyendo el diseño e implementación de programas y controles
para este efecto, de adoptar políticas sanas de contabilidad y del establecimiento y
mantenimiento de registros de contabilidad y control interno adecuados, para asegurar la
credibilidad de los estados financieros y para proporcionar una seguridad razonable de que
los mismos no contienen errores o irregularidades de importancia. También es responsable
de informarnos de las fallas importantes que conozca en el diseño u operación de dichos
controles.
La administración de Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., está de acuerdo que se nos

proporcionarán y tendremos acceso a todos los registros, documentos e información que
solicitemos durante el desarrollo de nuestra auditoría y que recibiremos una amplia
colaboración del personal de la Compañía. Como lo requieren las normas internacionales de
auditoría, solicitaremos de la administración y de terceros información específica respecto de
las revelaciones contenidas en los estados financieros y sobre la efectividad del control
interno. Asimismo, obtendremos una carta de declaraciones de la administración, por medio
de la cual manifieste su responsabilidad en cuanto a la preparación y aprobación de los
estados financieros. Las respuestas a nuestras solicitudes de información, las declaraciones
de la administración y el resultado de nuestras pruebas de auditoría, entre otros, constituyen
la evidencia en la cual confiaremos para formarnos una opinión sobre el contenido de los
estados financieros.
La administración es responsable de ajustar los estados financieros para corregir errores

importantes y de afirmar al auditor, en la carta de declaraciones, que los efectos de
cualesquiera errores no corregidos y totalizados por el auditor durante la auditoría actual y
relativos al último período presentado no son importantes, tanto en lo individual como en
total, en relación con los estados financieros tomados en conjunto.
Considerando la importancia de las declaraciones de la administración en la prestación de

nuestros servicios, Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., libera a PEDRO LUIS & ASOCIADOS,
sus socios, empleados y representantes de cualquier reclamación, responsabilidad, costos y
gastos relacionados con los servicios cubiertos en esta carta convenio, atribuible a cualquier
manifestación errónea de la administración contenida en la carta de declaraciones antes
mencionada.

Página 5
Política de honorarios
La política de nuestra firma, respecto a la función de honorarios, se basa en el tiempo
efectivamente empleado por el personal asignado al proyecto, multiplicado por nuestras
cuotas estándar por hora, de conformidad con su nivel de experiencia. Nuestro presupuesto
de horas se calcula tomando en consideración que la Compañía opera en condiciones
normales, que se cuenta con amplia colaboración del personal de la Compañía para la
elaboración de cédulas de auditoría, análisis financieros, etc., y que los registros y controles
son adecuados, están al día y debidamente depurados; por tanto, requerimos una
colaboración y comunicación continua con ustedes para resolver, de mutuo acuerdo,
cualquier asunto que implica el avance efectivo de nuestro trabajo.
Con base en nuestras conversaciones y la información que nos proporcionaron, estimamos

que nuestros honorarios por la auditoría para efectos financieros serán de $xxx, xxx.
Los honorarios antes mencionados no incluyen consultas o trabajos especiales, distintos de

la auditoría de los estados financieros.
Por lo que se refiere a gastos, tales como viáticos, fax, paquetería, llamadas de larga
distancia, fotocopias, mecanografía, reproducción e impresión de estados financieros y otros,
serán facturados a la compañía conforme se incurran.
En caso de que, en el desarrollo del trabajo de auditoría, se presentaran excesos entre las
horas reales y presupuestas, los discutiremos en su oportunidad con ustedes.
La estimación de nuestros honorarios también se ha proyectado considerando las

expectativas económicas hasta ahora conocidas. Por tanto, nuestra cotización se vería
incrementada como resultado de cambios drásticos de tales expectativas. Desde luego,
discutiríamos previamente con ustedes cualquier ajuste propuesto.
En cuanto a la facturación de nuestros honorarios y gastos, proponemos que nuestros

honorarios se nos liquiden en 2 pagos de $xxx,xxx cada uno, más el impuesto al valor
agregado.
Otros asuntos
Actualmente estamos llevando a cabo el proceso interno que requieren nuestras políticas
internacionales, para documentar nuestro entendimiento y evaluación de riesgo profesional
para la aceptación de nuevos clientes, con base en información que nos proporcionó la
administración de Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., la que están verificando nuestros
especialistas.
Página 6
No anticipamos ningún cambio derivado de este procedimiento; sin embargo, en caso de

existir alguna circunstancia que nos obligue a modificar nuestra evaluación preliminar de
riesgo, y que esto tenga algún impacto en esta propuesta, o bien, tengamos que renunciar a
la prestación de nuestros servicios, se los comunicaremos oportunamente.
Comunicaciones a través de medios electrónicos
En caso que la administración de Compañía decida publicar los estados financieros y nuestro
informe de auditoría en el sitio de internet que tenga disponible para su uso, será
responsable de verificar la integridad de la información y su completa reproducción. En este
caso, la compañía libera a PEDRO LUIS & ASOCIADOS de cualquier responsabilidad o
reclamo derivados de la inexacta o incompleta publicación de los estados financieros y de
nuestro informe de auditoría en su sitio de internet, originada por la compañía o por
alteraciones hechas por terceras personas, que hayan ingresado ilegalmente al sitio de
internet.
El informe de auditoría podrá enviarse a la compañía a través de medios electrónicos, con la

autorización del socio de PEDRO LUIS & ASOCIADOS a cargo del proyecto; en este caso,
únicamente la copia firmada (en forma manual o electrónica) será la que tenga validez para
los usos que la compañía considere convenientes.
La compañía autoriza a PEDRO LUIS & ASOCIADOS a utilizar el correo electrónico (e-mail)
y otros métodos electrónicos para transmitir y recibir información relacionada con el proyecto
referido en esta carta convenio, incluyendo información confidencial, entre PEDRO LUIS &
ASOCIADOS y la Compañía y entre PEDRO LUIS & ASOCIADOS y entidades y
especialistas externos contratados por PEDRO LUIS & ASOCIADOS o por la Compañía.
La compañía reconoce que el e-mail viaja a través de la red pública de internet, que no es un
medio seguro de comunicación y, por tanto, puede ponerse en riesgo la confidencialidad de
la información transmitida, sin culpa de PEDRO LUIS & ASOCIADOS. PEDRO LUIS &
ASOCIADOS utilizará esfuerzos comerciales razonables y tomará las precauciones
adecuadas para proteger el carácter privado y confidencial de la información transmitida. A
menos que la Compañía solicite por escrito a PEDRO LUIS & ASOCIADOS que no utilice
este medio de comunicación para transmitir información relativa al proyecto objeto de esta
carta convenio, PEDRO LUIS & ASOCIADOS no aceptará ninguna responsabilidad respecto
de pérdidas de información o demandas por la pérdida de confidencialidad relacionadas con
el uso de la comunicación a través de internet.
Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo preparados en relación con nuestro examen son propiedad de
PEDRO LUIS & ASOCIADOS, contienen información confidencial y serán retenidos por
nosotros, de acuerdo con nuestras políticas y requerimientos. Sin embargo, nos pueden
solicitar la presentación de dichos papeles de trabajo ante las autoridades. De ser el caso, el
acceso a
Página 7
Nuestro papel de trabajo se proporcionaría bajo nuestra supervisión. Aún más, a solicitud de
las autoridades, podemos proporcionar fotocopias de ciertos papeles de trabajo, y ellas
pueden decidir distribuir las copias o la información contenida en ellas a otros, incluyendo
dependencias gubernamentales.
En el caso de que, como resultado de una demanda o un proceso legal relacionados con
esta auditoría, en los cuales PEDRO LUIS & ASOCIADOS no sea una parte interesada, se
requiera que PEDRO LUIS & ASOCIADOS presente la documentación relativa a este
trabajo, Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., pagará los honorarios de PEDRO LUIS &
ASOCIADOS a las cuotas vigentes en ese momento, de acuerdo con el tiempo que inviertan
los profesionales que atiendan tales requerimientos, así como los gastos relativos,
incluyendo un honorario razonable relacionado con las consultas legales que se hayan tenido
que realizar para solventar el requerimiento.
Resguardo de información financiera y no financiera por parte de la Compañía
Considerando que cierta información clave, relacionada con el informe de auditoría, está en
poder de la compañía, es responsabilidad de la administración establecer las medidas de
control necesarias para cumplir con su obligación relativa al resguardo de información
financiera y no financiera y, en consecuencia, se compromete a resguardar dicha información
por el período mínimo establecido por las leyes mexicanas.
Otros
Solamente para efectos de los servicios descritos en esta carta convenio, Nutrimentos
Celaya, S.A. de C.V., concede a PEDRO LUIS & ASOCIADOS, en forma limitada, revocable,
de manera no exclusiva, no transferible, libre de pagos o regalías por el uso de licencias, sin
derechos para su blicenciar, el uso de todos los nombres, logos, marcas registradas y
marcas de servicio, para que puedan utilizarse exclusivamente para la presentación de
informes de Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., así como para presentaciones de uso interno
de PEDRO LUIS & ASOCIADOS o para ubicarlas en la intranet de PEDRO LUIS &
ASOCIADOS.
El socio de auditoría que dirigirá este trabajo cuenta con título y cédula profesional, que lo
acreditan para desempeñarse como Contador Público, de acuerdo con las leyes mexicanas.
Pueden participar en el trabajo ciertos profesionales que estén en proceso de obtener el título
y cédula profesional o con otras especialidades.
Para la interpretación, ejecución y cumplimiento de esta carta convenio, las partes de
someten a los tribunales de la Ciudad de México, Distrito Federal, y a las leyes federales
competentes, renunciado expresamente a cualquier otro fuero que alguna de las partes
tenga o llegase a tener por razón de su domicilio presente o futuro o por cualquier otra razón.
Página 8
Damos las gracias por la oportunidad de serviles y anexamos un ejemplar adicional de esta
carta para que, de contar con su aprobación, nos la devuelvan firmada de conformidad.
Atentamente,
PEDRO LUIS & ASOCIADOS
Pedro Luis estradas García
Socio director
Acepto las condiciones de esta carta como un acuerdo de voluntades entre Nutrimentos
Celaya, S.A. de C.V., por una parte, y PEDRO LUIS & ASOCIADOS, por la otra, cuyas
condiciones y disposiciones he leído y entiendo plenamente.
ACEPTADO:
Firma
SR. Armando Espinoza González

Presidente
Enero 22
PL-5
1 de 3
Minuta de junta de planeación
del equipo de auditoría
Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V. Preparado por PL / Feb 22

Auditoría: 31 de diciembre de 2021 Revisado por SD / Feb 22
Objetivo
Documentar la estrategia de auditoría y las decisiones de la planeación de todo el equipo que

participará en la auditoría de los estados financieros de Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.,
para efectos de la auditoría al 31 de diciembre de 2021.
Desarrollo
 Tener un entendimiento del negocio del cliente. Se realizarán diversas

indagaciones en diferentes medios sobre las noticias o sucesos importantes que
puedan a afectar a la industria como al cliente.
 Formación de una expectativa. Para poder formarnos un pronóstico de lo que

esperaremos encontrar en los registros de compañía al 31 de diciembre de 2021, nos
auxiliaremos del plan de negocios, de los presupuestos y su comparativo con los
resultados reales; se realizarán indagaciones en las cuales se verifique el seguimiento
que la administración ha realizado sobre la carta de observaciones a la gerencia del
2020.
 Plan de trabajo. Se sostendrá una junta de trabajo con el cliente, para discutir lo
siguiente:
Las fechas de inicio de la auditoría.

Fechas del informe.
Inicio de visita de los especialistas de PEDRO LUIS & ASOCIADOS.
Información entregable (estados financieros y carta de observaciones).
Dicha junta será aprovechada para presentar a los miembros de las diferentes
áreas que darán servicio en esta auditoría de 2021.
Se determinó que las áreas que se revisarán por controles son: Cuentas por
cobrar, ingresos, inventarios, compras, cuentas por pagar a proveedores y
nóminas.
Asimismo, se determinará, revisará y aprobará el grado de riesgo de los

diferentes rubros de los estados financieros de acuerdo con el Matriz de control.
PL-5
2 de 3

En los documentos referentes a la planeación se actualizarán, tomando
información externa como la que genere la compañía.
Se identificarán los controles antifraude que tenga la compañía
Tanto el socio como el gerente revisarán y, en su caso, aprobarán la

materialidad utilizada para la revisión.
Se hará uso del programa de manejo de bases de datos en pruebas como:

validación de antigüedad de cartera, validación de rotación de inventario para la
reserva de obsoletos; muestreos sobre poblaciones como clientes, gastos e
inventarios.
También se empleará el trabajo de los expertos externos para las áreas de:
Plan de pensiones y los abogados para cubrir cualquier contingencia a

revelarse en los estados financieros.
En todo momento se mantendrá constante comunicación entre los miembros

del equipo de auditoría como con la compañía y los equipos de apoyo de
PEDRO LUIS & ASOCIADOS que participarán en el compromiso.
 Fraude. Para la parte de fraude se realizarán trabajos de confirmación a los

abogados, clientes y proveedores de la compañía. Se tendrán entrevistas con los
directores de las diferentes áreas, para indagar acerca de los incentivos hacia el
personal. Se realizarán revisiones analíticas para medir el comportamiento que guarda
el crecimiento de la compañía con respecto a los pronósticos.
 Alcance de la revisión. Para la emisión de os estados financieros la información

deberá estar acorde con las Normas de Información Financiera. La compañía no
cuenta con una regulación en especial la cual tenga que cuidarse para la emisión de
su reporte y/o los estados financieros locales.
Se realizarán los procedimientos establecidos en los programas de auditoría para
temas específicos como son:
a. Concentración de negocio
b. Leyes y regulaciones
c. Pleitos y demandas
PL-5
3 de 3

d. Partes relacionadas
e. Programa de fraude
 Impuestos. El equipo de impuestos participará en la revisión de la provisión del

impuesto sobre la renta. Es importante destacar que nuestra área fiscal presta servicio
de revisión de pagos provisionales y de declaración anual, por lo que el riesgo en esta
área está controlado.
 Sistemas. El área de sistemas de PEDRO LUIS & ASOCIADOS participará en la

evaluación de los controles generales de sistemas y realizará pruebas de
cumplimiento a petición del equipo de auditoría.
PL-6
Plan de trabajo por área
Febrero, 2022
SR. Armando Espinoza Gonzalez

Presidente
Presente
Estimado SR. Espinoza:
Con la finalidad de realizar la revisión de los estados financieros de Nutrimentos Celaya,

S.A. de C.V. (la Compañía) por el ejercicio que terminara el 31 de diciembre de 2021 y
concluir oportunamente con los informes detallados en nuestra propuesta de servicios,
adjunto a la presente sírvase encontrar el plan general de auditoria, fechas estimadas de
revisión y el detalle de información y otro requerimiento de auditoria necesarios para llevarla
a cabo.
El esquema propuesto de visita y correspondientes objetivos que sea acordado, responde a

los requerimientos hasta ahora conocidos, así como a los compromisos para cumplir con los
requerimientos solicitados por ustedes.
Estamos conscientes de que la adecuada y oportuna comunicación con ustedes evitará el

desvío en el plan acordado de visitas y, consecuentemente, en el logro de los objetivos de
auditoría, que, de suceder, ocasionarán retrasos en la liberación y envió de los reportes
requeridos, así como tiempos adicionales al presupuesto, por lo que estableceremos con
ustedes, en forma alterna, un esquema de comunicación que facilite la resolución oportuna
de cualquier problema o contratiempo que surja.
Por lo anterior, nuestro objetivo inmediato será acordar con usted, las fechas de las visitas y
objetivos de auditoria correspondientes de auditoria, y le solicitaremos su aprobación y
acuerdo explícito al respecto.
Como parte de este documento, hemos incluido una lista de requisitos iniciales de
información que se refiere básicamente a información financiera y de detalle que la compañía
produce en forma periódica y sobre la que ustedes tienen mayor facilidad y elementos para
su obtención. Cabe mencionar que aun cuando se pretendieron identificar todos los
requisitos de información, con toda seguridad se requiere de información adicional que se
derive del examen de la proporcionada inicialmente, situación que se hará de su
conocimiento en la forma más oportuna posible.
PL-6
Con el objeto de lograr la máxima eficiencia del equipo de auditoría, es importante que la
información requerida para cada visita sea proporcionada al inicio de la misma.
Finalmente, como parte de nuestros objetivos de servicio y comunicación, al término de cada

visita emitiremos un informe del status de la revisión y asuntos pendientes relevantes que
existan, revisando con ustedes las cifras y revelaciones de los estados financieros 2021, con
el objeto de asegurar que la información ahí incluida corresponde a la reflejada en sus
registros contables y que ustedes tienen la documentación que respalda las agrupaciones
efectuadas dentro de los estados financieros.
Estoy a sus órdenes para la aclaración de cualquier duda con respecto a la presente.
Cordialmente,
C.P. Pedro Luis Estradas García

Socio
PL-6
Plan de auditoría
El plan de auditoría propuesto se divide en las siguientes visitas y objetivos:
Primera visita (del 6 al 29 de febrero, 2022)
Tiene como objetivo obtener el conocimiento de los objetivos estratégicos, continuidad de las
operaciones, operaciones inusuales y extraordinarias, los riesgos estratégicos y su impacto
en la información financiera y a los procesos que haya sido recientemente implementados
por la Compañía para administrar sus riesgos. En esta visita realizaremos las pruebas a los
controles internos relacionados con los riesgos identificados.
Adicionalmente, realizaremos sustantivos enfocados a la verificación de la suficiencia de

estimaciones y reservas (cuentas por cobrar, inventario, impuestos, corrientes y diferidos,
otras provisiones relacionadas con personal, principalmente) así como a la integridad y
existencia de activos.
Segunda visita (Inventario en abril de 2022, o a la fecha pactada con el cliente)
De acuerdo con el calendario e instructivo de toma física de inventarios que nos sea
proporcionado, procederemos a programar nuestra participación en las localidades y
almacenes que consideremos necesario, de acuerdo con su importancia relativa.
Tercera visita (Cierre a abril, dos semanas del 7 al 18 de mayo de 2022)
Los procedimientos generales a realizar en esta etapa son los siguientes:
 Conexión de saldo revisados en la etapa preliminar con los saldos finales, de los
rubros de inventario, cuentas por cobrar, activos fijos, ingresos y costos.
 Adicionalmente realizaremos una revisión de variaciones de las demás cuentas,

comparando los saldos de octubre los de diciembre. Por aquellos saldos de octubre y
los de diciembre. Por aquellos saldos que presenten una variación importante,
realizaremos la revisión aplicable en la circunstancia.
Asimismo, en esta visita procederemos a revisar con ustedes las observaciones que hayan
surgido durante la visita, dando seguimiento a las reportadas previamente. Una vez revisado
con ustedes el borrador de carta de recomendaciones, procederemos a su emisión final,
incluyendo, en su caso, los comentarios de la Compañía a cada observación hecha.
PL-6
Cuarta visita (Preparación/revisión de cedula de dictamen fiscal)
Durante esta revisión se llevará a cabo la revisión de los anexos de dictamen fiscal.
Con el objeto de asegurar el logro de los objetivos antes señalados, lo cual nos beneficiará
mutuamente, una vez acordado el plan de visitas, sugerimos realizar una junta inicial de
comunicación con todos los involucrados de ambas partes que será definida a la brevedad.
Por parte de la compañía recodamos las participaciones del área financiera, administración
de inventario, ventas y cualquier otra que la administra considere conveniente dada su
responsabilidad en la generación de información financiera. Por parte de PEDRO LUIS &
ASOCIADOS, estarán involucrados Auditoría y los especialistas de Impuestos y sistemas.
Muchos agradeceremos, para formalizar el presente plan y asegurar la adecuada difusión

entre todas las personas que estarán involucradas en la auditoría 2022, que se sirva
confirmarnos su aceptación a las fechas y objetivos de auditoria planificadas.
************
Estoy de acuerdo con el plan de visita y objetivos de auditorías propuestas.
SR. Armando Espinoza González

Presidente
PL-6
Rubro de estados Información Revisión

Revisión final
financieros al 31 de diciembre de 2021 preliminar
Generales  Relación de los contratos
significativos.
 Balanzas de comprobación
(en disco y papel).
 Copia del presupuesto del

ejercicio2021.
 Resumen de la posición de
moneda extranjera al 31 de
diciembre de 2021.
 Resumen de las
importaciones realizadas
en el ejercicio (en moneda
de origen)
Efectivo y e) Resumen de conciliaciones

equivalentes bancarias y de inversiones
con saldo.
f) Cortes de cheque al 31 de
diciembre de 2021.
g) Relación de cheques
emitidos y no entregados
al 31 de diciembre de
2021.
h) Elaboración y entrega de
las confirmaciones de
bancos y/o casas de bolsa.
PL-6

Revisión final
Cuentas por cobrar  Integración del saldo por
cliente al 30 de septiembre
de 2021.
 Preparación y envió de
cartas de confirmación.
 Determinación de reservas
de cuentas incobrables.
 Integración de deudores
diversos.
Inventarios  Listados de inventarios

físicos valuados
 Integración de inventarios
 Integración mensual de
compras nacionales y de
importación
 Integración de las
mercancías en transito
 Integración de anticipos
clasificando los
correspondientes a
inventarios, y/o activo fijo
PL-6

Revisión final
Activo fijo  Sumaria de activo fijo
(saldo inicial, altas, bajas y
saldo al mes de diciembre
de 2021
 Integración de adiciones y
bajas de activo
 Resumen de depreciación
(contable, fiscal y para
diferidos)
Compañías  Conciliación de saldos y

relacionadas operaciones al 31 de
diciembre de 2021, así
como un resumen de las
transacciones realizadas
con la compañía tenedora
y/o afiliadas
 Contratos y pagares que

amparen las transacciones
intercompañías.
 Estudio para precios de

transferencia
PL-6

Revisión final
Pasivos  Cálculo de la provisión de
primas de antigüedad y de
indemnizaciones
 Resumen de los préstamos

del ejercicio e intereses
devengados pagados y no
pagados a la fecha de
revisión
 Copia de los contratos y/o

pagares correspondientes
a los prestamos detallados
en el punto anterior
Impuestos  Conciliación contable fiscal

al cierre del ejercicio de
2021 incluyendo sus
anexos (ajuste
inflacionario, depreciación
fiscal, etc.)
 Calculo del IETU, junto con

sus anexos
Ingresos  Base de datos de toda la

facturación del ejercicio
 Base de datos de las

devoluciones
Costo de ventas  Estado de costo de ventas

PL-6

Revisión final
Nominas  Resumen mensual de
nominas
 Conciliación de sueldos y
salarios pagados vs.
Registros contables
Otros asuntos  Papeles de trabajo de la

determinación de
impuestos diferidos.
NOTA: la información aquí descrita no es necesariamente la totalidad, ya que durante

el desarrollo de nuestro trabajo puede surgir nuevos requerimientos.
PL-7
1 de 5
Entrevista con el auditor anterior
Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V. Preparado por PL / Mar 22

Auditoría: 31 de diciembre de 2021 Revisado por SD / Mar 22
Objetivo
Documentar la entrevista sostenida con el auditor predecesor con el objeto de confirmar que
sus exámenes de auditoría fueron llevados a cabo, de conformidad con las normas de
auditoría generalmente aceptadas, y tomar nota sobre los saldos iniciales del año 2021 de
ciertos rubros de los estados financieros.
Desarrollo
En el mes de febrero de 2022, nos reunimos con el auditor predecesor a fin de revisar sus
papeles de trabajo del año anterior, en cuanto a la aplicación de normas de control de
calidad, planeación de la auditoría y la obtención de evidencia suficiente para expresar su
dictamen y opinión sobre los estados financieros de dicho año, considerando además la
revisión de saldos iniciales de la auditoría de 2021. Los rubros que se revisaron de saldos
iniciales fueron los siguientes:
PL-7
2 de 5

Revisión de saldos iniciales
Procedimientos realizados por el auditor

Rubro Conclusión
anterior
Activo fijo  Revisión documental de altas de activo Los procedimientos
fijo, inspección física de las altas de utilizados fueron
activo fijo. suficientes y no se
detectaron diferencias
 Revisión documental de bajas de activo importantes.
fijo.
Los saldos reflejados
 Revisión de papeles de trabajo de la en los estados
determinación de depreciación financieros coincidían
acumulada contable y fiscal. contra los papeles de
trabajo.
 Conciliación de saldos de sumaría del
ejercicio 2019 contra saldos iniciales de
contabilidad.
 Conciliación de saldos de 2020 contra

PL-7
3 de 5

Cuentas por  Conciliación de saldos de sumaria del Los procedimientos

cobrar ejercicio 2019 contra saldos iniciales de utilizados fueron
contabilidad. suficientes y no se
 Revisión de control interno. importantes.
 Confirmación de saldos de clientes, Los saldos reflejados

basados en importancia relativa. en los estados
financieros coincidían
 Conexión de saldos confirmados contra contra los papeles de
los registros contables. trabajo.
 Por aquellos saldos no contestados,

procedimientos de revisión de
movimientos posteriores.
 Conexión de saldos de la revisión

preliminar contra los saldos finales.
 Corte de operaciones.
 Revisión de la suficiencia de la reserva

 Conciliación de sumarias contra los

registros contables finales y contra
PL-7
4 de 5

Inventarios  Conciliación de saldos de sumaria del Los procedimientos

ejercicio 2019 contra saldos iniciales de utilizados fueron
 Revisión de control interno. importantes.
 Confirmación de inventarios en poder Los saldos reflejados

de terceros. en los estados
 Conexión de saldos no contestados, contra los papeles de
procedimientos de revisión de entrega trabajo.
de mercancía.
 Inventarios físicos al 31 de diciembre

de 2020.
 Conexión de inventarios físicos contra

papeles de trabajo de la compañía y
contra registros contables.
 Revisión de valuación de inventarios.
 Pruebas de costo mercado el menor.
 Revisión de compras y gastos de

fabricación.
 Corte de operaciones.
 Revisión de la suficiencia de la reserva

 Conciliación de sumarias contra los

registros contables finales y contra
PL-7
5 de 5

Impuestos  Revisión de conciliación contable fiscal. Los procedimientos

utilizados fueron
 Revisión de determinación de pagos suficientes y no se
provisionales del ejercicio. detectaron diferencias
importantes.
 Revisión de suficiencia de pasivos de
impuestos federales y de seguridad Los saldos reflejados
social. en los estados
 Revisión de la correcta presentación de contra los papeles de
las declaraciones anuales y del trabajo.
dictamen fiscal.
 Conciliación de los papeles de trabajo

contra las revelaciones en los estados
financieros.
Capital contable  Conciliación de saldos de sumaria del Los procedimientos

ejercicio 2019 contra saldos iniciales de utilizados fueron
 Revisión de las actas de asamblea. importantes.
 Obtención de certificado del secretario Los saldos reflejados

de actas. en los estados
 Conciliación de sumarias contra los contra los papeles de
registros contables finales y contra trabajo.
Conclusión
Con base en la revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor, concluimos que el
examen de auditoría de los estados financieros al 2020 fue realizado, de acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas, incluyendo las normas de control de calidad,
planeación y obtención de evidencia suficiente para sustentar su opinión sobre los estados
financieros a esa fecha.
PL - 8
Enfoque de auditoría

Enfoque del proyecto
Normas de información
aplicable al proyecto
Normas de auditoría
aplicables
Requerimientos
específicos de la industria
relativos a los reportes
financieros
Requerimientos
regulatorios referentes a
reportes financieros
Otros términos del

proyecto a ser
considerados en la
estrategia de auditoría
Otra información que debe

ser incluida en los estados
financieros o en el reporte
de auditoría, que debe ser
analizada

PL 2

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INSTITUTO TECNOLÓGICO

PEDRO LUIS & ASOCIADOS, es una organización líder en el mundo de firmas de

Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V., empresa mexicana originaria de Celaya, Guanajuato,

A continuación, se presenta un resumen de las principales características de la empresa:

 La empresa cuenta con un consejo de administración que se menciona a

PROCESO INICIAL POR PARTE DE PEDRO LUIS & ASOCIADOS

 Para la preparación de la propuesta se designó a un equipo de servicio, quienes

 Adicionalmente y como parte del proceso de aceptación del cliente de la firma, y de

Nombre Iniciales Categoría

Pedro Luis PL Socio director

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.

Aceptación nuevo cliente

Enfoque de auditoría PL-8

Estrategia de auditoría PL-9

Procedimientos de evaluación de riesgos PL-10

Entendimiento del ente económico (compañía)

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.

Evaluación de riesgos del plan de auditoría PL-15

Riesgos identificados PL-16

Matriz de planeación PL-17

Procedimientos adicionales de auditoría PL-18

La elaboración de alimentos balanceados para animales

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.

¿Qué relaciones ha tenido la

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.

20 ¿En general competente el personal

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.

Obtener del personal de departamento

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.

Señalar las fechas de presentación de las últimas

 Declaración anual de ISR Diciembre 2021

a) Estado financiero completos (incluyendo análisis de Si

b) Estados de origen y aplicación de recursos Si

c) Informe de movimiento de banco Si

d) Informe del movimiento de ventas por línea o Si

e) Informe del movimiento de cartera Si

f) Análisis de clientes por antigüedad de saldo Si

g) Sugerencias de los auditores internos o del N/A

h) Informe de venta por zonas, agentes, etc. Si

i) Informe de obligaciones a corto plazo y cuentas por Si

j) Informe sobre diferencias por recuentos físicos de Si

k) Informe sobre variaciones en los costos unitarios Si

l) Informes sobre variaciones en sus presupuestos Si

m) Otro tipo de informaciones contables o relacionadas si

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V. Preparado por PL / Ene 22

Proceso de aceptación del cliente

Se procedió a hacer un levantamiento de información del cliente Nutrimentos Celaya, S.A. de

Verificación de información financiera

Se obtuvo la información financiera auditada del cliente, la cual no presenta salvedades.

Asimismo, no se detectó que tuviera pérdidas acumuladas mayores al capital. Su situación

Socios y personal con poder de decisión

Se solicitó a un despacho externo, realizar investigaciones económicas de los socios de la

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V. Preparado por PL / Ene 22

Abogados, ejecutivos de cuenta y auditores externos

Se realizaron entrevistas con abogados, ejecutivos de las principales cuentas bancarias y

Entidad Persona entrevistada Comentarios

Abogados: Pérez – Socio encargado de la Buenas relaciones

Bancos A Ejecutivo de cuenta Buenas relaciones

Auditores externos: Socio encargado de la

Cliente: Nutrimentos Celaya, S.A. de C.V.

PLANECION 24 32 (8) - - - 24 32 (8)

CONTROL INTERNO 40 32 8 - 8 (8) 40 40 -