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INSTITUTOPOLITCNICONACIONAL

ESCUELASUPERIORDECOMERCIOYADMINISTRACIN
UNIDADTEPEPAN
SEMINARIO:
LAAUDITORIAINTERNACOMOINSTRUMENTO
PARALATOMADEDECISIONESGERENCIALES
TEMA:
GUIADEAUDITORIAGUBERNAMENTALENMEXICO
INFORMEFINALQUEPARAOBTENERELTITULODECONTADORPUBLICO
PRESENTA::
GUADALUPEACOSTAGALICIA
RAMIROAUGUSTOFARIASREYNA
MARIAANGELICAMARTINEZCOVARRUBIAS
JACQUELINERAMREZALDERETE
MIREYAALEJANDRAROMEROLOPEZ
CONDUCTORDELSEMINARIO:
C.P.CARLOSMARTINEZESTRELLA
MEXICO,D.F,SEPTIEMBRRE 2005
2
AGRADECIMIENTOS
ALINSTITUTOPOLITECNICONACIONAL
GraciaspordejarnosserpartedeestaInstitucin,quenosdaprestigioydequiennos
sentimosorgullosos.
ALAESCUELASUPERIORDECOMERCIOYADMINISTRACIN
Porsernuestracasadeestudiosdurantenuestralicenciatura,porelesfuerzocontinuo,por
hacernosotrosmejoresalumnos.Yporcontribuiraldesarrollodelosestudiantesyconello
eldeMxico.
ANUESTROSPROFESORES
Atodos aquellos profesores que conocimos a lo largo de nuestra vida de estudiantes, que
nos dieron su tiempo y conocimientos. Y que contribuyeron directa o indirectamente en
nuestraformacinprofesional.
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GUADEAUDITORAGUBERNAMENTALENMXICO.
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CAPITULOI.LAAUDITORIAGUBERNAMENTALENMXICO
1.1. ANTECEDENTESENMXICO. 8
1.2. CONCEPTO... 13
1.3. IMPORTANCIA. 14
CAPITULO II. MARCO NORMATIVO
2.1. CONSTITUCINPOLTICADE LOSESTADOSUNIDOSMEXICANOS. 15
2.2. LEYORGNICADE LAADMINISTRACINPBLICAFEDERAL... 17
2.3. LEYFEDERALDE ENTIDADESPARAESTATALES. 19
2.4. LEYDE FISCALIZACINSUPERIORDE LAFEDERACIN. 21
2.5. LEYFEDERALDE RESPONSABILIDADDE FUNCIONARIOSPBLICOS... 24
2.6. REGLAMENTODE LALEYDE PRESUPUESTOS, CONTABILIDADYGASTOPBLICO
FEDERAL. 25
2.7. REGLAMENTOINTERIORDE LASECRETARADE LAFUNCINPBLICA. 26
2.8. REGLAMENTODE LAAUDITORA SUPERIORDE LAFEDERACIN. 28
2.9 CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOS.... 29
2.10 NORMASGENERALESDEAUDITORAPBLICA(BOLETINB) 43
CAPITULO III. LA SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA, LOS RGANOS INTERNOS DE
CONTROLYLAAUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN
3.1SECRETARADELAFUNCINPBLICA 46
3.1.1MISIN. 46
3.1.2VISIN.. 46
3.1.3OBJETIVOS.. 46
3.1.4IMPORTANCIA 47
3.2RGANOSINTERNOSDECONTROL.. 48
3.2.1DEFINICIN. 48
3.2.2OBJETIVOS 48
3.2.3NORMAS 48
3.2.4FUNCIONES. 49
3.3AUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN 51
3.3.1MISIN. 52
3.3.2VISIN.. 52
4
3.3.3OBJETIVOS. 52
CAPITULOIV. METODOSYHERRAMIENTASDELAAUDITORADEGOBIERNO
4.1GUAPARALAREVISINYASEGURAMIENTODELACALIDAD 54
4.1.1OBJETIVO. 54
4.1.2VISIN... 54
4.1.3ALCANCE.. 54
4.1.4ENFOQUE. 55
4.1.5IMPLEMENTACIN... 56
4.1.6PREMISAS. 57
4.2MODELODEADMINISTRACINDERIESGOS(MAR) 58
4.2.1BENEFICIOS 58
4.2.2PROPSITO 58
4.2.3METODOLOGA. 59
4.3NORMASDEOPERACINDEREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD.. 63
4.3.1PROGAMADEREVISINDEASEGURAMIENTO DECALIDADYMEJORACONTINUA. 63
4.3.2ELEQUIPODEREVISININTERNA.. 64
4.3.3RESULTADOSDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD 65
4.4INFORMECOSO. 66
4.4.1ANTECEDENTES. 66
4.4.2CONCEPTO.. 67
4.4.3EFECTIVIDAD. 67
4.4.4COMPONENETESDELCONTROLINTERNO 68
CAPITULOV.PROGRAMAANUALDETRABAJO(PAT)
5.1 LINEAMIENTOS.. 79
5.2OBJETIVO 82
5.3PLANEACINPROGRAMAANUALDE TRABAJODELOIC 82
5.3.1PLANEACIN 82
5.3.1.1INVESTIGACINPREVIA. 83
5.3.1.2ADMINISTRACINDERIESGOS 83
5.3.1.3AUDITORAS,REVISIONESDECONTROL,SEGUIMIENTOS,PARTICIPACINEN
COMITS,ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUEN
GOBIERNOYPROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL20002006. 83
5.3.1.3.1AUDITORAS. 84
5.3.1.3.2REVISIONESDECONTROL. 84
5.3.1.3.3SEGUIMIENTOS 85
5.3.1.3.4PARTICIPACINENCOMITES 85
5
5.3.1.3.5ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUEN
GOBIERNO... 85
5.3.1.3.6PROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL.. 85
5.3.2ELABORACINDELPROGRAMAANUALDETRABAJO(PAT)...... . 86
CAPITULOVI.EJECUCINDELAAUDITORAGUBERNAMENTALYMODELOSDE
REVISIN
6.1PLANEACINDEAUDITORA.. 87
6.1.1CARTADEPLANEACIN(ANEXO1) 87
6.1.2CRONOGRAMADEACTIVIDADESADESARROLLAR(ANEXO2) 90
6.2.INICIODELAAUDITORA 91
6.2.1ORDENDEAUDITORA(ANEXO3) .. 91
6.2.2ACTADEINICIODEAUDITORIA(ANEXO4). 94
6.2.3OFICIOSDEAMPLIACIN 99
6.2.4OFICIODEREQUERIMIENTODEINFORMACIN. 99
6.3PLANEACINDETALLADA.. 100
6.3.1MARCOCONCEPTUAL(ANEXO5) 100
6.4EJECUCINDETRABAJO. .. 103
6.4.1FASESDELAEJECUCINYPROCEDIMIENTOSDEAUDITORA. 103
6.4.2PAPELESDETRABAJO(ANEXO6) ... 106
6.4.3CEDULASDEOBSERVACIONES(ANEXO7)110
6.4.4CEDULASDESEGUIMIENTO(ANEXO8) .. 114
6.4.5MARCASDEAUDITORA(ANEXO9) 118
6.5SUPERVISINDELTRABAJODEAUDITORA 120
6.6ACTADECIERREDEAUDITORA.. 121
6.7INFORMEDEAUDITORA(ANEXO10) .. 122
6.8INFORMEDESEGUIMIENTODEAUDITORA(ANEXO11) . 130
6.8.1SEGUIMIENTODERECOMENDACIONES.. 130
6.9ACTUACINDELAUDITORPBLICO 137
6.9.1POLTICASDEACTUACIN(ANEXO12) .. 137
6.10CDULANICADEAUDITORA(ANEXO13) .. 143
6.11CONTROLDEAUDITORIA 146
6.11.1EVALUACINDEAUDITORA(ANEXO14) 146
CASOPRCTICO
CONCLUSIONES
6
INTRODUCCION
ElcombatealacorrupcinenMxicoeshoyendaunadelasprioridadesdelGobiernoFederalactualcomo
parte de su plan de trabajo, por lo cul en los ltimos aos han surgido nuevas secretaras de estado cuyo
principalobjetivoesvigilarlacorrectaaplicacindelosrecursospercibidosporelEjecutivo,lasculesasu
vezhancreadoorganismosespecializadosenelreadeAuditoraparacomprobarlaeficienciayeficaciade
entidadesgubernamentalessurgiendoaselconceptodeAuditoriaGubernamental,esporestoquenoshemos
dado a la tarea de desarrollar una Gua de Auditora Gubernamental la cual tiene como objetivo auxiliar al
contador pblico as como alpblico interesado en eltemaa conocer los orgenes de lamismaas como su
evolucin,planeacinyejecucin.
En los primero captulos veremos como desde tiempos de la Colonia siempre se cont con la existencia de
unagrupodepersonaslascualestenancomofuncinprincipalinspeccionarlascuentasdelaRealHacienda
que aos mstarde dio origena la Secretara de Hacienday Crdito Pblico as como lanormatividad que
rigeelactuardelauditordentrodelsectorgubernamental.
Por lo que se refiere al desarrollo de la Auditora en s, veremos qu mtodos son los ms apropiados para
evaluar elnivel deriesgo del ente gubernamental,larealizacin del plan detrabajo y la elaboracin delos
papelesdetrabajolosculessustentarneltrabajodelAuditordentrodelcontextogubernamental.
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JUSTIFICACINDE INFORME.
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En los actuales tiempos donde la Nueva Gerencia Pblica ha pasado a jugar un papel importante en el
contextogubernamentalylarendicindecuentasformapartecrucialdelamisma,ylacualseenmarcabajo
esquemas de la Ley de Transparencia. Se hace necesario conocer y entender la funcin de los rganos
InternosdeControl,mismosquesonlosvigilantesdelquehacergubernamental,paralograrasunasociedad
ms receptora y participativa en eventos polticos y econmicos, en una caja negra llena de actividades y
gestionesdesconocidas,ascomosufuncionabilidadeimportanciadentrodeldesarrollogubernamental.
Portalmotivo,esdeentenderqueelobjetivodeesteproyecto,esde vitalimportanciaparadaraconocerla
trascendenciadelaAuditoriagubernamentalenMxico,ascomodesusorganismosejecutores.
ProporcionarelinstrumentoquedentrodelaAdministracinPblicaFederal,normeyhomogeniceenforma
programadaysistemtica,lasaccionesdeltrabajodeauditoraqueejecutaelpersonalasignadoalosrganos
InternosdeControlenlasDependencias,rganosDesconcentrados,ProcuraduraGeneraldelaRepblicao
Entidades,segncorresponda,respectoaldesarrollodeunaauditoria,desdelaplaneacindelamismahasta
lapresentacindelinformeyseguimientoderecomendaciones.
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CAPITULOI
LAAUDITORAGUBERNAMENTALENMXICO
1.1. ANTECEDENTESENMXICO
EnEspaaenelao1388conlaexistenciadeContadoresMayoresenlaCorteCastellanaylacreacindela
CasadeCuentasdeValladolidporlasCortesdeToledoylasOrdenanzasdadasporJuanIIen1437y1442
a la Contadura Mayor de Cuentas, dichas Ordenanzas merecen mencin especial ya que dan origen a la
separacindelasContadurasMayoresdeHaciendaydeCuentas
1
.
SeconsideracomoantecedenteprincipallacreacindelTribunalMayordeCuentasconstituidoporlasCortes
espaolas en 1453, su tarea concreta era la de inspeccionar las cuentas de la Real Hacienda. Aos despus
servira para vigilar a los conquistadores que deban enviar a la metrpolis el denominado quinto real, es
decir,el20%delasgananciasqueobtenanenoro,plata,piedraspreciosasyobjetosvaliosos.
EnelsigloXVlaDireccindelafinanzaspblicasenEspaaresidaenlaContaduraMayordeHaciendade
Castilla nombre genrico con que se designaba a un nmero variable de contadores mayores y menores
dotados de competencias especficas. Mediante las Ordenanzas expedidas en las Cortes de Madrigal, los
Reyes Catlicos reorganizan la Contadura Mayor de Cuentas de la siguiente manera: se encarga de las
funciones de gestin administracin, cobro y distribucin de la Real Hacienda y se encarga de revisar las
cuentaspresentadasporlosrecaudadoresdelasrentasreales.
Elnmerodecontadoresmayoressereduceasusantiguosdgitos:dosporcadacontadura,asistidosporsus
respectivosoficiales.Alfrentedeloscontadoresmayoresdeambasdependencias,encalidaddesupervisorse
hallaba el Mayordomo Mayor de Castilla, que en 1517 fue sustituido en tal carcter por el secretario de
Hacienda.
En 1521 el pueblo azteca contaba con procedimientos muy elementales para contabilizar los bienes que
provenandelosimpuestosquerendansussbditos,mientrastantoenEspaaconlasreformasanteriores,la
administracindelaHaciendaRealsecentralizabaenunasolainstitucin,laContaduraMayordeHacienda.
Elprocedimientoqueseguastaparaeldesempeodesusatribucioneseraelsiguiente:
1
ContabilidadyAuditoraGubernamental,JuanRamnSantillanaGonzlez,Ed.Thomson
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a) LaContaduraMayordeHaciendaasignabaacadacircunscripcinterritoriallascontribucionesqueeran
objetoderepartimientoyacordabaelmediomsadecuadoparahacerefectivaslascantidadesasignadas.
Dadoslosgastosqueocasionabalapercepcindelasrentasseoptabaporelencabezamiento,yenmayor
medidaporelarrendamiento.Enelprimercasolacoronasubrogabatemporalmentesusderechosfiscales
alreino,porconductodesusrepresentantesenlasCortes,acambiodeunaaportacinfija.Enelsegundo
lasrentassesubastabanalmejorpostor,conlamismacondicin.
b) Unavezrecaudadoslosingresos,laContaduraMayordeHacienda,distribualosfondos yhacallegar
losrecursosalasinstitucionesyalosempleadosdelamonarqua.
c) LaContaduraMayordeCuentascontrolabalasliquidacionesde losreceptores,revisabaelmanejodelas
contribucionesqueestosingresabanyconceda,ensucaso,loscorrespondientesfiniquitos,conloscuales
concluaelprocesofiscal.
En 1524laCorona espaola decide crear en la Nueva Espaa el Tribunal Mayor de Cuentas cuya finalidad
erarevisarlosingresosygastosdeHernnCorts.Elobjetivodedichotribunalerarecaudaryadministrarlas
rentasdelaCorona,deacuerdoconlosmismosprocedimientosdelaContaduraMayordeCuentasdelReino
deCastilla.
En vista de los constantes conflictos que provocaba la gestin de los contadores de cuentas, por decreto en
1525 se cre el Consejo de Hacienda, sus funciones consistan en efectuar relaciones de gastos e ingresos,
supervisaraloscontadoresdecuentas,elaborarpresupuestosyllevaracaboconsignacionesparaatenderalos
gastosyalasguardasreales.
LasordenanzasdeLaCoruaen1554,disponanentreotrascosas,queenlaContaduraMayordeHacienda
residiesen cuatro letrados con carcter de oidores, cuya autoridad se circunscriba a los asuntos
administrativos, el tribunal de oidores, que despachaba los judiciales y los Consejeros de Castilla que se
reunanconlosdemsmiembrosenunaespeciedeplenoparatratarasuntosengradoderevista,yenlos
cualesloscontadorestenanvozperonovoto.
Aos despus, las ordenanzas del Pardo redefinen competencias y procedimientos, en detrimento de las
facultades del Consejo de Hacienda. En efecto, Felipe II ordenaque laContadura Mayor de Hacienda sea
habida por un tribunal ordinario y sus contadores, tenientes y oidores por jueces ordinarios, con la
jurisdiccin para conocer, en primerainstancia y en grado de apelacin, de los negocios, causas y pleitos
que,ennombredelrey,semovierenytrataren.
ConlapromulgacindelasordenanzasdelPardoen1593,seorganizaelConsejodeHaciendayseledotade
jurisdiccin propia. Su planta esta compuesta por un presidente, dos miembros del Consejo Real y dos
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contadoresdeloscuatroque habaenlaContaduraMayordeHacienda,quesubsisteconsusdosseccionesy
vinculadaalConsejonicamenteporelpresidentedeste,queescomnaambasinstituciones.
El16deoctubrede1602FelipeIIIfundeenunsolotribunalalConsejoyalaContaduraMayordeHacienda
por considerar que son unos mismos negocios los que se tratan en ambos Tribunales, y de una misma
sustancia,yque,deestardivididos,diciendoqueenunTribunalsetratedelaRealHacienda,pormayoryen
otropormenor, hanresultadomuchosinconvenientes.
El nuevo tribunal llamado Consejo de Hacienda y Contadura Mayor de ella, no deba tratar ni conocer
pleitos, a finde no incurrir en dilaciones queredundaran enperjuicio de la administracin y cobranzade la
RealHaciendaydelarevisindelascuentas.
El 27 de marzo de 1658 se incorporo al Consejo de Hacienda la Comisin de Millones, con la misin de
cuidar laadministracin y cobranza de los servicios otorgados al rey por las Cortes. Dicha comisinpaso a
formar una sala del Consejo de Hacienda, en la cual concurran el gobernador o presidente del Consejo y
cuatrocomisariosoprocuradoresdeCortes,elfiscalydossecretariosquehabancompuestohastaentonces
lacomisin.
En1717secrearontrescontadurasgenerales:ContaduraGeneraldeValores,encargadadellevarlacuentay
razndetodoslosproductosdelascuentaspblicas,laContaduraGeneraldeDistribucinquecumplaigual
funcinconrespectoalosgastosylaContaduraGeneraldelReinoodeMillonesquecumplalasfunciones
delaantiguaComisindeMillones.
En1760,sinembargo,porrealdecretodel10dejunio,serestituyalConsejode Haciendalafacultadpara
atender y conocer en lo relativo a lanzas, concursos de los pueblos, etc. Un ao despus en 1761, se le
reorganiz y se le reintegraron muchas de sus antiguas atribuciones, que en 1763 se hicieron extensivas a
todolorespectivoalRealPatrimonio.
Enunintentoderestablecersuautoridad,lustreyfacultades,CarlosXIVporrealdecretoel2defebrerode
1803 otorga al Consejo Jurisdiccin absoluta, privativa o independiente de la del Consejo Real y dems
Tribunales. Lo declara de ltimo termino y slo dependiente de mi Suprema y Soberana autoridad.
Asimismo,uniformaelsueldoylacategoradesusministrosaldelosdemsconsejossupremos.
FinalmentelaConstitucinEspaolade1812suprimealConsejoSupremodeHaciendayensuartculo350
asignaalaContaduraMayordeCuentaselExamendetodaslasCuentasdecaudalespblicos.
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MientrastantoenlaNuevaEspaaenelao1821selograbalaIndependencia,locualfaciliteltrnsitode
unasociedadcolonialyeclesisticaaunasociedadcivil,mediantelaconstruccindeunEstadoquereuniera
yconservarlosinteresesmsrepresentativos.
As mismo, con el fin de reglamentar el artculo 50 de la primera Constitucin Federativa de los Estados
Unidos Mexicanos que se expidi en 1824, se promulg el decreto Arreglo de la Administracin de la
Hacienda Pblica, documento por el cual se suprimi, despus de haber funcionado durante tres siglos, el
Tribunal Mayor de Cuentas en la Nueva Espaa y se establece la Contadura Mayor de Hacienda como
rgano tcnico dependiente de la Cmara de Diputados, cuyo objetivo sera investigar, practicar y vigilarla
glosa de las cuentas que anualmente deba presentar el titular del Departamento de Hacienda y Crdito
Pblico.Nofuehastael4deoctubredeesteaocuandolaCartaMagnaestablecilafacultadexclusivadel
Congreso General para fijar los gastos generales de la Nacin, establecer las contribuciones necesarias,
determinarsuinversinytomaranualmentelascuentasdeGobierno.
LaconsolidacindelaContaduraMayorde Hacienda,se logrconlaConstitucinFederaldelosEstados
Unidos Mexicanos de 1857. Diez aos ms tarde, el Poder Ejecutivo expide la primera reglamentacin en
relacinconlaAdministracinyContabilidadenlosCaudalesdelGobierno,lacualsentlasbasesparala
realizacin de una funcin de mayor envergadura. Esta funcin se caracteriza por ser ajena al Ejecutivo
FederalyporquelaContaduraMayordeHaciendacomienzaaparticipar,mediantesugerenciasalMinisterio
de Hacienda, en el proceso de correccin de deficiencias e irregularidades en el manejo de los recursos
pblicos.
En1896seexpidelaLeyOrgnicadelaContaduraMayordeHacienda.PosteriormenteelDepartamentode
Contralora,creadoporlaLeydeSecretariasdeEstadoel25dediciembrede1917yadscritodirectamenteal
Titulardelejecutivo,surgecomounmecanismoparamejorarelfuncionamientodelaAdministracinPblica
ymoralizaratodoelpersonalalserviciodelestado.Suobjetivoeracontrolarlosegresospblicos,glosarlas
cuentasdelmanejode fondos,bienes yvalores,eimputarresponsabilidades,todoellocomo fasepreviaala
rendicindecuentasalPoderLegislativo.Consuestablecimientoselograelidealdequeunrganodotado
de la suficiente autoridad e independencia, de las que carecan la Direccin de Contabilidad y Glosa de la
Tesorera,porsudependenciajerrquicadelSecretariodeHacienda,seaelencargadodeejercerlasfunciones
defiscalizacinycontrolpreventivo.
En 1932, mediante reformas a la Ley de Secretarias de Estado de 1917, se suprime el Departamento de
Contralora y se transfieren sus funciones a la Secretaria de Hacienda, incluyendo entre ellas el control
preventivoenactosycontratosqueafectaranalErarioFederal,ContabilidadGeneraldelaFederacin,glosa
yresponsabilidades.
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Con motivo de la separacin de las funciones de contabilidad y glosa, en 1935 se crea la contadura de la
Federacin, bajo la dependencia de la Secretara de Hacienda, como rgano encargado de la contabilidad
pblica,glosayfincamientoderesponsabilidades.
LaleydeSecretariasyDepartamentosdeEstadode1958creaalaSecretaradelaPresidencia,asignndolela
facultaddeelaborarelPlanGeneraldelGastoPblicoeInversionesdelPoderEjecutivo,ascomocoordinar
yvigilarlosprogramasdeinversindelaAdministracinPblica.LamismaleytransformaalaSecretarade
BienesNacionaleseInspeccinAdministrativaenlaSecretaradelPatrimonioNacional,alaqueencomienda
las funciones de vigilancia y administracin de los bienes nacionales intervencin en la adquisicin,
enajenacin,destinooafectacindedichosbienesyenlasadquisicionesdetodaclasecontrolfinancierosy
administrativodelosentesparaestataleseintervencinenlosactosocontratosrelacionadosconlasobrasde
construccin, conjuntamente la glosa preventiva la formulacin del presupuesto la contabilidad y
autorizacindeactosycontratos,conlaintervencindelasdossecretarascitadas.
Aos ms tarde en 1963la Ley Orgnica dela ContaduraMayor de Hacienda tuvo otra serie de reformas,
entrelascualesseordenabaalasoficinasdelEjecutivoremitirlosestadosdecontabilidad,yprecisarqueel
rgano de control y fiscalizacin dispona de un ao a partir de la recepcin de los estados para realizar la
revisinrespectiva.
En 1978 la Contadura se defini como el rgano de control y fiscalizacin dependiente de la Cmara de
Diputadosencargadoderevisarlascuentaspblicas,conelobjetivoprimordialdevigilarescrupulosamenteel
manejodelosfondospblicos,locualconstituyeunadelasdemandasmssentidasdelasociedad.
El28denoviembrede1995elEjecutivo Federalpresentunainiciativadereformasalosartculos73,74,
78 y 79 de la Constitucin Polticade los Estados Unidos Mexicanos, cuya finalidad consista en crear un
nuevorganofiscalizadordelagestingubernamental,ensustitucindelaContaduraMayordeHacienda,el
cualsedenominaraAuditoraSuperiordelaFederacin.
Algunos de los objetivos de la iniciativa fueron los siguientes: la modernizacin en su funcin pblica el
ejercicio de la transparencia y la puntualidad en la rendicin de cuentas del uso de los recursos pblicos
fungircomounautnticorganodeAuditorasuperiorindependientedelEjecutivo,conautonomatcnicae
imparcialidadensusdecisionesyquefuerareconocidoporlaciudadanaengeneral.
El 30 de julio de 1999 se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin las reformas constitucionales
aprobadasporelCongresodelaUnin,lascualesdieronorigenalaAuditoraSuperiordelaFederacin,as
mismo el 20 de diciembre del 2000 la Cmara de Diputados aprob la Ley de Fiscalizacin Superior de la
Federacin.
13
El 30 de mayo de 2001 se public en el diario Oficial de la Federacin, el Decreto por el que se aprob el
Plan Nacional de Desarrollo 20012006, el cual prev como uno de sus objetivos rectores el de abatir los
nivelesdecorrupcinenelpasydarabsolutatransparenciaalagestinyaldesempeode laAdministracin
PblicaFederal.
En este marco con el propsito de promover el mejoramiento de la gestin gubernamental y de prevenir
conductas irregulares de los servidores pblicos en la prestacin de sus servicios, as como dotar a la
autoridad de mayores elementos jurdicos para sancionar actos indebidos, el Gobierno Federal impuls la
expedicin y reformas de diversos ordenamientos, entre ellos, el Reglamento Interior de la Secretara de
ContralorayDesarrolloAdministrativo.
Deestamanera,elEjecutivoFederalexpidielnuevoReglamentoInteriordeestaSecretara,publicadoenel
Diario Oficial de la Federacin el 16 de julio de 2001, el cual abrog al publicado en el mismo rgano
informativoel12deabrilde1995.
Actualmente el ente fiscalizador de la Cmara de Diputados goza de autonoma tcnica y de gestin en el
ejerciciodesusatribucionesyasumecabalmentesusresponsabilidadesenelprocesoderendicinyrevisin
delaCuentadelaHaciendaPblicaFederal.
1.2. CONCEPTO
La auditora pblica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen
objetivo,sistemticoyevaluatoriodelasoperacionesfinancierasyadministrativasrealizadasalossistemasy
procedimientos implantados, a la estructura orgnica en operacin y a los objetivos, planes, programas y
metasalcanzadosporlasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFedera,conelpropsitode
determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la
normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la
calidadycalidezconqueprestansusserviciosalaciudadana.
(BoletnBNormasGeneralesdeAuditoraPblica,SecretaradelaFuncinPblica)
Laauditoriagubernamentalcomprendeelexamendelasoperaciones,cualquieraqueseasunaturaleza,delas
dependenciasyentidadesdelaadministracinpblicafederal,conobjetodeopinarsilosestadosfinancieros
presentanrazonablementelasituacinfinanciera,silosobjetivosymetasefectivamentehansidoalcanzados,
si losrecursos han sido administrados de manera eficientey si se ha cumplido con las disposiciones legales
aplicables
(ConocelasAuditorias,JuanRamnSantillanaGonzlez,IMCP)
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Existenvariosconceptosdeauditoriagubernamentalemitidospordiversosautoresyespecialistasdeacuerdo
al enfoque y alcance. En su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin, financiera,
operacionalyadministrativadelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFederalsepresente
demaneraconfiable,verazyoportuna.Esrevisarqueloshechos,fenmenosyoperacionessedenenlaforma
comofueronplaneadosquelaspolticasyprocedimientosestablecidoshansidoobservadosyrespetadosque
secumpleconobligacionesfiscales,jurdicasyreglamentariasengeneral.
1.3. IMPORTANCIA
La auditora gubernamentalnaci y se hadesarrollado como unanecesidadms de vigilar el ejercicio de la
actividad pblica por medio de rganos Internos de Control expresa y formalmente establecidos por los
cuerposlegislativoscorrespondientesdeahquesuimportanciaradiqueenlaconstitucindeuninstrumento
decontrolquerevise,analice,diagnostiquey evaleel funcionamientodeotroscontroles,proporcionandoa
los responsables de la direccin y operacin, informacin coadyuvante sobre el resultado de su gestin y
propiciando, en su caso, la adopcin de medidas que tiendan a mejorarla eficiencia enla administracin de
losrecursos,ascomolaeficaciaenellogrodelasmetasyobjetivosasignados.
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La Auditora Gubernamental en Mxico, hoy en da se rige por una serie de leyes y reglamentos los cuales
emanan de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos las cuales han sido analizadas
exhaustivamente a travs de diagramas, cuadros comparativos y sinpticos con el fin de entender y llevar a
cabolarealizacindeunaguadeauditoragubernamental,lacualtienecomo finalidadquetodo elpblico
interesadoenelmbitogubernamentaltengaunaideaclaradecmoesquestaserigeenMxico,asmismo
quepuedaemitirseunaopininsobrelamisma.
2.1. CONSTITUCINPOLTICADE LOSESTADOSUNIDOSMEXICANOS
La Constitucin es la ley fundamental de un Estado. En ella, se establecen los derechos y obligaciones
esenciales de los ciudadanos y gobernantesnuestra CartaMagna es la expresinde la soberana del pueblo
mexicano,elculejercesusoberanapormediodelosPoderesdelaUnin.
DeacuerdoconnuestraConstitucin,MxicotienelaorganizacinpolticadeunaRepblicarepresentativa,
democrtica,federal,compuestadeEstadoslibresysoberanosentodoloconcernienteasurgimeninterior
perounidosenunaFederacin.
Unavezdescritobrevementeelcontenidodenuestraconstitucinprocederemosamencionarlosartculosque
originanlarevisindelasentidadesgubernamentalesconelfindecomprobarycontrolareldestinodelgasto
pblicofederal.
Primeramente hacemos mencin al ar tculo 31 el cul menciona las obligaciones del mexicano con su
gobiernoreferentealacontribucinalgastopblicodemaneraproporcionalyequitativa,porquhacemos
mencinasteartculo?,larespuestaessimpledebidoaquecomotodoslosmexicanostenemoslaobligacin
decontribuiralgastopblicotambinesjustosaberenqueycomohansidoaplicadoslosmismosdentrodel
gobiernofederal
2
.
2
ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos,Ed.ISEF
16
Comoessabido elgobiernodenuestropassedivideen3poderesellegislativo,ejecutivo yjudicialporlo
que al legislativo compete la formulacin de leyes que permitan llevar un mayor control del presupuesto
publicofederalsegnlosartculosconstitucionalesqueacontinuacinsemencionan
Ar ticulo74. Sonfacultadesexclusivasdelacmaradediputados:
I. ExpedirelbandosolemneparadaraconocerentodalaRepblicaladeclaracindePresidenteelecto
quehubierehechoeltribunalelectoraldelpoderjudicialdelafederacin
II. Vigilarpormediodeunacomisindesuseno,elexactodesempeodelasfuncionesdelacontadura
mayor
III. Nombraralosjefesydemsempleadosdeesaoficina
IV. Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la federacin, discutiendo
primerolascontribucionesque,asujuicio,debendecretarseparacubrirlo,ascomorevisarlacuenta
pblicadelaoanterior.
El Ejecutivo Federal har llegar a la Cmara la iniciativa de leyes de ingresos y el proyecto de
presupuestodeegresosdelafederacinamastardarelda15delmesdenoviembreohastaelda15
dediciembrecuandoiniciesuencargoenlafechaprevistaporelarticulo83,debiendocomparecerel
secretariodeldespachocorrespondienteadarcuentadelosmismos.
Nopodrhaberotraspartidassecretas,fueradelasqueseconsiderennecesarias,conesecarcter,en
el mismo presupuesto las que emplearan los secretarios por acuerdo escrito del Presidente de la
Repblica.
La revisin de la cuenta pblica tendr por objeto conocer los resultados de la gestin financiera,
comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el presupuesto y el cumplimiento de los
objetivoscontenidosenlosprogramas.
Si del examen que realice la Contadura Mayor de Hacienda aparecieran discrepancias entre las
cantidadesgastadasylaspartidasrespectivasdelpresupuestoonoexistieraexactitudojustificacin
enlosgastoshechos,sedeterminaranlasresponsabilidadesdeacuerdoconlaley.Lacuentapblica
delaoanteriordeberserpresentadaalaCmaradeDiputadosdelH.CongresodelaUnindentro
delosdiezprimerosdasdelmesdejunio.
Slosepodrampliarelplazodepresentacindelainiciativadeleydeingresos ydelproyectode
presupuesto de egresos, as como de la cuenta pblica, cuando medie solicitud del ejecutivo
suficientementejustificadaajuiciodelaCmaraodelaComisinPermanente,debiendocomparecer
entodocasoelsecretariodeldespachocorrespondienteainformardelasrazonesquelomotiven
V. Declarar si ha o no lugar a proceder penalmente contra los servidores pblicos que hubieren
incurridoendelitoenlostrminosdelartculo111deestConstitucin.
Conocerdelasimputacionesquesehaganalosservidorespblicosaqueserefiereelartculo110
deestConstituciny fungircomo rganodeacusacinenlosjuiciospolticosque contraestosse
instauren.
17
VI. Derogada
VII. Derogada
VIII. LasdemsqueleconfiereexpresamenteestaConstitucin.
Ar tculo90.LaAdministracinPblicaFederalsercentralizadayparaestatalconformealaLeyOrgnica
queexpidaelCongreso,quedistribuirlosnegociosdelordenadministrativodelaFederacinqueestarna
cargodelasSecretarasdeEstadoyDepartamentosAdministrativosydefinirlasbasesgeneralesdecreacin
delasentidadesparaestatalesylaintervencindelEjecutivoFederalensuoperacin.
Lasleyesdeterminarnlasrelacionesentrelasentidadesparaestatalesy elEjecutivoFederal,oentrestas y
lasSecretarasdeEstadoyDepartamentosAdministrativos.
Ar tculo 134. Los recursos econmicos de que dispongan el Gobierno Federal y el Gobierno del Distrito
Federal, as como sus respectivas administraciones pblicas paraestatales, se administrarn con eficiencia,
eficaciayhonradezparasatisfacerlosobjetivosalosqueestndestinados.
2.2. LEYORGNICADE LAADMINISTRACINPBLICAFEDERAL
Antes de enunciar los artculos y fracciones de esta ley referentes a los rganos Internos de Control, que
comoveremosmsadelantesonlosquellevanacabolaAuditoraGubernamentalenEntidadesParaestatales,
esimportantedefinirelconceptodeAdministracinPblica.
lvaroRodrguezReyesdefinealaAdministracinPblicaensuacepcinmssimplecomo:Elinstrumento
queelgobiernomovilizaparalaejecucinprcticadesusprogramasesunaentidaddeserviciosqueseplega
a la filosofa poltica del estado y que contempla al gobierno desde el ngulo institucional y de su accin
dinmica
3
.
PorotroladoesimportanteconsiderarlaimportanciadelaAdministracinPblicalaculestdeterminada
por:
1. Lanecesitaddeproveereficienciaalaorganizacinyfuncionamientodelasentidadespblicas,y
2. AlanlisissistemticodelosaspectosOperativosdeungobiernoenaccin.
UnavezdefinidoelconceptoeimportanciadelaAdministracinPblicaFederal,procederemosalestudiode
laLeyencuestin.
3.
AdministracinPblicadelSectorPblico,RodrguezReyeslvaro,HerreroHnos
18
DisposicionesGenerales
ARTCULO1o.LapresenteLeyestablecelasbasesdeorganizacindelaAdministracinPblicaFederal,
CentralizadayParaestatal.
LaPresidenciadelaRepblica,lasSecretarasdeEstado,losDepartamentosAdministrativosylaConsejera
JurdicadelEjecutivoFederal,integranlaAdministracinPblicaCentralizada.
Los organismos descentralizados, las empresas de participacin estatal, las instituciones nacionales de
crdito, las organizaciones auxiliares nacionales de crdito, las instituciones nacionales de seguros y de
fianzasylosfideicomisos,componenlaadministracinpblicaparaestatal. (vercuadro2.1)
PresidenciadelaRepblica
SecretarasdeEstado
Centralizada
DepartamentosAdministrativos
ConsejeraJurdicadelEjecutivoFederal
ADMINISTRACIN
PBLICAFEDERAL Organismosdescentralizados
Empresasdeparticipacinestatal
Institucionesnacionalesdecrdito
Paraestatal Organizacionesauxiliaresnacionalesde
crdito
Institucionesnacionalesdesegurosyde
fianzas
Fideicomisos
Cuadro2.1_sinopsisart.1,2y3LOAPF
FuncionesdelaSecretariadelaFuncin PblicaconcernientesalaAuditoraGubernamental
ARTCULO37. AlaSecretaradelaFuncinPblicacorrespondeeldespachodelossiguientesasuntos:
I. Organizar y coordinar el sistema de control y evaluacin gubernamental. Inspeccionar el ejercicio
delgastopblicofederal,ysucongruenciaconlospresupuestosdeegresos
II. Expedirlasnormasqueregulenlosinstrumentos yprocedimientosdecontroldelaAdministracin
Pblica Federal, para lo cual podr requerir de las dependencias competentes, la expedicin de
normascomplementariasparaelejerciciodelcontroladministrativo
III. Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalizacin as como asesorar y apoyar a los
rganosInternosdeControldelasDependenciasyEntidadesdelaAdministracinPblicaFederal
19
IV. Establecerlasbasesgeneralesparalarealizacindeauditoriasenlasdependenciasyentidadesdela
AdministracinPblicaFederal,ascomorealizarlasauditoriasqueserequieranalasdependencias
yentidadesensustitucinoapoyodesuspropiosrganosdecontrol
Vigilarelcumplimiento,porpartedelasdependenciasy entidadesdelaAdministracinPblicaFederal,de
las disposiciones en materia de planeacin, presupuestacin, ingresos, financiamiento, inversin, deuda,
patrimonio,fondosyvalores.
2.3. LEYFEDERALDE ENTIDADESPARAESTATALES
ARTCULO 1o. La presente Ley, Reglamentaria en lo conducente del Artculo 90 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que se refiere a la Administracin Pblica Federal, y tiene por
objeto regularla organizacin, funcionamiento y control de las entidades paraestatales de la Administracin
PblicaFederal
4
.
ARTCULO59. Sernfacultadesyobligacionesdelosdirectoresgeneralesdelasentidades,lassiguientes:
Establecerlossistemasdecontrolnecesariosparaalcanzarlasmetasuobjetivospropuestos
PresentarperidicamentealrganodeGobiernoelinformedeldesempeodelasactividadesdelaentidad,
incluidoelejerciciodelospresupuestosdeingresos yegresos ylosestadosfinancieroscorrespondientes.En
elinformeenlosdocumentosdeapoyosecotejarnlasmetaspropuestasyenloscompromisosasumidospor
ladireccinconlasrealizacionesalcanzadas
DelControlyEvaluacin
ARTCULO 60. El rgano de Vigilancia de los organismos descentralizados estar integrado por un
Comisario Pblico Propietario y un Suplente designados por la Secretara de la Contralora General de la
Federacin.
LosComisariosPblicos evaluarneldesempeogeneralyporfuncionesdelorganismo,realizarnestudios
sobrelaeficienciaconlaqueseejerzanlosdesembolsosenlosrubrosdegasto corrienteydeinversin,as
como en lo referente a los ingresos y, en general, solicitarn la informacin y efectuarn los actos que
requiera el adecuado cumplimiento de sus funciones, sin perjuicio de las tareas que la Secretara de la
ContraloraGeneraldelaFederacinlesasigneespecficamenteconformealaLey.
4.
http://www.funcionpublica.gob.mx/
20
Para el cumplimiento de las funciones citadas el rgano de Gobierno y el Director General debern
proporcionarlainformacinquesolicitenlosComisariosPblicos.(vercuadro2.2)
ARTCULO61.Laresponsabilidaddelcontrolalinteriordelos organismosdescentralizadosseajustara
lossiguienteslineamientos:
Los rganos de Gobierno controlarn la forma enque los objetivos seanalcanzados y la manera en que las
estrategias bsicas sean conducidas debernatender los informes que en materia de control y Auditora les
seanturnadosyvigilarnlaimplantacindelas medidascorrectivasaquehubierelugar
Los Directores Generales definirn las polticas de instrumentacin de los sistemas de control que fueren
necesarios tomarn las acciones correspondientes para corregir las deficiencias que se detectaren y
presentarnalrganodeGobiernoinformesperidicossobreelcumplimientodelosobjetivosdelsistemade
control,sufuncionamientoyprogramasdemejoramientoy
Los dems servidores pblicos del organismo respondern dentro del mbito de sus competencias
correspondientessobreelfuncionamientoadecuadodelsistemaquecontrolelasoperacionesasucargo.
ARTCULO 62. Los rganos Internos de Control sern parte integrante de la estructura de las entidades
paraestatales. Sus acciones tendrn por objeto apoyar la funcin directiva y promover el mejoramiento de
gestin de la entidad desarrollarn sus funciones conforme a los lineamientos que emita la Secretara de la
Funcin Pblica, de la cual dependernlos titulares de dichos rganos internos de control y de sus reas de
Auditora,QuejasyResponsabilidadesdeacuerdoalasbasessiguientes:
Examinarn y evaluarn los sistemas, mecanismos y procedimientos de control efectuarn revisiones y
auditorias, vigilarn que el manejo y aplicacin de los recursos pblicos se efecte conforme a las
disposiciones aplicables presentarn al Director General, al rgano de Gobierno y a las dems instancias
internasdedecisin,losinformesresultantesdelasauditorias,exmenesyevaluacionesrealizados.
21
SECRETARIADELAFUNCINPBLICA
Cuadro2
2.4 LEYDE FISCALIZACINSUPERIORDE LAFEDERACIN
Esta LeyesdeordenpblicoytieneporobjetoregularlarevisindelaCuentaPblicaysuFiscalizacin
Superior.
LaCuentaPblica estarconstituidapor:
LosEstadosContables,Financieros,Presupuestarios,Econmicosprogramticos
La informacin que muestre el registro de las operaciones derivadas de la aplicacin de la Ley de
IngresosydelejerciciodelPresupuestodeEgresosde laFederacin
Los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras cuentas en el activo y pasivo
totalesdelaHaciendaPblicaFederalyensupatrimonioneto,incluyendoelorigenyaplicacinde
losrecursos
ElresultadodelasoperacionesdelosPoderesdelaUninyentespblicosfederales,ademsdelos
estadosdetalladosdeladeudapblicafederal.
Ar tculo14.LarevisinyfiscalizacinsuperiordelaCuentaPblicatienenporobjetodeterminar:
I. Silosprogramasysuejecucinse ajustanalostrminosymontosaprobados
II. Si las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos, se ajustan o
correspondenalosconceptosyalaspartidasrespectivas
III. El desempeo, eficiencia, eficacia y economa, en el cumplimiento de los programas
conbaseenlosindicadoresaprobadosenelpresupuesto
IV. Si los recursos provenientes de financiamiento se obtuvieron en los trminos
autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma establecidas por las leyes y
Secretaradela
FuncinPblica
Comisario
pblico
propietario
Suplente
rganode
Vigilanciao
Comit
(Dependenciasy
Entidades)
22
demsdisposicionesaplicables, ysise cumplieronloscompromisosadquiridosenlos
actosrespectivos
V. Enformaposterioralaconclusindelosprocesoscorrespondientes,elresultadodela
gestinfinancieradelosPoderesdelaUninylosentespblicosfederales
VI. Si en la gestin financiera se cumple con las leyes, decretos, reglamentos y dems
disposiciones aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad
gubernamentalcontratacindeservicios,obrapblica,adquisiciones,arrendamientos,
conservacin, uso, destino, afectacin, enajenacin y baja de bienes muebles e
inmueblesalmacenesydemsactivosyrecursosmateriales
VII. Si la recaudacin, administracin, manejo y aplicacin de recursos federales, y si los
actos, contratos, convenios, concesiones u operaciones que las entidades fiscalizadas
celebrenorealicen,seajustanalalegalidad,ysinohancausadodaosoperjuiciosen
contradelEstadoensuHaciendaPblicaFederaloalpatrimoniodelosentespblicos
federales
VIII. Lasresponsabilidadesaquehayalugar,y
IX. La imposicin de las sanciones resarcitorias correspondientes en los trminos de esta
Ley.
Ar ticulo66.ParalosefectosdelodispuestoenlafraccinIIdelartculo74constitucional,laCmaracontar
con una Comisin que tendr por objeto, coordinar las relaciones entre sta y la Auditora Superior de la
Federacin, evaluar el desempeo de esta ltima y constituir el enlace que permita garantizar la debida
coordinacinentreambosrganos.
Ar ticulo90.ElAuditorSuperiordelaFederacin,losauditoresespecialesylosdemsservidorespblicosde
la Auditora Superior de la Federacin en el desempeo de sus funciones, se sujetarn a la Ley Federal de
ResponsabilidadesdelosServidoresPblicosyalasdemsdisposicioneslegalesaplicables.
Ar ticulo91.ParalosefectosdelafraccinVIIdelartculo67deestaLey(EvaluarsilaAuditoraSuperior
de la Federacin cumple con las funciones que conforme a la Constitucin y esta Ley le corresponden y
proveer,lonecesarioparagarantizarsuautonomatcnicaydegestin),existirunaunidadespecializadade
vigilarelestrictocumplimientodelasfuncionesacargodelosservidorespblicosdelaAuditoraSuperiorde
laFederacinafindeaplicar,ensucaso,lasmedidasdisciplinariasysancionesadministrativasprevistasen
elordenamientocitadoenelartculoanterior,denominadaUnidaddeEvaluacinyControl,lacualformar
partedelaestructuradelaComisin.
Ar ticulo92.LaUnidaddeEvaluacinyControldelaComisintendrlassiguientesatribuciones:
23
I. Vigilar que los servidores pblicos de la Auditora Superior de la Federacin se
conduzcan en trminos de lo dispuesto por esta Ley y dems disposiciones legales
aplicables
II. A instancia de la Comisin, podr practicar por s o a travs de Auditores Externos,
auditorasparaverificareldesempeo,elcumplimientodelosobjetivosymetasdelos
programas anuales de la Auditora Superior, as como la debida aplicacin de los
recursosacargodesta
III. Recibirquejas ydenunciasderivadasdelincumplimientodelasobligacionesporparte
delAuditorSuperiordelaFederacin,auditoresespecialesydemsservidorespblicos
de la Auditora Superior de la Federacin,iniciar investigaciones y en su caso, con la
aprobacindelaComisin,fincarlasresponsabilidadesaquehubierelugareimponer
las sanciones que correspondan, en los trminos de la Ley Federal de
ResponsabilidadesdelosServidoresPblicos
IV. Conocer y resolver el recurso de reconsideracin que interpongan los servidores
pblicossancionadosconformealodispuestoporlaLeyFederaldeResponsabilidades
delosServidoresPblicos
V. Realizar la defensa jurdica de las resoluciones que se emitan ante las diversas
instanciasjurisdiccionales
VI. A instancia de la Comisin, presentar denuncias o querellas ante la autoridad
competente, en caso de detectar conductas presumiblemente constitutivas de delito,
imputablesalosservidorespblicosdelaAuditoraSuperiordelaFederacin
VII. Llevar el registro y anlisis de la situacin patrimonial de los servidores pblicos
adscritosalaAuditoraSuperiordelaFederacin
VIII. Conocer y resolver de las inconformidades que presenten los proveedores o
contratistas, por el incumplimiento de las disposiciones de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y de la Ley de Obras Pblicas y
Serviciosrelacionadosconlasmismas
IX. Recibir, tramitar y resolver las solicitudes de los particulares relacionadas con
servidores pblicos de la Auditora Superior de la Federacin, en trminos de lo
dispuesto por el artculo 77 bis de la Ley Federal de Responsabilidades de los
ServidoresPblicos,y
X. Las dems que le atribuyan expresamente las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.
24
2.5 LEYFEDERALDE RESPONSABILIDADDE LOSSERVIDORESPBLICOS
EstLeycontemplaunsistemapropioderesponsabilidadparalosservidorespblicosdelPoderJudicialdela
Federacin, a fin de lograr un ejercicio ms responsable, profesional e independiente de la funcin judicial,
sancionando conductas que impiden, o daan dichos objetivos. Ello, sin menoscab del principio de
inamovilidad,quedebemantenersecomootradelasgarantasjudicialesparaasegurarlaindependenciadela
funcin.
Laimportanciadeestaleyesquebuscaequilibrarelderechodelosparticularesagozardeunaadministracin
dejusticiahonestayeficienteylagarantadeestabilidaddequedebengozarlostitularesdenuestrosrganos
jurisdiccionales
DisposicionesGenerales
Ar tculo1.Estaleytieneporobjeto reglamentarelTtuloCuartoConstitucionalenmateriade:
I.Lossujetosderesponsabilidadenelserviciopblico
II. Lasobligacionesenelserviciopblico
III. Lasresponsabilidadesysancionesadministrativasenelserviciopblico,ascomolasquesedeban
resolvermediantejuiciopoltico
IV.Lasautoridadescompetentesylosprocedimientosparaaplicardichassanciones
V.Lasautoridadescompetentesylosprocedimientosparadeclararlaprocedenciadelprocesamientopenal
de losservidorespblicosquegozandefuero,y
VI. Elregistropatrimonialdelosservidorespblicos.
Ar tculo2.SonsujetosdeestaLey,losservidorespblicosmencionadosenelprrafoprimeroytercerodel
artculo108Constitucionalytodasaquellaspersonasquemanejenoapliquenrecursoseconmicosfederales.
Ar tculo3. LasautoridadescompetentesparaaplicarlapresenteLeysern:
I.LasCmarasdeSenadoresyDiputadosalCongresodelaUnin
IBis.LaAsambleaLegislativadelDistrito Federal
II. LaSecretaradeContralorayDesarrolloAdministrativo
III. LasdependenciasdelEjecutivoFederal
IV. ElrganoejecutivolocaldelGobiernodelDistritoFederal
V.(Sederoga)
VI. ElConsejodelaJudicaturadelDistritoFederal
VII. ElTribunalFederaldeJusticiaFiscalyAdministrativa
VIII. LosTribunalesdeTrabajo,enlostrminosdelalegislacinrespectiva
25
IX.Losdemsrganosjurisdiccionalesquedeterminenlasleyes.
2.6 REGLAMENTODE LALEYDE PRESUPUESTOS, CONTABILIDADYGASTOPBLICOFEDERAL
DisposicionesGenerales
Ar tculo 1o. El presupuesto, la contabilidad y el gasto pblico federal se norman y regulan por las
disposiciones de esta Ley, la que ser aplicada por el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de
ProgramacinyPresupuesto.
Ar tculo 2. El gasto pblico federal comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente, inversin
fsica,inversinfinanciera,ascomopagosdepasivo odedeudapblica,yporconceptoderesponsabilidad
patrimonial,querealizan:
I. ElPoderLegislativo,
II. ElPoderJudicial,
III. LaPresidenciadelaRepblica.
IV. Las secretaras de Estado y departamentos administrativos y la Procuradura General de la
Repblica,
V. ElDepartamentodelDistritoFederal,
VI. Losorganismosdescentralizados,
VII. Lasempresasdeparticipacinestatalmayoritaria,
VIII. Los fideicomisosenlosqueelfideicomitenteseaelGobiernoFederal,elDepartamentodelDistrito
FederaloalgunadelasentidadesmencionadasenlasfraccionesVIyVII.
DelControlyEvaluacindelGastoPblico
Ar tculo 132. La fiscalizacin, el seguimiento y la medicin del gasto pblico, se realizarn en la forma
siguiente:
III. Mediantevisitas,auditoriasy
IV. Por medio de los sistemas de seguimiento derealizacionesfinancieras y de metas que determine la
Secretara,enelmbitodesusrespectivascompetencias.
Auditorias
Ar tculo 148.La Secretara dela Funcin Pblica podrrealizar enlos trminos del Artculo 37de la Ley
visitas y auditorias a las entidades, con objeto de vigilar el adecuado cumplimiento de las normas,
lineamientos, informes y programas mnimos que hayan sido establecidos as como para analizar el
26
funcionamientodelosrganosdeauditoriainterna.
Lasentidadescoordinadorasdesector,enelejerciciodelasatribucionesquelesconfiereelArtculo6.dela
Ley,podrnrealizarvisitasasusentidadescoordinadasparalosmismosefectos.
2.7 REGLAMENTOINTERIORDE LASECRETARADE LAFUNCINPBLICA
EnlossiguientesartculospuedeapreciarseelporqueeslaSecretaradelaFuncinPblicaquienasignaalos
titularesdelosrganosInternosdeControl.
Ar tculo60. ElTitulardelaSecretaradesignarparaelmejordesarrollodelsistemadecontrolyevaluacin
gubernamental, a los delegados y subdelegados ante las dependencias de la Administracin Pblica Federal
Centralizada y sus rganos desconcentrados,as como antela Procuradura General dela Repblica, y a los
comisarios pblicos ante los rganos de Gobierno o de Vigilancia de las entidades de la Administracin
PblicaFederalParaestatal(vercuadro2.2).
Con el mismo propsito designar a los titulares de los rganos Internos de Control en las Dependencias,
rganosDesconcentrados,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,OrganismosDescentralizados,empresasde
participacinestatalmayoritaria,y fideicomisospblicos,ascomoalosdelasreasdeAuditora,Quejas y
Responsabilidades de tales rganos, en los trminos a que se refiere el artculo 37, fraccin XII de la Ley
OrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.
Ar tculo63.LostitularesdelosrganosInternosdeControltendrn,enelmbitodeladependenciayde
susrganosdesconcentrados,oentidaddelaAdministracinPblicaFederalenlaqueseandesignadosode
laProcuraduraGeneraldelaRepblica,lassiguientesfacultades:(Vercuadro2.3)
V. Implementarelsistemaintegraldecontrolgubernamentalycoadyuvarasudebido funcionamiento
proponerlasnormasylineamientosconunenfoquepreventivo,analizarymejorarloscontrolesque
alefectoserequieranyvigilarelcumplimientodelasnormasdecontrolqueexpidalaSecretara,as
como aquellas que regulan el funcionamiento de la dependencia o entidad correspondiente o de la
ProcuraduraGeneraldelaRepblica
VI. Programar, ordenar y realizar auditorias, investigaciones, inspecciones o visitas de cualquier tipo
informar peridicamente a la Secretara sobre el resultado de las acciones de control que hayan
realizadoyproporcionarastalaayudanecesariaparaeladecuadoejerciciodesusatribuciones,as
como apoyar, verificar y evaluar las acciones en materia de desarrollo administrativo integral, con
baseenlaspolticasyprioridadesquedicteelTitulardelaSecretara,quecoadyuvenapromoverla
mejora administrativa de las dependencias, rganos desconcentrados y entidades de la
27
AdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepblicayellogrodeunBuen
Gobierno
VII. Emitir,cuandoresulteaplicablelaLeyFederaldeResponsabilidadesdelosServidoresPblicos,la
autorizacina que se refiere la fraccin XXIII delartculo 47 de dicha Ley, en los dems casos se
estar a lo previsto en el artculo 8, fraccin XX de la Ley Federal de Responsabilidades
AdministrativasdelosServidoresPblicos
VIII. Recibir,tramitarydictaminar,ensucaso,consujecinalodispuestoporelordenamientolegalque
enmateriaderesponsabilidadesresulteaplicable,lassolicitudesdeindemnizacindelosparticulares
relacionadas con servidores pblicos de la dependencia o entidad de que se trate, o de la
ProcuraduraGeneraldelaRepblica,alasqueselescomunicareldictamenparaquereconozcan,
si as lo determinan, laresponsabilidad de indemnizar lareparacin del dao en cantidad lquida y
ordenar el pago correspondiente. Lo anterior, sin perjuicio de que la dependencia, entidad o la
Procuradura General de la Repblica conozcan directamente de la solicitud del particular y
resuelvanloqueenderechoproceda
IX. Coordinar la formulacin de los proyectos de programas y presupuesto del rgano Interno de
Control correspondiente, y proponer las adecuaciones que requiera el correcto ejercicio del
presupuesto
Ar tculo 64. Los titulares de las reas deresponsabilidades, Auditora y quejas de los rganos Internos de
Control,tendrnenelmbitodeladependencia,desusrganosDesconcentrados,oEntidadenlaquesean
designadosodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,sinperjuiciodelasquecorrespondenalostitulares
dedichosrganos,lassiguientesfacultades:
RGANOSINTERNOSDECONTROL
Secretaradela
FuncinPblica
Dependenciasy/oEntidades
rganoInternodeControl
Cuadro 2.3
Art.62prrafoI,L.F.E.P.
28
II. LosTitularesdeAuditora
a) Deauditorainterna:
1. Realizar por s, o en coordinacin con las unidades administrativas de la Secretara, o con aquellas
instancias externas de fiscalizacin que se determine, las auditorias o revisiones que se requieran
conelpropsitodeverificarlaeficacia,economayeficienciadelasoperacionesdeladependencia,
rganodesconcentradooentidadodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,laconfiabilidadde
su informacin financiera y operacional y el debido cumplimiento de las leyes, reglamentos y
polticasaplicables
b) De AuditoradeControlyEvaluacinyApoyoalBuenGobierno:
1. Verificar el cumplimiento de las normas de control que emita la Secretara, as como elaborar los
proyectosdenormascomplementariasqueserequieranenmateriadecontrol
2. Evaluar la suficiencia y efectividad de la estructura de control interno establecido, informando
peridicamenteelestadoqueguarda
3. Efectuarlaevaluacinderiesgosquepudieranobstaculizarelcumplimientodelasmetasyobjetivos
deladependenciaoentidadcorrespondienteodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica
4. En coordinacin con las unidades administrativas competentes de la Secretara, promover en el
mbitodeladependencia,rganodesconcentradooentidad,oeneldelaProcuraduraGeneralde
la Repblica el establecimiento de pronunciamientos de carcter tico, as como de programas
orientadosalatransparenciayelcombatealacorrupcineimpunidad
5. ProponeraltitulardelrganoInternodeControllasintervencionesqueenmateriadeevaluaciny
decontrolsedebanintegraralProgramaAnualdeTrabajo(PAT)
6. Dar seguimiento a las acciones que para la mejora de sus procesos implemente la dependencia,
rgano desconcentrado o entidad de que se trate o la Procuradura General de la Repblica, en
coordinacin con las reas y unidades administrativas de stas, a fin de apoyarlas en el
cumplimiento de sus objetivos estratgicos con un enfoque preventivo, y brindarles asesora en
materiadedesarrolloadministrativo
7. Promoverelfortalecimientodeunaculturadecontrolalinteriordeladependenciaoentidad,afinde
asegurarenmayorgradoelcumplimientodelanormatividad,metasyobjetivos
8. AuxiliaraltitulardelrganoInternodeControlenlaformulacinderequerimientos,informaciny
dems actos necesarios para la atencin de los asuntos en la materia, as como solicitar a las
unidadesadministrativaslainformacinrequeridaparaelcumplimientodesusfunciones.
2.8 REGLAMENTODE LAAUDITORASUPERIORDE LAFEDERACIN
LaAuditoriaSuperiordelaFederacin,delaCmaradeDiputados,eslaEntidaddeFiscalizacinSuperior
de la Federacin que tiene a su cargo la revisin de la Cuenta Pblica, as como las dems funciones que
29
expresamente le encomiende la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de
FiscalizacinSuperiordelaFederacinydemsordenamientoslegalesaplicables.
La Auditora Superior de la Federacin, conducir sus actividades en forma programada y conforme a las
polticasque,paraellogrodelosobjetivosinstitucionales,establezcaelAuditorSuperiordelaFederacin.
Paraelejerciciodesusatribucionesyeldespachodelosasuntosquelecompeten,laAuditoriaSuperiordela
FederacincontarconlossiguientesservidorespblicosyUnidadesAdministrativasadscritasalosmismos:
AuditorSuperiordela Federacin.
AuditorEspecialdeCumplimientoFinanciero.
AuditorEspecialdeDesempeo.
AuditorEspecialdePlaneacineInformacin.
TitulardelaUnidaddeAsuntosJurdicos.
TitulardelaUnidadGeneraldeAdministracin.
JefesdeDepartamento.
Auditores.
ElAuditorSuperiordelaFederacincontarademsconelapoyodelassiguientesunidadesadministrativas:
CoordinacindeAsesores,CoordinacindeRelacionesInstitucionales,CoordinacindeControlyAuditora
Interna y Secretara Tcnica, las cuales ejercernlasatribuciones que mediante acuerdo determine el propio
AuditorSuperiordelaFederacinylasquesesealenenlosManualesdeOrganizacinyProcedimientosde
laAuditoraSuperiordelaFederacin.
2.9CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOSDELASFP
Estimadoparticipante:
Cadaunodenosotrosrealizadaconda,ungranesfuerzo porcombatirlacorrupcinqueexisteennuestro
pas, por modernizar y hacer ms eficiente la Administracin Pblica y por construir una sociedad ms
transparente.
Para lograr estos objetivos, es fundamental que nos distingamos como servidores pblicos y que seamos
capaces de poner el ejemplo al reflejar, en nuestras actividades y en nuestra relacin con los dems, los
valoresdetransparencia,integridad,redicindecuentasyresponsabilidad.
UnaherramientaquenosfacilitalaaplicacindeestasconductaseselCdigodeConductadelosServidores
PblicosdelaSecretaradelaFuncinPblicaquetienesentusmanos.
30
En el estn incluidas nuestras aspiraciones y el deseo de convertir a esta Secretara en una organizacin
exitosa,quecumplaconsusmetasdemaneraeficiente,queseconviertaenunmejorlugarparatrabajaryque
recupereyconservelaconfianzadelosciudadanosensugobierno.
Este documento es el fruto del esfuerzo de los servidores pblicos de la Secretaria de la Funcin Pblica,
quienesenformamuyentusiastaloenriquecieronconsusaportacionesycomentarios,ycontieneademslas
sugerenciaseideasdelosciudadanosqueparticiparonenunprocesodeconsultaindito.
As, en el Cdigo est detallado un conjunto de compromisos que hoy hacemos ante la sociedad y ante
nuestroscompaeros,inspiradoenlavisinymisindelaSecretaradelaFuncinPblica.
EsporelloquequieroinvitarteaquehagamosdenuestroCdigodeConductaunanormadetrabajoqueen
nuestrasresponsabilidadesdiariasnoscomprometamosconlosvaloresdelCdigodeticaparaGobernary
queesteesfuerzonosayudeaservirmejoraMxico yasentirnosorgullososdeperteneceraunainstitucin
quecultivavaloresdeintegridad,ticaytransparencia.
CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOSDELASECRETARADELAFUNCIN
PBLICA.
I.Conocimientoyaplicacindelasleyesynormas
Compromiso
Es mi obligacin conocer respetar y hacer cumplir la Constitucin, las leyes, los reglamentos y la
normatividad aplicables. En aquellos casos no contemplados por la ley o donde exista espacio para la
interpretacin, debo conducirme con criterios de tica, transparencia, rendicin de cuentas e integridad,
atendiendolosvaloresinscritosenelCdigodeticaparaGobernar.
Acciones
Debo
ConoceryaplicarlaLeyylasnormasconlascualesseregulamicargo,puestoocomisin.
HacermitrabajoconestrictoapegoalaLeyyalanormatividad,promoviendoquemiscompaeros
lohagandelamismamanera.
Presentarpuntualmenteyconveracidad,mideclaracinpatrimonial.
31
Revisar la lista de proveedores y contratistas inhabilitados para no establecer un trato oficial con
algunodeellos.
NoDebo
Elaborarnormasquenicamente sirvanparajustificarmitrabajo.
Hacer o permitir que las normas y procedimientos que se elaboran en la SFP abran espacios para
interpretacionesdiscrecionalesqueafecteneldesempeodeotrasdependencias.
Interpretarlanormatividadparabuscarunbeneficiopersonal,familiaroparabeneficiaroperjudicar
auntercero.
II.Usodelcargopblico
Compromiso
Es mi obligacin abstenerme de utilizar mi cargo para obtener beneficios personales de tipo econmico,
privilegios,favoressexuales ode cualquiertipoo bien,conelfindebeneficiaroperjudicaraterceros,pues
delocontrarioestaraafectandolaconfianzadelasociedadenlaSFPyensusservidorespblicos.
Acciones
Debo
Orientar mitrabajo a la bsquedade lamisin dela Secretara dela Funcin Pblica, aportando el
mximo de mi capacidad, conocimientos y esfuerzo sin esperar un beneficio ajeno al que me
correspondeporLey.
Respetarloshorariosdeinicioyfindelabores,ascomoelhorariodecomidaasignado.
Portarelgafetedeidentificacinenunlugarvisibledentrodelasinstalacionesdetrabajo.
Actuarsiemprecontransparencia,entendiendoestaltimacomounpactodehonestidadyhonradez
querealizanlosservidorespblicosylosciudadanos.
NoDebo
Utilizar la credencial y la papelera oficial de la Secretara de la Funcin Pblica para beneficio
personalobien,parabeneficiaroperjudicarindebidamenteaterceros.
Aceptar ni solicitar personalmente o a travs de otra persona dinero, regalos, favores sexuales o
cualquierotracompensacin,paraagilizaruntrmite,asignaruncontratoodarinformacin.
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Aceptar ni solicitar que se me ofrezcan privilegios o descuentos en bienes y servicios como
gratificacionesamicargopblico.
Influir en las decisiones de otros servidores pblicos, con el propsito de lograr un provecho o
ventajapersonal,familiaroparaterceros.
Solicitar u obligar a mis compaeros a que favorezcan o perjudiquen a algn partido poltico,
utilizandorecursosdelaSecretaradelaFuncinPblica (financieros,materialesohumanos).
Utilizarelhorariolaboralpararealizaractividadesajenasamiresponsabilidad.
Acreditarmecomoprofesionistacuandonocuentoconeltituloprofesionalcorrespondiente.
III.Usoyasignacinderecursos
Compromiso
Los bienes, instalaciones, recursos humanos y financieros de la Secretara de la Funcin Pblica deben ser
utilizadosnicamenteparacumplirconsumisin,adoptandocriteriosderacionalidadyahorro.
Acciones
Debo
Hacer una asignacin transparente, justa e imparcial de los recursos humanos, materiales y
financieros,pararealizardemaneraeficientemitrabajobajoprincipiosderacionalidadyahorro.
Pagartodaslasllamadaspersonalesacelularydelargadistancia,quesehagancontelfonosdelade
laFuncinPblica.
Utilizarconmoderacinlosserviciosdetelfono,faxycorreoelectrnicocuandosetratedeasuntos
personales.
Realizar la comprobacin de los recursos financieros que me sean proporcionados, ya sea para
cumplirunacomisinoficialopararealizaralgunaadquisicindeconformidadconlanormatividad
correspondiente.
Utilizar con moderacin y slo para cumplimiento de la misin de la de la Funcin Pblica los
recursosmaterialesasignados.
NoDebo
Retirar de las oficinas los bienes que se me proporcionan para el desempeo de mis tares
(computadoras,impresoras,telfonos,lpices,cuadernos,disquetes,etc.),ocopiarelectrnicamente
losprogramasdecomputacinparautilizarlosconfinesprivados.
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UtilizarconfinesdistintosalosdelamisindeladelaFuncinPblicalosdocumentosymateriales
elaboradosinternamente.
Sustraerelpapelsanitariodelosbaos,dibujarensusparedesypuertas,estropearintencionalmente
elfuncionamientodelosretretes.
Sustraer o plagiar los servicios contratados por la de la Funcin Pblica (TV por cable, medios
impresos)parafinespersonales.
Utilizarelserviciodecopiadoparaasuntospersonales.
Darunusoinadecuadoalosvehculosoficiales.
Instalarenlascomputadorasde laFuncinPblicaprogramassinlicenciaoquetenganunafinalidad
distintaalasresponsabilidadeslaborales,talescomojuegos.
Utilizar el servicio de Internet para revisar pginas o sitios que sean inapropiados, tales como los
pornogrficos,oparabeneficiarmeeconmicamenteporunaactividaddistintaamitrabajo.
UtilizarlosrecursosainstalacionesdelaSecretaradelaFuncinPblicaparafinesquebeneficiena
unpartidopoltico.
IV.Usotransparenteyresponsabledelainformacininterna
Compromiso
Ofrecer a la sociedad los mecanismos adecuados para el acceso libre y transparente a la informacin que
generalaSecretaradelaFuncinPblica,siemprequestanoseencuentrereservadaporrazoneslegaleso
bien.,porrespectoalaprivacidaddeterceros.
Acciones
Debo
Proporcionar informacin a la sociedad de manera equitativa, sin criterios discrecionales, excepto
cuandosejustifiquelaconfidencialidadyutilizandolosconductoresautorizadosparello.
Actuar con imparcialidad, cuidado y dedicacin en la elaboracin y preparacin de la informacin
interna.
Cuidar la informacin a mi cargo, impidiendo o evitando la sustraccin, la destruccin, el
ocultamientoolautilizacinindebidadelamisma.
Proporcionar a los medios de comunicacin, a travs de la Unidad de Vinculacin para la
Transparencia,lainformacinquegeneralaSecretara,salvoaquellaqueseencuentrereservadapor
motivoslegalesobien,queseencuentreenunaetapadeprocedimiento.
34
NoDebo
Alternarniocultarlosregistros ydemsinformacininternadelaSecretaradelaFuncinPblica
conelfindeobtenerbeneficioseconmicosodecualquierndole(viticos,compras,etc.)
Utilizar, compartir, alternar u ocultar informacin que perjudique las funciones y estrategias de la
SecretaradelaFuncinPblica,oconelfindefavoreceroperjudicarindebidamenteauntercero.
Dar a conocer informacin de la Secretara de la Funcin Pblica sobre la que no se tiene un
conocimientocompletoysinconfirmarque seencuentreapegadaalaverdad.
V.Conflictodeintereses
Compromiso
Evitar encontrarme en situaciones en las que mis intereses personales puedan entrar en conflicto con los
intereses de la Secretara de la Funcin Pblica o de terceros. Cualquier situacin en la que existe la
posibilidaddeobtenerunbeneficioeconmicoode cualquiertipoqueseaajenoalosquemecorresponden
pormicargo,puestoocomisin,representapotencialmenteunconflictodeintereses.
Acciones
Debo
Actuar con honradez y con apego a la ley y a las normas en las relaciones con los proveedores y
contratistasdeSecretaradelaFuncinPblica.
NoDebo
Involucrarme en situaciones que pudieran representar un potencial conflicto entre mis intereses
personalesylosinteresesdelaSecretaradelaFuncinPblica.
Aceptarregalosoestmulosdecualquiertipoquepretendaninfluirenmisdecisionescomoservidor
pblicodelaSecretaradelaFuncinPblica.
Siformopartedeunaempresa,establecerrelacionesdenegocios condependenciasoentidadesdel
gobiernofederalsinlaautorizacincorrespondiente.
VI.Tomadedecisiones
Compromiso
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Todaslasdecisionesquetome comoservidorpblico,sinimportarmicargo,puestoocomisindebenestar
apegadasalaLeyyalosvalorescontenidosenleCdigodeticaparaGobernar.
Acciones
Debo
Conducirmesiempreconhonestidad,congruenciaytransparencia,anteponiendoelinterspblicoa
losinteresesparticulares.
Actuar siempre conforme a criterios de justicia y equidad cuando tome una decisin, sin haber
distincindeningntipopormotivospersonales.
En las situaciones en que se tengaque elegir entre varias opciones, optar por la ms apegadaa la
justicia,alaequidadyalbiencomn.
Propiciarlaparticipacindemiscompaerosenlatomadedecisiones.
NoDebo
Concederpreferenciasoprivilegiosindebidosafavordepersonaalguna.
Escaparamisresponsabilidades,evadiendotomardecisionesquesonnecesarias.
VI.Atencinapeticiones,quejasydenuncias delasociedad
Compromiso
Tengolaobligacindepromoverlacreacindeunaculturaresponsabledequejas ydenuncias.Enlasreas
enlasqueseofreceatencinalaciudadana,debodarseguimiento,atencinyrespuestaoportunaeimparcial
atodaslaspeticiones.
Acciones
Debo
Promoverelseguimiento,atencinyrespuestaoportunaeimparcialatodaslaspeticiones,quejasy
denunciaspresentadas,deacuerdoconmisresponsabilidadesyfuncionesasignadas.
Brindar cuando se me solicite, y de acuerdo con los canales institucionales, la orientacin e
informacin necesaria a los ciudadanos que acudan a la Secretara de la Funcin Pblica para
presentarunapeticin,quejaodenuncia.
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Informar de manera suficiente y precisa al ciudadano, cuando sea mi responsabilidad, acerca de la
situacinqueguardaunapeticin,quejaodenunciapresentada.
Atender en el mbito de mi responsabilidad y con estricta confidencialidad, toda peticin, queja y
denuncia.
VerificarquelasquejasydenunciasseresuelvanconformealaLey.
Los detalles relativos a las quejas y denuncias se harn pblicos solamente hasta su resolucin
mediantelosconductosinstitucionalesparanoafectaraterceros.
Informar oportunamente a los ciudadanos sobre la competencia y el alcance de sus quejas y
denuncias,utilizandolosconductosadecuadosparaello.
Canalizaradecuadamentelasdenuncias,alasinstanciascorrespondientesparadarlesatencin.
NoDebo
Sugeriralosciudadanosquenospresentendenunciasodejendedarseguimientoasusquejas.
Entorpeceroretardarlacorrectaatencindeunadenuncia,pordescuidoodesinters.
Permitirquegenerenfalsasexpectativassobreelalcancedeunadenuncia.
VIII.RelacionesentreservidorespblicosdelaSecretaradelaFuncinPblica.
Compromiso
Deboconducirmecondignidadyrespetohaciamimismoyhaciamiscompaerosdetrabajo,promoviendoel
trato amable y cordial con independencia de gnero, capacidades especiales, edad, religin, lugar de
nacimientooniveljerrquico.LoscargospblicosdelaSecretaradelaFuncinPblicanosonunprivilegio
sino una responsabilidad, por lo que el trato entre servidores pblicos debe basarse en la colaboracin
profesionalyelrespetomutuoynoenrazndeunadiferenciacinjerrquica.
Acciones
Debo
Ofreceramiscompaerosdetrabajountratobasadoenelrespetomutuo,enlacortesaylaequidad,
sin importar la jerarqua, evitando conductas y actitudes ofensivas, lenguajes soez, prepotente o
abusivo.
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Reconocer los mritos obtenidos por mis colaboradores y compaeros, evitando apropiarme de sus
ideasoiniciativas.
Sealar ante las instancias competentes, todas las faltas a la Ley, al Reglamento Interior de la
SecretaradelaFuncinPblicayaesteCdigodeConducta.
NoDebo
Hacerusoindebidodeunaposicindejerarquasparafaltaralrespeto,hostigar,amenazaryacosaro
bien,ofreceruntratopreferencialinjustificadoamiscolaboradoresycompaeros.
Utilizar mi posicin para solicitar favores sexuales, econmicos o de cualquier ndole a mis
compaerosycompaeras.
Robarlaspertenenciaspersonalesdemiscompaerosdetrabajo.
Utilizar aparatos de sonido (radios, grabadoras, computadoras con bocinas) que interfieran con el
desarrollodeltrabajodelosdemsoquelosmolesten.
Utilizarenlasoficinasvelasaromticas,fumaroefectuarcualquieractividadquepuedaincomodara
miscompaeros.
Emplear cualquier forma de hostigamiento, acosos y discriminacin hacia mis colaboradores y
compaerosdetrabajo.
Presentardenunciasinjustificadasoinfundadasdeotrosservidorespblicos.
IX.Relacionesconotrasdependenciasyentidadesdelosgobiernosfederalylocales.
Compromiso
Ofrecer a los servidores pblicos de otras dependencias de gobierno federal y de los gobiernos locales el
apoyo,laatencin,lainformacinlacolaboracinyelservicioquerequieran,conamabilidadygenerosidad,
privilegiandoenmitrabajolaprevencinantesquealaobservacinysancin.Siempredebotomarencuenta
el impacto integral de las decisiones de la Secretara de la Funcin Pblica sobre las reas de la
Administracin Pblica Federal y de los gobiernos locales (normas, procesos, requerimientos, decisiones.,
etc.)
Acciones
Debo
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Otorgar el apoyo que me soliciten y ofrecer un trato respetuoso, justo, transparente y cordial a los
servidores pblicos de otras dependencias y entidades de gobierno, evitando toda forma de
hostigamientoydiscriminacin.
Utilizar la informacin que proporcionen otras dependencias y entidades de gobierno nicamente
paralasfuncionespropiasdelaSecretaradelaFuncinPblica.
Respetar las formas y conductos autorizados para las relaciones institucionales con otras
dependenciasyentidadesdegobierno.
NoDebo
Amenazaraservidorespblicosdeotrasdependenciasyentidadesdegobierno,haciendoostentacin
demicargo,puestoocomisin.
Solicitaruofrecerfavoresaservidorespblicosdeotrasdependenciasyentidadesdegobiernoconel
findeobtenerunbeneficiopersonal.
Dar un trato injusto o amenazante a los servidores pblicos de otras dependencias y entidades de
gobierno.
X.Relacinconlasociedad
Compromiso
Deboofreceratodoslosciudadanosuntratojusto,cordialyequitativo,orientadosiempreporunespritude
servicio. Asimismo, debo practicar una actitud de apertura, acercamiento, transparencia y rendicin de
cuentasdemisaccionesascomodecolaboracinyparticipacinhaciamisvecinos.
Acciones
Debo
Ser congruente enmi conductadiaria con los principios y valores que establece el Cdigo de tica
paragobernar,sirviendodeejemploparalagentequemerodea.
Atender y orientar con eficiencia, cortesa y espritu de servicio a los ciudadanos en sus
requerimientos, trmites y necesidades de informacin, eliminando toda actitud de prepotencia e
insensibilidad.
Asistirconequidadalosciudadanos,sindistincindegnero,edad,raza,credo,religin,preferencia
poltica,condicinsocioeconmicaoniveleducativo,yconespecialgenerosidadysolidaridadalas
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personasdelaterceraedad,alosniosapersonasconcapacidadesespeciales yalosmiembrosde
nuestrasetnias.
BuscarconmisaccioneslaconfianzadelasociedadenlaSecretaradelaFuncinPblica.
Buscar la participacin de la sociedad en las acciones de transparencia que la Secretara de la
FuncinPblicapromueva.
Tenersensibilidadyrespetoporlosproblemaseinteresesdemisvecinos.
DifundirloslogrosyaccionesdelaSecretaradelaFuncinPblica.
NoDebo
AfectarlosinteresesdetercerosporlasactividadescotidianasdelaSecretaradelaFuncinPblica.
Poner por encima los intereses personales a los de la Secretara de la Funcin Pblica cuando se
prestenlosserviciosquemesoliciten.
Daruntratoinjustooamenazanteamisvecinosyalosciudadanosconquienesinteractu.
XI.Salud,higiene,seguridadymejoramientoecolgico.
Compromiso
Debodesarrollaraccionesdeproteccinalmedioambiente,ascomocuidaryevitarponerenriesgomisalud,
miseguridadylademiscompaeros.
Acciones
Debo
Reportar toda situacin que pudiese ser riesgosa para la salud, seguridad e higiene de nuestros
compaeros,ascomoparaelentornoambientaldelaSecretaradelaFuncinPblica.
Atender sin excepcin la normatividad en cuanto a las reas destinadas a fumar, as como las
recomendacionesrelativasalaseguridad.
Colaborarenloquesemeindiqueparafacilitarlarealizacindelasaccionesdeproteccincivilyde
fumigacin.
Mantenermilugardetrabajolimpioy seguro.
Utilizar racionalmente el agua, el papel y la energa elctrica de la Secretara de la Funcin Pblica,
apagandolaluz,lascomputadorasydemsaparatoselctricoscuandoseutilicen.
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Cumplir estrictamente las disposiciones de uso y seguridad delas instalaciones de la Secretara de la
Funcin Pblica, incluyendo el estacionamiento, los elevadores, los baos y los comedores
institucionales.
Contribuiraquelossanitariosseconservenpermanentementelimpios.
Reutilizarelmaterialdeoficinalasvecesqueseaposible(sobres,tarjetas,flderes,disquetes,etc.).
Verificar que las hojas de papel que ya no se utilicen sean enviadas al CIDOC para su trituracin y
reciclaje.
NoDebo
Instalar en las reas de trabajo aparatos elctricos que pongan en riesgo la seguridad propia y de los
dems.
Mantenerenmioficinaposiblesfuentesdeincendio.
Emprendercualquieraccinquepuedaponerenriesgolasaludyseguridaddelosdems.
Desecharhojasdepapelantesdequeseutilicenporamboslados,siemprequeseaposible.
XII.Desarrollopermanenteeintegral
Compromiso
Debo establecer el compromiso de buscar de manera permanente la actualizacin y formacin profesional
propiaydemiscolaboradoresycompaerosparaelmejoramientodenuestrodesempeo.
Acciones
Debo
AprovecharlasactividadesdecapacitacinydedesarrolloquebrindeypromuevalaSecretaradela
FuncinPblicayotrasinstituciones,ascomodemostrardisposicinparalograrlamejoracontinua
enmidesempeosiemprequeno afectemidesempeolaboral.
Mantenerpermanentementeactualizadosmisconocimientosparadesarrollarmisfunciones.
Brindarlasfacilidadesnecesariasamiscolaboradoresyalpersonalamicargoparatomarcursosde
capacitacinqueorganiceypromuevalaSecretaradelaFuncinPblica.
NoDebo
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Ponertablasalaccesodemiscolaboradoresaoportunidadesdedesarrolloacadmico,profesionaly
humano,cuandoestasnointerfieranconelcumplimientodelasresponsabilidadeslaborales.
Desaprovecharlasoportunidadesquesemepresentenparaactualizarmisconocimientosyelevarmi
desarrolloprofesional.
XIII.RelacindelosTitularesderganosInternosdeControlydesusrespectivasreasdeauditora,quejas
yresponsabilidadesconlasdependenciasyentidadesdondesedesempean
Compromiso
Los Titulares de rganos Internos de Control y de sus respectivas reas de auditora, quejas y
responsabilidades realizamos nuestra labor de vigilancia y control con independencia de las entidades y
dependenciasendondenosdesempeamos,ofreciendosiempreasusservidorespblicosuntratoimparcial,
cordial, respetuoso y de colaboracin. Debemos Privilegiar las actividades de prevencin, antes que las
accionescorrectivas,invitandoalasociedadaparticiparypromoviendolaconstruccindeunaculturadela
denunciaresponsable.
Acciones
Debo
Promoverlaeficiencia,lasimplificacin,latransparenciaylaagilidadenlostrmitesyserviciosde
ladependenciaoentidaddondemedesempeoafindeevitarelentorpecimientodesusactividades.
Privilegiarlasaccionesyestrategiasdeprevencinantesquelaobservacinylasancin,paraevitar
larecurrenciaenlasobservaciones.
Promoverellogrodelosobjetivosymetasdeladependenciaoentidadendondemedesempeo.
Mantener mi independencia de juicio frente a la dependencia o entidad en la que desarrollo mis
funcionesdevigilanciaycontrol.
Proporcionarlainformacin,datoso0cooperacintcnicaquesearequeridaporotrasdependencias
yentidadesdelaAdministracinPblicaFederal,laComisinNacionaldeDerechosHumanosyla
AuditoraSuperiordelaFederacin,oporlasunidadesadministrativasdelaSFP,exceptocuandose
justifiquelegalmentelaconfidencialidad.
Mantener una constante comunicacin con las reas especializadas de la SFP para fortalecer la
funcindelrganoInternodeControl.
Estimular que los servidores pblicos del rgano Interno de Control presenten propuestas e
iniciativastendientesamejorarlosmecanismosdevigilanciaycontrol.
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Mantener la prudencia y la discrecin al comunicar informacin relativa al trabajo del rgano
InternodeControl.
Consultar el registro de empresas inhabilitadas antes de la emisin de fallos en procesos de
adjudicacindecontratos.
Orientar sobre el cumplimiento del programa de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra
pblica,estableciendocriteriosdecontrolparaverificaryvalidarlasnecesidadesrealesdelosbienes
y servicios que se adquieren y contratan, con el fin de evitar desviaciones en el gasto y compras
innecesariasodeofrecerindebidamenteprivilegiosaalgnproveedor.
Mantener una comunicacin constante con las unidades administrativas de las dependencias y
entidadesparaasesorareinformarsobrelanormatividadquedeberncumplir.
Asesorar,orientaryfacilitaralaciudadanalapresentacindequejas,denuncias,einconformidades
yatenderlasconoportunidadyeficienciaconelfindeganarlaconfianzadelasociedad.
Impulsar lamejora contina delos procesos administrativos proponiendo mejoras en la calidad del
servicioqueofrecenlasdependenciasyentidades.
Aplicarirrestrictamentelassancionesprevistasporlaley,conindependenciadelniveljerrquicodel
serviciopblicoqueincurraenresponsabilidades.
NoDebo
Ofreceruntratoprepotenteointimidatorioalosciudadanosquesolicitenunservicio,ascomoalos
servidorespblicosdeladependenciadondemedesempeo.
Trataralosservidorespblicoscomosifueranculpablesantesdequeconcluyaunainvestigacin.
Permitirquelosprocesosdelicitacinomitanalgunodelosrequisitosquemarcalaley.
Permitirquesecontrateaunapersonaqueseencuentreinhabilitadaporlaautoridadcompetente.
Permitirquemisfamiliaresintervenganenprocesoslicitatoriosdeladependenciaoentidadenlaque
desarrollomisactividadesdevigilanciaycontrol.
Crearfalsasexpectativasenlosciudadanosquepresentanquejas,denunciaseinconformidades.
Utilizarmicargo,puestoocomisinparaobtenerunbeneficiopersonaloparafavoreceroperjudicar
aterceros.
Privar de sus derechos de defensa a los servidores pblicos involucrados en procedimientos
administrativosderesponsabilidades.
Aceptar o solicitar beneficios extra legales de cualquier tipo de la dependencia o entidad donde
desarrollomisactividades.
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NORMASGENERALESDEAUDITORAPUBLICA(BOLETINB)
LasnormasGeneralesdeAuditoraPblica,queseestablecenenelBoletnB,sonlosrequisitosmnimos
que deber observar el auditor pblico en el desarrollo de sus programas de auditora, con el propsito de
contribuir al proceso de cambios estructurales que vive y demanda el pas vigilando el uso eficiente de los
recursos pblicos y el cumplimiento oportuno, transparente y veraz del rendimiento de cuentas a la
ciudadana.
La auditora pblica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen
objetivo, sistemtico y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas. Con el propsito de
determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la
normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la
calidadycalidezconqueprestansusserviciosalaciudadana.
Los servidores pblicos en el establecimiento de los sistemas de control interno tiene la responsabilidad de
definir, establecer, mantener y vigilar la aplicacin de mecanismos que aseguren el logro de metas y
objetivoslasalvaguardadelosbienes,fondosyvalorespblicoselcumplimientodelmarcolegalaplicables
de la Administracin Pblica Federal y la obtencin oportuna, veraz, clara y suficiente de la informacin
financieraypresupuestaria.
Las Normas Generales de Auditora Pblica, representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidaddelauditorpblico,eltrabajoquedesarrollaylainformacinqueobtienecomoresultadodelas
revisionesquepracticaseclasificanenpersonales,deejecucindeltrabajoysobreelinformedeauditoriay
suseguimiento.
La independencia es la norma personal que el auditor pblico debe tener, obtener y mantener para poder
asumirconprofesionalismosutrabajodeauditora.Elpersonaldelasinstanciasdecontroldeberestarlibre
de impedimentos para mantener su integridad de juicio, autonoma y objetividad al planear sus revisiones,
seleccionarsusmuestra,aplicarlastcnicasyprocedimientosdeauditora.
El conocimiento tcnico y la capacitacin contina son el conjunto de conocimientos adquiridos en
instituciones educativas y experiencias que adquiere el auditor pblico en la prctica de sus actividades
profesionales.Sonnormaspersonalesquetodoauditorpblicoencargadoderealizarfuncionesenlamateria
debe poseer,demaneraqueestesituadoencondicionesdeprestarsatisfactoriamentesusservicios.
El cuidado y diligencia profesional es la tercera norma personal en donde se conjugan y conjuntan los
conocimientos y normas tcnicas de la auditoria pblica. Esta norma le indica al auditor pblico que debe
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ejecutarsutrabajometiculosamente,conesmeroeintegridadponiendosiempretodasucapacidadyhabilidad
profesional, la atencin, el cuidado y la diligencia que puede esperarse de una persona con sentido de
responsabilidad.
a)NORMASDEEJECUCINDELTRABAJO
Estanormaserefierealaplaneacindeltrabajodelauditor,elcualdeberdefinirlosobjetivos,elalcance y
metodologadirigidaaconseguirlosobjetivosestablecidosenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT).
El auditor interno debe comprender los sistemas de control interno de la dependencia, entidad, proyecto,
programa o recurso sujeto a la revisin los sistemas incluyen los procesos de planeacin, organizacin,
polticas, mtodos y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el
propsitodepromoverlaeficienciaoperacional.
Paraasegurarquesesiguentodoslosprocedimientosadecuadosenlasauditoras,esesencialsupervisaralos
auditores, por lo que el directivo de mayor jerarqua en un grupo de auditores debe delegar esa tarea en el
rango inmediato inferior que dependa de l, por ser responsable de la totalidad del trabajo, establecer
mecanismosadecuadosdevigilancia.
Elauditordeberobtenerpruebassuficientes,competentesyrelevantesparafundamentarrazonablementelos
juicios y conclusionesqueformulenlosauditores.Consisteenlacomprobacindeinformacinydatos,que
sean importantes con respecto a lo que se examina y que pueda influenciar al emitir su opinin. Tambin
deber reunir informacin adecuada, donde considere el riesgo, la importancia relativa y el costo como
factoresdejuicio,ademsdelaconfiabilidadycalidaddelaevidencia.
Para proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos,
argumentosayudaralauditoraejecutarysupervisareltrabajo.Elauditordebeconservarlosregistrossobre
los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes
alcanzadasensuresumenalosqueselesllamapapelesdetrabajo.
El auditor debe disear la auditora para proporcionar una seguridad razonable de que se vigile el
cumplimiento de las disposiciones jurdicoadministrativas.Deber estar alertaa situaciones o transacciones
quepudieranindicaractosilegalesodeabuso.
b)NORMASSOBREELINFORMEDEAUDITORAYSUSEGUIMIENTO
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El informe es el documento que seala los hallazgos del auditor, as como las conclusiones y
recomendaciones que han resultado con relacin a los objetivos propuestos para el examen de que se trate.
Estelopresentaeltitulardelainstanciadecontrolaltrminodecadaintervencin,alaautoridadcompetente
porescritoyconsufirma.
La presentacin del informe de auditora es por escrito considerando la oportunidad y que contenga toda la
informacin necesaria para cumplir con los objetivos de la auditora. El informe debe ofrecer suficiente
informacinrespectoalamagnitudeimportanciadeloshallazgos.
Solodeberincluirinformacin,hallazgos yconclusionessustentadasporevidenciacompetente yrelevante,
debidamente documentado en los papeles de trabajo y debe ser objetivo, convincente, claro, conciso y de
utilidad aportando elementos que propicienla optimizacin del uso de los recursos y el mejoramiento de la
administracin.
Considerando para la presentacin del los informes el contenido que comprende los objetivos, alcance y
metodologa.Yhaciendolasrecomendacionesparamejorarlaoperacinyeldesempeo.
46
CAPITULOIII
LASECRETARADELAFUNCINPBLICA,
LOSRGANOSINTERNOSDECONTROLY
LAAUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN
3.1SECRETARIADELAFUNCINPBLICA
Seentiendequeesaquellaquenormaparaelsistemadeevaluacindeldesempeodelosservidorespblicos
de nivel operativo. Como dependencia del Poder Ejecutivo Federal, tiene a su cargo el desempeo de las
atribuciones y facultades que le encomienda la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal Ley
Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y dems ordenamientos legales
aplicablesenlamaterialaLeydeAdquisiciones,Arrendamientos yServiciosdelSectorPblicolaLeyde
Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas la Ley General de Bienes Nacionales, la Ley del
Servicio Profesional de Carrera en la Administracin Pblica Federal y otras leyes, reglamentos, decretos,
acuerdosyrdenesdel PresidentedelaRepblica.
3.1.1MISIN
"Abatir los niveles de corrupcin en el pas y darabsoluta transparencia ala gestin y el desempeo de las
institucionesylosservidorespblicosdelaAdministracinPblicaFederal"
3.1.2VISIN
"LasociedadtengaconfianzaycredibilidadenlaAdministracinPblicaFederal."
3.1.3OBJETIVOS
Losobjetivosparaestgobierno20002006son:
Prevenir y abatir prcticas de corrupcin e impunidad, e impulsar la mejora de la calidad en la
gestinpblica.
Controlarydetectarprcticasdecorrupcin.
Sancionarlasprcticasdecorrupcineimpunidad.
47
Dartransparenciaalagestinpblicaylograrlaparticipacindelasociedad.
Administrarconpertinenciaycalidadel PatrimonioInmobiliarioFederal.
3.1.4IMPORTANCIA
"Abatirlosnivelesdecorrupcinenelpasydarabsolutatransparenciaalagestinyeldesempeodelas
institucionesylosservidorespblicosdelaAdministracinPblicaFederal".
Adems de dar a conocer a las dependencias y entidades el esquema normativo y metodolgico para llevar
acabo elprocesode evaluacindeldesempeodelosservidorespblicoscomprendidosdelnivel1al13del
Tabulador General de Sueldos del Gobierno Federal vigente aplicable a personal operativo, as como a las
personas contratadas por honorarios equivalentes a los mismos niveles arriba mencionados, mediante la
medicin cuantitativa y cualitativa de metas, en funcin de sus habilidades, capacidades y adecuacin al
puesto.
EnlasdependenciasoentidadesdelaAdministracinPblicaEstatalcuyamagnitud,complejidady volumen
deoperaciones,impidenasutitularmantenercontactopermanentecontodassusreas,surgelanecesidadde
contar conun rgano Interno de Control.El cual se encargarde verificar y comprobar eldesarrollo de las
actividades delegadas de conformidad con las polticas y lineamientos establecidos por el mismo titular,
ademsdeobtenerunmayorgradodeseguridaddeestaralcanzandolasmetasyobjetivosdelaOrganizacin
aunmnimocostoyenelmenortiempoposible.
Los rganos Internos de Control justifican su existencia en cada dependencia o entidad, en la medida enla
cual el desarrollo eficiente de sus labores promueva la mejora de la prestacin de bienes o servicios,
incremente la confianza de la ciudadana en las instituciones y de los servidores pblicos, y perfeccione el
manejoylaaplicacindelosrecursosparaellogrodelosobjetivosyprioridadesestatales.
Dadalascaractersticasdelafuncindelrganointernodecontrol,suubicacinorgnicanecesariamentelo
colocaenelnivel(staff)inmediatoinferioraltitulardeladependenciaoentidad,quelepermitirfacilitarel
accesoatodaslasreas,lograrelrespaldodelejerciciodesufuncin,propiciarlaimparcialidaddesusjuicios
ygarantizarlaautonomadesufuncin.
48
3.2 RGANOSINTERNOSDECONTROL
3.2.1DEFINICIN
LosrganosInternosdeControlsonorganismosdeapoyoalaFuncinDirectiva,quedependendirectamente
delaSecretariadelaFuncinPblica,conelpropsitodetenereneldesarrollodesusfuncioneselrespaldo
necesario, as como la suficiente independencia y autonoma para realizar sus acciones, en el marco de
neutralidad en permanente contacto y coordinacin con los niveles de decisin, segnarticulo 62 de la Ley
FederaldeEntidadesParaestatales.
3.2.2OBJETIVOS
LosobjetivosdelrganoInternodeControlson:
a) Apoyarlafuncindirectivaensusesfuerzosporpromoverelmejoramientodelagestin.
b) Promover la ejecucin de los programas y en el ejercicio del presupuesto evitar desviaciones y
dispendios,ademsdevigilarseajustenalasdisposiciones,normasylineamientosreguladoresdesu
funcin.
c) Vigilarelacatodelosprogramas,polticas,leyes,reglamentosyprocedimientosestablecidosparala
realizacindelasoperaciones.
d) Verificarsielmanejoyaplicacindelosrecursoshumanos,materialesyfinancierossellevaaacabo
enlostrminosdeeconoma,eficiencia,eficaciaylasmetasyobjetivossecumplenconefectividad.
e) Realizarlaevaluacindelagestindeladependenciaoentidadypromoverlaautoevaluacinenel
interiordecadaunadesusreas.
f) Promocindelaexistencia.
3.2.3NORMAS
La actuacin del rgano Interno de Control contenida en el Boletn D emitido por la Secretaria de la
FuncinPblica,vigilaelcumplimientode:
a) ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos.
b) ConstitucinPolticadelosEstados.
c) LeyOrgnicadelPoderEjecutivodelosEstados.
d) ReglamentoInteriordelaSecretaradelaContraloraEstatal.
e) ReglamentoInteriordela DependenciaoEntidaddeAdscripcindelrganoInternodeControl.
f) DecretodeCreacindelOrganismoDescentralizadooEntidadParaestatal.
49
g) LeydeResponsabilidadesdelosServidoresPblicosdelEstado.
h) Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratacin de Servicios Relacionados
conBienesMuebleseInmueblesPropiedaddelEstado.
i) LeydePresupuesto,ContabilidadygastoPblicodelEstado.
j) LeydePresupuestodeEgresosparaelEstado.
k) LeydeIngresosparaelEstado.
3.2.4FUNCIONES
El rgano Interno de Control tiene como funcin principal la revisin y anlisis de las operaciones de la
dependencia o entidad, as como el diagnstico y evaluacin del funcionamiento de sus controles,
proporcionandoalosresponsablesdeladirecciny operacin,informacinsobreelresultadodesugestin,
permitindoles de esta manera con oportunidad, se promuevanlasmedidas demejora o de ajustenecesarias
paralamismadependenciaoentidad.
Tambintienefuncionesespecficasqueson:
a) Fiscalizareinspeccionarelejerciciodelgastopblicodeladependenciadesuadscripcinascomo
sucongruenciaconelpresupuestodeegresos.
b) Vigilar y supervisar el cumplimiento de las normas de control y fiscalizacin emitidas por la
Secretara de la Controlara del Estado y de las dependencias normativas, en la dependencia de su
adscripcin.
c) Comprobar el cumplimiento por parte de la dependencia de su adscripcin de las obligaciones
derivadas de las disposiciones en materia de planeacin, presupuestacin, ingresos, financiamiento,
inversin, deuda patrimonio y fondos y valores de la propiedad o al cuidado del Gobierno del
Estado.
d) Realizar auditorias y evaluaciones a la dependencia de su adscripcin con el fin de promover la
eficiencia y transparencia en sus operaciones y verificar, de acuerdo con su competencia, el
cumplimientodelosobjetivoscontenidosensusprogramas.
e) Inspeccionaryvigilarqueladependenciadesuadscripcin,cumplaconlasnormasydisposiciones
en materia de: sistema de registro y contabilidad, contratacin y pago de personal, contratacin de
servicios, obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, conservacin, uso, destino, afectacin,
enajenacin y baja de bienes y dems activos y recursos materiales de la Administracin Pblica
Estatal.
f) Fiscalizarlos recursos federales derivados de los acuerdos o convenios respectivos ejercidos por la
dependenciadesuadscripcin.
50
g) Vigilar, en la esfera de su competencia, el cumplimiento de las obligaciones de proveedores y
contratistasadquiridasconla dependenciadesuadscripcin.
h) Atender, tramitar y dar seguimiento a las quejas y denuncias que se interpongan en contra de los
servidorespblicosdeladependenciadesuadscripcin.
i) Vigilar el cumplimiento de las normas internas de la dependencia de su adscripcin, constituir las
responsabilidades, administrativas de su personal, aplicndoles las sanciones que correspondan y
formularlasdenunciasoquerellasacusacionesoquejasdenaturalezaadministrativaopenal,encaso
necesario,einformndolealaSecretaradelaContraloraEstatal.
j) Intervenirenconcursosyfallostantodeadquisicionescomodeobrapblicasegncorresponda,as
como en la entrega recepcin de oficinas pblicas, y en todos aquellos actos administrativos que
celebrey/oparticipeladependenciadesuadscripcin.
k) Vigilaryhacercumplirlasmedidas ymecanismosdemodernizacinadministrativa,expedidospor
laSecretariadelaContraloraEstatal,tendientesalograrlaeficienciaenlavigilancia,fiscalizaciny
controldelgastodelaDependenciadesuadscripcin.
l) Evaluar a peticin expresa de la Coordinacin de Programa General de Simplificacin
Administrativa, las medidas de simplificacin administrativa que instrumente la dependencia de su
adscripcin,proponiendoensucasoaquellasotrasqueseconsidereconvenientes.
m) Promover que el personal adscrito al rgano Interno de Control asista a las capacitaciones y
asesorasquebrindelaSecretaradelaContraloraEstatal.
n) Vigilar la estricta observancia de las disposiciones de racionalidad, austeridad y disciplina
presupuestalcomprendidasenelPresupuestodeEgresosdeGobiernodelEstado.
o) Dar seguimiento alos compromisos asumidos por el Ejecutivo Federaldurante sus giras detrabajo
porelEstado,endondeladependenciadesuadscripcinseaejecutoraocoejecutoradelasobraso
accionesquecontengaelcompromiso.
p) Instrumentar el procedimiento administrativo, disciplinario y el resarcitorios e informar de ello al
titular de la dependencia de su adscripcin para que en su caso, imponga las sanciones que
contemplalaLeydeResponsabilidadesalosServidoresPblicosdelEstadoylosMunicipios.
q) Informar a la Secretara de la Contralora Estatal el resultado de sus acciones, comisiones o
funciones que le encomienden y sugerir al titular de le dependencia de sus adscripcin, la
instrumentacindenormascomplementariasenmateriadecontrol.
r) Llevarelseguimientoprogramticodelasaccionesdesarrolladasydelasmetaslogradasduranteel
ejerciciodeactividades.
s) Realizar las funciones que de acuerdo con las Leyes, Reglamentos, Decretos, Acuerdos y dems
disposiciones corresponda ejecutar a la Secretara de la Contralora Estatal, conforme a los
lineamientosyprogramasdetrabajoqueestadetermine.
t) Las dems que expresamente seale el Ejecutivo Estatal, a travs de la Secretara de la Funcin
Pblica.
51
3.3AUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN
Mxico enfrenta una incipiente cultura democrtica, notables carencias en materia de legalidad y una
insuficienterendicin de cuentas, todo ello provocado por una escasa formacin en valores cvicos, ticos y
morales. Cada da son ms las voces que alertan sobre la gravedad de los problemas que se presentan
cotidianamenteenestosaspectos
5
.
Lasociedadexigemuchomsqueslodiscursosypromesas.Exigerespuestasquepropiciensuconfianzaen
Mxico,ensusinstitucionesyenlagestinpblicadetodoslosnivelesdegobiernos.
Resultadelamsaltaprioridadfortalecerenlasociedad y sobretodo enlasnuevasgeneraciones,lacultura
demencindecuentascomounelementoindispensableyvinculatoriodelejerciciocabaldeunademocracia
quenohalogradosatisfacerlasexpectativasdelosmexicanos.
El desarrollo de las sociedades depende en gran medida del papel que desempean los gobiernos en la
captacinyaplicacindelosrecursospblicos y enlaeficacin,eficienciayeconomaconlasqueejecutan
losprogramasgubernamentales
LaAuditoraSuperiordelaFederacindelaCmaradeDiputadoseslaentidaddefiscalizacinsuperiorde
la Federacin que tiene a su cargo la revisin de la Cuenta Pblica, as como las dems funciones que
expresamente le encomienden la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de
FiscalizacinSuperiordelaFederaciny demsordenamientoslegalesaplicables.
La Auditora Superior de la Federacin, conducir sus actividades en forma programada y conforme a las
polticasque,paraellogrodelosobjetivosinstitucionales,establezcaelAuditorSuperiordelaFederacin.
En el Mxico actual seharevitalizado el inters por fortalecer el entramado institucionalde larendicin de
cuentas, obligacin de los Poderes de la Unin con la sociedad. Subyace en l la conviccin de que ningn
rgimenpuedeapreciarsededemocrticosinodisponedeinstrumentosquelepermitanrealizaracabalidad
elcontrolquesedebeejercersobrelosgastosdelgobierno.
Enestalgica,lavoluntadpolticadelaLVII y LVIIILegislaturasFederales,conclaravisindemocrtica,
atendiyamalgaminiciativasprovenientesdelosgruposparlamentariosydelpropioEjecutivoFederal,que
propiciaronlareformaconstitucionalpublicadaenelDiarioOficialdelaFederacindel30dejuliode1999,
5
http://www.asf.gob.mx/archivos/
52
la cual dio origen a la Entidad de Fiscalizacin Superior de la Federacin y que en diciembre de 2000 se
concretconlaaprobacindesta.
Este acierto histrico posibilita la actuacin de este rgano tcnico, auxiliar del Poder Legislativo, pues lo
dot de autonoma tcnica, de gestin, material y financiera, indispensables para verificar e informar con
oportunidadalaciudadanadelafiabilidaddelarendicindecuentasydelamedidaenquelosprogramasy
acciones gubernamentales cumplen con su cometido social, as como de las irregularidades y de la falta de
probidadotransparenciaenlagestinpblica.
Lasauditoraspracticadasapartirdelaexpedicindelanuevaleyrepresentanungrancambiocualitativoen
larevisin de las estados financieros, ya que trasciendenlamerarevisin delos recursos, y se amplan a lo
queseconocecomoauditorasdedesempeo,quepermitenmedirlaformayelgradodecumplimientodelos
objetivossocialesdelasinstituciones,ascomoeldesempeodelosfuncionariosyempleadospblicos.
3.3.1MISIN
InformarverazyoportunamentealaH.CmaradeDiputadosyalasociedadsobreelresultadodelarevisin
del origen y aplicacin de los recursos pblicos y del cumplimiento de los objetivos y metas inducir el
manejoeficaz,producidoyhonestodelosmismosypromoverlatransparenciaylarendicindecuentaspor
partedelosPoderesdelaUninylosentespblicosfederales,enbeneficiodelapoblacinalaquetienenel
privilegiodeservir.
3.3.2VISIN
La confianza de la sociedad en el gobierno se sustenta en la capacidad del estado para garantizar tres
condicionesfundamentalesunsistemaelectoralcreble,unaadecuadaadministracindejusticiayunsistema
de rendicin de cuentas que permita al ciudadano conocer y evaluar el desempeo de la gestin
gubernamental.
3.3.3OBJETIVOS
Revisar la cuenta pblica federal de manera objetiva, imparcial y oportuna para merecer la confianza y
credibilidaddelaH.CmaradeDiputadosydelasociedad.
53
Fomentar gestiones Pblicas responsables, orientadas a la obtencin de resultados y a la satisfaccin de las
necesidadesdelapoblacin.
ApoyaralH.CongresodelaUninyalGobiernoFederalenlasolucindeproblemasestructurales yenla
identificacindeoportunidadesparamejorareldesempeodelasinstitucionespblicas.
ConsolidarlatransicindelaentidaddelaFiscalizacinSuperiordelaFederacin,maximizarelvalordesus
serviciosalaH.CmaradeDiputadosyconvertirlaenunainstitucinmodelo.
Establecer programas de aseguramiento de la calidad con el fin de constatar que se aplican las tcnicas de
auditoriaapropiadasqueeltamaodelasmuestrasseleccionadasparacadacasoasegurelarepresentatividad
y los niveles de confianza requeridos que el contenido y calidad de los informes sean acordes con los
objetivos previstos y que el sistema automatizado de seguimiento y control de las acciones promovidas
permitaconocersuimpactoeconmicoysocial.
54
CAPITULOIV
METODOLOGAYHERRAMIENTAS
DELAAUDITORAGUBERNAMENTAL
4.1GUIAPARALAREVISINYASEGURAMIENTODELACALIDAD
4.1.1OBJETIVO
Establecer las premisas,metodologa y herramientasnecesarias, para laimplementacin de la Revisin de
AseguramientodeCalidadenlosrganosInternosdeControl,conelfindeelevarymantenerunaltonivel
de desempeo y cumplir de mejor manera con sus objetivos y atribuciones, en beneficio de las
dependencias, rganos desconcentrados o entidades de la Administracin Pblica Federal o de la
ProcuraduraGeneraldelaRepblica,alasqueseencuentranadscritos.
4.1.2VISIN
La Revisin de Aseguramiento de Calidad apoya la efectividad y la mejora en el desempeo de las
auditoras y revisiones de control, aportando valoragregado a la gestin del Titular del rgano Interno de
Control y a los Titulares, mandos superiores y medios de las Dependencias, rganos Desconcentrados y
EntidadesdelaAdministracinPblicaFederal,ascomolaProcuraduraGeneraldelaRepblica.
4.1.3ALCANCE
La cobertura de la Revisin de Aseguramiento de Calidad, comprende las funciones y actividades
relacionadasconlarealizacindeauditorasyrevisionesdecontrolincluidasenlosProgramasAnualesde
Trabajo de los rganos Internos de Control, de conformidad con las normas generales, gua general y
especficasdeauditora,ascomolaguageneralyespecficasderevisionesdecontrolyotrasdisposiciones
quelosrigen.
EnestaGuaseamplaelalcancedelaRevisindeAseguramientodeCalidad,msalldeladeterminacin
desielrganoInternodeControlseapegaalanormatividadvigenteyasusfunciones,planes,polticasy
55
procedimientos. El enfoque ampliado contempla tambin el papel que debe desempear el rgano Interno
deControlcomounelementovaliosoydeapoyoallogrodelosobjetivosinstitucionales.
El alcance de la Revisin de Aseguramiento de Calidad considera de manera enunciativa los siguientes
aspectos:
1. Las expectativas de los clientes o usuarios expresadas por los Titulares, mandos superiores y
medios,tantodereassustantivascomodeapoyodelainstitucin,segnsetrate.
2. La realizacin de trabajos de auditora y revisiones de control a las reas o procesos crticos,
sustantivos y de apoyo, o sensibles a posibles actos de corrupcin y al incumplimiento con las
responsabilidadesrelativasalatransparenciadelagestingubernamental.
3. nfasishacialaevaluacinderiesgosyelexamendeloscontrolesinternosparaelmanejodetales
riesgos.
4. El apoyo del rgano Interno de Control en los procesos conducentes al cumplimiento de metas
presidenciales de la institucin y la alineacin de sus objetivos y programas con los objetivos
estratgicosdelainstitucin,segnseaelcaso.
5. Elapegoalasnormasyguasestablecidasenmateriadeauditorayrevisionesdecontrol.
6. La aplicacin de conocimientos, experiencias y disciplinas tcnicas que posee el personal del
rgano Interno de Control, particularmente las relativas a la adecuada fiscalizacin de los
recursos, al mejoramiento de controles internos, al establecimiento y a la promocin de un
ambientetico,entreotros.
7. LasherramientasytcnicasqueaplicaelpersonaldelrganoInternodeControl,connfasisenel
usodetecnologasdeinformacin.
8. Lainclusindeaspectosrelevantesen losProgramaAnualdeTrabajomediantelaaplicacindel
ModelodeAdministracindeRiesgos.
Estos aspectos deben aplicarse teniendo presentes otros elementos que resulten pertinentes al caso. La
consideracinmsimportanteesqueelprogramadelRevisindeAseguramientodeCalidadseajustealas
necesidades especficas del Titular del rgano Interno de Control, la cultura organizacional de la
dependencia, rgano desconcentrado o entidad, la Procuradura General de la Repblica y de la propia
SubsecretaradeControlyAuditoradelaGestinPublica.
4.1.4ENFOQUE
ElesquemadelaRevisindeAseguramientodeCalidadesaplicableatodoslosrganoInternodeControl
delaAdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,ydemaneraespecficaa
las auditoras y revisiones de control ubicadas en el cuadrante de atencin inmediata del Modelo de
56
Administracin de Riesgos (MAR), formulado para efectos de la presentacin y registro del Programa
AnualdeTrabajo.
Para el caso del Indicador No. 7 de la Revisin de Aseguramiento de Calidad del Modelo Integral de
DesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO),seatenderlocorrespondientealpunto3.3deesta
Gua. No obstante lo anterior, se recomienda la aplicacin permanente y sistemtica de la Revisin de
Aseguramiento de Calidad,a latotalidad de los trabajos de auditora y revisiones de control, con el fin de
promover su mejora continua, apoyar los esquemas de supervisin y asegurar el cumplimiento de los
objetivos.
4.1.5IMPLEMENTACIN
Los rganos Internos de Control tienen las mismas responsabilidades y funciones, sin embargo es
indispensable considerar sus diferencias en trminos de magnitud, estructuras orgnicas, grado de
centralizacin/descentralizacin y dispersin geogrfica, entre otras por ello la implementacin del
RevisindeAseguramientodeCalidadsedebellevaracabodeacuerdoconlosiguiente:
a) rgano Interno de Control del Focus 1 del Modelo Integral de Desempeo de rganos de
VigilanciayControl(MIDO).
En este grupo de rgano Interno de Control, la aplicacin se debe llevar a cabo tanto en las
instanciascentrales yensucasoregionales,bajolaresponsabilidaddelTitulardelrganoInterno
de Control y/o Titulares de las reas de Auditora Interna y de Control y Evaluacin y Apoyo al
Buen Gobierno. En los casos en que los rgano Interno de Control cuenten con instancias
regionales, la aplicacin ser responsabilidad del Titular del rgano Interno de Control y/o
TitularesdelasreasdeAuditoraInternaydeControlyEvaluacinyApoyoalBuenGobiernoy
elresponsabledelainstanciaregionaldelrganoInternodeControl.
b) rgano Interno de Control del Focus 2 del Modelo Integral de Desempeo de rganos de
VigilanciayControl(MIDO).
EnestegrupoderganoInternodeControl,laaplicacinesresponsabilidaddelTitulardelrgano
InternodeControl,conelapoyodelosTitularesdelasreasdeAuditoraInternaydeControl y
EvaluacinyApoyoalBuenGobierno.
c) rganoInternodeControldelFocus3delMIDO.
LaaplicacinesresponsabilidadindelegabledelTitulardelrganoInternodeControl.
57
4.1.6PREMISAS
LaRevisindeAseguramientodeCalidadtienecomoorientacionesfundamentaleslassiguientes:
LasactividadesquedesarrollanlosrganoInternodeControlcuandoejecutanlasauditorasylas
revisiones de control deben ser conducidas mediante atributos normativos y de supervisin
especficos en cada nivel, de forma que se mantenga continuamente un desempeo efectivo y
eficienteyquesusproductosimpactenfavorablementelagestinpblica.
La prctica de Revisin de Aseguramiento de Calidad debe ser permanente y formar parte
importante de las responsabilidades esenciales de la supervisin de las actividades, del
seguimiento del avance de Programa Anual de Trabajo, de los programas especficos y del
mejoramientodelascapacidadestcnicasdelpersonal.
Porloanterior,esresponsabilidaddelTitulardelrganoInternodeControl,entreotras,lassiguientes:
Aprobar los objetivos y programas de trabajo especficos en materia de revisiones de control y
auditora.
Asegurar el cumplimiento de las normas, guas y otras disposiciones para la ejecucin de
auditorasyrevisionesdecontrol.
Asegurarquelosprogramasespecficosdetrabajoseconducenconformefueronestablecidosode
acuerdoalasmodificacionesaprobadasensucaso.
Revisarquelastcnicasyprocedimientosaplicadosseanlospertinentesalosobjetivos,alcancey
enfoquedelasauditorasyrevisionesdecontrol,segncorresponda.
Asegurarqueloshallazgosdeauditoraodebilidadesdecontrol,ascomolasrecomendacioneso
acciones de mejora estn debidamente soportadas en la evidencia relevante, suficiente y
competenteyenlosanlisisrespectivos.
Verificarquelosinformessonexactos,objetivos,claros,concisosyoportunos,ascomoqueestn
enfocadosagenerarvaloralosresponsablesdelasoperaciones,actividades,proyectos,etc.
Promoveryconstatarqueelpersonalasucargorecibecapacitacintcnicasuficienteparacumplir
conlasactividadesasignadasenlosprogramasdetrabajoespecficos.
Comentar y analizar los resultados de la Revisin de Aseguramiento de Calidad con el personal
involucrado,conelfindeidentificaryadoptarcompromisosdemejoracontinua.
El Titular del rgano Interno de Control debe, con base en los resultados de la Revisin de
Aseguramiento de Calidad, implementar un programa de calidad tendiente a subsanar las
deficiencias,queporcualquiermotivopuedanexistiry prepararalpersonaltcnicoparapotenciar
58
sus niveles de desempeo en beneficio de los productos y servicios que entregan a sus clientes o
usuarios.
4.2MODELODEADMINISTRACINDERIESGOS(MAR)PARALAELABORACINDELPROGRAMA
ANUALDETRABAJODELOSRGANOSINTERNOSDECONTROL
Es un instrumento que se utiliza para identificar, evaluar y jerarquizar un conjunto de riesgos, que de
materializarsepodranafectarsignificativamentelacapacidaddelograrlosobjetivosdeunainstitucinode
algunade susunidadesadministrativas
.
Seutilizaparaidentificarymedirelgradodeimpacto yprobabilidaddeocurrenciadelosriesgosdentrode
un rea, operacin, funcin, programa o proceso especfico. Una vez que el riesgo se ha identificado y
evaluado, el Mapa de Riesgos permite visualizar los riesgos en relacin con otros, valorar su impacto y
planearlarevisindeloscontrolesparaasegurarsuefectividady ensucaso,recomendarsufortalecimiento
paramitigarlos.
4.2.1BENEFICIOS
1. El Modelo de Administracin de Riesgos y el Mapa de Riesgos vinculan el grado de impacto y la
probabilidad de ocurrencia en forma clara y efectiva, permitiendo comparar en un solo grfico la
totalidaddelosriesgosdetectadosparaunainstitucin.
2. Los riesgos son medidos por su impacto total sobre los objetivos de la institucin y, por lo tanto,
puedenseradministradosenlamismaforma.
3. El Modelo de Administracin de Riesgos puede ser utilizado por varios directores, gerentes,
supervisoresyestrategas,paradesarrollarmapasderiesgoseparadosounmapacolectivo.
4. ElModelodeAdministracindeRiesgosesunaherramientatilparahacerunaadecuadaplaneacin
anualdelasactividadesdecontrolyauditora,yasegurarquelossistemasdecontrolaplicadosalos
procesosyreasdemayorriesgosonefectivosparaprevenirsuocurrencia.
4.2.2PROPSITO
El Modelo permite identificar diversos riesgos que podran impactar significativamente la capacidad de la
institucin para alcanzar sus objetivos, proporcionando informacin relevante para la focalizacin del
ProgramaAnualdeTrabajodelosrganosInternosdeControl,deacuerdoalosprocesosyreasconmayor
59
exposicinariesgos,conelfinderealizarauditorasyrevisionesdecontrolorientadasaevaluaryfortalecer
los sistemas de control existentes, para el aseguramiento razonable del cumplimiento de los objetivos, en
cuanto a la eficacia y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el
cumplimientodelanormatividadaplicable ylasalvaguardadeactivos,entreotros.
4.2.3METODOLOGA
Este documento proporciona a manera de ejemplo, una Cdula de Evaluacin de Riesgos enunciativa y no
limitativa,conalgunosriesgostpicos(anexoA).EsimportantedestacarquecadarganoInternodeControl
deberidentificarlosriesgosquesonmsrelevantesparasusmetasyobjetivossustantivosdeladependencia
oentidadsegnsetrateyadecuarelModeloenatencinalosmismos.
Lospasosgeneralesparaelllenadodelacdulaseenumeranacontinuacin:
1. Identifiqueydocumenteenlacdulacadaunodelosriesgosprincipalesdelainstitucin.
2. Asigne el grado de impacto del riesgo clasificndolo de acuerdo con los siguientes factores o
criterios:
Gr ado
deImpacto
Factor /Cr iter io
10 Magnitudderecursosfinancierospresupustales
9 Complejidaddelosprocesos(sustantivos) y/omagnituddeloscambiosrealizados
aesosprocesos
8 Gradodeliquidez(oconvertibilidad)delosactivos
7 Integridad y/o compromiso de los mandos superiores con respecto al control
interno
6 Competenciaprofesionaldelosmandosmediosy/osupervisin
5 Tiempo transcurrido desde la ltima revisin (auditora) y sus resultados
(recurrenciadelasobservaciones)
4 Fortalezadelsistemadecontrolinterno
3 Confiabilidad de la tecnologa de informacin y grado de sistematizacin de los
procesos
2 Niveldeactualizacindemanualesyprocedimientos
1 Perfilprofesionaldelpersonaloperativo
3. Enlaasignacindelgradodeimpacto,debeconsiderarseelvalorde10aldemayorjerarquayelde
1 al de menor. El orden los factores o criterios puede variar, dependiendo de la naturaleza y
circunstancias de la entidad o dependencia segn se trate. De igual manera, se pueden poner otros
60
criteriosdistintosalossugeridosperoentodocasodebernserrelevantesparaconsiderarlosdentro
delaCduladeEvaluacindeRiesgos.
4. De preferencia, use cada nmero slo una vez en caso contrario agregue un decimal para
diferenciarlos,deacuerdoasugrado deimpacto.
5. Despusdecalificarlosriesgosporsugradodeimpacto,califiquelaprobabilidaddeocurrenciadel
riesgoenunaescalade1a10,enlacualel1representaqueelriesgoesimprobable y el10queel
riesgoseguramentesematerializar.
6. Al final de la cdula, en el espacio reservado para ello, enliste otros riesgos significativos que no
hayansidoidentificadospreviamente.
Tantolaevaluacindelgradodeimpactodelriesgocomodelaprobabilidaddeocurrencia,debencalificarse
sin considerar los procesos y controles que la institucin ya tiene implementados para administrar dichos
riesgos. Esta clasificacin se basa en la experiencia que elpersonal directivo del rgano Interno de Control
obtiene,comoresultadodelconjuntodeactividadesquedesarrollaaltranscursodecadaao,particularmente
entemasdeauditora,revisionesdecontrolyotrasdesimilarnaturaleza.
MAPADERIESGOS
Existen4tiposderiesgo,quedeacuerdoalaevaluacindesugradodeimpactoyprobabilidaddeocurrencia
sonubicadosendiferentescuadrantes:IdeAtencinInmediata,IIdeAtencinPeridica,IIIdeSeguimiento
yIVControlados.
ParapoderubicarlosenunMapadeRiesgos,debenseguirselossiguientespasos:
1. Paracadariesgo,ubiqueenelmapalacalificacinasignadaalgradodeimpactoenelejehorizontal
ylacalificacinasignadaalaprobabilidaddeocurrenciaenelejevertical.
Porejemplo,sicalificelgradodeimpactodelriesgo1(Cambioeincumplimientodenormatividad)
conun6,ysuprobabilidaddeocurrenciaconun7,deberposicionarloenelmapacomosigue:
MAPADERIESGOS
P
R
O
B
A
B
I
L
I
D
A
D

D
E

O
C
U
R
R
E
N
C
I
A

10
0
5
IMPACTODELRIESGO
5 10
Cambi oe
Incumpli mi entode
Normati vi dad
61
2. Unavezquetodoslosriesgoshansidoubicadosenelmapa,observeelcuadrantedondelosriesgos
estn localizados. La posicin en los cuadrantes ayuda a dar prioridades en la atencin y
administracin de los riesgos, con el fin de minimizar sus impactos en el caso de materializarse y
asegurardemanerarazonableelcumplimientodelasmetasyobjetivosInstitucionales.
MAPADERIESGOS
Elmapaderiesgoslocalizacadariesgoencualquieradelossiguientescuadrantes:
IRiesgosdeAtencinInmediata
Losriesgosde este cuadrantesonclasificadoscomorelevantes ydealtaprioridad.Sonriesgoscrticos
queamenazanellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionalesyporlotantopuedensersignificativospor
su grado de impacto y alta probabilidad de ocurrencia. stos deben serreducidos o eliminados con un
adecuadobalanceodecontrolespreventivosydetectivos,enfatizandolosprimeros.
Porloanterior,esnecesarialaevaluacindelossistemasoprocesosdecontrolinternoestablecidospara
el manejo de tales riesgos. As mismo, stos debern ser de prioridad en la integracin del Programa
AnualdeTrabajo 2005yotrossubsecuentes.
IIRiesgosdeAtencinPeridica
Losriesgosqueseubicandentrodeestecuadrantesonsignificativos,perosugradodeimpactoesmenor
que los correspondientes al cuadrante anterior. Para asegurar que estos riesgos mantengan una
probabilidad baja y sean administrados por la entidad o dependencia adecuadamente, los sistemas de
controlcorrespondientesdebernserevaluadossobrelabasedeintervalosregularesdetiempo(v.gr.una
odosvecesalao,dependiendodelaconfianzaogradoderazonabilidadqueseleotorguealsistema
P
R
O
B
A
B
I
L
I
D
A
D

D
E

O
C
U
R
R
E
N
C
I
A

10
5
IMPACTODELRIESGO
0
5 10
II
Riesgosde
atencin
peridica
I
Riesgosde
atencin
inmediata
IV
Riesgos
controlados
III
Riesgosde
seguimiento
62
de control del proceso de que se trate). El conocimiento y experiencia logrados de las auditoras y
revisiones de control realizadas en el transcurso del tiempo, proporcionarn una base adecuada para la
asignacinderecursosenestetema.
Loscontrolesdebenserevaluadosymejoradosparaasegurarqueestetipoderiesgosdealtaprobabilidad
de ocurrencia sean detectados antes de que se materialicen. Estos riesgos, conjuntamente con los de
atencin inmediata son relevantes para el logro de las metas y objetivos Institucionales y representan
reas de oportunidad para el rgano Interno de Control, en el sentido de que agrega valor a la gestin
pblicasisondebidamentecomunicadosalmandodirectivo.LosriesgosubicadosenloscuadrantesIy
IIdebenrecibirprioridadaltaenlosProgramasAnualesdeTrabajo,parasuoportunaatencin.
IIIRiesgosdeSeguimiento
Los riesgos de este cuadrante son menos significativos pero tienen un alto grado de impacto. Los
sistemasdecontrolqueenfrentanestetipoderiesgosdebenserrevisadosunaodos vecesalao,para
asegurarsequeestnsiendoadministradoscorrectamenteyquesuimportancianohacambiadodebidoa
modificacionesenlascondicionesinternasoexternasdeladependenciaoentidad.
IVRiesgosControlados
Estosriesgossonalmismotiempopocoprobablesydebajoimpacto.Ellosrequierendeunseguimiento
ycontrolmnimo,amenosqueunaevaluacinderiesgosposteriormuestreuncambio sustancial,ystos
setrasladenhaciauncuadrantedemayorimpactoyprobabilidaddeocurrencia.
En el ejemplo, el riesgo Cambio e incumplimiento de normatividad se ubica en el Cuadrante I,haciendo
necesarioqueserevisenenelcortoplazoloscontrolesinherentesalmismoyselesdseguimientodemanera
peridica es significativo su impacto y las probabilidades de que se materialice. La Evaluacin de Control
Internodebeverificarademsdeloscontrolescorrectivos,laexistenciadecontrolesdetectivosypreventivos,
conelfindeasegurarenmayorgradoellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionales.
ElMapadeRiesgos,proporcionainformacinrelevanteyestratgicaparaevaluarlosriesgosensuconjunto,
y por lo tanto, disear el Programa Anual de Trabajo, de acuerdo con el impacto potencial que los riesgos
puedantenerenellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionales.LosProgramasAnualesdeTrabajodirigidos
hacia los aspectos crticos de una dependencia o entidad, derivados de una adecuada evaluacin de riesgos,
sonunapoyoesencialenlatomadedecisionesdelosTitularesdelasInstituciones,ademsdepropiciarque
losrganosInternosdeControlagreguenvaloreneldesarrollodelasfuncionesdeControlyAuditorabajo
su responsabilidad.
63
4.3NORMASDEOPERACINDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD
Con el propsito de clarificar los alcances del trabajo a realizar con respecto al mejoramiento sistemtico y
ordenadodelosnivelesdedesempeodelosrganosInternosdeControlenmateriadeauditoraycontrol,a
continuacinsepresentanlasnormasqueservirndebaseparalaRevisindeAseguramientodeCalidad.
4.3.1PROGRAMADEREVISIONDEASEGURAMIENTODECALIDADYMEJORACONTINUA
El Titular del rgano Interno de Control debe desarrollar y mantener un programa permanente de
aseguramiento de calidad y mejora continua, que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora y
revisiones de control y supervise permanentemente su eficacia. Cada elemento de la Revisin de
Aseguramiento de Calidad est diseado para ayudar al debido cumplimiento de las atribuciones de los
rganos Internos de Control y con el propsito de agregar valor y coadyuvar en el mejoramiento de las
operaciones de la organizacin. Tambin est diseada para asegurar que las actividades a cargo de los
rganosInternosdeControlcumplanconlasNormas ylasGuasestablecidasalefecto,tantoenmateriade
auditoracomoenrevisionesdecontrol.ElprogramadelaRevisindeAseguramientodeCalidaddebeincluir
tantorevisionesinternascomoexternas.
LasRevisionesInternasdebenincluir:
Peridicas del desempeo de las actividades de auditora y revisiones de control bajo la responsabilidad
directa del Titular del rgano Interno de Control, aplicando las Guas de Revisin de Aseguramiento de
Calidadrespectivasduranteelsegundoytercertrimestredelao,encumplimientoconelindicadorNo.7del
ModeloIntegraldeDesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO).
Continas de autoevaluacin, de quienes tienen la obligacin de implementar los programas detallados de
trabajo y de supervisar su efectividad. El enfoque de autoevaluacin sistemtica tiene como propsito
mantener y consolidar un grado alto de calidad, en el desempeo de las funciones, al mismo tiempo que
permiteidentificarconoportunidadloscasosdecumplimientoparcialocumplimientototaldelosatributosde
calidadenlasauditorasy/orevisionesdecontrol,conelfindeestablecercompromisosdemejoracontinua.
RevisionesExternas
Con el fin de contar con una evaluacin de calidad independiente, se llevarn a cabo Revisiones de
Aseguramiento de Calidad al menos una vez al ao, por un equipo de revisin calificado, a travs de las
instanciasquealefectodesigne laSecretaradeControlyAuditoriadeGestinPblica.
64
4.3.2ELEQUIPODEREVISININTERNA
Para los fines de la Revisin de Aseguramiento de Calidad, es necesario integrar un equipo de trabajo
presidido por el Titular del rgano Interno de Control, formando un grupo de revisin con servidores
pblicos, adscritos al mismo rgano Interno de Control, altamente calificados en auditora y revisiones de
control,quepuedanserobjetivosensusevaluaciones.Engeneral,noesfcilqueunequipoparallevaracabo
unarevisininternaseaindependientedelrganoInternodeControl.Paralosmiembrosdelequipopuedeser
difcilevaluarobjetivamenteaotrosconquienessehatrabajado.Laevaluacindepolticasyprocedimientos
puedeserigualmentedifcil,sobretodosilosmiembrosdelequipohanestadoinvolucradoseneldesarrollo
destas.Duranteeltiempoquedurelarevisininterna,losmiembrosdelequipodebenreportardirectamente
alTitulardelrganoInternodeControl,quiendebereiterarleslanecesidaddeconservarlaindependenciay
objetividadaplicablesalcasoysupervisar,mediantesuinvolucramientodirecto,queassea.
Elconocimientodeladependenciaoentidadesunatributoesencialdelosmiembrosdelequipoderevisin.
Ellos deben tener una perspectiva de la evolucin tanto de la dependencia o entidad, como en los procesos,
operaciones,programas,proyectosoactividades.
La competencia profesional del equipo de revisin interna es de primordial importancia para el Titular del
rganoInternodeControl.Porloquelosintegrantesdelequipodebentenerexperienciaprofesional,ascomo
habilidades analticas y buen juicio. Los siguientes criterios pueden resultar tiles para el proceso de
seleccin:
Nivel de objetividad demostrado al transcurso del tiempo, as como por el resultado de las
responsabilidadesyactividadesencomendadas.
Conocimiento del entorno normativo de la dependencia o entidad y del propio rgano Interno de
Control.
Habilidadesdedireccinosupervisin,conrespectoalasauditorasyrevisionesdecontrolincluidas
enelProgramaAnualdeTrabajo.
Conocimientostcnicosentemascontables,financieros,operativos,administrativosydetecnologas
deinformacin,entreotros.
Certificacin profesional (por ejemplo: contadura pblica auditora interna auditora de sistemas
controlinternoevaluacinotros).
Conocimiento del mandato, estatuto, atribuciones u objeto social y misin de la dependencia o
entidad.
Conocimientodelaorganizacin,nivelesde autoridadymbitosderesponsabilidad.
Principalessistemasyprocedimientos.
Habilidadparalasrelacioneshumanas.
Habilidadesdecomunicacin.
65
Habilidades para formular anlisis y comentarios constructivos, as como recomendaciones de
mejora.
En general, se requieren equipos de revisin con un mnimo de dos integrantes, para llevar a cabo una
evaluacin en untiemporazonable. Uno de ellos debe ser designado lder delproyecto. Elnmero de horas
requerido para la evaluacin depender de los recursos de que disponga el rgano Interno de Control, de la
naturaleza y objetivo de la auditora o revisin de control, del alcance del trabajo y de otros factores
relevantes.
Lasevaluacionesdebenrealizarsegeneralmentedelamismaformaquecualquierotrarevisin,entrminosde
planeacin y ejecucin del programa. En rgano Interno de Control cuyo tamao y estructura lo facilite,
puedetenerseaunservidorpblicodesignadocomoresponsabledelaRevisindeAseguramientodeCalidad,
quien auxiliar al Titular del rgano Interno de Control supervisando y coordinando su realizacin. En
rganoInternodeControldeestructuramuycompactaoreducida,serequerirflexibilidadparadesarrollare
implementarunprogramaderevisionesdeaseguramientodecalidadinterno,debidoalaslimitacionespropias
yaconsideracionesdedisponibilidadycompetenciadelpersonal.Laprogramacindeestetipoderevisiones
deben,ensucaso,incluirseenelProgramaAnualdeTrabajocomoactividadesdesupervisin.
Cuando sea posible, los integrantes del equipo de revisin deben rotarse al transcurso del tiempo. Esto
permitirqueelprocesoseabordeconnuevasperspectivasyproporcionarunmuypositivoentrenamientoy
concienciadecalidadaquienesparticipanenl.
4.3.3RESULTADOSDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD
De acuerdo a la Ficha Tcnica del Indicador de la Revisin de Aseguramiento de Calidad en el Modelo
IntegraldeDesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO)No.7,laUnidaddeControly Evaluacin
de la Gestin Pblica (UCEGP), durante el primer trimestre de cada ejercicio, evaluar que los Programa
Anual de Trabajo de los rgano Interno de Control cumplan con la Investigacin Previa y aplicacin del
Modelo de Administracin de Riesgos, como se encuentra establecido en los Lineamientos respectivos,
emitiendoeloficioderegistrocorrespondiente,losresultadosdeestaevaluacinintegranlacalificacinpara
esteperiodo.
El Titular del rgano Interno de Control como responsable directo de la Revisin de Aseguramiento de
Calidad, debe comunicar a la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica los resultados en el
segundoytercertrimestredelejercicio,medianteelSistemadeInformacinPeridica.Lacalificacinserel
promedio de la suma de las calificaciones obtenidas al aplicar las Guas de Revisin de Aseguramiento de
66
Calidad (Anexos A y B), a la auditora y revisin de control seleccionadas por la Unidad de Control y
Evaluacin de la Gestin Pblica en eltrimestre correspondiente. Como se establece en la Ficha Tcnica, la
UnidaddeControlyEvaluacindelaGestinPblicaefectuarlavalidacindelascalificacionesreportadas
por los rganos Internos de Control y podr, en su caso, solicitara la Coordinacin General de rganos de
VigilanciayControl(GOVC)lasmodificacionesprocedentes.
Para el cuarto trimestre del ejercicio, la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica, enviar
encuestas de satisfaccin a los Titulares de las reas auditadas y revisadas, as como a los Titulares de las
Instituciones,conelfindeevaluarlapercepcindelusuariodelosserviciosdecontrolyauditora.Demanera
paralela,seefectuarunaevaluacindelainformacinyresultadosdelasauditorasyrevisionesde control,
enviados por los rganos Internos de Control mediante el Sistema de Informacin Peridica (SIP). La
calificacin para el periodo ser el promedio de la suma de la calificacin asignada por la Institucin en las
encuestas de satisfaccin y la evaluacin de la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica a la
informacinrecibidaenelSistemadeInformacinPeridica(SIP).
SerecomiendatambininformardelosresultadosdelaRevisindeAseguramientodeCalidadalComitde
ControlyAuditoraodeControlInterno,segncorresponda,enlaltimasesindecadaejercicioanual.
4.4INFORMECOSO
4.4.1ANTECEDENTES
COSOesunmanualdecontrolinternoquefue formadooriginalmenteen1985parapatrocinarlaComisin
nacionalenladivulgacinfinancierafraudulenta,unainiciativaindependientedelsectorprivadoqueestudi
los factores causales que pueden conducir a la divulgacin financiera fraudulenta y desarrollaron las
recomendaciones para las compaas pblicas y sus interventores independientes, para el SEC y otros
reguladores, y para las instituciones educativas, pero finalmente fue publicado en Estados Unidos de Norte
Amricaen1992.
Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir unnuevo marco conceptual del control
interno,capazdeintegrarlasdiversasdefiniciones yconceptosquevenansiendoutilizadossobreestetema,
lograndoasque,alniveldelasorganizacionespblicasoprivadas,delaauditoriainternaoexterna,odelos
niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que
satisfagalasdemandasgeneralizadasdetodoslossectoresinvolucrados.
67
4.4.2CONCEPTODECONTROLINTERNO
Definealcontrolinternocomoproceso,efectuadoporlajuntadirectivadeunaentidad,lagerenciayel otro
personal, diseados para proporcionar el aseguramiento razonable con respecto al logro de objetivos en las
categorassiguientes:
Seconoceelgradoenquelosobjetivosymetasdelasoperacionesdelasentidadesestnsiendoalcanzados.
Losinformesfinancierosestnsiendopreparadosconinformacinconfiable.
Seestnobservandolasleyesylosreglamentosaplicables.
Completanladefinicinalgunosconceptosfundamentales:
Elcontrolinternoesunproceso,esdecirunmedioparaalcanzarunfinynounfinensmismo.
Lollevanacabolaspersonasqueactanentodoslosniveles,nosetratasolamentedemanualesde
organizacin yprocedimientos.
Slopuedeaportarungradodeseguridadrazonable,nolaseguridadtotal,alaconduccin.
Estpensadoparafacilitarlaconsecucinde objetivosenunaomsdelascategorassealadaslas
que,almismotiempo,suelentenerpuntosencomn.
4.4.3EFECTIVIDAD
Lossistemasdecontrolinternodeentidadesdiferentesoperancondiferentesnivelesdeefectividad.Enforma
similar,unsistemaenparticularpuedeoperarenformadiferenteentiemposdiferentes.Cuandounsistemade
controlinternoalcanzaunacalidadrazonable,puedeser"efectivo".
Dadoqueelcontrolinternoesunproceso,suefectividadesunestadoocondicindelmismoenunpuntoen
el tiempo. Determinar si un sistema de control interno en particular es "efectivo: es un juicio subjetivo
resultantedeunaevaluacindesiloscincocomponentesy funcionandoconefectividad.Sufuncionamiento
efectivodalaseguridadrazonable,encuantoallogrodelosobjetivosdeunoomsdeloslogroscitados.De
estamanera,estoscomponentesconstituyentambincriteriosparauncontrolinternoefectivo.
Apesardequeloscincocriteriosdebenseradecuados,estonosignificaquecadacomponentedebafuncionar
idnticamenteoalmismonivel,enentidadesdiferentes.Puedehaberalgunosajustesentreellosdadoquelos
controles pueden obedecer a una variedad de propsitos, aquellos incorporados a un componente en que
previenenunriesgoenparticular,sinembargoencombinacinconotrospuedenlograrunefectodeconjunto
satisfactorio.
68
4.4.4COMPONENTESDELCONTROLINTERNO
El control interno consiste en cinco componentes correlacionados. stos se derivan de la manera que la
gerenciafuncionaunnegocio,yseintegranconelprocesodelagerencia,estosson:
1. Ambientedecontrol.
2. Evaluacinderiesgos.
3. Actividadesdecontrol.
4. Informacinycomunicacin.
5. Supervisin.
1.AMBIENTEDECONTROL
ElestudiodelCOSOestableceaestecomponentecomo elprimerodeloscincoyserefierealestablecimiento
deunentornoqueestimuleeinfluencielasactividadesdelpersonalconrespectoalcontroldesusactividades.
Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustentan o actan los otros cuatro componentes e
indispensables,asuvez,paralarealizacindelospropios.
FACTORESDELENTORNODECONTROL
1.Integridadyvaloresticos
Tienecomopropsito establecerpronunciamientosrelativosalos valoresticos yde conductaqueseespera
detodoslosmiembrosdelaOrganizacinduranteeldesempeodesusactividades,yaquelaefectividaddel
controlinternodependedelaintegridadyvaloresdelagentequelodiseayloestablece.
Es importante tener en cuenta la forma en que son comunicados y fortalecidos estos valores ticos y de
conducta.Laparticipacindelaaltaadministracinesclaveenesteasunto,yaquesupresenciadominante
fijaeltononecesarioatravsdesuempleo.Lagenteimitaasuslderes.
Debetenersecuidadoconaquellosfactoresquepuedeninduciraconductasadversasalosvaloresticoscomo
pueden ser: controles dbiles o requerido debilidad de la funcin de auditoria inexistencia o inadecuadas
sancionesparaquienesactaninapropiadamente.
2. CompetenciadelPersonal
Serefierealosconocimientosyhabilidadesquedebeposeerelpersonalparacumpliradecuadamenteconsus
tareas.
69
3. ConsejodeAdministraciny/ocomitdeAuditora
Debido a que estos rganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de control, es determinante que sus
miembros cuenten con la experiencia, dedicacin e involucramiento necesario para tomar las acciones
adecuadaseinteractenconlosAuditoresInternosyExternos.
4.FilosofaAdministrativayEstilodeOperacin
Losactoresmsrelevantessonlasactitudesmostradashacialainformacinfinanciera,elprocesamientodela
informacin,principiosycriterioscontables,entreotros.
Otros elementos que influyen en el ambiente de control se refieren a aspectos relacionados con: Estructura
Organizativa,DelegacindeAutoridadyResponsabilidadyPolticasdeRecursosHumanos.
Elambientedecontroltienengraninfluenciaenlaformacomo sedesarrollanlasoperaciones,seestablecen
los objetivos y se estiman los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas de
informacinyconlasupervisinengeneral.AsuvezesinfluenciadoporlahistoriadelaEntidadysunivel
deculturaadministrativa.
2.EVALUACIONDERIESGOS
Elsegundocomponentedelcontrol,involucralaidentificacinyanlisisderiesgosrelevantesparaellogrode
los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. As mismo se
refierealosmecanismosnecesariosparaidentificarymanejarriesgosespecficosasociadosconloscambios,
tantolosqueinfluyenenelentornodelaOrganizacincomoenelinteriordelamisma.
Para lo anterior, es indispensable primeramente el establecimiento de objetivos tanto a nivel global de la
Organizacin como al de las actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean
identificadosyanalizadoslosfactoresderiesgosqueamenazansuoportunocumplimento.
Laevaluacin,omejordicholaautoevaluacinderiesgodebeserunaresponsabilidadineludibleparatodos
losnivelesqueestninvolucradosenellogrodeobjetivos.
1.Objetivos
Para todos es clara la importancia que tiene este aspecto en cualquier organizacin, ya que representa la
orientacin bsica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base slida para un control interno
efectivo. La fijacin de objetivos es el camino adecuado para identificar factores crticos de xito,
particularmenteaniveldeactividadrelevante.Unavezquetalesfactoreshansidoidentificados,laGerencia
tiene la responsabilidad de establecer criterios para medirlos y prevenir su posible ocurrencia a travs de
70
mecanismos de control e informacin, a fin de estar enfocando permanentemente tales factores crticos de
xito.
ElestudiodelCOSOproponeunacategorizacinquepretendeunificarlospuntosdevistaalrespecto.Tales
categorassonlassiguientes:
Objetivosdeoperacin:Sonaquellosrelacionadosconlaefectividadyeficienciadelasoperaciones
delaOrganizacin.
Objetivosdeinformacinfinanciera:Serefierealaobtencindeinformacinfinancieracontable.
Objetivosdecumplimiento:Estndirigidosalaadherenciaaleyesyreglamentosfederaleso
estatales,ascomotambinalaspolticasemitidasporlaGerencia.
Enocasionesladistincinentreestostiposdeobjetivos es demasiadosutil,debidoaqueunossetraslapano
apoyanaotros.
Ellogrodelosobjetivosantesmencionadosestsujetoalossiguienteseventos:
a) Que los controles internos efectivos proporcionan una garanta razonable de que los objetivos de
informacin financiera y de cumplimiento sern logrados, debido a que estn dentro del alcance de la
Gerencia.
b) En relacin con los objetivos de operacin, la situacin difiere debido a que existen eventos fuera del
controldelaEmpresa.Sinembargo,elpropsitodeloscontrolesenestacategoraestdirigidoaevaluarla
consistencia e interrelacin entre los objetivos y metas en los distintos nivelas, la identificacin de factores
crticos de xito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y se implementen las acciones
indispensablesparacorregirdesviaciones.
2.Riesgos
Todos los organismos enfrentan riesgos y deben ser evaluados. El proceso mediante el cual se identifica,
analizaysemanejanlosriegosformapartedeunsistemadecontrolefectivo.Paraellolaorganizacindebe
establecer un proceso suficientemente amplio que tome en cuenta sus interacciones ms importantes entre
todas las reas y de stas con el exterior, desde luego los riegos a nivel global incluyen no slo factores
externossinotambininternos.
Losriesgosaniveldeactividadtambindebenseridentificados,ayudandoconellosaadministrarlosriesgos
en lasreas o funciones ms importantes,las causas delriesgo en este nivel permanecena unrango amplio
quevadesdeloobviohastalocomplejoycondistintosgradosdesignificacin.
3. El anlisis de riesgos y su proceso, sin importar la metodologa en particular, debe incluir entre otros
aspectoslossiguientes:
71
Estimacindelasignificanciadelriesgoysusefectos
Evaluacindelaprobabilidaddeocurrencia.
Consideracionesdecmodebemanejarseelriegos,evaluacindeaccionesquedebentomarse.
4.ManejodeCambios
Esteelementoresultadevitalimportanciadebidoaqueestenfocadoalaidentificacindeloscambiosque
puedeninfluirenlaefectividaddeloscontrolesinternos.Talescambiossonimportantes,yaqueloscontroles
diseadosbajociertascondicionespuedennofuncionarapropiadamente.
De lo anterior se deriva la necesidad de contar con un proceso que identifique las condiciones que pueden
tener un efecto desfavorable sobre los controles internos y la seguridad razonable de que los objetivos sean
logrados.
Elmanejodecambiosdebeestarligadoconelprocesodeanlisisderiesgoscomentadoanteriormenteydebe
ser capaz de proporcionar informacin para identificar y responder a las condiciones cambiantes. La
responsabilidadprimariasobrelosriesgos,suanlisis ymanejo esladelaGerencia,mientrasqueelauditor
internolecorrespondeapoyarelcumplimientodetalresponsabilidad.
Existenfactoresquerequierendeatenderseconoportunidad yaquerepresentansistemasrelacionadosconel
manejo de cambio como son: nuevo personal, sistemas de informacin nuevos o modificados crecimiento
rpido nueva tecnologa, reorganizaciones corporativas, cambios en las leyes y reglamentacin, y otros
aspectosdeigualtrascendencia.
Los mecanismos contenidos en este proceso deben tener un marcado sentido de anticipacin que permita
planear e implantar las acciones necesarias. Tales mecanismos deben responder a un criterio de costo
beneficio.
ELCONTROLINTERNO
Apartir de la determinacin la misin y la visin de una organizacin, la administracin de cualquier
dependencia o entidad tiene como primera tarea precisar los objetivos de la misma, los cuales expresan los
propsitosmsampliosparaserllevadosacabo.Suestablecimientoantecedealaseleccindeprogramasyal
diseo, instrumentacin y mantenimiento de las reas y sistemas que permitirn la adecuada conduccin de
las operaciones, a fin de estar en posibilidades de alcanzar las metas y objetivos fijados a la organizacin.
Todasestasactividadessonpartedeunprocesoadministrativoquedeterminarelrumboquedeberseguirla
institucin.
72
Control.Implicatenerlaseguridaddequetodaslasoperacionesencualquiermomento,seestnllevandoa
cabodeacuerdoaloplaneado.
ConceptodelSistemadeControlInterno
Para poder conceptualizar el control interno, primeramente es necesario ubicarlo dentro de lo que es un
sistema,yaquevaaestardirectamenterelacionadoconsuscomponentes.Detalmaneraquelossistemasde
control interno, de acuerdo con las Normas Generales de Auditora Pblica que emite la Secretaria de la
FuncinPblica,incluyenlosprocesosdeplaneacin,organizacin,polticas,mtodosyprocedimientosque
enformacoordinadaadoptaladependenciaoentidadconelpropsitodepromoverlaeficienciaoperacional.
ObjetivosdelSistemadeControlInterno
1. Salvaguardaderecursos.
2. Obtencindeinformacinoportuna,suficienteyconfiable.
3. Promocindelaeficienciaoperacional.
4. Apegoalasleyes,normasypolticasestablecidas.
ImportanciadelControlInterno
El control interno es tan importante en las instituciones que con objeto de asegurarse que ste funcione
adecuadamente,laSecretariadelaFuncinPblicahanormadoquelos rganosinternosdecontrolevalen
suefectividadenla normaquintadelasNormasGeneralesdeAuditoraPblica(BoletnB).
LosRiesgosyelControlInterno
Al igual que cualquier organizacin, las entidades y dependencias dela Administracin Pblica Federal,as
como las reas que las conforman, estn expuestas a riesgos que pueden impedir el logro de las metas y
objetivos que se han planteado. Puede decirse que el riesgo es la exposicin a prdidas ante un cambio
inesperado. Tambin se pueden considerar como riesgos los que se derivan de la posibilidad de
incumplimientoporpartedeunservidorpblicoolosqueprovocaunplanteamientonormativoinadecuado.
Larealizacindeoperacionesimplicalaobservanciadeprocesosycontrolesquepermitenprevenirylimitar
loserroresofraudesaqueestnexpuestaslasorganizaciones.
En conclusin, el riesgo se define como la probabilidad de que ocurra un error o una irregularidad. Por
ejemplo:enlaejecucindeunaobrapblicaexisteelriesgodequeelproyectonoseaterminadoeneltiempo
establecido o que no se cumpla con los estndares de operacin especificados en el contrato, deah que sea
73
necesarialaexistenciadelafuncindecontroldentrodelosprocedimientos.Unaadecuadaevaluacindelos
elementosqueconformanlossistemasdecontrolreducelapresenciadeerroresoirregularidades.
Es importante que las dependencias o entidades diseen los controles necesarios, cuya calidad deber ser
proporcionalalamagnituddelosriesgos,evitandoasqueseexcedaenelcontrol.Porlotanto,slodebern
existir aquellos controles cuya relacin costobeneficio justifique su implantacin, mantenimiento o
fortalecimiento.
De esta manera,los controles tienen como propsito administrarlos riesgos reducindolos a unmnimo, ya
queseraincosteablequeunaorganizacinestablecieraunsinfindemecanismosdecontrolnecesariospara
protegersedetodos ycadaunodelosriesgosalosqueestexpuesta,envirtuddequecadacontrolconlleva
uncosto.
AmbientedeControl
Enlasinstitucionespblicas,laresponsabilidadprimariadelaexistenciay buenfuncionamientodelsistema
decontrolrecaeeneltitularycuerpodirectivo,porloqueellossonlosresponsablesdecrearunambienteque
promuevalaaplicacindelcontrol.
Se denomina ambiente de control al conjunto de elementos existentes en una organizacin que facilitan o
dificultanlaaplicacindelcontrol.
Elambientedecontroleselresultadodelaconjuncindetreselementosfundamentales:
a)Laactituddeladireccinanteelcontrol
Laexistenciadeunambientepropicioparalaejecucindelcontroldepende,engranmedida,delaactitudque
los directivos muestren respecto a la importancia, utilidad y necesidad del control interno, lo anterior se
reflejaenelestablecimientooportunoyporescritodecontroles,loscualesconstituyenlaguaqueorientael
funcionamientodeunaorganizacinorea.
Algunoslineamientosquerefuerzanaldelambientedecontrolson:
1. La responsabilidad sobre el control debe asignarse formalmente a los altos niveles directivos. Si la
responsabilidad de asegurar la actualizacin, mantenimiento y difusin del sistema de control no
estuvieraasignadaalosaltosniveles,habralaposibilidaddequeelpersonalloconsiderarainnecesario.
2. Las actividades y transacciones deben efectuarse con la autorizacin correspondiente. La persona que
autoriza debe tener el nivel jerrquico adecuado y los conocimientos suficientes para determinar si
procedenonolasoperaciones,yaqueconlaautorizacinestasumiendolaresponsabilidadsobreellas.
74
3. El personal debe ser apoyado para que aporte mejoras al control. El personal que realiza o supervisa
directamente las operaciones debe ser apoyado para hacer aportaciones valiosas que fortalezcan el
sistemadecontrolcuandoelloproceda,atendiendoalarelacincostobeneficio.
b)Competenciaeintegridaddelpersonal
La direccin debe promover acciones tendientes a mejorar la calidad de los recursos humanos en la
organizacin,entrelasquedestacan:
1. La determinacin e implantacin de procedimientos efectivos para el reclutamiento y seleccin del
personal, de tal manera que en cada puesto exista la persona con los conocimientos y experiencia
requeridosparadesempearlafuncin.
2. La realizacin de evaluaciones peridicas al personal, para determinar las necesidades de capacitacin
ascomoelgradodesupervisinymotivacinrequeridosporcadaservidorpblicoeneldesempeode
sutrabajo.
3. La implantacin de programas de capacitacin para incrementar y desarrollar las habilidades y
conocimientosrequeridosporelpersonalenelejerciciodesustareas.
4. El establecimiento de un sistema de estmulos que contribuya a mejorar el buen desempeo de los
empleados.
c) Vigilanciayevaluacindelossistemasdecontrol
Existendosmediosparaqueladireccinverifiquelaefectividaddeloscontroles:
Elsistemadeinformacin.Asociadoacadaprocesodelaorganizacinesindispensablequeexista
un sistema de informacin de cuya calidad, suficiencia, oportunidad y adecuado uso de la
informacindependeengranmedidalaefectividaddelcontrolinterno.
Los principales instrumentos del sistema de informacin que apoyan a los directivos en la
verificacindelossistemasdecontrolson:Losprogramas,presupuestoseinformes.
La funcin de auditora interna. Mediante esta funcin se verifican, examinan y evalan las
operaciones que se realizan, as como la calidad de los controles que se tienen establecidos, con el
propsitodedeterminarelgradodeeconoma,eficiencia,eficaciayefectividadconquesealcanzan
lasmetasyobjetivos.
PrincipiosdeControl
Para que el auditor tenga un panorama ms amplio sobre lo que es el sistema de control interno es
convenientequeconsiderefundamentosdecontrolquesoncomunesencualquierorganizacin,denominados
principiosdecontrolloscualesson:
Existenciadepersonalcompetenteentegroconclaraslneasdeautoridadyresponsabilidad.
75
Separacinadecuadadeactividades.
Autorizacinadecuadadeactividades.
Diseoyutilizacindedocumentosyregistrosadecuadosalaorganizacin.
Ejerciciodeuncontrolfsicosobrelosactivos.
Verificacindelosprincipiosdecontrol.
EL EXAMEN Y EVALUACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LA AUDITORA
PBLICA
Es importante sealar que esta actividad dentro de la auditora pblica no est a consideracin del auditor,
est normada y claramente sealada en las Normas Generales de Auditora Pblica
(NormaQuinta,BoletnB).
Elauditordebecomprenderlossistemasdecontrolinternodeladependencia,entidad,proyecto,programao
recursosujetoarevisin,conbaseenlasuficienciaoinsuficienciadelosmecanismosdecontrolencontrados,
determina el grado de confianza que debe depositar en losmismos y de esta manera establece el alcance, la
profundidadylaoportunidadquerequierensuspruebasdeauditora.
Lacomprensindelossistemasdecontrolinternoesatravsdeindagaciones,observaciones,inspeccinde
documentos y registros o revisin de informes de otras auditoras. Para que el auditor se concentre en el
entendimientodeloscontrolesdeadministracinydesuimportanciaconrespectoalosobjetivos,sepresenta
lasiguienteclasificacin:
a) Operaciones del programa. Incluyen polticas y procedimientos implementados para asegurar
razonablementequeunprogramaalcancesusobjetivos.
b) Validez y confiabilidad de la informacin. Incluyen polticas y procedimientos implementados para
asegurarquelainformacinobtenidaseavlidayconfiable,yquepermitaconocersilosprogramasestn
operandoadecuadamente.
c) Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas. Examinar polticas y procedimientos
implementados para asegurar que el uso de los recursos sea congruente con las leyes y disposiciones
administrativas.
d) Salvaguardaderecursos. Revisarlaspolticasyprocedimientosquetienenporobjetoponerasalvolos
recursoscontraelmalgasto,prdidayusoindebido.
Elexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinternoeslainvestigacin,anlisisypruebaqueelauditor
realiza a los sistemas de control establecidos en la organizacin con el propsito de verificar que los
procedimientos,polticasyregistrosquelosintegranseansuficientes,efectivos,funcionendeacuerdoconlo
76
previstoyquelosobjetivosdecontrolquepersiguenestnsiendocumplidos.
Responsabilidaddelauditorpblicoenelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno
Paraestarencondicionesdeprecisarlaresponsabilidaddelauditoresnecesario,enprimertrmino,recordar
enformabreveloquesehamencionadoacercadelaresponsabilidadqueasumenlosdiferentesnivelesdela
dependenciaoentidadrespectoalossistemasdecontrolinterno.
Al titular le corresponde, en primera instancia y de manera corresponsable con el cuerpo directivo, la
implantacin y mantenimiento de los sistemas de control interno, as como la supervisin de las funciones
delegadas.
Asimismo, es responsabilidad de cada persona, dentro de su crculo de competencia, el mantenimiento
adecuadodelossistemasdecontrolinterno.
Metodologaparaelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno
El desarrollo de cada actividad o etapadeber centrarse enlaidentificacin de los aciertos y debilidades de
los sistemas de control interno, sin desviar la atencin hacia los resultados de las operaciones, ya que esta
accinespropiamentemateriadelaejecucindelasauditoras.
Lametodologapropuestasecomponedelassiguientesetapas:
a) EstudioPreliminar.
Estaetapaconsisteenrecabartodalainformacinrequeridapararealizarelexamenyevaluacindelsistema
de controlinterno.Es indispensable que el auditortengaun pleno conocimiento del marco jurdico y delos
diferentes lineamientos que regulan el funcionamiento del rea revisada. As mismo, se requiere que posea
unavisinclarasobrelaestructuraorgnicofuncional,enrelacinalosobjetivosyprogramasprioritariosdel
reaydelacalidadydistribucindelosrecursoshumanos.
Lasactividadesquedebendesarrollarseenelestudiopreliminarsonlassiguientes:
I) Recopilacindeinformacingeneraldelrea.
II) Identificacin de los riesgos en el rea, programa, recurso o procedimiento e investigacin de los
objetivosespecficosdecontrol:Siporalgunacausaenlaorganizacinnosecuentaconunareferencia
77
delosriesgosydelosobjetivosespecficosdecontrolenelmomentoenqueelauditorlorequiera,ste
deber identificarlos, ya sea por medio de la revisin de procedimientos anlogos examinados con
anterioridad, o bien, a travs de los boletines que emite el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos,
referidosalControlInternoporObjetivos yCiclosdeTransacciones.Enelcasodequeelauditorno
obtenga la informacin, se ver en la necesidad de identificarlos en forma personal, apoyndose en la
informacinqueleproporcioneeltitulardelrea.
III) Investigacindecmosedesarrollanlosprocedimientosycontrolesestablecidossobrelosmismos.
Una vez identificados los riesgos y los objetivos especficos de control, el auditor debe conocer el
procedimientoquesesigueparaeldesarrollodelasoperaciones,paraqueposteriormenteidentifiquelos
controlesestablecidos.
Para conocer con precisin el flujo que siguen las operaciones, el auditor puede auxiliarse de los
manuales de procedimientos disponibles en la dependencia o entidad. Sin embargo, es preciso que se
allegue de datos adicionales que le permitan conocer el funcionamiento actual del procedimiento en el
momentoenqueefectasuexamenyevaluacin.
Paralaobtencindeinformacinsepuedenutilizarlossiguientesmedios:
* Entrevista.
* Cuestionario.
* Recopilacindocumental.
* Observacin.
IV) Registro de la informacin en papeles de trabajo: El auditor respalda los resultados del examen y
evaluacin del sistema de control en la evidencia que deja en los papeles de trabajo. Los tres mtodos
queseconocenpararegistrarlainformacinderivadadedichoexamenyevaluacinson:
* Grfico.
* Descriptivo.
* Cuestionario.
V) Recopilacindeinformacingeneraldelrea
b) Evaluacinpreliminar
Lospasosquesedesarrollanenestepuntosonlossiguientes:
I) Identificarloscontroles,factoresylasdebilidadesenelprocedimiento.
II) Relacionardichoselementosconlosriesgosylosobjetivosespecficosdecontrol.
III) Determinarsielsistemadecontrolaparentementehaceadministrableslosriesgosycoadyuvaallogrode
losobjetivosdecontrol.
IV) Decidir si se deben aplicar pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas (las primeras sobre los
78
controlesdurantelastransaccionesylassegundassobrelasoperacionesylosresultadosqueproducen).
c)Evaluacinfinal
Cuando se ha efectuado la evaluacin preliminar y determinado que aparentemente el sistema de control
contribuyeaquelosobjetivosdecontrolsecumplanyquelosriesgosseanadministrados,setienequeprobar
si dicho sistema funciona en la prctica y opera segn lo planeado, para poder emitir una evaluacin final
sobreelcontrolinterno.
d)Informederesultados
Elauditorpblicopresentaruninformederesultadoscomoproductodelexamenyevaluacindelsistemade
controlinterno,enelqueincluiraspectostalescomo:
I) Situacionesquedenotenirregularidaddeladependenciaoentidadantelosriesgosalosqueestsujeta.
II) Oportunidadesdemejoraparalossistemasdecontrol.
III) Controles que, de ser adicionados en el procedimiento, posibiliten la promocin de la eficiencia en las
operaciones.
IV) Controlesqueapoyenelcumplimientodelasdisposicioneslegales.
V) Controlesquedebansereliminadosporconsiderarseinnecesariosoexcesivos.
79
CAPITULOV
PROGRAMAANUALDETRABAJ O(PAT)
DeconformidadconlasatribucionesqueleconfierelaLey OrgnicadelaAdministracinPblicaFederala
la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) se encarga de organizar y coordinar el Sistema de Control y
Evaluacin Gubernamental (SCEG), por lo que es necesario continuar innovando los instrumentos y
mecanismos que lo integran, a fin de mejorar su eficacia y efectividad para prevenir y reducir riesgos,
combatir sistemticamente la corrupcin e impunidad, dar mayor transparencia y honestidad, rendir
oportunamente cuentas claras sobre las acciones gubernamentales y mejorar el desempeo de la
administracinpblicaenellogrodelosobjetivosymetasinstitucionales,entreotros.
Para continuar impulsando el Programa de Fortalecimiento de Control Interno, los rganos Internos de
Controldebernprogramarrevisionesde controlconnfasisenelcarcterpreventivo ydemejoracontinua
destas,orientadasprincipalmentealaeliminacindelascausasderecurrenciadeobservaciones,derivadas
deauditorasrealizadasporlasdiferentesinstanciasfiscalizadoras,almejoramientodelossistemasdecontrol
interno yalaevaluacinderiesgos enlosprocesos,sistemas yprogramasgubernamentales, ya fomentarel
autocontrolylaautoevaluacin.
A fin de lograr lo anterior, la Secretara de la Funcin Pblica emite los Lineamientos Generales para la
Planeacin,Elaboracin y Presentacin del Programa Anual de Trabajo de los rganos Internos de Control,
cuyocontenidoesdecarcternormativo ydeaplicacingeneralenelSectorPblicoFederal,obedeciendoa
la naturaleza, misin, magnitud, riesgos, problemtica y caractersticas de las instituciones, as como a las
particularidadesdesusobjetivos,programas,estructuras,formasdeoperacinymarcolegalaplicable.
5.1 LINEAMIENTOS
Para la Planeacin, Elaboracin y Presentacin del Programa Anual de Trabajo de los rganos Internos de
Control, se establecen los principales aspectos que deben ser examinados, tales como: organizacin de las
reas planeacin de los recursos y actividades observancia de las medidas de austeridad, racionalidad y
disciplina presupuestaria riesgos en procesos, sistemas y programas gubernamentales: existencia de
adecuados controles internos oportunidad y confiabilidad en el registro de las operaciones efectividad con
quesealcanzaronlasmetasyobjetivoscumplimientodelasdisposicioneslegales,entreotros.
80
Este programa define los lineamientos para la planeacin, elaboracin y presentacin de las auditoras y
revisiones de control, as como la participacin en comits, actividades de apoyo al cumplimiento de la
agendadebuengobiernoyprocesodetransicingubernamental20002006adems,enfatizalaimportancia
delasupervisinporpartedelTitulardelrganoInternodeControl.
Estos lineamientos son un marco general de actuacin en la programacin y seleccin de auditoras y
revisionesdecontrolinternomsnolimitanlagestindelosrganosInternosdeControlenestsmaterias,
porloquenoseexcluyelaposibilidaddeadoptarotrosprincipioscomplementariosque,deacuerdoconlas
caractersticas y naturaleza de la operacin y con base en el criterio y experiencia de quienes practican las
auditorasyrevisionesdecontrol,redundenenlaobtencindemejoresresultados.
Los presentes lineamientos tienen el propsito de orientar sistemticamente las acciones de los rganos
InternosdeControlhacialaconsecucindelossiguientesfines:
FormularelProgramaAnualdeTrabajo(PAT)conbaseenunaadecuadaidentificacinyevaluacin
de riesgos e investigacin de campo, con el fin de alinearlo a los objetivos institucionales de la
Dependencia, rgano Desconcentrado, Entidad de la Administracin Publica Federal (APF) o
ProcuraduraGeneraldelaRepblica(PGR).Esteprocesodeberquedardebidamentedocumentado
para los fines de soporte y justificacin de la forma en quefue asignada la fuerzade trabajo en las
diversasactividadesdelosrganosInternosdeControl.
EjerciciobianualdelProgramaAnualdeTrabajoparalosaos2005y2006.
PrivilegiarlafuncinpreventivaydecoadyuvanciadelosrganosInternosdeControlparaellogro
delosobjetivosdelasinstitucionesdelaAdministracinPublicaFederal.
EnfocarlosrecursosdellosrganosInternosdeControlhacialosaspectosdemayorrelevanciadel
Plan Nacional de Desarrollo (PND) y en el marco del Programa Nacional de Combate a la
Corrupcin, Fomento a la Transparencia y Desarrollo Administrativo, evitando la realizacin de
actividadescuyoimpactopotencialseubiquefueradelosalcancesdelosmismos.
ContribuiraqueeldesarrollodelasactividadesinherentesalProgramaAnualdeTrabajo(PAT)se
lleveacabodeacuerdoconlostiemposprogramados,enapegoalasNormasGeneralesdeAuditora
Pblica, las Guas de Auditora Pblica, las Guas para Revisiones de Control y la Gua de
Disposiciones Jurdicas Aplicables a la Funcin de Fiscalizacin y Seguimiento del Gasto Pblico
FederalacargodelosrganosInternosdeControl,ascomoalosLineamientosquelosrganosde
control interno debern observar para la resolucin de asuntos en las entidades paraestatales en
proceso de desincorporacin y dems instrumentosnormativos de otrasreas de la Secretara dela
FuncinPblica,segncorresponda.
Continuar y reforzar la aplicacin del Modelo de Administracin de Riesgos (MAR), con la
construccindelmapaderiesgosdecorrupcinempleadoparafinesdelProgramadeTransparencia
yCombatealaCorrupcin,conelpropsitodereduciryeliminarlosriesgosoeventosquepueden
81
afectar el logro de los objetivos y programas sustantivos de las instituciones de la Administracin
PblicaFederal.
LaCoordinacinGeneralderganosdeVigilanciayControl(CGOVC)opinarsobrelosproyectos
delProgramaAnualdeTrabajodelosrganosinternosdecontrolyparatalefectoseauxiliardelos
ComisariosPblicosy/oDelegadosdesectorrespectivo.
Promover la capacitacin y desarrollo continuo del personal adscrito a los rganos Internos de
Control, con el propsito de mantener y elevar los atributos tcnicos necesarios para la ejecucin
efectivadelasactividadesquelesseanencomendadas.
Establecerymantenerlosmecanismosdesupervisinqueresultennecesariosconelfindeasegurar
quelasactividadesprogramadasseanconducidasdeformaeficaz,eficienteyoportuna.
Dependiendodelanaturalezaycaractersticasdecadainstitucin,deberprivilegiarselaprcticade
auditorasy/orevisionesdecontrolaspectostalescomo:
a) Proyectosdeinversineninfraestructura,procesosproductivos,tecnologayotrosdesimilar
naturalezasustantivaorelevante.Lostrabajosnoslodebenorientarsealaevaluacindesu
administracin y control, sino tambin a que los proyectos estn debidamente
transparentados mediante la documentacin y evidencias pertinentes, por parte de los
responsables directos, considerando la posibilidad de proyectos no iniciados, cancelados o
reprogramados.
b) Sistemas y procesos de pago de remuneraciones al personal (ordinarias, extraordinarias y
eventuales).Estostrabajosdebendirigirsenosloalaidentificacindepagosimprocedentes
y su recuperacin, sino tambin a mejorar la integridad y seguridad de los procesos e
informacinparaelpagodenmina.
c) Procesosdeobrapblica,adquisicioneseinventariosyalmacenes.Enelsentidodeasegurar,
ensucaso,larevisindelasetapasnocubiertasenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT)de
los ejercicios previos, buscando que estos procesos relevantes en el manejo de recursos
pblicoshayansidodebidamentecubiertosconelfindefortalecerlosintegralmente,respecto
alosinventarios,considerarlaexistenciadesobreinventariosyobsolescenciainjustificada.
d) En los casos que proceda, la revisin de la Cuenta Pblica, con el fin de disminuir la
recurrenciaenlasobservacionesidentificadasconmotivodesufiscalizacin.
e) Acuerdos de los rganos de Gobierno, Comits de Control Interno (COCOI), Comits de
ControlyAuditora(COCOA)yotrasdisposicionesadoptadas.
f) Asegurndose que los acuerdos adoptados, sean atendidos por los responsables de su
cumplimiento.
g) Problemtica relevante de la Administracin Pblica Federal. En los casos procedentes, se
deberverificarelresultadologradoporlasinstitucionesenlaresolucindelaproblemtica
relevante, de conformidad con lo establecido por la Coordinacin General de rganos de
VigilanciayControl.
82
h) Donativos y enajenacin de bienes. Debern programarse auditoras y/o revisiones de
control, para verificar silos procesos correspondientes a estas materias son adecuados para
cumplir con las disposiciones aplicables a su entrega y si fomentan su apropiada
administracin, y transparentan su manejo mediante la documentacin y evidencia
correspondiente.
i) Contratos, convenios y otros instrumentos que pueden afectar potencialmente la operacin.
Se hace necesaria la identificacin, evaluacin y seguimiento de este tipo de instrumentos
que pueden tener un efecto potencial en las operaciones y en el cumplimiento de metas y
objetivosinstitucionalesenlosprximosejercicios.
j) Fideicomisos,mandatosocontratosanlogos.Considerarlaprogramacindeauditorasalos
fideicomisos, con el fin de verificar su constitucin, operacin, y control, debindose
transparentar su operacin mediante la evidencia documental correspondiente y verificar el
cumplimentodelaobligacinquetienenlosresponsablesderendircuentadesusresultados.
k) Contemplarlosrecursosyaccionesindispensablesparaquelavigilanciayseguimientoque
efecten los rganos Internos de Control favorezcan una transicin de la actual
Administracin a la siguiente Gestin Gubernamental, con honestidad, transparencia y
efectividad,conestrictocumplimientodeloslineamientosqueseestablezcanparatalfin,lo
quepermitirlacontinuidadenelquehacerpblico.
5.2OBJETIVO
Establecer los lineamientos generales que debern observar los rganos internos de control de las
dependencias,rganosdesconcentrados,entidadesdelaAdministracinPblicaFederalydelaProcuradura
General de la Repblica, para la planeacin, elaboracin y presentacin del Programa Anual de Trabajo
(PAT)enmateriadeauditoraycontrol,ascomoparaefectosdelaincorporacindelafuerzadetrabajode
lasdemsactividadesrelacionadasconlasfuncionesquelesoninherentes.
5.3PLANEACINPROGRAMAANUALDETRABAJODELRGANOINTERNODECONTROL
5.3.1PLANEACIN
Para la elaboracin del Programa Anual de Trabajo (PAT) sernecesario que el rgano Interno de Control
realiceunainvestigacinpreviaenapegoalosealadoenlospresenteslineamientos,ascomolaaplicacin
delModelodeAdministracindeRiesgos(MAR),partiendodelMapadeRiesgosdeCorrupcin(MRC),que
83
permita definir la orientacin de las auditoras y revisiones de control, ello con el propsito de abatir los
nivelesdecorrupcinyfortalecerelcontrolinternoenlasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal.
En esta etapa el rgano Interno de Control deber documentar adecuada y suficientemente el trabajo
desarrollado, con la finalidad de que las unidades administrativas de la Secretara de la Funcin Pblica
puedan verificar los elementos soporte que se utilizaron en la conformacin del Programa Anual de
Trabajo(PAT),deacuerdoasusatribucionesymbitodecompetencia.
5.3.1.1INVESTIGACINPREVIA
La investigacin previa como una herramienta de planeacin consiste en la seleccin de las reas,
operaciones, programas, procesos o recursos donde se considere necesario llevar a cabo una auditora o
revisindecontrol y obtenerlainformacinsuficienteque servirdebaseparalaaplicacindelModelode
Administracin de Riesgos, con el propsito de definir la programacin de actividades y elaboracin del
ProgramaAnualdeTrabajo(PAT).
5.3.1.2ADMINISTRACINDERIESGOS
Este instrumento permitir actualizar, complementar o identificar los diversos riesgos que podran impactar
significativamente la capacidad de la institucin para alcanzar sus objetivos, proporcionando a los rganos
Internos de Control informacin relevante para la focalizacin del Programa Anual de Trabajo (PAT), de
acuerdoalosprocesosyreascondebilidadesdecontrolinternoymayorexposicinariesgos,conelfinde
realizarauditoras y revisiones de control orientadasa examinar y fortalecerlos sistemas de control,para el
aseguramiento razonable del cumplimiento de los objetivos, en cuanto a la eficacia y eficiencia de las
operaciones,laconfiabilidaddelainformacinfinanciera,elcumplimientodelanormatividadaplicable yla
salvaguardadeactivos.
5.3.1.3AUDITORAS,REVISIONESDECONTROL,SEGUIMIENTOS,PARTICIPACINEN
COMITS,ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUENGOBIERNO
YPROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL20002006
A fin de favorecer el adecuado manejo de los recursos pblicos, cumplimiento de las disposiciones legales,
rendicin de cuentas, mejor desempeo, fortalecer el control interno, reducir o eliminar la alta incidencia y
recurrencia de observaciones, mayor productividad, modernizacin, eficiencia, eficacia, transparencia y
honestidad en la Administracin Pblica Federal,las auditoras y revisiones de control debern orientarse a
84
reas crticas, y procesos sustantivos, expuestos a mayores riesgos o proclives a problemas de corrupcin,
programas prioritarios y/o estratgicos, asignaciones presupuestarias, principales funciones, procesos
sustantivosyunidadesadministrativas.
5.3.1.3.1AUDITORIAS
Laseleccindelasauditorasserconbaseenlosresultadosdelainvestigacinprevia,delaaplicacindel
Modelos de Administracin de Riesgos, del MRC y de las reas, trmites, servicios, programas o procesos
crticos que, en su caso, determinen de manera conjunta el Titular del rgano Interno de Control, la
administracin de lainstitucin y el Comisario Pblico y/o Delegado de la Secretara dela Funcin Pblica
correspondiente,porloquestaspodrnseradministrativas,operativas,financieras,delegalidad,sustantivas,
desistemas,dedesempeo,deprocesosdedesincorporacin,entreotras,afindequesusobjetivos,alcances,
enfoques, fuerza de trabajo, y perodo de ejecucin, aporten como valor agregado a las reas, trmites,
servicios,procesos,programasyfuncionesrevisadas,mejorasadministrativasy/uoperativasquecontribuyan
allogrodelosobjetivosymetasdelasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal.
5.3.1.3.2REVISIONESDECONTROL
Se define como revisin de control toda aquella actividad sistemtica, estructurada, objetiva y de carcter
preventivo, orientada a fortalecer el control interno, con el propsito de asegurar de manera razonable el
cumplimientodelasmetasyobjetivosdelasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal,enunmarco
de eficiencia y eficacia de las operaciones, informacin financiera y contable confiable y oportuna, en
cumplimientoconlanormatividadaplicable,ascomolasalvaguardadelosactivos.
Con el fin de orientar al rgano Interno de Control en la distribucin de su fuerza de trabajo, para la
realizacinderevisionesdecontrol,acontinuacinsemuestransuprogramaderevisiones:
Mejoramientodecontrolesinternosenlosprocesos.
EvaluacindeRiesgos.
Evaluacinyseguimientodeprogramasgubernamentales.
Evaluacindeindicadoresdedesempeo.
Monitoreodeoperaciones.
Adopcindemejorespracticas.
Evaluacindecontrolinternoalatecnologadeinformacin.
Promocindeambientetico,culturadecontrolyriesgos.
Verificacindemetaspresidenciales.
85
Evaluacin y seguimiento a la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Publica
Gubernamental.
5.3.1.3.3SEGUIMIENTOS
LosseguimientosserefierenalaverificacinqueelrganoInterndeControldebeefectuar,paraasegurar
que las reas revisadas atiendan en tiempo y forma las recomendaciones preventivas y correctivas para
solucionarlaproblemticadetectadaporlasdiversasinstanciasfiscalizadoras,ascomolaimplantacindelas
accionesdemejorayelcumplimientodelosacuerdosdecontrolquesederivarondelasrevisionesdecontrol.
5.3.1.3.4PARTICIPACINENCOMITES
Loscomits,comorganoscolegiadosencargadosdetemasespecficosyderelevanciaparalasdependencias
yentidades,sonobjetodelaparticipacindelpersonaldelrganosInternosdeControl.Sibienesciertoque
talparticipacintieneuncarcterdeasesorconvozperosinvoto,ayudandoalasolucindelaproblemtica
especfica en la institucin, da la oportunidad de asegurar que los acuerdos adoptados en las sesiones, se
lleven a cabo dentro de los mrgenes que las distintas disposiciones aplicables lo permitan. Para lograr los
objetivos que persiguen cualquiera de los comits institucionales y que requieran de asesora del rgano
Interno de Control, ste deber definir la forma ms adecuada para dar seguimiento y validar de la
implantacindelosacuerdostomados.
5.3.1.3.5ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUENGOBIERNO
ConelfindeapoyarelcumplimientodelaAgendadeBuenGobiernodeterminadaporelEjecutivoFederal,y
de acuerdo a la normatividad que establezca la Subsecretara de la Funcin Pblica (SSFP) en materia de
simplificacin,mejoraregulatoria,profesionalizacindelserviciopblico,elincrementodelaproductividad
y el rediseo y mejora de procesos, los rganos Internos de Control incluirn en su Programa Anual de
Trabajo (PAT) las actividades necesarias, orientadas a promover y verificar el establecimiento de acciones
que coadyuven al mejoramiento y desarrollo administrativo de la gestin pblica para lo cual estar
disponibleenelSistemadeInformacinPeridica(SIP)un rubroparaestefin.
5.3.1.3.6PROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL
Los rganos Internos de Control de las dependencias, rganos desconcentrados y entidades de la
AdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepublica,debernconsiderarlosrecursos
86
y acciones necesarias para vigilar y dar seguimiento al cumplimiento de la normatividad que al efecto se
establezca para el proceso de transicin gubernamental 20002006 a la siguiente Administracin, a fin de
lograr una rendicin de cuentas claras, eficiente, oportuna y transparente del quehacer gubernamental, y
garantizarlacontinuidaddelosprogramas,proyectosycompromisosenprocesodeconclusin.
5.3.2 ELABORACINDELPROGRAMAANUALDETRABAJO(PAT)
SeintegrarconlosProgramasAnualesdeTrabajodelosrganosInternosdeControlDetalladoyResumen,
mismos que debern ser formulados con base en los Manuales de operacin de los Mdulos de Envo
RecepcindeAuditoraydeControl.
AcontinuacinsemencionanlosanexosquesepresentanenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT):
AnexoI Codificacindelasauditoriasyrevisionesdecontrol.
AnexoII Codificacindelasrevisionesdecontrol,paraelmejoramientodecontroles
Internosdelosprocesos.
AnexoIII Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paralaevaluacinderiesgos.
AnexoIV Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paraelmonitoreodelasoperaciones.
AnexoV Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paralaevaluacindelcontrolinterno
Alatecnologadeinformacin.
AnexoVI Reportedereunionesprogramadasyrealizadasencomits.
AnexoVII Reportedesemanas/hombreprogramadasyutilizadasencomits.
AnexoVIII ProgramaanualdetrabajodelrganoInternodeControl detallado.
AnexoIX ProgramaanualdetrabajodelrganoInternodeControl resumen.
87
CAPITULOVI
EJECUCINDELAAUDITORAGUBERNAMENTALY
MODELOSDEREVISIN
6.1PLANEACINDEAUDITORA
Comopartedelestudiopreliminaralaejecucindelarevisin,elauditorencargadodelgrupodeterminarlos
antecedentesdelrea,programa(s)orubro(s)porrevisar,losobjetivosyactividadesgeneralesporpracticary
delimitarlaoportunidaddelosrecursosytiempoasignadosparalaauditora.
6.1.1CARTADEPLANEACIN(ANEXO1)
LabasedelasCartadePlaneacingeneralmenteeselPlanAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl,y
la investigacin que se realiza sobre el rea, programa(s) o rubro(s), a fin de conocer la estructura orgnica,
controlinterno,marcojurdicoyposibleproblemticainformacinqueservirdesoporteparalaplaneacin
deactividades.
Acontinuacinsedetallael Instr uctivo paraelllenadodela Car tadePlaneacin:
Instr uctivodellenadodelmodelodeCartadePlaneacin
Identificador Descripcin
1. Anotar el nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General
delaRepblicaoEntidad,segncorresponda.
2. Asentar el nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Plan Anual de
Trabajo del rgano Interno de Control o elnmero que le corresponda tratndose de
auditorasnoprogramadas.
3. Anotarelnombredelreasujetaarevisin.
4. CitarlafechadeelaboracindelaCartadePlaneacin.
5. Asentareltipodeauditoraque sepractica.
6. Anotareltrimestreenelquesellevaracabolaauditora.
88
7. En este apartado se har mencin a los antecedentes del rea, programa o rubro por
auditar, describiendo su estructura, marco legal aplicable, principales polticas y
funciones, actividades que realiza, distribucin fsica de las reas de trabajo,
resultadosmsimportantesenauditorasanteriores,informacinfinancieray
presupuestaria, as como los dems elementos que permitan al auditor tener un
conocimientogeneralantesdeiniciarlaauditora.
8. Describirelobjetivodelaauditora,elquedebersercongruenteconloestablecidoen
el Plan Anual de Trabajo del rgano Interno de Control, con excepcin de las
auditorasnoprogramadas.Esteobjetivodebecaracterizarseporserclaro,preciso,
medibleyalcanzable.
9. Citar de manerageneral cules sernlos alcances de larevisin,mismos que pueden
referirse a ejercicios, perodos, programas o proyectos, rubros, partidas o cuentas
especficas,sealandosuscifras,importesydatos.
10. En este apartado describir los problemas a los que pueden enfrentarse los auditores
para el desahogo de la auditora como pueden ser: especialidad de las operaciones,
atraso en el registro o desarrollo de funciones, actitud del personal auditado,
antigedaddelasoperaciones.
11. Enestepuntoseindicanlasaccionesqueelauditorpromueveparareducirelefectode
laproblemticaquepudieseincidirenlosresultadosdelaauditora.
Laestrategiadebeconsiderareltiempoasignadoalarevisinyelpersonalconquese
cuenta, debe ser viable y canalizarse a la solucin inmediata de los problemas que
presentalarevisin,inclusivepuedeserunajustificacinalamodificacindeltiempo
asignadoalarevisinoenlacantidadoperfildelosauditores.
12. Seanotarelnombrecompletodelpersonalasignadoalaauditora,ylasinicialesde
su nombre, rbrica y firma corta para identificar sus papeles de trabajo adems,
estar relacionado en el cronograma de las actividades a desarrollar, en el cual se
describirn las actividades especficas de cada auditor, de acuerdo con las
instruccionesdelanexo2
13. Anotarelnombreyfirmadelapersonaqueelaborlacarta(corresponderaljefedel
grupocomisionado).
14. Anotar el nombre y firma del titular del rea de auditora que da el visto bueno a la
carta.
89
Elmodelodela Car tadePresentacinescomosigue:
r ganoInter nodeContr olen(1)
Car tadePlaneacin
No.deRevisin:(2)
Tipodeauditor a:(5)
r eaaRevisar (3) Fecha:(4)
Tr imestre(6)
Nombr e Iniciales Fir ma Fir maCor t a
Estr ategia
( 11)
Per sonalComisionado
(12)
Antecedentes
(7)
Objetivo
(8)
Alcances
(9)
Problemtica
(10)
Elabor : (13) Autor iz (14)
Nombreyfirma
Nombreyfirma
90
6.1.2CRONOGRAMADEACTIVIDADESADESARROLLAR(ANEXO2)
Estecronogramaserefierealasaccionesquedemanerageneralseejecutarnduranteeltiempoprogramado
de la revisin, como son: inicio de la auditora, levantamiento del acta, entrevistas con servidores pblicos,
solicitud de informacin, visitas fsicas a instalaciones u oficinas, periodo de anlisis del rea, programa o
rubro, comentario de observaciones y elaboracin del informe, entre otros. Representa de manera grfica el
programageneraldeactividades,ascomosucumplimientoyavance.
Acontinuacinsedetallael Instr uctivo parael llenadodel Cr onogr amadeActividadesaDesarr ollar :
Identificador Anotar:
1. Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidad,segncorresponda.
2. Nmeroconsecutivodelahoja.
3, Nombredelreasujetaarevisin.
4. NmerodelaauditoraasignadodeacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelrganos
Interno de Control o el nmero consecutivo que le corresponda tratndose de una
auditoranoprogramada.
5. Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o
Entidad, en el caso de la Procuradura General de la Repblica ser no
sectorizada.
6. Tipo de auditora que se va a ejecutar de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del
rganoInternodeControl,oelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndosede
auditorasnoprogramadas.
7. Mesenelquesedesarrollarnlasactividadesdeauditora.
8. Nmeroconsecutivodelasactividades.
9. Descripcin de cada una de las actividades que se van arealizar durante el desarrollo
delaauditora.
10. Porcentaje susceptible de revisar en cada una de las actividades o rubros, cuando
proceda.
11. Inicialesdelolosauditoresalosqueselesasignlaactividad.
12. Estosrenglonesserefierenenprimerainstanciaaltiempoestimadoenqueseconsidera
llevar a cabo una actividad y la segunda al tiempo en que se realiz. La forma de
llenarlo es sombreando los recuadros de los das que dura una actividad, segn los
sombreadosdelaesquinainferiorizquierdadelformato.
91
13. Cantidaddedasprogramadoseneldesarrollodelaactividadyenelsegundorengln
losdasutilizados.
14. Iniciales de los auditores comisionados, mismas que sirven de referencia para
identificarquienrealizala actividad,deacuerdoconelnumeral11anterior.
15. Enseguidadelasinicialesdecadaauditorseanotaelnombrecompletodelmismo.
16. Totalizarlacantidaddedasestimadosenlarevisinporauditor.
17. Totalizarlacantidaddedasrealesinvertidosenlarevisinporauditor.
18. Nombreyfirmadelapersonaqueelaborelcronograma.
19. Nombre y firma del Titular del rea de Auditora Interna que da el visto bueno al
cronograma.
6.2.INICIODELAAUDITORA
6.2.1ORDENDEAUDITORIA(ANEXO3)
La prctica de la auditora invariablemente se llevar a cabo mediante mandamiento escrito que se
denominaOrdendeAuditora,quecontendr:
a) NombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicao
Entidad,ascomoeldomiciliodondehabrdeefectuarselaauditora.
b) Dirigirse al servidor pblico de mayor jerarqua responsable del rea o programa a auditar,
conquienseentenderlaauditorao,ensucaso,quienlosuplaensu ausencia.
c) Estar debidamente fundamentada en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, Reglamento de la Ley de
Presupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederal,ReglamentoInteriordelaSecretaradela
FuncinPblicaydeserelcaso,enlasdisposicionesnormativasinternasdelaDependencia,
rgano,Desconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad.
d) Citaratodoslosauditoresquepracticarnlaauditora,incluyendoalresponsabledelamisma.
e) Describir de manera general los alcances de la auditora y el perodo por revisar, sealando
queencasoderequerirse,podrampliarsetantoelperodocomoelalcancedelarevisin.
f) Estar firmada por el titular del rgano Interno de Control o, en su caso, por quien tenga
facultadesparaello.
La orden de auditora se entregar precisamente a quien va dirigida, obteniendo de puo y letra de ste, el
acuse de recibo en una copia de la misma (o en su caso se entregar al servidor pblico designado para el
efecto).Seturnarcopiaalasinstanciascorrespondientes.
92
Acontinuacinsedetallael Instr uctivo paraelllenadodela Or dendeAuditor ia:
Identificador Descripcin
1. AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneral
delaRepblicaoEntidad,segncorresponda.
2. Anotarelnmerodeoficioquecorresponda.
3. Citar la localidad y fecha de elaboracin de la orden de auditora. La fecha debe
corresponder al inicio efectivo de la auditora, de acuerdo con la programacin
inicial.
4. Mencionarelnombreycargodelapersonaalacualsedirigelaordenyeldomicilio
dondeseubicaelreaporauditar.
5. EnelcasodelasEntidadesdebeagregarsecomofundamentoelartculo62,fraccin
III,delaLeyFederaldelasEntidadesParaestatalesyel34desuReglamento.
6. Anotarelnmerodeauditoraytipo,deacuerdoconelasignadoenelPlanAnualde
Trabajo del rgano Interno de Control o el nmero consecutivo que le corresponda
tratndosedeauditorasnoprogramadas.
7. Relacionaralpersonalcomisionado,incluyendoalresponsabledelreadeauditora.
8. Citar de manera general los alcances de los conceptos a revisar y el periodo por
revisar, para el caso de las auditoras de seguimiento especificar los
antecedentesdelasrevisionesdondesedeterminaronlasobservaciones.
9. AnotarelcargodeltitulardelrganoInternodeControlodeControlInterno,oelde
quienhayasidodesignadoporste.
10. CitarelnombredeltitulardelrganoInternodeControlodeControlInterno,ode
quien ste haya designado, para que posteriormente sea firmada la orden en este
espacio.
11. Citar los nombres, cargos y adscripcin de los servidores pblicos a los que se
enviarcopiadelaorden.
93
Elmodelodela Or dendeAuditor aescomosigue:
Asunto:Seordenalaprcticadeauditora.
(4)
P r e s e n t e
Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas
sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos37, fraccin
VIII,delaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal132,fraccinIII,148y150delReglamentode
laLeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederal(5)63fraccinVIdelReglamentoInteriorde
laSecretaradelaFuncinPblicayenelPlanAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl,sele notifica
quesellevaracabolarevisinNo.(6)aesaunidadadministrativaensusreasocualquierotrainstalacin.
Para tal efecto, se servir proporcionar a los CC. Auditores Pblicos:(7), los registros,
reportes, informes, correspondencia y dems efectos relativos a sus operaciones financieras,
presupustales y de consecucin de metas que estimennecesarios, as como suministrarles todos los datos e
informacinquesolicitenparalaejecucindelaauditora.
Comunico a usted que la auditora (8) se practicar al(los) concepto(s) de correspondiente
alperiodo. As mismo,le agradecer girar sus instrucciones aquien correspondaa efecto de que el personal
comisionadotengaaccesoalasinstalacionesdeesa Unidad y sele brindenlasfacilidadesnecesariasparala
realizacindesucometido.Ysehacedesuconocimientoquedenodarlasfacilidadesnecesarias,oponersea
laprcticadelaauditoraonoproporcionarenformacompletayoportunalosinformes,datosydocumentosa
los auditores comisionados, se proceder de conformidad con lo dispuesto por la Ley Federal de
ResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.
A t e n t a m e n t e
(9)
(10)
C.c.p.(11)
rganoInternodeControl(odeControlInterno)en(1)
OrdenNo.(2)
(3)
94
6.2.2ACTADEINICIODEAUDITORA(ANEXO4)
AspectosaconsiderarenlaformulacindelActadeIniciodeAuditora
EntodaslasauditorasquepractiquenlosrganosInternosdeControl,invariablementeselevantaraActade
Inicio de Auditora o bien Acta Complementaria por ampliacin o sustitucin de personal, ampliacin de
alcancey/odelperiodo,yensucaso,porlaverificacindedocumentacin,elaboracindeinformacin,visita
decampo,ocualquierotraeventualidad(puescabelaposibilidaddedeterminarirregularidadesconpresunta
responsabilidad),enlasqueseharnconstarlossiguientesaspectos:
a) Lugar,horayfechadelacto.
b) Nombredetodoslosparticipantes,sunmerodeidentificacininstitucionalyunidadadministrativa
deadscripcin.
c) Nmerodeordendeauditora,fecha,aquinfuedirigidayquinlaemiti.
d) En el apartado de hechos del acta, deber asentarse ante quienes se presentaron los auditores
actuantes,eldocumentoconelqueacreditaronsupersonaylaentregadeldocumentooficialque
sustentaelmotivodelavisitadeloqueseharconstarquelorecibelapersonaaqueseledirigi,
que lo acusa de recibo de su puo y letra y estampa el sello oficial del rea querepresenta. Otro
hechoquetambindebeasentarseenelacta,ensucaso,esladesignacindeunservidorpblico
para la entrega de documentacin relacionada con la orden de auditora (se sugiere que la
designacin que se haga de la persona que atender la orden de Auditora, se realice por el rea
auditadaporescrito,aefectodequeestdesignacinseacompaealactadeinicio).
e) Serequeriralapersonaconquienseentiendeladiligencia,designeadostestigosdeasistenciaen
casodenegativa,losauditoresactuantesnombrarnadichostestigos,hechoquequedarasentado
enelacta.
Tambinsernasentadoslossiguientesdatosdelostestigos:
Nombrecompleto.
Nacionalidad.
Domiciliooficialoparticular.
Nmerodeidentificacinconqueacreditansupersonalidad.
RegistroFederaldeContribuyentesconhomoclave.
Sealamientodequelostestigosaceptaronelnombramiento.
f) Posteriormente,losauditoresactuantessolicitarnalapersonaconquienseentiendeladiligencia, si
deseaagregaralgnotrohecho.
Encasopositivoseleotorgarlapalabray,encasonegativo,seprocederalcierreytrminodelacta.
En el anexo 4 se incluyen las especificaciones para el levantamiento del acta de inicio de auditora,
ascomoelmodeloparasuelaboracin.
95
Cabe aadir que para la realizacin de trabajos fuera de las oficinas del rgano Interno de Control se
recomiendalevantaractaadministrativa,enlaquesehagaconstarcualfueelespaciofsicoasignadoagrupo
de auditores y en su caso, el prstamo de equipo de cmputo o de cualquier otro bien una vez concluidala
auditora,seprocederdevolverlosbienesrecibidosyalevantarelactarespectiva.
El Acta de Inicio es un documento de carcter oficial que narra las circunstancias especficas inicio de una
auditora,porloqueensuelaboracindebenguardarselasformalidadesquesemencionanacontinuacin:
1.Contienelosdatosadetalledelascircunstancias,documentosypersonasqueintervienenenelacto.
2. Iniciaubicandoellugaryfechadelacto.
Posteriormentemencionaquinesintervienenenelactoyelobjetivodelmismo.
El apartado de hechos describe las situaciones bajo las cuales se levanta el acta y finalmente incluye una
salida.
3.Elactasetranscribearenglncontinuoyencasodequeeltextoquedealamitaddelrengln,elrestode
stesetestaconguioneshastaelmargenderechodelahoja.
4.Siempredebedarseunfolioacadafojadelacta.Serecomiendaunfoliode8dgitosqueidentifiquenlos
siguientesdatosdeizquierdaaderecha:
Primerostresdgitos:nmerodelaordendeauditora.Dosdgitossiguienteslosdosltimosdgitosdelao.
ltimos tres dgitos: unnmero consecutivo de tres dgitos, el que corresponderal folio, iniciando siempre
conelnmero001.
Ejemplo: Orden Ao Consecutivo Folio
200 03 0120003001
5.Alfinalizarunahoja,elltimorenglndeberhacerreferenciaalafojaquecontina,laleyendaPasaal
folio...,incluyendoelfoliodelafojasiguiente.
La leyenda quedar al centro del ltimo rengln y tantoa la izquierda como a la derecha utilizarn guiones.
Ejemplo:
pasaalfolio20003002
Delamismamanera,elprimerrenglndelfoliosiguiente,contendrlaleyenda"Vienedelfoliocentrado
ytantoalaizquierdacomoaladerecha,seutilizarnguiones.
Ejemplo:
96
Vienedelfolio20003001
6.Elactaselevantaen5ejemplaresoriginales,confirmasautgrafasalfinalyserubricarncadaunadelas
fojasquelaconstituyen,conlasiguientedistribucin:
1er.ejemplar:Seentregaalapersonaconquienseentendiladiligencia.
2. Ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad, se integrar en el original del
expedientequeseenvealreadeResponsabilidades.
Cuandonoexistancasosconpresuntaresponsabilidad,seintegrarenelexpedientedelaauditora.
3er. ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad, se integrar en la copia del
expedientequeseenvealreadeResponsabilidadesyquedaenlosarchivosdelreadeAuditoriaInterna.
Cuandonoexistencasosconpresuntaresponsabilidad,seintegrarenelexpediente delaauditora.
4.Ejemplar:Seintegrarenelexpedientedelaauditora.
5.Ejemplar:Seintegrarenelarchivoconsecutivodeactasdeauditora.
7.Elformatoanexoindicaelmodeloqueseutilizarcomoactaylosdatosquecontendr.
8. ConobjetodehacermsilustrativaelActadeIniciodeAuditora,enelpropiomodelodeactaseincluyen
losaspectospordescribirencadacaso.
97
AcontinuacinsepresentaelmodelodelActadeIniciodeAuditor ia:
Folio20003001
EnMxico,DistritoFederal,(olalocalidaddondeselevantaelacta),siendolas(anotarlahoradeliniciodel
acto)horas,delda(anotarelda,mesyaocorrespondiente),losCC.(mencionarelnombrecompletodelos
auditores comisionados) auditores pblicos adscritos al rgano Interno de Control, en (citar elnombrede la
Dependencia,rganoDesconcentradoProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad),hacenconstarquese
constituyeronlegalmenteenlasoficinasqueocupa(anotarelnombredelreavisitada)ubicadasen(anotarel
domiciliocompletodellugardondeselevantaelacta),aefectodehacerconstarlossiguientes:

Hechos
Enlahorayfechamencionadaslosauditoresactuantessepresentaronenlasoficinascitadasantela presencia
del C. (nombre del titular del rea visitada) Titular (anotar el nombre del rea que se acta), procedieron a
identificarse en el orden mencionado con las credenciales nmero (anotar los nmeros de credenciales
institucionalesdecadaauditor),expedidaspor(mencionarelreaqueexpidelascredenciales),actoseguido,
hacen entrega formal del original de la orden auditora (anotar el nmero y fecha de la orden de auditora),
emitidaporelTitulardelrganoInternodeControloquinhayasidodesignadoporesteenesta(mencionar
si es Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura Generalde la Repblica o Entidad),alC.(citar el
nombre completo y puesto de la persona que atiende la diligencia) quien firma la constancia de su puo y
letra en una copia de la misma orden, en la cual tambin s estamp el oficial de la unidad administrativa
visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la orden de auditora que nos ocupa, para los
efectos del desahogo de los trabajos a que la misma contrae, se solicita al servidor pblico que la recibe se
identifique,exhibiendoste(anotareltipo ynmerodelaidentificacinquepresenta)expidaasufavorpor
(mencionar la instancia que expide), documento que se tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen
(citar el lugar donde se encuentra la fotografa del servidor pblico que la presenta) una fotografa cuyos
rastrosfisonmicoscorrespondenasuportador,aquienenestactoseledevuelveporashaberlosolicitado.

Los auditores pblicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de trabajos a
desarrollar,loscualesseejecutarnalamparoyencumplimientodelaordendeauditoriacitada,mismosque
estarn enfocados a (mencionar los alcances de la revisin, periodo auditar), en la inteligencia de que la
auditoria podr retroceder a ejercicios anteriores de considerarse, necesario, acto seguido se solicita al C.
(anotarelnombredelapersonaconquienseentiendeelacto)designedostestigosdeasistencia,advertidode
que en su negativa sern nombrados por auditores actuantes, a esta solicitud, el visitado designa a los CC.
(mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos, domicilios oficiales o
particulares, documento con que identifican, Registro Federal de Contribuyentes y nacionalidad), quienes
aceptanladesignacin.Pasaalfolio20003002
98
20003002
Vienedelfolio20003001
El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento conducirse con
verdadyadvertidodelaspenasenqueincurrenlosquedeclaranconfalsedad,autoridaddistintaalajudicial,
segnlodisponelafraccinIdelartculo247delCdigoPenalFederalmanifiestallamarsecomohaquedado
asentado, tener la edad de (anotar la edad del visitado) a estado civil (anotar el estado civil del visitado),
originario de (anotar la localidad y estado nacimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio
particular u oficial del visitado) Registro Federal de Contribuyentes nmero (anotar el registro federal de
contribuyentes visitado), dice que en est acto recibe el original de la orden de auditora nmero (citar el
nmero fecha de la orden de auditora), hecho con el que se da por formalmente notificado y se pone a las
rdenes de los auditores actuantes para atender los requerimientos que le formulen para que cumplan su
cometido
Nohabiendomshechosquehacerconstarsedaporconcluidalaprcticadeestadiligenciasiendolas(anotar
lahoradeconclusindelacto)delamismafechaenqueseinicie.Asmismoprevialecturadeloasentadola
firmanalmargenyalcalcedetodosycadaunodelosfoliosqueenellaintervinieron,hacindoseconstarque
estedocumentofueelaboradoenejemplaresoriginales,deloscualesseentregaunoalservidorpblicoconel
queseentiendeladiligencia.

Conste
Por(Mencionarelnombredelreaqueintervinoenelacta,seguidodelnombredeladependencia,rgano
Desconcentrado,ProcuraduraGeneral delaRepblicaoEntidad)
C.(Nombreyfirmadelapersonaqueatendiladiligencia)
PorelrganoInternodeControl
(Nombreyfirmadelauditor) (Nombreyfirmadelauditor)
TestigosdeAsistencia
(Nombreyfirmadeltestigo) (Nombreyfirmadeltestigo)
99
6.2.3OFICIOSDEAMPLIACIN
Durante el proceso de los trabajos de auditora, en ocasiones se requiere ampliar o sustituir el grupo de
auditores,ascomoampliarelperodoaauditarsiendonecesariohacerdelconocimientodelaDependencia,
rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidadqueseauditaloanterior,mediante
oficioquedebercontenerlassiguientescaractersticas:
a) El nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica o
Entidad, el domicilio donde habr de efectuarse la ampliacin o sustitucin del grupo de
auditores,oensucaso,elconceptodelaampliacindelalcancey/operodoaauditar.
b) Dirigirse al servidor pblico al cual se gir la orden de auditora o, en su caso, al servidor
pblicoencargadodeatenderlaauditoraquesepractica.
c) Estar debidamente fundamentada, tanto en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal,
LeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicocomosuReglamento,ascomoenelReglamento
InteriordelaSecretaradelaFuncinPblica.
d) Citar a todos los auditores que a partir de la orden de ampliacin de auditora se incorporarn a la
misma, o aquellos auditores que sern sustituidos, o en su caso, citar claramente la ampliacin del
perododerevisin.
e) Estar firmado por el titular del rgano Interno de Control o, en su caso, por quientenga facultades
paraello.
f) Eloficiodeampliacindelgrupodeauditoraodesustitucindealgunodelosauditores,comode
modificacindelperodoaauditaroderevisin,deberentregarseaquienvadirigida,obteniendode
puo y letra de este, el acuse de recibo en una copia de la misma, (o en su caso se entregar al
servidor pblico designado para el efecto), turnndose copia a las instancias correspondientes. De
estaentregadeberdelevantarseactaadministrativa
6.2.4OFICIODEREQUERIMIENTODEINFORMACIN
Cuando derivado de la revisin a un rea, programa o rubro especfico sea necesario obtener informacin y
documentacinvinculadaconstayobreenpoderdeotrarea,alaquenoseleestpracticandolaauditora,
100
seprocederaelaborarunrequerimientodeinformacinfundamentadoenlosartculos63,fraccinXIy/o64
fraccinII,incisoa,numeral3,delReglamento InteriordelaSecretaradelaFuncinPblica.
6.3PLANEACINDETALLADA
Estaactividaddeberrealizarsepreviamentealaejecucindelaauditoraporelauditorencargadodelgrupoy
sersobreelrea,programaopartidaasignadaparasuanlisis.Estaplaneacinsedocumentarenelformato
denominadoMarcoConceptual,mediantelossiguientesdatos:identificacindelaauditoraprograma,rubros
o aspectos por revisar objetivo que se persigue universo, muestra por revisar, procedimientos que se
desahogarn durante el desarrollo del trabajo una vez terminada la auditora se asentarn las conclusionesa
lasquellegelauditordeacuerdoconlasespecificacionesdelanexo5.
La informacinanterior se obtiene del examen del sistemade control interno, que le permite comprender el
ambientedecontrolyelgradodeconfianzaquedebetenersobrelasoperacionesporanalizar.
Conestaplaneacindetalladaselograidentificareltrabajoqueejecutarelauditor,permiteelseguimientode
los avances que ste va obteniendo delimita las responsabilidades, evitando duplicidad de funciones en la
auditorayestablecelosprocedimientospordesahogar.
6.3.1MARCOCONCEPTUAL(ANEXO5)
Enelmarcoconceptualdeberespecificarsecadapartida,rubrooactividadporauditar,paraqueconbaseen
lo anterior adems se revise y, en su caso, se adecu el cronograma de actividades por realizar, mismo que
contendrelprogramadetalladodelarevisin.
AcontinuacinseDetallaelInstructivoparaelllenado paraelModelodeMarcoConceptual.
Identificador Descripcin
1. AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldela
RepblicaoEntidad,segncorresponda.
2. Sealarelreaalacualseaplicarlaauditora.
3. AnotarelnmerodelaauditoradeacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelosrganos
Internos de Control o el nmero consecutivo que le corresponda tratndose de auditoras
noprogramadas.
4. Mencionareltipodeauditoraquesepractica.
101
5. Elrubroserefierealaspecto especficoasignadoalauditorparasuanlisis,porejemplo:
el rea a la que se le practica la auditora es administracin y finanzas. La planeacin
general arroj como rea susceptible de revisinla Tesorera, porlo queelauditorpodr
incluir cualquiera de las operaciones que lleva a cabo sta (como fondos fijos o
revolventes, pagos, ingresos, bancos en sus diferentes modalidades, etc.) de acuerdo
con los datos que se manifestaron en la planeacingeneral, misma que debe ser
congruente con el Plan Anual de Trabajo de los rganos Internos de Control, salvo que
fueraunaauditoranoprogramada.
6. Sedescribirelfinquesepersiguealefectuarlarevisindelrubroseleccionado,recuerde
siemprequelosobjetivosdebenserclaros,concisos,mediblesyalcanzables.
7. Enesteespaciosedesglosarnlascifrastotalesdelasoperacionesqueseanalizarn,tanto
las financieras como las fsicas, estos datos son cifras globales que se obtienen de los
estadosfinancierosodelosreportespresupuestarios.Entodosloscasosdebemencionarse
la situacin de los datos o cifras que se estn manejando (autorizado, modificado,
devengado,ejercidoysaldoaunafechadeterminada).
8. En este apartado se indicarnlos criterios utilizados para seleccionar la muestra, tambin
se har mencin de las cifras fsico financieras por muestrear en nmeros relativos y
absolutos.
9. En este espacio se mencionarn los procedimientos a desarrollar para cumplir con el
objetivo de la auditora el desglose de los procedimientos debe tener un orden
cronolgico ysercongruenteconlasoperacionesarevisarsedesagregarn
tantos procedimientos como sea necesario, para cubrir el alcance que se previo para la
revisindelrubrooaspectoencuestin.
10. Una vez concluida la revisin de las operaciones, en este apartado se citarn las
observacionesdeterminadas,enformaresumida.
11. ElauditorqueelaborelMarcoConceptualdeberanotarsunombre,lafechayfirmar.
12. El Titular del rea de Auditora Interna o el auditor que supervis el Marco Conceptual
deberanotarsunombre,lafechayfirmar.
102
AcontinuacinsepresentaelmodelodelMar coConceptual:
rganoInternodeControl(1)
MarcoConceptual
reaaAuditar: (2) No.DeAuditoria:(3) TipodeAuditoria(4)
Rubr o:
(5)
Objetivo:
(6)
Univer so:
(7)
Muestr a:
(8)
Pr ocedimientos:
(9)
Conclusin:
(10)
(11)
Elabor Supervis
Firma Firma
Nombre Nombre
Fecha Fecha
103
6.4EJECUCINDETRABAJO
En la etapa de la ejecucin de la auditora el auditor deber obtener la evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente en el grado que requiera, para formularse una opinin sustentada respecto del rea,
programa,rubrooactividadespecficarevisadosyconbaseenellaemitaelinformerespectivo.
6.4.1FASESDELAEJECUCINYPROCEDIMIENTOSDEAUDITORIA
La ejecucin del trabajo de auditora es una serie de actividades que se realizan de manera lgica y
sistemtica para que el auditor se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir
suspruebasselectivas.Lascuatrofasesdelaejecucinsedescribenenseguida.
a) Recopilacinde datos.
Medianteestaactividadelauditorseallegadelainformacinydocumentacinparasuanlisis.
Lacompilacindedocumentosdebeestarrelacionadaconelrea,programaorubroqueseanaliza,afin
dealcanzarelobjetivoplanteado,porelloelauditordebesermuycuidadosoensusolicitudyexplcitoen
susrequerimientos.
b) Registrodedatos.
Sellevaacaboendocumentosdenominadospapelesdetrabajo,enlosqueseasientanlosdatosreferentes
alanlisis,comprobacinyconclusinsobrelasoperacionesexaminadas.
Lasespecificacionesquedebencumplirlospapelesdetrabajosedetallanenelinciso2.5.2.deestagua,
yloslineamientosparasupreparacinenlasNormasGeneralesdeAuditoraPblica.
c) Anlisisdelainformacin.
Elanlisisconsisteenladesagregacindeloselementosdeuntodoparaserexaminadosensudetalley
obtenerunjuiciosobreeltodoosobrecadaunadesuspartes.
La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin directa con la
problemtica determinada es decir, si el rea, programa, rubro o actividad especfica muestran
irregularidadesrelevantesquepudiesenconstituirposiblesresponsabilidades,elanlisissermsextenso
inclusive abarcar la totalidad de las operaciones que estn relacionadas con la
irregularidad.
d) EvaluacindelosResultados.
La evaluacin de los resultados slo es posible si se toman como base todos los elementos de juicio
suficientesparapoderconcluirsobrelorevisado.
Estaconclusinseasentarenlospapelesdetrabajo ylasirregularidadesdetectadasseasentarnencdulas
de observaciones, donde adems se describirn sus causasy efectos, el fundamento legaltransgredido, y las
recomendacionespreventivasycorrectivas.
104
Cuandosedeterminenobservacionesqueimpliquenpresuntasresponsabilidadesadministrativasopenales,se
elaborarelinformerespectivo y seintegrarelexpedientedepresuntaresponsabilidad,deconformidadcon
la "Gua para la elaboracin del informe de integracin de expedientes de los casos con presuntas
responsabilidadesdelosServidoresPblicos"(UAG017).
Paraefectuarlasactividadesmencionadasenloscuatroincisosanterioresdebenaplicarselosprocedimientos
deauditorapblica.Estosprocedimientossonelconjuntodetcnicasdeinvestigacinaplicablesa
un rea, programa, partida, rubro u operacin, mediante las cuales el auditor obtiene bases slidas para
fundamentarsusconclusiones.
Acontinuacinsemencionanlastcnicasmscomunesutilizadaseneltrabajodeauditora:
1. ESTUDIO GENERAL. Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea, programa, proyectos,
objetivos,metas,conceptosorubrosarevisar,delospresupuestosy/oestadosfinancierosydelaspartes
importantes,significativasoextraordinariasquelosconstituyen.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del auditor gubernamental que, basado en su
preparacin y experiencia, podr identificar en los datos e informacin originales del programa, rea o
rubroporexaminar,lassituacionesimportantesoextraordinariasquepudieranrequeriratencinespecial.
Estatcnicasirvedeorientacin,porloquegeneralmentedebeaplicarseantesdecualquierotra.
Unadelastcnicasdeinvestigacinqueseutilizanencorrelacinconelestudiogeneraleslaentrevista,
mismaquesedesarrollaparaconoceryevaluarelcontrolinterno,cuyoprocesoseestableceparaotorgar
una seguridad razonable al logro de los objetivos sin embargo, el hecho de que existan polticas y
procedimientosdecontrol,nonecesariamenteimplicaunaoperacinefectiva,motivoporelqueelauditor
debeconfirmarlaatravsdelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno.
2. ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta,
partida,rubrooconceptodetalmaneraquelosgruposconstituyanunidadeshomogneasysignificativas.
La utilizacin ms comn de esta tcnica se da en el anlisis de saldos y en el de
movimientos.Elanlisisdesaldosconsisteenelestudiodeaqullaspartidasqueformanpartedelsaldo
de una cuenta el anlisis de movimientos consiste en el estudio de los movimientos
deudoresyacreedoresqueconstituyenelsaldodeunacuenta.
3. INSPECCIN. Examen fsico de bienes materiales o documentos, con objeto de cerciorarse de la
autenticidaddeunactivoodeunaoperacinregistradaenlacontabilidadfinancieraopresupuestal,segn
seaelcaso.
4. CONFIRMACIN. Obtencin de la comunicacin escrita de una persona independiente a la
Dependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica oEntidadauditada,quese
encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de
informardeunamaneravlidasobre ella(autenticidaddeunhecho,operacinosaldo).
105
Estatcnicaseaplicasolicitandoalapersonaaquiensepidelaconfirmacin,quecontesteporescritoal
auditoryproporcionelainformacinquesesolicita.Puedeseraplicadadediferentesformas:
Positiva: Se envan datos a la persona y se le solicita que confirme la informacin y que emita sus
comentarios,ensucaso.
Negativa: Se envandatos al confirmante y se le solicita de respuesta solo si est en desacuerdo con la
informacinpresentada.
Indirecta, ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin sobre saldos, movimientos o
cualquierotrodatonecesarioparalaauditora.
5. INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los servidores pblicos de la
propiaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidadauditada.
Con esta tcnica el auditor puede obtener informacin y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por el rea auditada. Por ejemplo: el auditor puede formarse su opinin sobre la
factibilidad de cobrar los saldos deudores mediante informacin y comentarios que obtenga de los
encargadosdelosdepartamentosdecrditoycobranzas.
6. DECLARACIN. Manifestacin por escrito, con la firma de servidores pblicos que emiten la
declaratoria de informacin o datos solicitados por el auditor. Esta tcnica debe ser aplicada a las
personasquedirectamenteconocendelasituacinqueseanalizapuederealizarsemedianteunasolicitud
deinformacinounacomparecenciadondeladeclaratoriadelservidorpblicoquedaasentadaenunacta.
7. CERTIFICACIN.Obtencindeundocumentoenelqueseaseguralaverdaddeunhechoodocumento
legalizadoconlafirmadeunaautoridadquecuentecontalatribucin.
8. OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realiza una operacin o hecho. Mediante esta tcnica el
auditor se cerciora de la ejecucin de procesos, mismos que puede cotejar contra los manuales y flujos
respectivos.
9. CLCULO.Verificacin matemtica de alguna operacin. Existen partidas en la contabilidad que son
resultado de procesos computarizados realizados sobre bases predeterminadas en este caso, el auditor
puedecerciorarsedelacorrectaoperacinmatemticadeestaspartidasmedianteelclculoindependiente
delasmismas.
10. COMPULSA. Consiste en la visita domiciliaria a terceros y proveedores con objeto de comparar la
documentacin presentada por la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidadauditada.Enestatcnicaelauditorpodrrealizarvisitasdomiciliariasparasolicitar
documentacin a terceros y compararla con la presentada por el rea auditada. En este caso, el auditor
asiste directamente al domicilio del tercero y levanta un acta de la visita (consultar la Gua para la
SolicituddeDocumentacinyDatosaTercerosenFormaPersonalUAG012).
106
6.4.2PAPELESDETRABAJO(ANEXO6)
La aplicacin de los procedimientos de auditora se hace constar en cdulas de trabajo, las cuales deben
contenerlaevidenciadelaplaneacin,ejecucin,conclusinysupervisindeltrabajo ydelosinformesque
segeneren.
Lascdulasdetrabajoseclasificandelasiguientemanera:
Cdulas sumarias: son un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogneo de conceptos o
datosqueestnanalizadosenotrascdulas.
Cdulasanalticas:soneldesarrollodeunprocedimientosobreunconceptouoperacinounapartedeellos,
contenidoenlascdulassumarias.
Elnmerodecdulasautilizardependerdelaamplituddelasoperacionesrevisadasydelaprofundidadcon
que sean analizadas
.
Lo importante es el ordenamiento lgico que se les de dentro de los expedientes de la
auditoraylaanotacindelaconclusinalaqueselleg.
Debe evitarse obtener fotocopia de todos los documentos analizados, si se llegan a utilizar reportes y
resmeneselaboradosporlasreasrevisadasaestosdocumentosselesdeberdarelmismotratamientocomo
sifueraunpapeldetrabajo elaboradoporelauditor,siempre ycuandollevelaanotacindondeseobtuvo y
comoseverificlaveracidaddelainformacinenelcontenida.Enlogeneralbastacondejarmarcasenlas
cdulascorrespondientescomoevidenciadelprocedimiento
Aplicadoodequefueronanalizados,aexcepcindeaquellosquesustentanunapresuntaresponsabilidad,en
cuyo caso se obtendr toda la documentacin que soporte la irregularidad y no debern contener ninguna
anotacin realizada por el auditor, ya que debern integrarse al expediente que se enve al rea de
responsabilidadesoalaautoridadcompetente.
Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el anlisis de esos datos en
otrascdulas.Estasclavesseconocencomondices,referenciasymarcasdeauditora.
NDICES. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cdula en los legajos de papeles de
trabajo.Sesugierequestosseanotenconlpizcolorrojoenlaesquinasuperiorderechadecadafoja.
REFERENCIAS.Sonelenlaceentrecifrasoinformacinqueapareceenlasdiferentescdulas,queseanotan
paracruzarlosdatos.
107
MARCAS. Son seales que se anotan junto a la informacin plasmada por el auditor para evidenciar las
investigacionesrealizadas.
Por lo anterior, los rganos Internos de Control debern contar con los sistemas de ndices numricos,
alfabticos o alfanumricos que consideren ms adecuados, siendo de uso obligatorio y homogneo paralos
auditores.
Paraefectosdeestagua,enelanexo9serelacionanlasmarcasmscomuneseneltrabajodeauditoracomo
unejemplo,loimportanteesquedesdeeliniciodelaauditoraelauditorsealesusignificadoalcancedesu
cdulaoenunacdulademarcas.
Lasreglasgeneralesparalaelaboracindelascdulasdetrabajoson:
a) Identificar el rea, programa o rubro revisado, la fecha de elaboracinde la cdula,nombre y firmadel
auditor que la elabor y firma delresponsable del grupo de auditora como evidencia de la supervisin
querealiz.
b) Estar completos y suficientemente detallados de tal manera que permitan su inmediata comprensin sin
dificultadalgunaysinperderclaridad.
c) Contenerfuentesdeinformacin,cruces,marcas,referencias,universo,muestra,conclusinynotas.
d) Serpulcros,legiblesyordenadoslgicamente.
e) Serelaboradosconbolgrafodetintanegraomedianteimpresionesclarasdecomputadora,conelfinde
asegurarsucontenido.
f) Lainformacincontenidaenlospapelesdetrabajoesdecarcterreservadaoconfidencialyexclusivade
lainstancia fiscalizadora en tanto se encuentre en una etapa de procedimiento, porrazones legales para
efectosdelaLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblicaGubernamental,obien,por
respeto a la privacidad de terceros, no obstante el auditor podr proporcionarlos cuando reciba un
requerimiento judicial para brindar la informacin contenida en ellos. Se harn pblicos hasta su
resolucinmediantelosconductosinstitucionalesparanoafectaraterceros.
g) Ladocumentacinqueporsuscaractersticascorrespondaconinformacinconfidencialoreservada,enla
medidadeloposible,deberintegrarseenexpedientesconndicesporseparado.
h) Lacustodiadelospapelesdetrabajo,debercumplirconlasdisposicionesnormativasaplicables.
Lasirregularidadesderivadasdelanlisisrealizadoseharndelconocimientodelreaauditadaatravsdelas
cdulas de observaciones, que contendrn adems de las desviaciones detectadas, sus causas y efectos, las
disposiciones legales y normativas transgredidas y las recomendaciones sugeridas por el auditor para
promoversusolucin.
108
AcontinuacinsedescribeelInstructivoparalaFormulacindeCdulas
La elaboracin de una buena cdula depende de la experiencia del auditor y su capacidad para plasmar en
papel, los procedimientos ejecutados para el anlisis de alguna operacin, sin embargo, es necesario
mencionaralgunosaspectoscomunesquedebencontenerlascdulas.
Identificador Anotar:
1 Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidad,segncorresponda.
2 Nombredelreaespecficaquerealizalaauditora(comoenunidadesfiscalizadoras
congrandesestructuras).
casode
3 Nombredelreaqueseestauditando.
4 Nombreespecficodelrubro,conceptouoperacinarevisar.
5 Nombre especfico del procedimiento que se estn realizando y cuyos datos se
plasmanenlacdula.
6 Tipodecdula:sumaria,analtica,subanaltica.
7 Inicialesdelauditorqueelaborlacdula,rbricayfecha
8 Inicialesdelsupervisor,rbricayfecha
9 Elcuerpodelacduladebeidentificarclaramentelosdatosahasentados,haciendo
usodeconectores,marcasycrucesparadarmayorclaridadalcontenido.
10 Alcalcedelacdulaseincluyenlasnotasaclaratoriasqueprocedan.
11 Alcalcedelacdulasedefineelsignificadodelasmarcasutilizadas.
12 Alcalcesemencionalafuentedocumentaldelosdatosplasmadosenlacdula.
109
AcontinuacinsepresentaelmodelodeCedulas:
Nombr edelaDependencia,r ganoDesconcentr ado,Pr ocur adur aGener alde
la RepblicaoEntidad(1).
(2)r eaquer ealiza
laauditor a:
(9)Cuer podelaCdula
Elabor (7)
Fecha(7)
Revis(8)
Fecha(8)
(3)reaauditada:
(4)Rubr or evisado:
(5)Nombr eespecficodelpr ocedimiento:
(6)Tipodecdula:
Notas: (10)
Mar cas: (11)
Fuentes: (12)
110
6.4.3CEDULASDEOBSERVACIONES(ANEXO7)
Lacduladeobservacionescontendrunapartadoendondeelolosresponsablesdelreaauditadaasentarn
la fecha compromiso para atender las recomendaciones y, en su caso, las acciones que ejecutarn para
lograrlo. En este mismo apartado se anotar el nombre y cargo de los servidores pblicos responsables del
reauoperacindondesurgieronlasobservacionesyademsseobtendrnlasrespectivasfirmas.
El auditor comentar las cdulas de observaciones con los responsables de la operacin revisada y del rea
auditada, antes de su presentacin formal en el informe de auditora. De esa reunin podrn obtenerse
elementosadicionalesquerectifiquenoratifiquenlairregularidad,ascomolas causasquelasprovocan.En
cualquieradeloscasos,ladiscusinpermitealauditortenerplenaconfianzaysolidezenlosplanteamientos
detallados en la cdula de observaciones. Asimismo, concertar con los servidores pblicos las
recomendacionesqueincluyanaquellasaccionesquepermitandarsolucin,nosloaladesviacindetectada,
sinoalaproblemticaesencialqueocasionalasirregularidades.
Conviene destacar que si derivado de la investigacin se determinan irregularidades que conlleven
responsabilidadesodaopatrimonial,eltitulardelreadeauditoracomunicarconoficiolaobservacinal
titular del rgano Interno de Control o de Control Interno anexando la documentacin que la sustenta y
elaborandoelinformecorrespondiente,deacuerdoconlosealadoenlaGuaparalaElaboracindeInformes
eIntegracindeExpedientesdelosCasosconPresuntaResponsabilidaddeServidoresPblicos(DGAG017).
La importancia en la cdula de observaciones radica en el planteamiento claro y preciso de la problemtica
detectada,delorigendelamismaydelasrecomendacionesparasusolucin.
Ladificultadparaubicarelorigendeunadesviacinyaenproporcindirectaconlaprofundidaddelaspecto
revisado es decir, la revisin superficial nicamente permite identificar causas inmediatas y, por ende, las
recomendacionespropuestasporelauditor,podrnmitigarpartedelaproblemticaenlaqueposteriormente
se volver a incurrir por su parte, una profundidad adecuada en la revisin permite llegar al origen de la
desviacinyposibilitaalauditorparaplantearrecomendacionesquedanunasolucinalaproblemtica,
Paraquelasrecomendacionesincidanfavorablementeenlamejoradelasactividadesyoperacionesyelimine
larecurrencia en las desviaciones, en la elaboracin de lascdulas de observaciones deban considerarse los
siguientesaspectos:
Definalaproblemticaobservada.
Identifiquelascausasrealesque provocaronlasdesviacionesoriginales.
Visualice las repercusiones a corto y mediano plazo que ocasionan las desviaciones en procesos
actividadesounidadesresponsablesqueseinterrelacionanconelaspectoauditado.
111
Plantee recomendaciones concertadas con el rea auditada, que solucionen en un tiempo razonable las
causas reales de las irregularidades y eviten la incidencia en otras unidades relacionadas con el rea,
procesooaspectoauditado.
AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeCdulasdeObservaciones
Identificador Descripcin
1 Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidad,segncorresponda.
2 Asentar el nmero consecutivo que corresponda a la observacin dentro del
informeyeltotaldehojasqueconformanelmismo,(lapaginacinseefectuaruna
vezquesecuenteconelinformecompleto).
3 Indicar el nmero asignado a la auditora, segn el Plan Anual de Trabajo del
rganosInternosdeControloelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndose
deauditorasnoprogramadas.
4 Nmeroasignadoalaobservacindentrodelaauditora.
5 Monto total de la partida del gasto ejercido a que se refiere la observacin, de
acuerdoconlascifraspresupuestarias,cuandoprocedacuantificar.
6 Montodelapartidadegastoquesetomcomomuestraparasurevisinyanlisis,
cuandoprocedacuantificar.
7 Montoidentificadoconlaobservacin,cuandoprocedacuantificar.
8 Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado,
ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad.
9 Clave presupuestaria de la Dependencia, rgano Desconcentrado o Entidad, en el
casodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada.
10 Nombredelreaalaquesepracticlaauditora.
11 TipodeauditoradeacuerdoconloespecificadoenlosLineamientos
Generales para la Elaboracin y Presentacin del Programa Anual de Trabajo del
rganoInternodeControl.
112
12 Observacin
Ttulo:
Describirdemaneraconcisalaobservacin
Observacin:
Describir de manera detallada los hechos, conductas u omisiones detectadas,
identificando los elementos que la constituyen y cuantificando, en su caso, el
monto.
Adems, deben plantearse de acuerdo con los aspectos sealados en el numeral
2.5.3deestaGua.
Causa:
Sealar el motivo que dio origen a la observacin tomando en cuenta lo
mencionadoenelnumeral2.5.3deestaGua.
Efecto
Sealar las posibles repercusiones generadas y las que en un futuro puedan
generarseconlacontinuacindelasituacinobservada.
Fundamentolegal:
Indicarlas Leyes, Reglamentos y toda normatividad,transgredida, por los actos u
omisionesdescritosenlaobservacin.
13 RecomendacionesCorrectiva:
Determinaraccionesinmediatasdesolucinaloshechosobservados.Preventiva:
Recomendacin que permita evitar la recurrencia de la observacin
determinadayqueeliminelascausasquelaoriginaron.
Las recomendaciones deben estar concertadas con los servidores pblicos
responsablesdesuatencin.
14 Fechacompromiso:
Enesteespaciodebeanotarselafechaenlaqueelservidorpblicoresponsabledel
rea donde se determinaron las observaciones se compromete a atender las
recomendaciones propuestas y, cuando proceda las acciones de mejora que
proponga para atenderlas, adems despus del comentario de las observaciones,
debefirmarcadacdulaanotandosunombre,cargoyfechadefirma.
15 Nombre y firma del titular del rea de Auditora Interna y del responsable de la
auditora.
113
AcontinuacinsepresentaelmodelodeCeduladeObservaciones:
HojasNo.___de___ (2)
rganoInterno NmerodeAuditora: (3)
DeControl(1) NmerodeObservacin: (4)
MontoFiscalizable: (5)
MontoFiscalizado: (6)
CeduladeObservaciones MontoObservado: (7)
Sector (8) Clave (9)
reaAuditada (10) TipodeAuditora (11)
Observacin(12) Recomendaciones (13)
Titulo
Observacin: Correctiva:
Causa:
Preventiva:
Efecto:
FundamentoLegal: FechaCompromiso (14)
(15)
Responsable Responsable
114
6.4.4CEDULASDESEGUIMIENTO(ANEXO 8)
Delamismamaneraquelascdulasdeobservacioneshacenreferenciaaloshallazgosdeterminadosdurante
laauditora,lasdeseguimientomanifiestanelavanceenlaatencindeirregularidades.
Estascdulassonelresultadodeunaauditoradeseguimiento,enlacualseconstataquelasrecomendaciones
hechas por el auditor y las acciones implantadas por elrearevisada,hayan sido aplicadas y permitieron la
solucindelaproblemticao,ensucaso,elavanceensusolucin.
Lascdulasdeseguimientodebencontener,ademsdelaidentificacindelaauditora,lossiguientesdatos:
Laobservacinalacualsedaseguimiento.
Lasaccionesrealizadasporelreaoperativaparadarsolucinalaproblemticaplanteada.
Eljuiciouopinindelauditorparaconsiderarsolventadaonolairregularidad.
Encasodeno estarsolventadalaobservacin,elreplanteamientoqueproponeelauditor,mediante
medidascorrectivasy/opreventivasparasolventarla.
Lafechacompromisoenlaqueelreaauditadaconsideraresolverlasirregularidades.
Nombredeltitulardelreaauditadaysufirma.
Al igual que las cdulas de observaciones, las de seguimiento deben ser comentadas con el responsable del
reaauditada,antesdequedarplasmadasenelinformedeauditora.
Cuando a juicio del titular del rea de auditora alguna(s) observacin(es) que no se ha(n) solventado
conlleva(n)laaplicacindelaLeyFederaldeResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos,
locomunicarconoficioaltitulardelrganoInternodeControl,anexandoelexpedienterespectivo.
AIconcluirlarevisin,lospapelesdetrabajoformarnpartedelexpedientedelaauditora,porloquedeben
integrarseenlegajosordenadosdemaneralgicayserresguardadosenunarchivoexprofeso,paralocualse
deber establecer un ndice de los mismos, manteniendo un orden que permita el fcil manejo de la
informacin contenida. Se debe, verificar que la integracin del expediente de auditora se clasifique de
acuerdo con lo establecido en la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
Gubernamental, su Reglamento y los Lineamientos Generales para la clasificacin y desclasificacin de la
informacindelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFederal.
115
AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeCdulasdeSeguimiento
Identificador Descripcin
1 Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidad,segncorresponda.
2 Asentarelnmeroconsecutivoquecorrespondaalacdulaenelinformeyeltotal
dehojasqueconformanelmismo(lapaginacinseefectuarunavezquesecuente
conelinformecompleto).
3 Citar el nmero asignado a la auditora, segn el Plan Anual de Trabajo del
rganosInternosdeControloelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndose
deauditorasnoprogramadas.
4 Nmero asignado a la observacin en la auditora original y nmero de
auditoradelainstanciafiscalizadora quelaemiti
5 Monto total de la partida de ingresos o de gasto a que se refiere la observacin
original.
6 Monto de la partida de ingresos o de gasto que se tom como muestra para su
revisinyanlisisenlaobservacinoriginal.
7 Montodeterminadocomoirregularenlaobservacinoriginal.
8 Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o
Entidad,encasodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada.
9 Clave presupuestaria de la Dependencia, rgano Desconcentrado,
ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,segncorresponda.
10 Nombredelreaalaquesepracticalaauditoradeseguimiento.
11 Tipo de auditora de acuerdo con las especificadas en los Lineamientos
Generales para la Elaboracin y Presentacin del Programa Anual de Trabajo del
rganoInternodeControl.
12 Marcar con una X si la observacin ha sido solventada de acuerdo con el anlisis
practicado.
13 MarcarconunaXsilaobservacinnohasidosolventadadeacuerdoconelanlisis
practicado.
14 Anotar el porcentaje de avance que el auditor considera que se tiene, de acuerdo
conlasaccionesimplementadasporelreaquefueauditadayaesafechanoseha
116
solventadolaobservacin.
15 En este espacio se deber transcribir la observacin y recomendacin original ala
cual se da seguimiento, tal como se encuentran en la cdula original de
observaciones.
Lascausas,efectosyfundamentoslegalesnoseincluyen.
16 Enesteapartadoseharunbreveresumendelasaccionesimplantadasporlasreas
responsables de dar atencin a las recomendaciones sealadas en la observacin
original, o que acciones establecieron porno poder cumplir con larecomendacin
original o, en su caso, las omisiones en que se ha incurrido para solventar la
observacin.
Asimismo, se debern indicar los motivos por los cuales el auditor considera dar
porsolventadaonolaobservacin.
17 Encasodequelarecomendacinoriginalnopermitadarsolucinalaobservacin,
stasedeberreplantear,considerandolocitadoenelpunto2.5.4deestagua.
18 En caso de aprobarse el replanteamiento, se verificar que no se haya vencido el
plazo para solventar la observacin, bajo ese supuesto, no se modificar la
recomendacin, en caso contrario, se establecer una nueva fecha en la que el
responsabledelreaauditadaimplementarlosreplanteamientos.
Asimismo,asentarnombreycargodelservidorpblicoresponsablededaratencin
alaobservacinquindeberfirmarlacdula.
19 Nombre y firma del auditor, supervisor y, en su caso, del titular del rea de
AuditoraInterna.
117
AcontinuacinsepresentaelmodelodeCeduladeSeguimiento:
HojasNo.___de___ (2)
rganoInterno NmerodeAuditora: (3)
DeControl(1) NmerodeObservacin: (4)
MontoFiscalizable: (5)
MontoFiscalizado: (6)
CeduladeSeguimiento MontoObservado: (7)
Sector (8) Clave (9)
rea Auditada (10) TipodeAuditora (11)
ObservacinSolventada(12) NoSolventada(13) Avance(14)
Observacin(15) SituacinActual (16) Replanteamiento(17)
ObservacinOriginal
FechaCompromiso(18)
RecomendacionesOriginales
Responsable(19)
118
6.4.5MARCASDEAUDITORA(ANEXO9)
Las marcas de auditora son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento que est
aplicando,simplificandoconellosupapeldetrabajo.
Acontinuacinsepresentanlasmarcasmscomunesqueseutilizaneneltrabajodeauditora,sinembargo,
puedenserutilizadasotrasmarcas,mismasquedebernserdefinidasalcalcedelacedulaoenuna"cdulade
marcas"alfinaldelexpediente, quepermitasufcilconsulta.
Mar ca Significado
SumaCorrecta
ClculosVerificados
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en tabulaciones,
sumatorias,inventarios,etc.
Documentooasuntopendienteporaclarar,revisarolocalizar.
Documentooasuntopendienteaclarado,revisadoolocalizado
Verificadocontraregistros
Verificadocontradocumentooriginaloexpediente
Confrontado Contra evidencia fsica, se utiliza cuando undato o cifra se compara
contrabienesoartculostangibles,ejemplo:inventariadosofondosdearqueados
119
Mar ca Significado
Na: Notaaclaratoria
Fuente: Origendelainformacin
Adicionalmentealasmarcasdescritas,existeelusodeconectoresynotasquepermitenalauditorreferenciar
ycomentarlainformacincontenidaensuspapelesdetrabajo:
Conector es
121 2
Notas
ABCD
Los conectores sonnmeros arbigos encerrados en crculo con una flecha que indica la direccin donde se
encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en una cdula que
dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o cifra, pero con diferentes
nivelesdedesagregacin.
120
Las notas sonreferencias alfabticas dentro del papel de trabajo, que son explicadas al calce del mismo. Se
utilizanparaampliar,explicarohaceralgunaacotacinsobreundato,cifraoelementoincluidoenelpapelde
trabajo.
6.5SUPERVISINDELTRABAJODEAUDITORA
Considerando que el trmino de supervisin se utilizatradicionalmente paraidentificar el acto de revisar el
trabajoquerealizaunapersona,sedefinealasupervisindeltrabajodeauditoracomo:
Inspeccindelostrabajosdelaplaneacin,ejecucin ycomunicacinderesultadosdelaauditora,afinde
vigilar,revisary verificarelcorrectocumplimientodemetas y objetivosplanteadosaliniciodelaauditora,
ascomoladebidaaplicacindelasnormasyprocedimientosestablecidos.
Elxito,efectividadycalidaddeunaauditoradependeengranmedidadelasupervisinyconocimientoen
todos los niveles jerrquicos que se le de a la misma, ya que teniendo una adecuada supervisin se permite
controlaryreforzarlasactividadesquerealizanenella.Porestaraznsehaelevadoalacategoradenorma,
aefectodequeseincluyaenformaobligatoriaenlasfuncionesdeauditorapblica.
ElBoletnBNormasGeneralesdeAuditoraPblica,enelapartadorelativoalasnormassobrelaEjecucin
del Trabajo, menciona a la supervisin del trabajo de auditora y establece que el personal debe ser
cuidadosamentesupervisado,desdelaplaneacinhastalaformulacindelinforme.
Lasupervisinpersiguelossiguientesobjetivos:
a) Incrementarlacalidaddelasauditoras,atravsdelarevisinconstantedeltrabajodelauditor,en
funcindelosobjetivosplanteados.
b) Buscar que el desarrollo de las revisiones se logre con la mxima eficiencia, eficacia y economa,
conapegoalasNormasGeneralesdeAuditoraPblicaydemsnormatividadaplicable.
c) Lograrquelosauditoresdesarrollenlacapacidadnecesariaparalaprcticadelaauditorapblica.
d) Elaborarlospapelesdetrabajodetalformaquestosapoyenadecuadamentelosobjetivosfijados y
proporcioneninformacinobjetiva,ademsdeobtenerevidenciasuficiente,competente,relevantey
pertinente.
e) Conocerdeinmediatoyencualquiermomentoelavancedelaauditora.
f) Determinarsisehanaplicadontegramentelosprocedimientosytcnicasespecficosdeauditora.
g) Asegurar que en todos los casos, la propuesta o resolucin de cada situacin observada, sea la
adecuada,aligualquelasaccionesrealizadasparafortalecerelcontrolinternoyevitarrecurrencias.
121
La intensidad de la supervisin que se ejerce sobre los auditores es inversamente proporcional al nivel de
experiencia,conocimientosycapacidadprofesionaldelauditorentremenoresseanestosatributosmayorser
la supervisin. Tambin influye en el grado de supervisin la dificultad y especialidad del aspecto que se
audita msno se debe coartarla libertad y se debe ser flexible al aplicar la supervisin. En cualquier caso
debeabarcarlaverificacinde:
Laadecuadaplaneacindelostrabajos.
LaejecucindeltrabajoconformealaCartadePlaneacinylaverificacindesucumplimientoel
Marco Conceptual y las modificaciones autorizadas a los mismos, el cumplimiento de los tiempos
establecidos en el Cronograma de Actividades a Desarrollar y en su caso, explicar las variaciones,
observando que el resultado de la aplicacin de procedimientos y tcnicas sea congruente con los
alcancesprevistos.
Lacorrectaformulacindelospapelesdetrabajo.
Eldebidorespaldodelasobservacionesyconclusiones.
Eladecuadocumplimientodelosobjetivosdelaauditora.
Los requisitos de calidad de los informes de auditora en cuanto aalcance de larevisin, precisin,
claridadyobjetividadyqueseformulenentrminosconstructivosyconvincentes.
ElcumplimientodelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicaydelosprocedimientosdeauditora
deaplicacingeneral.
Lacorrectadeterminacin,redaccinyclasificacindelasobservaciones,ascomolacongruenciay
calidaddelasaccionescorrectivasypreventivasrecomendadas.
Porloanterior,lafuncindesupervisindelostrabajosdeauditoradebeseraplicadaenlasetapasdeinicio,
de ejecucin del trabajo y conclusin de la auditora y dejar evidencia de la supervisin realizada en los
papelesdetrabajo.
6.6ACTADECIERREDEAUDITORA
Encasodequeporrazonesespecialesnoseformuleinformedeauditoraodequelosresponsablesdeatender
lasrecomendacionesdelasobservacionessenegarenafirmarlas,selevantaractaadministrativaenlaquese
harnconstarloshechos,omisionesyobservacionesqueresultendelaauditoriaobienlascausasporlasque
nofueronfirmadaslasobservaciones.
Los auditores debern recabar las firmas de las personas que intervinieron v entregar un ejemplar de
la misma al funcionario con quien se entendi la auditoria, si se negaren a firmar, se har constar en
elacta,sinqueafecteelvalorprobatoriodelamisma.
122
6.7INFORMEDEAUDITORA(ANEXO10)
Concluida la etapa de ejecucin de la auditora y una vez comentadas las observaciones determinadas y
debidamentefirmadasporelresponsabledesuatencin,eltitulardelrganoInternodeControlo,ensucaso,
el titular del rea de Auditora deber comunicar al titular de la Dependencia, rgano Desconcentrado,
ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,alresponsabledelreaauditadayalasinstanciasquedeba
informarlosresultadosdeterminadosdurantesuintervencinatravsdeldocumentodenominadoInformede
Auditora.
La obligacin de presentar el informe se encuentra establecida en los artculos 145 y 150, fraccin IV, del
Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal, as como en las Normas
GeneralesdeAuditoraPblica.
El informe de auditora debe contener la declaracin formal del auditor de haber desarrollado su trabajo de
conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica y que aplic los procedimientos que en cada
casoconsidernecesarios.
Elinformeseconstituyedecincoapartados,mismosqueseesquematizanenelanexo10.
1. OficiodeEnvo(Informeejecutivo).
2. CartuladelInforme(apartirdeaquInformelargo).
3. ndice.
4. CuerpodelInforme.
5. CdulasdeObservaciones.
1.OficiodeEnvo(Informeejecutivo).
Es el documento mediante el cual se oficializa el envo del informe de la auditora al titular de la
Dependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,Entidady,delreaauditaday,
ensucaso,alasinstanciasquedebainformar.
El objetivo principal de este informe, es que de forma sucinta se den a conocer las observaciones
determinadas,describiendodemaneraclarayprecisalosprincipalesproblemasqueenfrentalaDependencia,
rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,Entidadolosprogramas,rubrosoconceptos
analizados,conbaseenlasdesviacionesdeterminadas,suorigen,repercusionesyefectos.
ElOficiodeEnvo(InformeEjecutivo)tienedosmodalidades:
Oficiodeenvodeunaauditora.
123
Oficiodeenvodeunaauditoradeseguimiento.
Enlos anexos 10 y 11 se presentan,respectivamente, las especificaciones y modelos de cada uno,as como
suscaractersticas.
2.CartuladelInforme.
La cartula presenta un resumen de los datos ms importantes de la auditora para su fcil e inmediata
identificacin contiene entre otros datos: el rea auditada, tipo de auditora, periodo auditado, nmero de
control de la auditora, fechas de inicio y trmino, fecha de discusin de observaciones y nombre de los
responsablesdelaauditora.
3.ndice.
Enestepuntoseenumeranloscaptulosqueintegranelinforme,sealandoelnmerodelapginadondese
localizacadaapartado.
4.CuerpodelInforme.
Este apartado da a conocer los resultados de los trabajos realizados de manera sucinta su estructura se
encuentraconformadadelasiguientemanera:
a)Antecedentes.
Se anotarn las causas que la originaron, las principales funciones u operaciones del rea o programa por
evaluarycualquierotroelementoquemerezcasermencionado.
Tratndose de auditoras de seguimiento, se indicar el nmero y la fecha de las auditoras en las que se
originaronlasobservacionesobjetodelseguimientoycantidaddelasmismas.
b)Perodo,ObjetivoyAlcance.
Perodo.Seindicaellapsoenqueserealizaronlostrabajosdeauditora.
Objetivo.Loslogrosquesepropusieronalcanzarconlarevisin.
Alcance. Seala de manera clara y precisa los alcances de la revisin, las reas o programas, el
perodorevisado(ejercicio,bimestre,trimestre),cantidadeimportedelasactividadesuoperaciones
revisadasysuproporcinporcentualrespectodesusuniversosparticulares y,engeneral,eltrabajo
realizadoylametodologautilizada.
c)ResultadosdelTrabajoDesarrollado.
124
En este apartado se describen los aspectos relevantes identificados durante la auditora, pero no como una
trascripcin o sntesis de las observaciones determinadas ni la mencin de desviaciones especficas o
particulares.
Losresultadosasentadosdebencorresponderaproblemasdefinidosconprecisin yquesonelorigendelas
desviaciones, como qued indicado enlas cdulas de observaciones, haciendo hincapi enlasrepercusiones
dentrodeprocesos,actividadesoreasauditadas.
Adems, los resultados deben proporcionar informacin valiosa para la toma de decisiones por parte de los
servidorespblicosresponsablesdeatenderlasporello,elauditorvincularlasdiferentesdesviacionespara
mostrarcmo,ensuconjunto,repercutenyafectanlaplaneacin,programacinyejecucindelosprogramas
yconsecuentementeellogrodelosobjetivos.
Elobjetivodelinformevamsalldeevidenciarloserroresodeficiencias,tambindestacaaquellosaciertos
quefueronidentificados.Enestesentido,debehacersereferenciaaloselementosdexitoquepermitieronla
consecucindelosobjetivos.
d)ConclusinyRecomendacinGeneral.
Como importante es sealar las deficiencias ms significativas, tambin lo es promover acciones que
conlleven su solucin por ello, dentro del informe de auditora se incluir la conclusin y recomendacin
general.
Debido a que dentro de las cdulas de observaciones quedaron plasmadas recomendaciones especficas
concertadas con los servidores pblicos responsables de atenderlas, la recomendacin general debe estar
planteada de tal manera que aporte elementos para la toma de decisiones en la planeacin, programacin,
organizacin,ejecucin,controlyevaluacindelosprogramasasignadosalreaauditada.
125
AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadopara elmodelodeInformedeAuditora
Nota:Enelcuerpodelmodelodelinformesecitanlasinstruccionesaseguirentreparntesisparaidentificar
lainformacinquesedebeplasmarencadaespacio.
Identificador Descripcin
1 Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepblicaoEntidad,segncorresponda.
2 Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o
Entidad, en el caso de la Procuradura General de la Repblica ser no
sectorizada.
3 Registro presupuestario de la Dependencia, rgano Desconcentrado,
ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,segncorresponda.
4 El oficio de envo (Informe ejecutivo) lleva una paginacin independiente delresto
delinforme,porloquelapaginacinconstadedospartes:unaqueiniciaeneloficio
deenvoyotraqueiniciaapartirdelaportadadelinformedeauditora.
5 Nmero total de pginas que integran el oficio de envo, y nmero de pginas que
integranelrestodelinformeapartirdelaportada.
6 Nombredelreaauditada.
7 Tipo de auditora de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del rgano Interno de
Control.
8 Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo
delrganoInternodeControloelconsecutivoquelecorrespondaala
auditoranoprogramada.
126
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
OficioNo.(Anotarelnmeroquecorresponda).
Fecha:(Anotarlafechadeenvodelinforme).
(Anotarelnombredelservidorpblico
aquiensedirigeelinforme).
(Cargodeldestinatario).
(Domicilioinstitucionaldeldestinatario).
Presente.
Como resultado de la auditora practicada a (indicar el rea auditada) al amparo y en cumplimiento de la
ordendeauditoriaNo.(Anotarelnmerodeloficiodelaordendeauditora)defecha(mencionarlafechade
emisin de la orden de auditora), envo el informe con las observaciones determinadas y recomendaciones
propuestas,quefueroncomentadasporlosauditorescomisionadosconlosservidorespblicossuperioresyde
mandosmedios,responsablesdeatenderlas.
De las (anotar la cantidad total de observaciones determinadas, indicando, en su caso, cuales de ellas se
consideran reservadas o confidenciales en trminos de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la
Informacin Pblica Gubernamental y dems disposiciones relacionadas con sta) observaciones que se
consignanenelapartadoVcdulasdeobservaciones,destacanporsuimportancialassiguientes:
(Citar de manera clara y precisa la principal problemtica detectada, de acuerdo con los sealamientos del
numeral 2.7). Separando en un bloque aquellas situaciones que se identifiquen con las observaciones
reservadasoconfidenciales.
Al respecto, le solicito gire sus instrucciones a fin de que se implementen las medidas correctivas y
preventivas acordadas conforme a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada, toda vez que a
partir de la fecha comprometida para su atencin, realizaremos el seguimiento permanente de las
observacionesdeterminadas,hastaconstatarsusolucindefinitiva.
Atentame nte
ElTitulardelrganoInternodeControl
(oquienestehayadesignadoyquetengafacultadesparatalfin.)
(Nombreyfirmadeltitularodequienestehaya
designadoyquetengafacultadesparatalfin.)
127
C.c.p.(AnotarlasInstanciasalas queseturnaracopiadelinforme)
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
InformedeAuditora
reaAuditada: (Nombrecompletodelreadeauditada)
TipodeAuditora: (Modalidaddeauditoriadeacuerdoconsuprogramaanualdetrabajo)
Periodorevisado: (Lapsoenqueserealizaronlasoperacionesrevisadas)
Fechadeinicio: (Fechaenque dioiniciolaauditora)
Fechadediscusin: (Fecha en que se efectu el comentario de las observaciones con los
servidorespblicosdelasreasresponsables)
Fechadeconclusin: (Fechaenquedioterminolaauditora)
Titulardelreadeauditora: (NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControl)
Coordinadorencargado: (Nombre del servidor publico del rgano Interno de Control responsable
delaauditora)
128
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
Indice
Pgina
(AnotarelNo.DePg.Dondeseubicael
capitulo).
I. Antecedentes.
II. Periodo,ObjetivoyAlcance.
III. Resultadodeltrabajodesarrollado.
IV. Conclusinyrecomendacingeneral.
V. Cedulasdeobservaciones.
129
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
I.Antecedentes
Indicarlacausaquedioorigenalaauditora,ascomo elnmeroy fechadelaordendeauditora,fechade
notificacinylosdatosdequienlarecibi.
Sealarelreaqueseaudit,ascomosuobjetivoprimordial.
II.Perodo,ObjetivoyAlcancedelaRevisin
II.1.Perodo
Debersealarseellapsoenelqueserealizlaauditora.
11.2Objetivo
Debern sealarse los propsitos que se persiguieron con la revisin efectuada, mismos que debieron
determinarse desde el momento de hacer la planeacin de la auditora, dichos objetivos debern presentarse
demaneraclarayconcisa.
11.3Alcance
Sepuntualizarelperodoquecomprendilarevisinyelejercicioanalizado,identificandoporcadapartida,
cuenta o rubro de revisin, el volumen de actividades y operaciones revisadas, as como el importe que
representaron,deacuerdoconlosuniversosdeterminados.
DeberincluirladeclaracindehabersedesarrolladoeltrabajodeconformidadconlasNormasGeneralesde
AuditoraPblica,yaplicandolosprocedimientosdeauditoranecesariosencadacaso.
III.ResultadodelTr abajoDesar r ollado
Debernresumirselasprincipalesdeficienciasuomisionesdetectadasenlarevisinconlafinalidaddecaptar
la atencin e inters hacia aquellos aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su
resolucin.
Porello,esnecesariorealizarunanlisisdelosresultadosobtenidos,afindeidentificarlascausasoriginales
que provocan las deficiencias, efectuando una interrelacin de las observaciones que permita visualizar la
problemticaylasrepercusionesquepuedeoriginarenotrasreas,programasuoperaciones.
IV.ConclusinyRecomendacinGener al
Expresar la conclusin que como resultado de la revisin practicada tiene el auditor sobre los logros
alcanzados y problemtica detectada, el cumplimiento de objetivos, metas, normatividad aplicable y
confiabilidaddelossistemasdecontroleinformacindelreaauditada.
La recomendacin que se plantee debe apoyar a la solucin de la problemtica detectada, cuidando que sea
congruenteconlasrecomendacionescontenidasenlascdulasdeobservaciones.Adems,larecomendacin
debe ser objetiva, aplicable, concreta y dirigirse al origen de las desviaciones, evitando en todo momento
textosambiguosquepudierannofomentaraccionesconcretas.
V.Obser vaciones
130
6.8INFORMEDESEGUIMIENTODEAUDITORA(ANEXO11)
6.8.1SEGUIMIENTODERECOMENDACIONES
Atravsdelasauditorasdeseguimientoseverificanlasaccionesrealizadasporelreaauditadaparaatender
lasrecomendacionespreventivasycorrectivassugeridasenlasauditorasanteriores,afindequesecorrijala
problemticadetectadayseevitesurecurrencia.
Conelfindequelainstanciadecontrolpuedaorientarsusseguimientosserecomienda:
a) Comprometeraltitulardelreaauditadaconlaatencindelasrecomendaciones.
b) Promover que el rea auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de las
recomendaciones.
c) Evaluarloslogrosymejorasalcanzadascomoresultadodelaaplicacindelasrecomendaciones.
d) Establecermecanismosquepermitanverificarelresultadodelaaplicacindelasrecomendaciones,
conobjetodedeterminarsiesadecuadootienedeficiencias.
e) Llevar a cabo el seguimiento permanente de las observaciones determinadas, a partir de la fecha
comprometida para su atencin, a travs de una estrecha comunicacin a nivel de revisiones de
gabinete,complementadasconverificacionesencampoyreunionesdetrabajo.
Las Auditorias de seguimiento se llevarn a cabo de conformidad con lo expuesto en los Lineamientos
GeneralesparalaElaboracinyPresentacindelProgramaAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl,
particularmente en la parte relativa a la obtencin de la evidencia, las acciones instrumentadas para su
atencin o, en su caso, caractersticas e informacin sobre sus avances o causas que justifiquen el atraso e
incumplimientodelasfechascomprometidas.
En su caso, se promover su replanteamiento y/o requerimientos de informacin faltante para su atencin
definitiva,porloquelosrganosInternosdeControl,conbaseenelartculo146delReglamentodelaLey
dePresupuestoContabilidadyGastoPblicoFederal,llevarnlosregistrosycontrolesdelasobservaciones
y recomendaciones de las auditoras practicadas necesarios para instrumentar programas de solventacin,
abatimientoybajadeobservaciones,fundamentadosenlodispuestoenlasFraccionesIVy XVIdelArtculo
8 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y ltimo prrafo del
propioordenamiento,encuantoalaaplicacindesanciones.
131
AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeInformedeAuditoradeSeguimiento
Identificador Descripcin
1 NombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica
oEntidad,segncorresponda.
2 NombredelsectoralquepertenecelaDependencia,rganoDesconcentradooEntidad,en
casodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada.
3 ClavepresupuestariadelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneralde
laRepblicaoEntidad,segncorresponda.
4 El oficio de envo (Informe ejecutivo) lleva una paginacin independiente del resto del
informe,porloquelapaginacinconstadedospartes:unaqueiniciaeneloficiodeenvoy
otraqueiniciaapartirdelaportadadelinformedeauditora.
5 Nmerototaldepginasqueintegraneloficiodeenvo, y nmerodepginasqueintegran
elrestodelinformeapartirdelaportada.
6 Nombredelreaauditada.
7 Entipodeauditoraseanotar"seguimiento".entodosloscasos.
8 Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del
rganoInternodeControloelconsecutivoquelecorrespondaalaauditoranoprogramada
Nota: Dentro del cuerpo del modelo del Informe de Seguimiento se citan las instrucciones a seguir entre
parntesis,paraidentificarlainformacinquesedebeplasmarencadaespacio.
132
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
OficioNo.(Anotarelnmeroquecorresponda).
Fecha:(Anotarlafechadeenvidelinforme).
(Cargodeldestinatario).
(Domicilioinstitucionaldeldestinatario).
Presente.
Como resultado de la auditora practicada a (indicar el rea auditada), al amparo y en cumplimiento de la
ordendeauditoraNo.(Anotarelnmerodeloficiodelaordende auditora)defecha(mencionarlafechade
emisindelaordendeauditora),leenvoelinformederesultados,queindicaelgradodesolventacindelas
observacionesdeterminadasenlaauditoraNo.(Mencionarelolosnmerosdeauditoraalascualesselesda
seguimiento y las reas a las cuales se les practic), as como el replanteamiento de las persistentes. Dicho
resultado fue comentado por los auditores citados en la orden que nos ocupa, con los servidores pblicos
superioresy/odemandosmedios,responsablesdeatenderlas.
El avance determinado en la solventacin de las observaciones fue del (porcentaje que representan las
observacionessolventadasenrelacinconeltotaldeobservacionesalasquesedioseguimiento),yaquede
(mencionar la cantidad total de observaciones) slo resultaron (mencionar la cantidad de observaciones
solventadas)observacionessolventadas.Delasobservacionesquealafechanohansidoatendidas,destacan
porsuimportancialassiguientes:
(Citardemaneraconcretayagrupadalasobservacionesdemayorrelevanciaquenohansidosolventadas,las
causasquemotivaronsuincumplimientoylasrepercusionesenlasoperacioneso,ensucaso,lasprincipales
acciones que permitieron dar solucin a la totalidad de las observaciones sujetas a seguimiento de acuerdo
conlosealadoenelnumeral2.7deestagua).
Alrespecto,lesolicitogirarsusinstruccionesafindequesedceleridadalaatencindelasobservaciones
pendientesderesolucin,conformealostrminosyplazosestablecidosconelreaauditada,todavezqueen
unplazode(mencionareltiempoenqueserealizarlaauditoradeseguimiento)realizaremoslaauditorade
seguimientocorrespondiente,conobjetodeconstatarlasolventacindelasobservacionesquepersistencomo
pendientesdeatender.
Atentamente
ElTitulardelrganoInternodeControl
(oquienestehayadesignadoyquetengafacultadesparatalfin.)
(Nombreyfirmadeltitularodequienestehaya
designadoyquetengafacultadesparatalfin.)
C.c.p.(AnotarlasInstanciasalasqueseturnaracopiadelinforme)
133
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
InformedeAuditoradeSeguimiento
reaAuditada: (Nombrecompletodelreaderevisada)
TipodeAuditora: (Modalidaddeauditoriaqueenestecasoesdeseguimiento)
Periodorevisado: (Lapsoenqueserealizaronlasoperacionessujetasaauditar)
Fechadeinicio: (Fechaenquedioiniciolaauditora)
Fechadediscusin: (Fecha en que se efectu el comentario del seguimiento de las
observacionesconlosservidorespblicosdelasreasresponsables)
Fechadeconclusin: (Fechaenquedioterminolaauditora)
Titulardelreadeauditora: (NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControl)
Coordinadorencargado: (Nombre del servidor publico del rgano Interno de Control responsable
delaauditora)
134
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
Indice
Pgina
(AnotarelNo.DePg.Dondeseubicacada
capitulo).
I. Antecedentes.
II. Periodo,ObjetivoyAlcance.
III. Resultadodeltrabajodesarrollado.
IV. Conclusinyrecomendacingeneral.
V. CedulasdeSeguimiento.
135
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
I.Antecedentes
Sealar el nmero y fecha de la orden de auditora de seguimiento, tambin deber indicar el nmero de
observacin,deauditoraeinstanciafiscalizadorayreasalasqueselesapliclaauditoradeseguimiento.
II.Periodo,ObjetivoyAlcance
11.1.Periodo
Sealarellapsoenqueserealizlaauditoradeseguimiento.
11.2.Objetivo
Sealarlospropsitosquesepersiguieronconlarevisinefectuada,mismosquedebierondeterminarsedesde
el momento de hacerla planeacin de laauditora. Dichos objetivos se debern presentarde manera clara y
concisa.
11.3.Alcance
Sedebernindicarelresumendelasobservacionesporinstanciasfiscalizadorasexistentesalmomentodela
auditora de seguimiento, por el ejercicio y el periodo revisado para verificar la aplicacin de las medidas
correctivasypreventivas.Indicardeeseuniversolasobservacionesalasqueseledioseguimiento.
Encasodehaberseefectuadopruebassupletoriasparaverificarrecurrenciaenlasobservaciones,seindicarn
lasmuestrasseleccionadasparasurevisinysuproporcinporcentualconlosuniversoscorrespondientes.
IncluirladeclaracindehaberdesarrolladoeltrabajodeconformidadconlasNormasGeneralesdeAuditora
Pblica,aplicandolosprocedimientosdeauditoranecesariosencadacaso.
III.ResultadodelTr abajoDesar r ollado
Describirlasaccionesimplementadasporelreaauditadaquelepermitierondarsolucinalasobservaciones,
haciendonfasisdeaquellasqueseansusceptiblesdeincorporarenotrosprogramas,procesosoreasparasu
mejora.
Asimismo,realizarunasntesisdeaquellasobservacionesquenohansidoatendidas,ascomodelasnuevas
desviacionesdetectadasenlarevisin,conlafinalidaddecaptarlaatencineintershaciaaquellosaspectos
relevantesquerequieranmayorcuidadoyceleridadparasuresolucin.
Loanteriordeberrealizarse cuidandoquenoseveadisminuidalarelevanciadeloshechosuomisiones.
Tambin contendr un cuadro resumen de la totalidad de las observaciones a las que se dio seguimiento,
agrupadasportipodeauditora,delasiguientemanera:
TipodeAuditoria Observaciones% Observaciones% Observaciones%
Sujetasaseguimiento Solventadas Nosolventadas
Total
136
rganoInternodeControl(1)
Sector: (2) Clave: (3) PginaNo.(4)de(5)
reaAuditada (6) TipodeAuditora (4) No.DeAuditora(8)
TipodeAuditora Observaciones% Observaciones% Observaciones%
Sujetasaseguimiento Solventadas Nosolventadas
Total
La aplicacin de una auditora de seguimiento puede generar nuevas observaciones. En tal caso, en este
apartadosecomentarnlasnuevasobservaciones,identificandoenelinformelosapartadosde"Seguimiento"
y"Nuevasobservaciones.
IV.Conclusinyr ecomendacingeneral
Daraconocerlaopininquecomoresultadodelaauditorapracticadasetienesobrelasreasauditadasenla
aplicacin de medidas correctivas y preventivas, as como una evaluacin del grado de solventacin de las
observacionesylaefectividaddelasmedidasimplementadas.
Asimismo, indicar las recomendaciones de la sntesis del resultado del trabajo desarrollado, manteniendo
congruencia entre las recomendaciones contenidas en las cdulas de seguimiento y las vertidas en este
apartadodelinforme.
Recuerde que las recomendaciones deben ser objetivas y dirigirse a las causas que originaron las
observaciones,afindeevitarsurecurrencia.
V.Cdulasdeseguimiento.
(Enesteapartadoseanexacopiadelascdulasdeseguimientodebidamentefirmadastantoporlosservidores
pblicosresponsablesdeatenderlas,comodelosauditoresquedieronseguimientoogeneraronobservaciones
nuevas y del responsable del rea de AuditoraInternadel rgano Interno de Control o, en su caso, por el
servidor pblico que este ltimo haya designado). En su caso, se debern incluir las cdulas de las nuevas
observacionesgeneradas.
137
6.9ACTUACINDELAUDITORPBLICO
6.9.1POLTICASDEACTUACIN(ANEXO12)
I.ResponsabilidadesdelAuditor Pblico
1. Actuar con la mxima diligencia, eficacia y eficiencia en las comisiones y servicios que le sean
encomendados,abstenindosederealizarcualquieracto,conductauomisinquecausedeficienciasenel
trabajoyenconsecuencia,suspensindelmismooimpliqueabusooejercicioindebidodelempleo,cargo
ocomisin.
Porlaimportanciaquerevistelafuncindelauditorenelserviciopblicoesnecesarioqueensutrabajo
fije el cuidado y esmero necesarios para su mejor desarrollo, as como actuar con la mxima probidad y
responsabilidadprofesional,apegndosealaspresentespolticas,alCdigodeConductadelosServidores
PblicosdelaSecretariadelaFuncinPublica,ascomoalasNormasGeneralesdeAuditoriaPublica.
2.Encauzarlasfacultadesatribuidas,lainformacinytodotipoderecursoasignado,exclusivamenteparalos
finesdelservicioeneldesempeodesusfunciones,porlotantodeber:
2.1 Abstenerse de aceptar de los servidores pblicos de las reas auditadas y/o de la Institucin cualquier
invitacin(comidas,eventossociales,favoresetc.)ydesolicitar,aceptarorecibirporsioporinterpsita
persona,cualquiertipodefavoroatencinquepuedaconstituiropresuponerunconflictodeintereses y
afecteohagasuponerqueseafectalaindependenciadejuicioquedebemantener.
Nota:Encasodedudaensituacionesespecificasrelativasaestapoltica,sedeberconsultarconeltitular
delrganoInternodeControl.
2.2 Desempear su empleo o comisin sin obtener,ni pretender beneficios adicionales ala contraprestacin
quesufuncinleotorga.
2.3Usarlainformacinobtenidaeneldesarrollodesutrabajocontodaintegridadprofesional,sinocultarni
deformarloshechosolainformacinconelpropsitode obteneralgnbeneficiopersonalobeneficiara
terceros. Asimismo, es responsable de mantener absolutareserva yconfidencialidad con respecto de los
informes,datosyhechosobtenidoscomoconsecuenciadesuslabores.
3.Tratarconrespeto,diligencia,imparcialidadyrectitudalaspersonasconlasquetengarelacinconmotivo
delacomisinyfuncinquedesempee.
4. Observar en la direccin y supervisin de sus subordinados, adecuadas reglas de trato y abstenerse de
incurrirenagravio,desviacinyabusodeautoridad.
5. Observar respeto y subordinacin legtimas con sus superiores jerrquicos cumpliendo con las
disposicionesporellosdictadasenelejerciciodesusatribuciones.
6. Abstenerse de autorizar a un subordinado a no asistir a sus labores sin causa justificada, as como de
otorgarlicenciasypermisos,locualsolopodrserautorizadoporeltitulardelrganoInternodeControl
conladebidajustificacin.
138
7. Abstenerse de desempear algn otro empleo, cargo o comisin oficial de otra naturaleza durante el
desempeodesufuncin,queresultarenincompatiblesconesta.
Abstenersedecoaccionarporsioporinterpsitapersonaalosservidorespblicosdelasreasauditadas
paraobtenerasufavor,deunfamiliarodeterceraspersonas,resolucionesfavorablessincumplirconlos
requisitasquesealanlasleyesrespectivas.
9. Abstenerse de promover y gestionarpor si o porinterpsita persona la tramitacin y resolucin ilcita de
negocios.
10. Abstenerse de participar indebidamente en la seleccin, nombramiento, designacin, contratacin,
promocin, suspensin,remocin, cese o sancin de cualquier servidor pblico o prestadorde servicios,
cuandoexistaintersopuedaderivaralgunaventajay/obeneficiopersonal,familiarodenegocios.
11. Informar al titular del rgano Interno de Control de todo acto u omisin de los servidores pblicos
adscritosalpropiorganoFiscalizadorquepuedaimplicarinobservanciaalospuntosanteriores.
12. Comunicar por escrito al titular del rgano Interno de Control el conocimiento y cumplimiento de las
presentespolticas(verformatoanexo)olasdudasquesuscitelaprocedenciadelasordenesrecibidasas
comolassugerenciasqueactualiceny/omejorenlaspresentespolticas.
La comunicacin del conocimiento de las polticas, se deber presentar anualmente por cada auditor, de
acuerdoconeloficioanexoaestaspolticas.
IIPolticasdeCar cterPar ticular
13.Previamentealiniciodecualquierrevisinotrabajosedeberformularlaplantacin,lacualcontemplala
elaboracindelacartadeplantacin,elcronogramadeactividades y elmarcoconceptual.Laplantacin
deberformularseconjuntamenteporelTitulardelreadeAuditoriayporelresponsabledelaauditoria.
Todos los integrantes del grupo de auditoria deben conocer y comprender el plan, particularmente en
aquellosaspectosquelesseanasignadosparasudesahogo.
14.Elresponsabledelaauditoriainvariablementedeberpermanecertiempocompleteenlamismayejercer
su responsabilidad y funcin en forma adecuada, a fin de vigilar el avance del trabajo establecido en la
plantacin.
15.ElTitulardelreadeAuditoriaserresponsabledeejercerunaadecuadasupervisin,estableciendouna
adecuada comunicacin con el responsable de la auditoria y los auditores, para evaluar su rendimiento,
oportunidad y profundidad en el anlisis, as como estar dispuesto en todo momento para la atencin y
solucindelosproblemasquesesusciten.
16.Entodaslasauditoriasrelacionadascondenuncias,investigacionesespecialesyotrassimilares,ascomo
enreunionesoentrevistasenlasqueserequieralevantaractasominutasdebernparticiparporlomenos
dosauditoresqueintervinieronenlaauditoria,siendounodeelloselresponsabledelaauditoria.
17.Elgrupodeauditoresactuantes,eneldesarrollodelaauditoria,deberncerciorarse dehaberobtenidola
evidencia suficiente, relevante, pertinente y competente que sustente la opinin que se emite. En este
139
sentido, el responsable de la auditoria deber encauzar a los auditores para que realicen su trabajo con
sentidocriticoyprofesionalasegurndosequesuscedulas,papelesdetrabajo,oficiosynotasinformativas
estncompletos.
18.Sedeberevitarelextravidelospapelesdetrabajo y deladocumentacinqueleseasuministradapor
lo que durante su estancia en las reas revisadas deber mantenerlos bajo su estricto control, debiendo
documentarmediantereciboslosexpedientesqueleseanentregadosascomoconservarlaconstanciade
sudevolucin.
19. El Titular del rea de Auditoria deber distribuir el trabajo entre los auditores de acuerdo con la
capacidadyexperienciadecadaunodeellos,cuidndosequelleveimplcitaunaresponsabilidadmayora
su actual experiencia, apoyndolos con una supervisin adecuada, con el objeto de incrementar la
productividaddelaauditoriaymejorarlosprocedimientosytcnicasqueseapliquenenlarevisin.
EltitulardelrganoInternodeControlfomentaralaactualizacinydesarrollopersonaldelosauditores
pblicosproporcionndoleslosmanuales,guasycircularesdemaneraoportunaademsdeloscursosde
capacitacin que conforme al diagnostico de deteccin de necesidades se programen. Por su parte, los
auditores deben aplicar los conocimientos e instrucciones que se les transmitan, as como participar con
propuestasysugerenciasquepermitanunamayoreficienciadelaoperacin.
III.PolticasRelativasalDesempeodeComisionesFor neas
21. El personal asignado para realizar la auditoria debe contar con la disposicin, preparacin tcnica,
experiencia y capacitacin necesaria para el eficiente desarrollo de sus actividades con la adecuada
supervisinycomunicacin.
22.Lasconsultasysolicitudesquepresentenlosauditorespblicoscomisionadosdebernhacersedemanera
planeadayconcreta,afindereducireltiempoynmerodellamadasdelargadistancia.
23.EltitulardelrganoInternodeControldeberprogramarlosviajes,detalformaquelasalidaseaporla
maana y el regreso en las noches. En caso de que el traslado sea por va terrestre, se deber hacer el
esfuerzodeviajarenlashorasenquemenosseafectelaactividadsustantivaylograr,enconsecuencia,un
mayortiempoparaeldesahogodelaspruebasytcnicasdeauditoria.
24.Elresponsable de laauditoria deberreforzar las acciones enla plantacin ydurante el desarrollo de la
auditoria,afindequelamismaserealiceenelmenortiempo,evitandoqueelauditortengaqueregresaral
sitiodelacomisinparaobtenerinformacincomplementariaosolicitarlacuandoesteyaseencuentreen
oficinascentrales.
25. El responsable de la auditoria deber mantener una estrecha coordinacin y comunicacin con los
superiores jerrquicos, observando lo establecido en el numeral 22 de las presentes polticas, a fin de
mantenerlosinformadosdelavancedelarevisin.
26.Porlotanto,aliniciodelaauditoriainmediatamentedespusdeinstalarse,deberninformarlosnmeros
telefnicosdondepuedanserlocalizados(oficinayhotel)yestablecerundaparareportarelavancedela
140
revisin, lo anterior independientemente de que en el caso de situaciones relevantes o urgentes se
establezcalacomunicacininmediatayoportuna.
27. En el momento en que se determinen hechos que diesen lugar a una ampliacin del tiempo de la
comisin, debern comunicarlo oportunamente por va telefnica y posteriormente va fax, a fin de
autorizarse y tramitarse los viticos correspondientes y ajustar el Programa Anual de Trabajo y el
cronogramadeactividades.
28. Los viticos asignados debern erogarse bajo criterio de economa, racionalidad y disciplina
presupuestaria, cuidando que los documentos comprobatorios que se recaben, renan los requisitos
legalesyfiscalesrequeridosporlanormatividadvigente,conelobjetodequelacomprobacindepasajes
yviticosserealicecorrectamente.
IV.PolticasdeSuper acin,EficienciayEconoma
29.Conbaseenlaeficienciaprobadaporlosauditorespblicosduranteeldesempeodesufuncin,eljefe
inmediato poseer los elementos necesarios para efectuar una evaluacin individual del personal que
permita precisar su actuacin, situacin que quedara asentada en el formato de evaluacin diseado ex
profesoyqueserequisitarainvariablementealfinaldecadaintervencin,deacuerdoconlaGuaparala
EvaluacindelDesempeodelPersonaladscritoalosrganosInternosdeControl.
Estas evaluaciones, conjuntamente con el nivel de estudios, antigedad en el puesto y antigedad en la
Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la Republica o Entidad, sern la base
parapromociones,estmulosyrecompensasquepuedanotorgarse.
30. Los servidores pblicos superiores y de mandos medios del rgano Interno de Control, debern
fomentarenelpersonallalealtadalainstitucin.
31. Todo el personal del rgano Interno de Control deber tomar plena conciencia de las medidas de
racionalidad,austeridad y disciplina presupuestal y ser,a la vez, promotores de lasmismas y ejemplo a
seguirparaelrestodelpersonaldelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldela
RepublicaoEntidad,cuidandolosmaterialesyequiposasignadosparaeldesarrollodesulabor.
32.Elequipoencargadodecadaactividadorevisin,deberhacersumejoresfuerzoparallevaracaboun
trabajoaniveldeexcelencia,enelmenornmerodedasfactibles.
33. Los auditores pblicos deben tenerplena conciencia de que el elemento mas importante de sulaborlo
constituye el informe de auditoria, el cual reflejara imparcialmente el resultado de las pruebas, anlisis
realizados y los hechos que en el se consignen, adems debe estar debidamente soportado con la
evidenciasuficiente,competente,relevanteypertinente.Asimismo,paraquelosobjetivosdelaauditoria
publicasecumplantotalyoportunamente,elinformedeauditoriadeberemitirseamastardaralquinto
da hbil de concluido el plazo programado de revisin, de esto es responsable solidario el Titular del
readeAuditoria.
141
Seentiendeporinformeemitido,elqueestefirmadoporeltitulardelrganoInternodeControl,oporquien
estedesigne,yesteenposibilidadderealizarsesudistribucinalasdiferentesinstancias.
ModelodeoficioqueanualmentepresentaelauditoraltitulardelrganoInternodeControl.
c.____
TitulardelrganoInternodeControlen(mencionarlaDependencia,rganoDesconcentrado,Procuradura
GeneraldelaRepublicaoEntidad,segnsetrate),
Presente
LeinformoqueconozcolasPolticasdeActuacindelosAuditoresPblicos yqueduranteelaoencurso,
enlostrabajosquemehanencomendadonoheincurridoenalgnconflictodeinterspersonalquepudiera
estarencontravencinconelcarcterdeservidorpublicoadscritoaesterganoInternodeControl,nienlos
supuestosquesemencionanacontinuacin:
a)Poseeralgnotroempleoincompatibleconelcargoquedesempeo.
b)Teneralgninterspersonal,familiary/odenegociosen(asentarlaDependencia,rganoDesconcentrado,
Procuradura General de la Republica o Entidad, segn se trate), incompatibles con el desarrollo de mi
funcin,delquepuedaresultarunbeneficiopropio,paramicnyuge,parientesconsanguneoshastaelcuarto
grado, por afinidad o civiles o para terceros con los que tenga relaciones profesionales, laborales o de
negocios, o para socios osociedades de las que su servidor o las personas antes referidashayamos formado
parte.
c) Aceptar invitaciones (comidas, eventos sociales, etc.) o solicitar favores o atenciones de los servidores
pblicos de esta (sealar si es una Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la
RepublicaoEntidad,segnseaelcaso).
d) Desempear mi trabajo o comisiones, tratando de obtener beneficios adicionales a los que, como
contraprestacinamifuncin,semeotorgan,
e) Utilizarlainformacinobtenidaeneldesarrollodemitrabajo,conelpropsitodelograralgnbeneficio
personaly/oafavordeterceros.
En cumplimiento de las polticas, protesto bajo palabra dedecir verdadqueno me encuentro enninguno de
lossupuestoslimitativosanteriores,comprometindomeaquemiactuacincomoprofesionaldelaauditoria
es, ha sido y ser con estricto apego a las disposiciones legales y normativas aplicables y fidelidad
institucional.
Atentamente
Nombreyfirmadelauditorpblico
142
DECLOGODELAUDITORPBLICO
SeIntegr o
Mantntuindependenciamentalcuandoexpresesunaopinin,se objetivo ymesuradoalactuarfrentealos
asuntosbajoturesponsabilidad.
Sir ve
T eres el servidor pblico en el que los auditados confan en que propondrs soluciones adecuadas a los
problemas.Lasdeficienciascualquieralascomenta,peroproponeraccionesdemejoradebesertuobjetivode
excelencia.
SeHonesto
Tereselprimeroquedebeestardentrodelalegalidadypromoversucumplimiento.Noaceptesfavoresque
impliquenoaparentencorrompertufuncin.
SePr udente
Tuprofesionalismoempiezacontudiscrecinrecuerdaquelainformacinqueobtienesesnicamentepara
formarteunaopininyemitirunjuicio.
SeHumilde
Preguntareslamejormaneradeconocerelporquedelascosas,tenlamodestiadereconocerquenolosabes
todoadems,lacalidaddetutrabajoseincrementaencontrandoexplicacionesdelaspersonasquerealizanla
funcin,enriquecindolaconlaopinindelagenteconexperiencia.
ActualzateyCompite
Estimula tu desarrollo profesional con la educacin continua y date la oportunidad de no ser un auditor
obsoleto.Enloslmitesdelacortesayelrespetomutuo,lacompetencialealentrecompaerosyauditadoste
impulsaraaobtenertrabajosquerepresentenunretomayor.
Cooper a
Interesate por el trabajo en grupo. Intercambia opiniones con tus compaeros de trabajo, esto enriquece la
auditoria.
Planea
Antesquetodo,establecelospuntosdecontrol,lasactividades,lasrelacionesdegrupoylasestimacionesde
tiempo:eseestuproyecto.
ConvnceteyConvence
Laevidenciaestunicaarma.Obtnlanecesariaparaformarteunjuicioysoportartuopininanteterceros,
yaquelafuncindeauditoriaimplicaconvencerparamejorarynovenderparaqueprevalezcatuopinin.
AmatuFuncin
Soloaslograraslaexcelenciaentuprofesinydignificaralauditorpblico.
143
6.10CEDULANICADEAUDITORA(ANEXO13)
Este documento concentra la informacin general que se deriv de la revisin: datos de identificacin,
cantidaddeobservaciones,personalparticipanteeimportesfiscalizados,entreotros.
Lacdulaserfirmadaporeljefedegrupodeauditorayavaladaporelresponsabledelreadeauditorao,
ensucaso,porquieneltitulardelrganoInternodeControlhayadesignado.Adems,quedarincluidoen
lospapelesdetrabajo,inmediatamentedespusdelndicedelprimerlegajo.
AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadodelaCdulanicadeAuditora
Identificador Descripcin
1. Anotar el nombre completo de la Dependencia, rgano Desconcentrado,
ProcuraduraGeneraldelaRepublicaoEntidad,segncorresponda.
2. Citarelnombrecompletodelreaauditada.
3. Anotareltipodeauditoriapracticada.
4. Anotar el nmero de la auditoria que corresponda, de acuerdo al Plan Anual de
TrabajodelrganoInternodeControloelnmeroconsecutivaquelecorresponda
alaauditorianoprogramada.
5. Anotarlafechaenquedioiniciolaauditoria.
6. Anotarlafechaenqueconcluyolaauditoria.
7. Citareltiemporealempleadoenlaauditoria(das).
8. Anotarelperiodoqueabarcaronlosrubrosauditados.
9. Anotarelnombredelresponsabledelgrupodeauditoria.
10. Anotar la cantidad de auditores que participaron en laauditoria, sin considerar al
jefedegrupo.
11. Cuantificar los dashombre utilizados en la supervisin de la auditoria por el
coordinadordelamisma.
12. Anotar la cantidad de observaciones determinadas en la auditoria, para las
auditoriasintegralesdeberanotarselacantidaddeestasporcadacdigo(egresos,
conversiones,etc.).
13. Anotarlacantidadtotaldeobservacionesderivadasdelaauditoria.
144
14. Encasodeunaauditoriadeseguimientose anotaralacantidadde
observacionesdeacuerdoconcadaconcepto.
15. Cantidadtotaldeobservacionesalascualessedioseguimiento.
16. Anotarlacantidaddeobservacionesalasquesediosolucin.
17. Anotar la cantidad de observaciones que aunque estn siendo atendidas no se
encuentransolventadasensutotalidad.
18. Sealarelmontototalsusceptibledefiscalizaroauditar(importedelaspartidaso
cuentas).
19. Anotarelimportetotalquerepresentaronlosrubrosauditados.
20. Ensucaso,anotarelmontodelasoperacionesobservadas.
21. Anotarelimportedelosmontosquefueronrecuperados.
22. Anotarelimportedelosmontossusceptiblesdeserrecuperados.
23. Anotar el importe de los montos que el rea logro aclarar y no un monto
observado,recuperadoorecuperable.
24. NombreyfirmadelservidorpublicoqueelaborolaCdulanicadeAuditora.
25. NombreyfirmadelTitulardelreadeAuditoraInterna
145
RGANOINTERNODECONTROL(1)
CDULANICADEAUDITORA
reaauditada:(2)______________________________________________________________________
Tipodeauditora:(3)_____________________Nmerodeauditora:(4)__________________________
Fechadeinicio:5)_______________________Fechadetermino:(6)_____________________________
Tiemporealempleado:(7)_________________Periodoauditado:(8)_____________________________
Nombredelcoordinadordelaauditora:(9)__________________________________________________
Cantidaddeauditoresasignados:(10)________Tiempodesupervisin:(11)________________________
Obser vacionesDeter minadas Seguimiento
Tipodeauditora Cantidad Concepto Cantidad
(12) (14)
ObservacionesOriginales(15)
Solventadas(16)
NoSolventadas(17)
Total: (13)
Montos
Concepto MilesdePesos
Fiscalizable (18)
Fiscalizado (19)
Observado (20)
Recuperado (21)
Recuperable (22)
Aclarado (23)
Elaboro:(24)__________________________Autorizo(25)__________________________________
NombreyFirma NombreyFirma
146
6.11CONTROLDEAUDITORA
6.11.1EVALUACINDEAUDITORA(ANEXO14)
Parte importante de la ejecucin del trabajo de auditora es alcanzar los objetivos planteados, por ello es
convenienteevaluarlaauditoracomotal,medianteuncuestionariosencillo,elcualdebeserfirmadoporel
servidorpblicoqueloelaboryporelTitulardelreadeAuditora,deacuerdoconlasespecificacionesdel
anexo14.
En este cuestionario se destaca la planeacin de la auditora, la elaboracin de papeles de trabajo, el
cumplimientodelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicay laejecucindelostrabajos.
AcontinuacinsedetallaelinstructivoparaelllenadodelformatodeEvaluacindeAuditora
Indentificador Descripcin
1.
AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,Generaldela
RepblicaoEntidad, segncorresponda.
2. Anotarelnombrecompletodelreaauditada.
3.
Anotareltipodeauditorapracticada(integral,especfica,deevaluacinde
programas,dedesempeoodeseguimiento).
4. Anotarelnmerodeauditora,deacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelrgano
Interno de Control o el nmero consecutivo que le corresponda a la auditora no
programada.
5. Anotarlafechaenqueseiniciolaauditora.
6. Anotarlafechaenqueconcluyolaauditora.
7. Sealarelperiodoenquesellevaronacabolosrubros,objetodelaauditora
8. Citaralosauditoresqueparticiparonenlaauditora.
9. MarcarconXenelespaciocorrespondientedeacuerdoconlaspreguntas
planteadas.
10. Espacioparahacercomentariosu observacionesqueaclarenalgunasituacin.
11. Nombreyfirmadelservidorpblicoqueelaborelformato.
12. NombreyfirmadelTitulardelreadeAuditoraInterna
147
CASO
PRCTICO
148
r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada
EnsuReginSur /Campeche
CARTADEPLANEACIN
No.deRevisin:06/2005 reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 5Jul05
TipodeAuditora:Integral Trimestre:3ro.2005
I.Antecedentes
La Entidad Auditada creada en agosto de 1937, tiene como funcin principal la prestacin del Servicio
PblicodeEnerga,loqueincluyeplaneacindelSistemaElctrico,generacin,conduccin,transformacin,
distribucin y venta de energa elctrica y la ejecucin detodas las obras querequiera el Sistema Elctrico
Nacional.
LaGerenciaRegionaldeProduccinSurtienecomofuncinprincipallageneracindelaenergaelctricaen
losestadosdeCampeche,Tabasco,ChiapasyOaxacamedianteelaprovechamientoracionalyequilibradode
losrecursosnaturalesdelaregin,contandoconunainfraestructuraoperativaqueincrementeelpatrimonio
elctricodelaNacin.
Se revisar la funcin pr ior itar ia 2.1.0. Adquisiciones, Ar rendamientos y Ser vicios, en la Ger encia
Regional de Pr oduccin Sur , con Nmer o Pr ogr esivo de Revisin 06/2005, corr espondiente al tercer
tr imestrede2005,lacualsellevar acabodel1dejulioal30deSeptiembr ede2005.
ElMarcoLegalaplicablees:
s ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos.
s LeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.
s LeyFederaldeResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.
s LeyGeneraldeEquilibrioEcolgicoydeProteccinalAmbiente.
s LeydeAdquisicionesArrendamientosyServiciosdelSectorPblico.
s ReglamentodelaLeydeAdquisicionesArrendamientosyServiciosdelSectorPblico.
s LeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederalysuReglamento.
s LeydeServicioPblicodeEnergaElctricaysuReglamento.
s Polticas,BasesyLineamientosenMateriadeAdquisiciones,ArrendamientosyServicios.
s LeyFederaldeEntidadesParaestatalesysuReglamento.
s ReglamentoInteriordelaSECODAM,hoySecretaradelaFuncinPblica.
s LeydePlaneacin.
s LeydeIngresosdelaFederacinejercicio2004y 2005.
s PresupuestodeEgresosdelaFederacinparaelEjercicioFiscalde2004y2005.
s LeyGeneraldeDeudaPblica.
s LeyGeneraldeBienesNacionales.
s CdigoCivilparaelDistritoFederalenmateriacomnyFederalparatodalaRepblica.
s CdigoFederaldeProcedimientosCiviles.
s ReglasGeneralesparalaConstruccinyEjecucindelasObrasPblicas.
s Polticas, Bases y Lineamientos en materia de Obras Pblicas, servicios relacionados con las mismas y
PIDIREGAS.
s Acuerdo que establece el programa de Austeridad Presupuestaria en la Administracin Pblica Federal,
paraelEjercicioFiscaldel2004y2005.
s PolticasyLineamientosparaelEjerciciodelGasto.
s ManualdePolticasyNormasdeContabilidad.
149
rganoInternodeControlenlaEntidadAuditada
EnsuReginSur /Campeche
CARTADEPLANEACIN
No.deRevisin: 06/2005 reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 14Jul05tjf750331
TipodeAuditora:Integral Trimestre:3ro.2005
II.Objetivo:
Comprobar que las acciones de compras desde su programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se
realicen con apego a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, observando los criterios de
racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestal,porelperiodocomprendidodel01deenerode2005al30
de junio de 2005, que en caso de ser necesario se extender a ejercicios anteriores as como promover la
implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su
naturalezadebernformarpartedelaestrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelPrograma
Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo
2001 2006,todoelloconapegoenlaNormatividadaplicable.
III. Alcances:
MediantelaaplicacindeNormasGeneralesdeAuditoraPblicayprocedimientosdeauditora,atravsde
pruebas selectivas, se seleccionaron para su revisin 22 contratos, que comprenden las 18 familias de
materialesmencionadasenelapartadodeUNIVERSOporimportede$406,151miles,que representanel2%
y70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente.
IV.Problemtica
El que el OIC coordinador solicite la muestra y alcance por familias de materiales, es complejo, ya que
seleccionar las familiasrepresenta que existan contratos con partidas demateriales con diferentes familias y
quedeacuerdoalaseleccindeberndeserrevisados.
DeacuerdoacomosesolicitaeluniversoporelOICcoordinador,sterepresentaa18familiasdemateriales,
representadas con 1024 contratos con importe de $582,732 miles, para los ejercicios de 2004 y de enero a
junio de 2005 distribuidos en 43 centros de la Gerencia Regional de Produccin Sur y que en el mbito
geogrfico no estn muy distantes unos de otros, ya que estnrepartidos en 4 Estados del Pas (Campeche,
Tabasco,ChiapasyOaxaca),loqueoriginaquelamuestradedeterminedelasiguientemanera:22contratos
con importe de $406,151 miles que representan el 2% y 70% en nmero de contratos e importe
respectivamente.
150
r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada
EnsuReginSur /Campeche
CARTADEPLANEACIN
No.deRevisin:06/2005 reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 14Jul05tjf750331
TipodeAuditora:Integral Trimestre:3ro.2005
V. Estrategia
Sedeterminelalcanceenbasealos contratosmsrepresentativos y considerandodentrodelamuestralas
18familiasquesepretendenrevisar,loquenosdacomoresultadounimportecomoseindicaenelapartado
de Problemtica equivalente al 70% del universo. Se estar en comunicacin constante con las autoridades
superioresafindeagilizarlosprocedimientosparalasolventacindelasobservaciones.
VI.PersonalComisionado
Parallevaracabolapresenteauditorasecuentaconlossiguientesauditorespblicos:
NOMBRE FIRMA ANTEFIRMA
C.P.RAMIROFARIASR.
C.ALEJANDRAROMEROL.
ING.GUADALUPEACOSTAG.
C.P.JAQUELINERAMIREZA.
ING.ANGELICAMARTINEZC.
C.P.ALEJANDROLAZCANOROMERO
ING.CARLOSMARTINEZESTRELLA
C.P.ALEJANDROLAZCANOROMERO Vo.Bo. C.P. RAMIROFARIAS R.
JefedeDepartamento Titular del rgano Interno de Control en la
Entidad Auditada, en su Regin Sur/
Campeche.
151
152
153
154
RGANOINTERNODECONTROL
DELAENTIDADAUDITADA
rganoInternodeControldelaEntidadAuditada
OficioNo.18/164/EA/CI/272/2005
Mxico,D.F,a24dejuniode20050716
Asunto:Seordenalaprcticadeauditora
ING.ROBERTORAMREZJMENEZ
DIRECTORDEOPERACINDELAENTIDADAUDITADA
RIORODANONo.14
COL.CUAUHTEMOC,C.P.06598
MXICO,D.F.
PRESENTE
Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas
sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos37, fraccin
VIII, de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal 62, fraccin III de la Ley Federal de las
Entidades Paraestatales 132 fraccin III, 134 a 138, 148 y 150 del Reglamento de la Ley de Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Pblico Federal 20, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Pblicos 2, apartado C, 63 fraccin VI, 64, fraccin II, inciso a, numerales 1, 2 y 3 y 66 del
Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica y en el Plan Anual de Trabajo 2005, as como
54,55,56y58delEstatutoOrgnicodelaEntidadAuditada,sellevaranacabolasrevisionesconN.P.R.(s)
6/2005,7/2005,8/2005 y 13/2005, a las funciones prioritarias 2.1.0.,2.2.0.,3.1.0. y 5.0.0.Adquisiciones,
ArrendamientosyServicios,AlmaceneseInventariosdeBienesdeConsumo,PresupuestoGastodeInversin
ySeguimientorespectivamente,aesaunidadadministrativaytodaslasreasadministrativasquedependande
lamisma,ascomoencualquierotrainstalacinenqueseubiquenlascitadasreas.
Paratal efecto, se servir proporcionar de manera conjuntao individualmente alos CC. Auditores Pblicos:
C.P.AlfredoGarcaCano,C.P.SofaRamrezServando,C.P.ArmandoCortesMedina,Ing.JorgeDazVera,
C.P. Ma. de los Angeles Villegas as como el personal auditor que se relaciona a la presente en anexo 1,
adscrito al rgano Interno de Control en el rea Auditada, los registros,
reportes, informes, correspondencia y dems efectos relativos a sus operaciones financieras,
presupustales y de consecucin de metas que estimennecesarios, as como suministrarles todos los datos e
informacin que soliciten para la ejecucin de lasauditoras y dems disposiciones que le resultenaplicable
debiendoinstruirloqueconsiderenecesarioparatalefecto.
155
RGANOINTERNODECONTROL
DELAENTIDADAUDITADA
OficioNo.18/164/EA/CI/272/2005
2
Comunicoaustedquelaauditorasellevaraacabodel1dejulioal30deseptiembrede2005ysedirigira
comprobar que las acciones de compras desde su programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se
realicen con apego a la Ley de adquisiciones, arrendamientos y servicios, observando los criterios de
racionalidad, austeridad y disciplina presupuestal que laadministracin y el control de inventarios opere en
formaadecuada,detalmaneraquepropicieeloptimoaprovechamiento,registroycontroldelosinventarios,
que permitan garantizar su utilizacin en condiciones de economa as como los bienes adquiridos con el
presupuesto de inversin se realicen con eficiencia, eficacia y economa y que aseguren las mejores
condiciones conforme a lo establecido en el artculo 134 Constitucional y que las recomendaciones y/o
sugerencias propuestas para corregir las situaciones detectadas por el rgano Interno de Control y rganos
Fiscalizadores Externos, se lleven a la prctica en tiempo y forma, exceptuando las observaciones con
presuntaresponsabilidad con apego a las polticas y procedimientos, por el periodo comprendido del 01 de
enerodel2004al30dejuniode2005,queensucasodesernecesarioseextenderhaciaejerciciosanteriores
as como promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin, y autocorreccin,
conceptos que por su naturaleza debern formar parte de la estrategia global de la Entidad, orientada a
coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el
DesarrolloAdministrativo20012006,todoelloconapegoalanormatividadaplicable.
Asimismo,leagradecergirarsusinstrucciones,aquiencorrespondaaefectoqueelpersonalcomisionadodel
rgano Interno de Control en la Dependencia Auditada, tenga acceso a las instalaciones de las unidades
administrativas que dependan de esa Direccin a su cargo y se le brinden las facilidades necesarias para la
realizacindesucometido.Ysehacedesuconocimientoquedenodarlasfacilidadesnecesarias,oponersea
laprcticadelaauditoraonoproporcionarenformacompletayoportunalosinformes,datosydocumentosa
los auditores comisionados, se proceder de conformidad con lo dispuesto por la Ley Federal de
ResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.
A T E N T A M E N T E
C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ING.ALBERTOROMEROGALICIA.DirectorGeneraldeEA.Presente
156
Nombre: EntidadAuditada Servidor Pblico: ING. ARTURO LPEZ DE
CARDENAS
Ubicacin: Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col.
Cuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.
OrdenNm.: 18/164/EntidadAuditada/272/2005
rea: DireccindeOperacin
Nm.deActadeVisita: 272/2005/016/CO
Clase: ACTADEINICIODEAUDITORA
27204001
En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las 14:00 horas del da 1 de julio de 2005, los CC. C.P.
Anglica Martnez Covarrubias e Ing. Jacqueline RamrezAlderete, auditores pblicos adscritos al rgano
InternodeControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur,hacenconstarqueseconstituyeronlegalmente
enlaoficinaqueocupalaDireccindeOperacinubicadaenRoRdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc,
DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,aefectodehacerconstarlossiguientes:
Hechos

En la hora y fecha mencionadas, los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas y ante la
presencia del Ing. Arturo Hernndez lvarez, Director de Operacin, procedieron a identificarse con los
gafetes R.P.E.nmeros 86162 y12984,respectivamente, expedidos por la Unidad de Personal de laEntidad
Auditada.

Acto seguido, hace entrega formal del original de la orden de auditora nmero 18/164/Entidad
Auditada/CI/272/2005defecha24dejuniode2004,emitidaporelTitularderganoInternodeControlenla
Entidad Auditada, C.P. Ramiro Farias Reyna, al Ing. Arturo Rodrguez Martnez, Director de Operacin,
quienfirmaparaconstanciadesupuoyletraenunacopiadelamismaorden,enlacualtambinseestampo
el sello oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la
ordendeauditoraquenosocupa,yparalosefectosdeldesahogodelostrabajosaquelamismasecontrae,se
solicita al C. Ing. Arturo Rodrguez Martnez, se identifique, exhibiendo ste su gafete nmero 20606
expedidoasufavorporlaUnidaddePersonaldelaEntidadAuditada,documentoquesetienealavistayen
elqueseapreciaensumargensuperiorizquierdounafotografacuyosrasgosfisonmicoscorrespondenalos
desuportador,aquienenesteactoseledevuelveporashaberlo solicitado.

Actoseguido,losauditorespblicosactuantesexponenelalcancedelostrabajosadesarrollar,loscualesse
ejecutarn al amparo y en cumplimiento de la orden de auditora antes citada y se llevar a cabo del 01 de
julio al 30 de septiembre de 2005 y se dirigir a comprobar que las acciones de compras desde su
programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se realicen con apego a la Ley de Adquisiciones,
ArrendamientosyServicios,observndoloscriteriosderacionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalque
laadministraciny elcontroldeinventariosopereenformaadecuada,detalmaneraquepropicieelptimo
aprovechamiento,registroy controldelosinventarios,quepermitangarantizarsuutilizacinencondiciones
de economa as como los bienes adquiridos con el presupuesto de inversin se realicen con eficiencia,
eficacia economa y que aseguren las mejores condiciones conforme a lo establecido en el articulo 134
Constitucionalyquelasrecomendacionesy/osugerenciaspropuestasparacorregirlassituacionesdetectadas
por el rgano Interno de Control y rganos Fiscalizadores Externos, se lleven a la prctica en tiempo y
forma, exceptuando las observaciones con presunta responsabilidad con apego a las polticas y
procedimientos,porelperodocomprendidodel01deenerode2004al30dejuniode2004,queencasode
sernecesarioseextenderhaciaejerciciosanterioresascomopromoverlaimplantacindemecanismosde
autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su naturaleza debern formar parte de la
estrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelProgramaNacionaldelCombatealaCorrupcin
y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo 20012006, todo ello con apego en la
normatividad aplicable.
PasaalFolio27204002
157
Nombre: EntidadAuditada Servidor Pblico: ING. ARTURO LPEZ DE
CARDENAS
Ubicacin: Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col.
Cuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.
OrdenNm.: 18/164/EntidadAuditada/272/2005
rea: DireccindeOperacin
Nm.deActadeVisita: 272/2005/016/CO
Clase: ACTADEINICIODEAUDITORA
27204002
VienedelFolio27204001
Acto seguido, se solicita al Ing. Arturo Rodrguez Martnez, designe dos testigos de asistencia advertido de
queensunegativasernnombradosporlosauditorespblicos.Aestasolicitud,elvisitadodesignaalosCC.
Josefina Snchez Cadena, Asesora con domicilio en Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col. Cuauhtmoc,
DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,quienseidentificaconelgafetedelaEntidadAuditada
conR.P.E.81377,yconR.F.C.SACJ560308yLic.LusJessAltamiranoTapia,SecretarioParticularquien
se identifica con gafete de la Entidad Auditada con R.P.E. 81164, y con R.F.C. AATL500821MJ4, con
domicilioenRoRdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc,DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,
D.F.,ambosdenacionalidadmexicanaquienesaceptanladesignacin.

EnvirtuddeloanteriorelIng.ArturoRodrguezMartnez,previoapercibimientoparaconducirseconverdad
y advertido de las penas en que incurren los que declaran con falsedad ante autoridad distinta a la judicial,
segn lo dispone la fraccin I del Artculo 247 del Cdigo Penal, manifiesta llamarse como ha quedado
asentadotenerlaedadde59aos,deestadocivilcasado,originariodeGuadalajaraJal.,condomicilioenRo
RdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc,DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,manifiesta
que en este acto recibe copia de la orden de auditora nmero 18/164/Entidad Auditada/CI/272/2005,
firmando para constancia una copia de dicha orden, hecho por el que se da por formalmente notificado del
inicio de la presente auditora y designa a los Subdirectores para que en el mbito de sus respectivas
competenciasatiendanlosrequerimientosquelesformulenlosauditoresparaquecumplansucometido.

Nohabiendomshechosquehacerconstar,sedaporconcluidalaprcticadeestadiligenciasiendolas15:00
horasdelamismafechaenquefueiniciada.Asimismo,previalecturadeloasentadolafirmanalmargenyal
calcedetodos ycadaunodesusfolioslosqueenellaintervinieron,hacindoseconstarqueestedocumento
fueelaboradoenoriginalycuatrocopias,delascualesseentregaunalegiblealservidorpblicoconelquese
entendiladiligencia.
Conste
Por laDir eccindeOper acin
Ing.ArturoRodrguezMartnez
Por elrganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditadaensuReginSur
Lic.LusAlbertoCastilloGaytn Ing.CarlosSanabriaSenz
Testigos
Lic.JosefinaSnchezCadena Lic.LusJessAltamiranoTapia
158
r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada
EnsuReginSur /Campeche
MARCOCONCEPTUAL
No.deRevisin: 06/2005 reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 14Jul05
TipodeAuditora:Integral Auditor:F.P.M
RUBRO:
En la unidad administrativa Gerencia Regional de Produccin Sur, se revisar el rubro 2.1.0.
ADQUISICIONES.
OBJETIVO:
Comprobar que las acciones de compras desde su programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se
realicen con apego a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, observando los criterios de
racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestal,porelperiodocomprendidodel01deenerode2004al30
de junio de 2005, que en caso de ser necesario se extender a ejercicios anteriores as como promover la
implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su
naturalezadebernformarpartedelaestrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelPrograma
Nacional del Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo
20012006,todoelloconapegoenlaNormatividadaplicable.
UNIVERSO:
En el periodo de Julio de 2005 a Septiembre de 2005, en las familias 1802.Lubricantes, 2102.cido
sulfrico, 2103.Sosa custica, 2105.Sustancias y productos qumicos, 5102.Tubera metlica y sus
accesorios, 5103.Vlvulas y conexiones para tubera metlica, 5111.Metales y sus productos (bsicos),
5410.Compresores, 5412.Maquinaria y equipo (excepto elctrico), 5703.Turbinas de vapor, 6002.Aceite
aislante, 6307.Equipos, artculos y materiales electrnicos, 7854.Refacciones para maquinaria y equipo
(excepto elctrico), 7855.Refacciones para mquinas y herramientas, 7857.Refacciones para maquinaria y
equipo elctrico, 7872.Refacciones para equipo miscelneo en la Gerencia Regional de Produccin Sur se
adjudicaron1024contr atosporimportede $582,732miles.
ALCANCE:
MediantelaaplicacindelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicayprocedimientosdeauditora,atravs
de pruebas selectivas, se seleccionaron para su revisin 22 contratos, que comprenden las 18 familias de
materialesmencionadasenelapartadodeUNIVERSOporimportede$406,151milesque representanel2%
y70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente.
PROCEDIMIENTOS:
1. Verificarlaexistenciadecuadrosdefacultades,endondeseestablezcanlaspersonasfacultadaspara
autorizarlasadquisicionesy losmontosdelosprocedimientosdecontratacin.
2. Verificarquelanormatividadinternavigenteaplicadaporlasreasdeadquisiciones,seapeguenal
artculo134constitucional.
159
r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada
EnsuReginSur /Campeche
MARCOCONCEPTUAL
No.deRevisin: 06/2005 reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 14Jul05
TipodeAuditora:Integral Auditor:F.P.M
3. Que los procedimientos de contratacin bajo la modalidad de licitacin pblica nacional e
internacional,seobservenlasdisposicionesprevistasenlalegislacinvigente.
4. Quelosprocedimientosdecontratacinporexcepcineinvitacinacuandomenostresproveedores,
se efecten con estricto apego a la legislacin y disposiciones internas vigentes, garantizando las
mejorescondicionesparalaelreaauditada.
5. Quelosmecanismosdecontrolasegurenlasalvaguardaycorrectaaplicacindelosrecursos.
6. Que las modificaciones a contratos y/o pedidos, se encuentren debidamente justificadas y atiendan
lasdisposicionesnormativascontractuales.
7. Queenlarecepcindelosbienesporpartedelalmacn,seasegurequecumplanconlostrminosy
especificacionestcnicaspactadasenloscontratos.
8. Verificarelcumplimientoenlafechacontractualparalaentregadebienes.
9. Quelosegresosporcompradebienes,seencuentrendebidamentedocumentadosyrequisitados.
10. Quelacaptacindelasoperacionesatravsdelosregistroscontables,seefectedemaneracorrecta
yoportuna,queasegure laadecuadatomadedecisiones.
11. Promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin que
permitan coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la
TransparenciayelDesarrolloAdministrativo 20012006.
CONCLUSIN:
En nuestra opinin la funcin de adquisiciones, arrendamientos y servicios, se est llevando a cabo con
razonableapegoalanormatividad,noobstanteserequierelaimplementacincomomecanismosdecontrolla
generacindeunreportemensualsobrepartidasabiertasdepenalizaciones yseaturnadoalrearesponsable
deaplicarlaspenasconvencionales,ascomoalreadeabastecimientos,conelobjetodepromoverelcabal
cumplimientoalanormatividadvigentealrespecto,ascomoalasmetasyobjetivosestablecidosporelrea.
160
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
NPR006/2005,AUDITORIAINTEGRAL
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CEDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTO:
1.1. Verificar que el cuadro de facultades establezca los Servidores Pblicos responsables y los montos de
actuaciny quelosrangosdeadjudicacinsehayancalculadoconsiderandoelpresupuestoasignadoporrea
compradorayenapegoalP.E.F.yqueelpresupuestodeadquisiciones,arrendamientosyserviciosseintegre
enbasealcriterioA.D1,emitidoporlaSecretaradelaFuncinPblica,enmateriadeAdquisiciones.
1.2. Analizar que cada procedimiento de contratacin, se realice en base a los rangos de adjudicacin y
autorizadosporelpersonalfacultado.
RESULTADOS:
De la revisin al cuadro de facultades de la Gerencia Regional de Produccin Sur 2005, se verific que se
describieraloscargosdelosservidorespblicos encargadosdeautorizarlascompras,ascomolosimportes
bajo su responsabilidad y la modalidad del tipo de adjudicacin a realizar, cumpliendo con la normatividad
aplicable en importes por tipo de modalidad de adquisiciones y cargos responsables de su autorizacin
C.P.11
Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinSurde2004y2005,
conunimportede$407,160,severificquecumplieraconlamodalidaddecontratacinenbasealosmontos
delospedidosyseencontraranautorizadosporelpersonalfacultadoparalosmontos,obteniendoresultados
satisfactorios C.P.31
MARCAS: Verificacindocumental
TCNICASDEAUDITORIA: Investigacin,Inspeccin,AnlisisYClculo
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosen
SistemaR/3delosIngresosdeMaterialesalAlmacnypagosaProveedores.
FECHA DE:
INICIO: 1JUL05
TERMINO: 31JUL05
FORMUL: AMC
CME
JRA
ALR
REVIS: GAG
161
FuncinPrioritaria: 2.1.0.Adquisiciones,Arrendamient osyServi ci os Formul: AMC,CME,ALR,JRA
N.P.R. 006/2005 Fecha: 1JUL05
reaAuditada: GerenciaRegional deProducci nSur Tipo: Int egral Supervis: GAG Fecha: 30SEP05
NiveldeFacul tadesde
Autorizaci on
Importes
Aut ori zados
2004
Aut ori zaci nen
R/3para2004
Diferencias
Import es
Autorizados
2005
Autorizacinen
R/3para2005
Dif erencias
SUPERINTENDENTEDE
CENTRAL 1,500,000 1,500,000 0 1,500,000 1,500,000 0
GERENTEGEIONALO
SUBGERENTEREGIONAL 1,500,001 1,500,001 0 1,500,001 1,500,001 0
Conclusin:
C.P.1
Marcas: Clculoverificado.
Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FuentedeInformacinSolicituddepedido,CuadrodeFacultadesyResponsabilidadesparaAdquisicionesenOficinaRegionalesyparaCentralesGeneradoras.
PUNTO1.1.CUADRODEFACULTADES
ObservacionesdelOIC
Delarevisinalcuadrodefacultadesde laGerencia RegionaldeProduccinSur 2005,severificiquese describieraloscargosdelosservidores
pblicosencargadosdeautorizarlascompras,ascomolosimportesbajosuresponsabilidadylamodalidad
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
P
162
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
NPR006/2005,AUDITORIAINTEGRAL
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CEDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTO:
2.1.Elaborematrizdelanormatividadinternaqueutilizaelreaauditadaparalafuncindeadquisiciones,
proponiendoaccionesdemejora.
2.2. Para el cierre del ejercicio 2004, de manera global analizar el comportamiento del presupuesto
autorizado vs. El ejercido, constatando que las adquisiciones, se realizaron con apego a las medidas de
Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestas. As mismo constatar que el presupuesto autorizado,
contemple lasnecesidades de abasto de bienes y que prevea los recursos para sufragar los compromisos de
ejerciciosanteriores,queestosseancongruentesconlasmetasyobjetivosdelaEntidadAuditada.
2.3. Elaborar matriz de las dictaminaciones sobre excepcin de licitacin pblica del comit de
adquisiciones,analizandosusjustificaciones.
RESULTADOS:
Se verific que la normatividad interna que el rea aplica para el rubro de adquisiciones se encuentra
actualizada, as como se apegan a las leyes y reglamentos y dems normatividad a nivel nacional.
C.P.1.
DelanlisisalpresupuestoautorizadoalaGerenciaRegionaldeProduccinSurdurante2004porimportede
$849,788,403yalejerciciospor$849,765,031,severificquesteseejercieradeacuerdoalasnecesidades
delreayque elmismoestuvieraautorizado,verificandoquesecumplieraconlasmedidasderacionalidad,
AusteridadyDisciplinaPresupuestal. C.P.22
De la revisin de 4 contratos de adquisiciones sobre excepcin de licitacin pblica del Artculo 41 de la
LAASSPenlaGerenciaRegionaldeProduccinSurenelperiododeenerode2004ajuniode2005conun
importe de $ 165,185, severific que cumpliera con la autorizacin del Comit Regional de Adquisiciones
paralaadjudicacindelmismo,obteniendoresultadossatisfactorios. C.P.23
MARCAS: Verificacindocumental
TCNICASDEAUDITORIA: Investigacin,Inspeccin,AnlisisYClculo
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosen
SistemaR/3delosIngresosdeMaterialesalAlmacnypagosaProveedores.
FECHA DE:
INICIO: 1JUL05
TERMINO: 30SEP05
FORMUL: AMC
CME
JRA
ALR
REVIS: GAG
163
FuncinPrioritaria: 2.1.0.Adqui siciones,ArrendamientosyServicios Formul: AMC,CME,ALR,JRA
N.P.R. 006/2005 Fecha: 1JUL05
reaAuditada: GerenciaRegional deProduccinSur Tipo: Integral Supervis: GAG Fecha: 30SEP05
Ninguna
Ninguna
Ninguna
Ninguna
Ninguna
Ninguna
Ninguna
Ninguna
Ninguna
LineamientosRelacionadosconelOtorgamientos y RecuperacindeAnticipos de
LineamientosRelacionadosconlaCesin de Derechos de Cobro derivados de
Ley de Adquisiciones, Arrendamientosy Servicios delSectorPblico.
Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientosy Servicios del Sec. Pub.
Polticas, Bases yLineamientos enMateriadeAdquisiciones, Arrend.yServicios
LineamientosparalaapliacindePenas Convencionales poratraso en el
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
Instructivopara formularrequisiciones.
PUNTO2.1.NORMATIVIDAD
TITULODELANORMATIVIDADAPLICABLEALAFUNCINDE
ADQUISICIONES
PROPUESTADEMEJORA OBSERVACIONESDELOIC
Lineamientosinternos Relacionados con el Cumplimientos deContratosdeAdquisiciones,
LineamientosdeGarantas derivadas de Contratos deAdquisiciones yServicios.
164
FuncinPrioritaria: 2.1.0.Adqui si ci ones,Arrendamient osyServicios Formul: AMC,CME,ALR,JRA
N.P.R. 006/2005 Fecha:1JUL05
reaAuditada: GerenciaRegional deProduccinSur Tipo: Integral Supervis:GAGFecha:30SEP05
ProgramaAnualde
Adquisiciones
PresupuestoAutori zadoR3 Dif erencias Justif icaciones
2004
7,572,634 10,801,182 3,228,548
2005
8,343,817 8,455,860 112,043
Conclusin:
C.P.2
Marcas: Clculoverificado.
Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FuentedeInformacin:PresupuestoautorizadosaniveldeGerenciaRegionaldeProduccinSur2004y2005
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
Seconstatoqueelpresupuestode2004seejercideacuerdoalasnecesidadesdelreaascomosuautorizacincorrespondiente,comprobandotambinelcumplimientodelas
disposicionesderacionalidad,austeridadydiscplinapresupuestal.
PUNTO2.2.PRESUPUESTOENADQUISICIONESCONTRAPROGRAMADEADQUISICIONES
OBSERVACIONESDELOIC
P
165
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTOS:
3.1 Analizar que las bases de licitacin respectivas, autorizadas por el Subcomit de revisin de bases, se
hayanelaboradoentrminosdecalidad,eficiencia,economaeimparcialidad,yconsiderandolasnecesidades
delasreassolicitantes.
3.2 Comprobar que la convocatoria, las bases de licitacin, juntas aclaratorias,acta de aperturas tcnicas y
econmicas,ascomoelfalloseapeguenalasdisposicionesnormativasinternasyexternas.
3.3.Analizarqueenlajuntadeaclaracionesnosehayancambiadodelasbases.
RESULTADOS:
Delas14licitacionespblicasgeneradasporlaGerenciaRegionaldeProduccinNoroesteenelperiodode
enero de 2004 a junio de 2005 con importe de $175,564,817 miles fueron analizadas 10, con importe de
$163,248,316miles,representandoel93%revisandoquestassellevaranacabodeacuerdoalasnecesidades
delrea,ascomoserealizaranentrminosdecalidad,eficiencia,economaeimparcialidad,verificandoque
laconvocatoria,basesdelicitacin,sehayanapegadoalanormatividadaplicablevigente. C.P.31
Ademsseverificoqueenlaconvocatoria,basesdelicitacin,juntadeaclaracionesyactasdeaperturase
hayancumplidoconlasfechasestablecidas.
MARCAS: Verificacindocumental.
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Requisicin,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosensistemaR/3delos
ingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.
FECHADE:
INICIO 1JUL05
TERMINO 30SEP05
FORMULO JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS GHM
166
RGANOINTERNODE CONTROL EN LAENTIDAD AUDITADA
EN SU REGINSUR/CAMPECHE Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
Funcin Prioritaria:2.1.0Adqui siciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R 006/2005 Tipo:Integral Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
reaAuditada:Gerencia Regional deProduccinSUR
FIRMA
NUMERODE FAMILIA TECNICO ECONOMICO TECNICO ECONOMICO DE OBSERVACIONES DEL OIC
LICITACION SI NO SI NO SI NO SI SI SI SI
SI NO CONTRATO
1816400201003 7854 SI
SI SI SI SI SI SI SI SI
1816400200103 1802 SI SI SI SI SI SI SI SI SI
700107471 7502 SI
N/ A SI SI SI SI SI SI SI
1816400200104 5103 SI SI SI SI SI SI SI SI SI
1816400200204 7208 SI
SI SI SI SI SI SI SI SI
700114685 5703 SI N/ A N/A SI N/A SI SI SI SI
1816400201003 7854 X
X X X X X X X 0
1816400200103 1802 X X X X X X X X 0
Adj.Dir.Art.41 7502 X X X X X X X X 0
1816400200104 5103 X
X X X X X X X 0
1816400200204
7208 X
X X X X X X X 0
ADJ.DIRECTA 5703 X X X X X X X X 0
500057370 7854 SI N/ A N/ A SI SI SI SI SI SI EXCEPCINDELICI TACIN ART.41FRACC1
500119241 2105 SI N/ A N/A SI N/A SI SI SI SI ADJUDI CACINDIRECTAPOR MONTO
50089548 2027 SI N/ A N/ A SI SI SI SI SI SI INVI TACIN A TRES PERSONAS
500119094 2105 SI N/ A N/ A SI SI SI SI SI SI INVI TACIN A TRES PERSONAS
500095088
7854 SI
N/ A N/ A SI SI SI SI SI SI
LOSFORMATOSDEACTASDE APERTURA
NOSEAPEGA ALPROCEDI MIENTODE
INVI TACIN A TRES PERSONAS
500129364 2105Y8505 SI N/ A N/A SI SI SI SI SI SI
500109247
7505,
7857,7863,7872,5103
,7854
SI
N/ A N/A SI SI SI SI SI SI
EXCEPCINDELICI TACIN ART.41FRACC1
500108148 78.577.502 SI N/ A N/A SI SI SI SI SI SI EXCEPCINDELICI TACIN ART.41FRACC1
500092784 5410 SI N/ A N/A SI SI SI SI SI SI INVI TACIN A TRES PERSONAS
500091359 5412 SI N/ A N/A SI SI SI SI SI SI INVI TACIN A TRES PERSONAS
1816400201003 5412 X X X X X X X X X
1816400200303 7854 X X X X X X X X X
1816400200603 8403 X X X X X X X X X
1816400202703 21.051.802 X
X X X X X X X X
1816400201303 7854 X X X X X X X X X
1816400202003 7872 X
X X X X X X X X
23.C.P.3
Marcas: Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicas de auditora: Investigacineinspeccin
Fuente deinformacin:
PUNTO3.2.EN LICITACIONPBLICA,VERIFICAR ELCUMPLIMIENTODE LANORMATIVIDAD
FALLO
Conclusin: De la revi sina los procedimientosdecontratacin se constatose llevarona cabo deacuerdoa lo previstoenla legislacinvigente aplicable al respecto,entrminosdecalidad,eficiencia, economae
imparcialidad, considerando las necesidades de las reas usuarias de los bienes. Asimismo, se comprob que la convocatoria, bases de licitacin,juntas de aclaraci ones y actas de apertura cumplen con las
di sposicionesnormativasvigente apl icablesen la materia.
Solicitudesdepedidos,Basesde licitacin,Convocatoria,Actasde juntasde aclaraciones,Actasde presentacin yApertura deposi cionestcnicas,Dictamentcnico
BASES DE LICITACIN VENTADEBASES JUNTA ACLARACIONES ACTODE APERTURA DICTAMEN
167
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTOS:
4.1 Elaborar matriz que incluya cada una de las adquisiciones por excepcin, su fundamento y su monto,
analizandoquelasjustificaciones seancongruentesemitiendounaopinindeauditorasobrelaprocedencia
deestasaccionesysujustificacin.
4.2 Del universo de este tipo de adjudicacin agrupar por familia de bienes y materiales, y que las
adquisicionesnosehayanfraccionado,paraevitarelprocedimientodeLicitacinPblica.
4.3. Comprobar que en los bienes , adjudicados al amparo del artculo 42, de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamiento y Servicios del Sector Pblico, el importe total de las operaciones realizadas no exceda del
20%delpresupuestoanualdeadquisicionesasignadoacadareacompradora.
4.4.Realizarcompulsasdelaexistenciafsicadelosproveedores,afianzadoras.
RESULTADOS:
De la revisin de 12 contratos deadquisiciones distintos a licitaciones pblicas en la Gerencia Regional de
ProduccinNoroesteenelperiododeenerode2004ajuniode2005conunimportepor$169,971miles,se
verificquelasjustificaciones,sufundamentoascomo el montodelasmismascumplieraconlosartculos
41,42 el 43 de la LAASSP, verificando que los mismos no fueran fraccionados para evitar una licitacin
pblica,ascomoqueloscontratosporadjudicacindirecta(art.42)ensutotalidadnorebasenel20%desu
presupuestoautorizado,comprobandosequesolollegaun2% C.P.5
Delaverificacinde5contratosdeinvitacinacuandomenos3proveedores(art.43),severificque
contaranconalmenos3prepuestas,seleccionndoseentodosloscasosdelasmenormonto,siemprey
cuandocumplieranconlosrequisitosestablecidosporelrea. C.P.5
C.P.5
Asmismoserealizlacompulsaen4contratosa3proveedoresyaqueexistendoscontratosconunmismo
proveedor,verificndosequestosexistenysihanparticipadoenloseventos.
MARCAS: Verificacindocumental.
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosensistemaR/3de
losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.
FECHADE:
INICIO 1JUL05
TERMINO 30SEP05
FORMULO JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS GHM
168
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adqui si ci ones,Arrendami entosyServi ci os. Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
N.P.R006/2005 Tipo:Int egral Fecha:1JUL05
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
NUMERODE FAMILIA CONCEPTO FUNDAMENTO OBSERVACIONESDELOIC
LICITACION LEGAL FECHA NUMERO IMPORTE
700107471 7502
REFACCIONESMARCA SUIZER Art41.,F1 080305
700107471 5.141.094,78
REUNION EXTRAORDINARIA 9/04,
APROBADO
700114685 5703
TURBOVENTILADOR MARCA ARMEE
CHICAGO Art. 42 051105 700114685 81.300,00
ADJUDICACION DIRECTA POR
IMPORTE
500057370 7854
REFACCIONES MITSUBISHI PARA LA CT.
TURBOGASCABORCA Art.41 FRACC.1 060304 700073848 4.380.865,79
SI HAY AUTORIZACION DEL
COMIT Y JUSTIFICACIONES
TECNICASYECONOMICAS
500119247 2105
PRODUCTOSQUIMICOS
Art. 42 290105 700109456 121.425,00
N/A
50089548 2027
BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS
Art. 43 290704 700088008 760.160,00
N/A
500119094 2105
SOSACAUSTICA
Art. 43 250205 700111064 330.000,00
N/A
500095088 7854
VENTILADOR RECIRCULADORDEGASES
Art. 43 120904 700093096 1.505.600,00
N/A
500129364 2105Y8505
PRODUCTOSQUIMICOS
Art. 43 220605 700119093 253.409,60
N/A
500109247
7505,
7857,7863,7872,5103,7
854
REFFACCIONESPARATURBINA
Art.41 FRACC.1 050205 700109399 133.951.419,71
SI HAY AUTORIZACION DEL
COMIT
500108148 7857,7502
REFAACIONES PARATURBINADE GAS
Art.41 FRACC.1 271004 700099288 21.711.760,43 PENDIENTE
500092784 5410
COMPRESOR ESTACIONARIOROTATIVO
Art. 42 060804 700087784 1.160.846,86
N/A
500091359 5412
ACTUADOR ELEC.DOBLEACCION
Art. 43 091004 700095691 573.295,12
N/A
169.971.177,29
23.C.P.4
Marcas: Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Fuentedeinformacin:
PUNTO4.1.NUMERODELICITACIONESPOREXCEPCIONDELICITACIONES
SINOHAYAUTORIACION
DELCOMITREGIONAL,
FJUSTIFICACIONES
TECNICO/ECONOMICASE
INFORMEALMISMO
CONTRATO
Solicitudesdepedido,BasesdeLicitacin,Convocatoria,ContratosdeadquisicionesyDictamenesdelComit
Conclusin: Se constato que lasadquisiciones porexcepcin se realizaron en apego a losrequisitosque marca la normatividad, comprobando que se cuenta
conlasjustificacionescorrespondientes,asimismosecuentaconlaautorizacindelComitRegional deAdquisiciones
169
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria: 2.1.0Adquisiciones, Arr endami entosyServi ci os. Formul: JBH,AFP,JGG,LFV
N.P.R006/2005 Tipo: Integral Fecha: 1JUL05
reaAuditada: GerenciaRegional deProduccinSUR
Supervis:GHMFecha: 30/Sep/05
NUMERODE FAMILIA CONCEPTO FUNDAMENTO OBSERVACIONESDELOIC
LICITACION LEGAL FECHA NUMERO IMPORTE
500057370 7854
REFACCIONES MITSUBISHI PARA LA CT.
TURBOGASCABORCA Art.41FRACC.1 060304 700073848 4.380.865,79
MITSUBISHICORPORATION
ESTAADJ.DIRECTA POR EXC.ART.41 NO
ESTA FRACCIONADA PARA EVITAR LA
LICITACIN PUBLICA POR SER BIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO
500119247 2105
PRODUCTOSQUIMICOS
Art.42 290105 700109456 121.425,00
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.
ESTAADJ. DIRECTAPOR MONTONO
ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICAPORSERBIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO
50089548 2027
BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS
Art.43 290704 700088008 760.160,00
MAQUINADOS YDISPOSITIVOSS.A.
DEC.V.
ESTAADJ. PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
500119094 2105
SOSACAUSTICA
Art. 43 250205 700111064 330.000,00
QUIMICA CIENTIFICA DE
MAZATLAN,S.A.DEC.V.
ESTAADJ. PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
500095088 7854
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES
Art. 43 120904 700093096 1.505.600,00
VENTAS E INSTALACIONES
INDUSTRIALES,S.A.DEC.V.
ESTAADJ. PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
500129364 2105Y8505
PRODUCTOSQUIMICOS
Art. 43 220605 700119093 253.409,60
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V. ESTAADJ. PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
500109247
7505,
7857,7863,7872,5103,785
4
REFFACCIONESPARATURBINA
Art.41FRACC.1 050205 700109399 133.951.419,71
ALSTOMSWITZERLAND, LTD
ESTAADJ. DIRECTAPOR EXC.ART.41NO
ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPUBLICAPORSERBIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO
500108148
7857,7502
REFAACIONESPARATURBINADEGAS
Art.41FRACC.1 271004 700099288 21.711.760,43
ALSTOMSWITZERLAND, LTD
ESTAADJ. DIRECTAPOR EXC.ART.41NO
ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPUBLICAPORSERBIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO
500092784
5410
COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO
Art.42 060804 700087784 1.160.846,86
INGERSOLL RAND,S.A. DEC.V. ESTAADJ. PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
700107471
7502
REFACCIONESMARCASUIZER
Art41., F1 080305 700107471 5.141.094,78
WARTSILADEMXICO,S.A.DEC.V.
ESTAADJ. DIRECTAPOR EXC.ART.41NO
ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPUBLICAPORSERBIENES
DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR
ESPECIFICO
700114685
5703
TURBOVENTILADOR MARCA ARMEE
CHICAGO Art. 42 051105 700114685 81.300,00
VENTAS E INSTALACIONES
INDUSTRIALES,S.A.DEC.V. ADJUDICACIONDIRECTAPORIMPORTE
500091359 5412
ACTUADOR ELEC.DOBLEACCION
Art. 43 091004 700095691 573.295,12
PROVEEDORES INDUSTRIALES DE
EQUIPOS Y REFACCS.
UNIVERSALES,S.A.DEC.V.
ESTAADJ. PORINV.ATRESPERSONAS
NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA
LICITACINPBLICA
23.C.P.4.
Marcas: Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Fuentedeinformacin:
PUNTO4.2.DETERMINACIONDEFRACCIONAMIENTO
PROVEEDOR
CONTRATO
Solicitudes de pedido, Bases de Licitacin,Convocatoria, Contratos de adquisiciones y Dictamenes del Comit y Cuadro de Facultades y Responsabilidaes para
AdquisicionesenOficinaRegionalyCentralesGeneradoras
Conclusin: Se constato que las adquisiciones por excepcin se realizaron en apego a los requisitos que marca la normatividad, comprobando que no fueron
fraccionadosparaevitarlalicitacinpblica, asimismo,seconstatquesecuentaconlaautorizacindelComitRegionaldeAdquisiciones
170
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisi ciones, Arr endamient osyServi cios. Formul: JBH,AFP,JGG,LFV
N.P.R006/2005 Fecha:1JUL05
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
Supervis:GHM Fecha: 30/Sep/05
NUMERODE FAMILIA CONCEPTO OBSERVACIONESDELOIC
LICITACION
FECHA NUMERO IMPORTE SI NO
50089548 2027
BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS
290704 700088008 760.160,00
MAQUINADOSYDISPOSITIVOSS.A.
DEC.V.
SI
500119094 2105
SOSACAUSTICA
250205 700111064 330.000,00
QUIMICA CIENTIFICA DE
MAZATLAN,S.A.DEC.V.
SI
500095088 7854
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES
120904 700093096 1.505.600,00
VENTAS E INSTALACIONES
INDUSTRIALES, S.A. DE C.V.
SI
500129364 2105 Y8505
PRODUCTOS QUIMICOS
220605 700119093 253.409,60
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V. SI
500091359 5412
ACTUADOR ELEC.DOBLEACCION
091004 700095691 573.295,12
PROVEEDORES INDUSTRIALES DE
EQUIPOS Y REFACCS.
UNIVERSALES,S.A.DEC.V.
SI
23.C.P.4
Marcas: Confrontadocontra documentooriginal
Tcnicasdeauditora: Investi gacineinspeccin
Fuentedeinformacin:
PUNTO4.4.PROCEDIMIENTOACUANDOMENOSTRESPROVEEDORES(ARTICULO43)
PROVEEDOR
CONTRATO
Solicitudes de pedido, Bases de Licitacin,Convocatoria, Contratos de adquisiciones y Dictamenes del Comit y Cuadro de Facultades y
ResponsabilidaesparaAdquisicionesenOficinaRegional yCentralesGeneradoras
Conclusin:Seconstato quelasadquisiciones realizadasbajo elprocedimientode Invitacinacuando menostrespersonas, se llevaron a
cabo en los trminos que establece al artculo 43 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, y dems
normatividadinternay externa.
CUMPLECONART.43
171
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
N.P.R006/2005 Fecha:1JUL05
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
NUMERODE FAMILIA CONCEPTO PROVEEDOR OBSERVACIONESDELOIC
CONTRATODER/3 TELEF FISICA
700109456 2027
PRODUCTOSQUIMICOS QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.
FISICA
SEVISITOINSTALACIONESDEL
PROVEEDOR CONSTATANDOSU
EXISTENCIA
700111064 2105
SOSACAUSTICA QUIMICA CIENTIFICA DE MAZATLAN, S.A.
DEC.V. 69866468
SEHABLOPOR TELEFONOCON ERIKA
CASTILLO,SEPREGUNTOSOBRE
DOMICILIODELAEMPRESA
CONSTATANDOLAEXISTENCIADELA
MISMA
700119093 2105Y8505
PRODUCTOSQUIMICOS QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.
FISICA
SEHABLOPOR TELEFONOCON ERIKA
CASTILLO,SEPREGUNTOSOBRE
DOMICILIODELAEMPRESA
CONSTATANDOLAEXISTENCIADELA
MISMA
700095691 5412
ACTUADOR ELEC.DOBLEACCION PROVEEDORES INDUSTRIALES DE
EQUIPOSYREFACCS.UNIVERSALES,S.A.
DEC.V. 6309432
SECONSTATODELAEXISTENCIAFISICA
DELPROVEEDOR POR LAVIA
TELEFNICA
23.C.P.4
Marcas: Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Fuentedeinformacin:
PUNTO4.5.COMPULSADELAEXISTENCIADEPROVEEDORES
COMPULSADEEXISTENCIA
Contratosdeadquisiciones
Conclusin:Serealizcompulsaen4contratosatresproveedoresyaqueexistendoscontratosconunmismoproveedor,comprobandoquestosexisteny sihan
participadoeneventosdelicitacionesparacontratacindeadquisiciones
172
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTOS:
5.1Comprobarqueelreaauditadahayasolicitadolasfianzasdegarantadecumplimientoyensucasodel
anticipo,analizandoelcumplimientodelanormatividad.
RESULTADOS:
Delarevisinde22contratosdeadquisiciones,20deelloscuentanconfianzasdecumplimientoporimporte
de$67,815milesy3confianzadeanticipoporimportede$18,566miles,totalizando$86,381miles.
De la revisin a los contratos de adquisiciones nms. 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia
Regional de Producciones Noroeste a Mitsubishi Corporation y Alstom Switzerland LTD por importe de
49,072 miles de yen japons y 15,521 miles de francos suizos con equivalencia en pesos mexicanos por
importe aproximado de $4,381 miles y $133,951 miles,respectivamente, parala adquisicin de refacciones
con destino a las Centrales Turbotas Caborca y CCC Presidente Jurez, se determin que los bienes fueron
recibidos fuera del plazo de entrega siendo aplicable los Lineamientos para las Aplicacin de Penas
ConvencionalesalocualelreadeAbastecimientosdeterminunapenaconvencionalporimportede$115y
$50milesrespectivamente,sinembargo,delanlisisalosregistroscontablesenR/3delapenaconvencional
seobservaquenosehaefectuadolaaplicacindelamismapermaneciendoenpartidasabiertaselregistrode
lamisma. C.P.8
C.P.8
MARCAS: Verificacindocumental
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosenSistemaR/3de
losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.
FECHADE:
INICIO 1JUL05
TERMINO 30SEP05
FORMULO JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS GHM
173
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios.
N.P.R006/2005 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
NUMERODE FAMILIA PROVEEDOR OBSERVACIONESDELOIC
CONTRATODER/3 CUMPLIMIENTO ANTICIPO
700088883 7854
PROCESOMETALICOMONTERREY,S.A.DEC.V.
42804726 FISICA
700073759 1802
ROLOYLUBRICANTES,S.A.DEC.V.
25754873003605
700107471 7502
WARTSILADEMEXICO,S.A.DEC.V.
688374 688375
700116299 5103
BRAYVALVULASDEMXICO,S.A.DEC.V.
82903067
700118096 7208
HELENICA,S.A.DEC.V.
495A40004
700073848 7854
MITSUBISHICORPORATION
47589
LAFIANZADEDEBIODEHABERENTREGADO
PORELPROVEEDORELDIA16DEMARZO
DE2004YAQUESONDIEZDIASDESPUESDE
FIRMADOELCONTRATO(6DEMARZODE
2004)YSEENTREGOHASTAEL10DEABRIL
DE2004,CLAUSULA7.1DELASBASESDE
LICITACIN,SEENTREGOUNAFIANZAEN
TIEMPOPERORESULTOINCORRECTA,POR
LOQUESELEREGRESPARASU
CORRECCIN
700119093 2105
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.
512A40004
700093096 7854
VENTAS E INSTS. INDUSTRIALES ESTRADA,
S.A.DEC.V. 309502
700111064 2103
QUIMICA CIENTIFICA DE MAZATLAN, S.A. DE
C.V. 67674165000748
700088008 2027
MAQUINADOSYDISPOSITIVOS,S.A.DEC.V.
42895156001686
700109399
7505,
7857,7863,7872,5103
,7854 ALSTOMSWITZERLAND,LTD III316255RC
ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL13DE
FEBRERODE2005YELCONTRATOFUE
FIRMADOEL5DEFEBRERODE2005
700099288
7857,7502
ALSTOMSWITZERLAND,LTD 57232
ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL8DE
DICIEMBREDE2004YELCONTRATOFUE
FIRMADOEL27DEOCTUBREDE2004,DE
ACUERDOALARTICULO54DELALEYDE
ADQUISICIONESARRENDAMIENTOSY
SERVICIOSDELSECTORPBLICOESTE
CONTRATONOFUERESCINDIDOYAQUE
LOSBIENESSERECIBIERONEL28DE
OCTUBREDE2004
700087784
5410
INGERSOLLRAND,S.A.DEC.V. 298206
ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL15DE
AGOSTODE2004YELCONTRATOFUE
FIRMADOEL6DEAGOSTODE2004
700095691
5412
PROVEEDORES INDUSTRIALES DE EQUIPOS Y
REFACCS.UNIVERSALES,S.A.DEC.V. 67292103015302
700089106 7854 CERREY,S.A. DEC.V. 310083 N/A
700076836 7854 WARTSILADEMEXICO,S.A.DEC.V. 659324 N/A
700086989 8403 ELEMENTORECALENTADORSECUNDARIO 299251 292332
9100001205
2105Y1802
ADITIVOS P/COMBUSTOLEO Y P/GASES DE
COMBUSTIN 349996 N/A
700090238
7854
ELEMENTOS DE RECALENTADOR,
SOBRECALENTADORYECONOMIZADOR 299954 300545
700094213
7872
CALENTADORES DE AGUA DE ALIMENTACIN
DEALTAPRESIN 641372 N/A
23.C.P.5
Marcas: Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin
Fuentedeinformacin:
PUNTO5.VERIFICACIONDEFIANZASDEGARANTIAYDEANTICIPO
FIANZADE
Conclusin: Se comprob que el rea auditada solicit las fianzas de garanta de cumplimiento de contrato y de anticipo, de
acuerdo a lo pactado en las bases de licitacin y contrato, as como a lo dispuesto en la normatividad vigente aplicable en la
contratacindeadquisiciones.
Contratosdeadquisiciones
C.P.5
C.P.83
174
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTOS:
6.1Elaborarmatrizdecontratosquecuenteconconvenioverificandoquelasmodificacionesseencuentran
sustentadasyjustificadassinmodificarlascondicionesoriginalespactadas.
RESULTADOS:
Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestedeenerode
2004ajuniode2005,conunimportepor$407,160miles,severificqueen5deelloshubomodificaciones,
mismosquefueronapegadosalascondicionesoriginalespactadasenlosmismos.
MARCAS: Verificacindocumental
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosenSistemaR/3de
losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.9
FECHADE:
INICIO 1JUL05
TERMINO 30SEP05
FORMULO JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS GHM
NODE
CONTRATO
CONCEPTO PROVEEDOR OBSERVACIONES
700073759 Aceite
lubricante
Marinlube
Raloy Lubricantes,
S.A.deC.V.
Semodificaaditivodelaceite
700116299 Vlvulas de
mariposa
Bray Vlvulas de
Mxico, S.A. de
C.V.
Semodificatipodelmaterialdelvstago
700107471 Refacciones
marcaSuizer
Wartsila de Mxico,
S.A.deC.V.
Semodificacondicionesdeentrega
700119093 Productos
qumicos
QumicaPima,S.A.
deC.V.
Modificacindentrodenorma
700109399 Refacciones de
turbina
Alston Switzerland,
LTD
SemodificenlanotaNo.2condiciones
especiales
endondeseaceptanentregasparcialesy
enlasegundasecancelanlas
partidas322y233,se
modificaycancelala
cantidadsolicitadaen
laspartidas
nos.4143,44,47,50
,51,55,56,62,68,73,85,86,87,88,90,
92,93,94,98,101,102,107,109,110,114,130,140,
147,148,151,166,171,178,180,181,182,183,185,
187,188,189
190,191,192,197,201,203,224,226,235,236,246,
249,267,274,288,
289,297,335,337,338,
175
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
Fecha:1JUL05
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,Arr endamientosyServicios.
N.P.R006/2005 Tipo:int egral Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
NUMERODE FAMILIA CONCEPTO PROVEEDOR OBSERVACIONESDELOIC
CONTRATODER/3
TIEMPO % MONTO %
700073759 1802
ACEITE LUBRICANTE
MARINLUBE
RALOYLUBRICANTES,S.A.DEC.V.
SI SEMODIFICAADITIVO DEL ACEITE
700116299 5103
VALVULAS DE
MARIPOSA
BRAYVALVULASDEMXICO, S.A. DEC.V.
SI
SEMODIFICATIPO DEMATERIAL DEL
VASTAGO
700107471 7502
REFACCIONES MARCA
SULZA
WARTSILADEMEXICO, S.A.DEC.V.
SEMODIFICACONDICIONESDEENTREGA
700119093 2105Y8505
PRODUCTOS
QUIMICOS
QUIMICAPIMA, S.A.DEC.V.
1.319,00 4% MODIFICACIONDENTRODENORMA
700109399
7502,
7857,7862,7872,5103
,7854
REFACCIONES PARA
TURBINA
ALSTOMSWITZERLAND,LTD
592.129,80 0,0382
ESTECONTRATOFUEMDIFICADOENDOS
OCASIONESENLAPRIMERASEMODIFIC
ENLANOTANO. 2 "CONDICIONES
ESPECIALES"ENDONDESEACEPTAN
ENTREGASPARCIALESYENLASEGUNDA
SECANCELAN LASPARTIDAS322 Y233, SE
MODIFICALACANTIDADDELAPARTIDA78 Y
SEMODIFICAYCANCELALACANTIDAD
SOLICITADAENLASPARTIDAS
NOS.41,43,44,47,50,51,55, 56,61,68,73,85,86,87,
88,90,92,93,94, 98,101,102,107,109,110,114,130,
140,147,148,151,166,171,178,180, 181, 182, 183, 1
85,187,188, 189, 190, 191, 192,197,201,203,224,, 22
6, 235,236,246,249,267,274,288,289,297,335,337,
338
23.C.P.6
Marcas: Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora: Investigacin, inspeccin, anlisisyclculo
Fuentedeinformacin:
PUNTO6.MODIFICACIONESACONTRATOS
CONVENIODEMODIFICACIONPOR
Conclusin: En los contratos Nos.700076836 y 700094213, se present una primer modificacin, sin embargo se comprob que no se modifican las condiciones
originalespactadas.
Contratosymodificacionesalosmismos
176
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTOS:
7.1 Comprobar que los bienes cuenten con la documentacin que acredite que se reciben o ingresan al
almacnpreviocumplimientodelascondicionesdecantidadycalidad(pruebasdelaboratorio),especificasen
loscontratosopedidos,cruzandocontrapagosencasodeincumplimiento.
RESULTADOS:
Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestegeneradosen
el periodo de 2004 a junio de 2005, con importe de $407,160 miles, se comprob que previamente al
ingresarselosbienesalalmacn,serecabodelproveedorladocumentacinqueacreditaqueserecibieronde
acuerdoalasespecificacionesencuantoacantidadycalidadpactadasencontratoybasesdelicitacin,tales
comoFacturas,RemisionesdeEmbarqueyAvisosdePruebaexpedidosporpartedelLaboratoriodePruebas
deEquiposyMateriales(LAPEM)deComisinFederaldeElectricidad,aplicndosealosproveedores,ensu
caso,laspenalizacionescorrespondientesporincumplimientoenelplazodeentregadelosbienespactadoen
contrato,encontrandoresultadosrazonableseneldesahogodelprocedimiento.
C.P.7.
MARCAS: Confrontadodocumentalmente
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Contratos,BasesdeLicitacin,RemisionesdeEmbarque,Facturas,documentosde
RegistrodeMovimiento deMateriales(MMEAFE10),RegistroenSistemaR/3delosingresosalAlmacn,pagosa
proveedoresysaldosdelacuentadeproveedores.
FECHADE:
INICIO 1JUL05
TERMINO 30SEP05
FORMULO JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS GHM
177
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,Arrendamient osyServicios. Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
N.P.R006/2005 Tipo:Integral Fecha:1JUL05
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
NUMERODE CONCEPTO IMPORTE
ENTRADA
ALMACEN PRUEBA OTROS OBSERVACIONESDELOIC
CONTRATOENR/3 DELAB. ESPECIFICAR
700088883 Canastasysellos 7.059.211,46 5300197392 OK OK
700073759 AceitelubricanteMarinlube 9.275.464,96 53000541349 OK OK
700107471 RefaccionesmarcaSulzer 5.141.094,78 5400132448 OK
700116299 Vlvulasdemariposa 5.646.211,64 Pendiente Seencuentraentiempo
700118096
Sistemadeproteccinmecnica
anticorrosiva 6.334.219,97 5400129465 OK
700114685
TurboventiladormarcaArmee
Chicago 81.300,00 5400092690 OK
700073848 REFACCIONESPARATURBINA 4.380.866,00
500224054Y
500235839
OK OK
EL MATERIAL DE LOS ALABES
SOLICITADOS FUE INCO 700 Y SE
SUSTITUYO POR U520, DICHA
MODIFICACIN FUE ACEPTADA POR EL
REA USUARIA Y LOS MATERIALES
FUERON INSTALADOS SIN PROBLEMAS
EN SU OPERACIN DE ACUERDO A
ESCRITODELREAUSUARIA
700109456 PRODUCTOSQUIMICOS 121.425,00 5400011821 OK N/A
700088008 BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS 760.160,00 5300138571 OK N/A
700111064 SOSACAUSTICA 330.000,00 54000407732 OK N/A
700093096 VENTILADORRECIRCULADORDEGASES 1.505.600,00 5300227299 OK N/A
700119093 PRODUCTOSQUIMICOS 253.409,60 5400109385 OK N/A
5400102447 OK N/A
5400102685 OK N/A
700109399 REFACCIONESPARATURBINA 133.951.419,71 25/03/2005 35DIAS NO
DOCUMENTOS DE ENTRADA
5400044949,5400102570,5400105210
700099288 REFACCIONESPARATURBINADEGAS 21.711.760,40 8Y10/11/04 3DIAS NO
DOCUMENTOS DE ENTRADA NOS.
5300207716Y5300207718
700087784 COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO 1.160.846,86 05/11/2004 90DAS SI DOCTO.DEENTRADANO.5300204713
700095691 ACTUADORELEC.DOBLEACCION 573.295,12 5300218581 OK NO
LOS BIENES FUERON ENTREGADOS EN
TIEMPO
700089106 CANASTASYSELLOS 7.295.913,39 VARIAS OK OK
700076836
Refaccs.OriginalesparamotoresSultzer
Mitsubiche12RTA76 25.528.536,34 VARIAS OK OK
700086989 Elementorecalentador secundario 4.635.450,30 5300211403 OK OK
9100001205
Aditivop/combustoleoyparagasesde
combustin
90.362.099,75 VARIAS OK OK
CONDICIONESPACTADAS
PUNTO7.VERIFICACINCONDICIONESPACTADASENCANTIDADYCALIDAD
EL PROVEEDOR NO HA ENTREGADO LA
TOTALIDAD DE LOS BIENES AL 15 DE
SEPTIEMBREDE2005
178
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0 Adquisiciones,Arrendami ent osyServici os. Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
N.P.R006/2005 Tipo:Integral Fecha:1JUL05
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
NUMERODE CONCEPTO IMPORTE
ENTRADA
ALMACEN PRUEBA OTROS OBSERVACIONESDELOIC
CONTRATOENR/3 DELAB. ESPECIFICAR
700090238
Elementosderecalentador,
sobrecalentadoryeconomizador 69.959.103,26 VARIAS OK OK
700094213
Calentadoresdeaguade
alimentacindealtapresin 11.347.011,01 5300248346 OK OK
5300248347 OK OK
5300243515 OK OK
5300251735 OK OK
23.C.P.7
Marcas:
Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo
Fuentedeinformacin:
CONDICIONESPACTADAS
PUNTO7.VERIFICACINCONDICIONESPACTADASENCANTIDADYCALIDAD
Conclusin:Delarevisin documentalalosingresos de bienesalalmacen, seconstato quesecuenta que serecibierondeacuerdoalasespecificacionespactadasencontrato y
bases de licitacin, asimismo se cuenta con las evidencias de las inspecciones a los bienes realizadas por el Laboratorio de Pruebas de Equipos y materiales (LAPEM),
constatandotambinqueseaplicaron,ensucaso,laspenalizacionescorrespondientesporincumplimientoalplazodeentregadelosbienes.
BasesdeLicitacin,Propuestas,Contrato,RegistrodeMovimientodeMaterialesMMEAFE10yAvisodepruebaLAPEM,FacturasyRemisionesdeembarque
179
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA.,
ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL.
F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
YSERVICIOS.
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTOS:
8.1Elaborarmatrizdecontratosypedidosde2004y2005,resaltandolasfechascontractualesidentificando
alosproveedores,plazoscontractualesconincumplimientosyensucasolaaplicacindepenalizaciones.
RESULTADOS:
Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestegeneradosen
elperiodode2004ajuniode2005,conimportede$407,160miles,severificelcumplimientodelosplazos
contractuales, constatando que se aplicaron penalizaciones a los proveedores que incumplieron al plazo de
entregadelosbienes,sinembargoseobservaquenoseaplicaronpenalizacionesporimportede$165miles
en los contratos nmeros 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia Regional de Produccin
Noroeste.
De la revisin a los contratos de adquisiciones nms. 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia
RegionaldeProduccinNoroesteaMitsubishiCorporationyAlstomSwitzerlandLTDporimportede49,072
miles de yen japons y 15,521 miles de francos suizos con equivalencia en pesos mexicanos por importe
aproximado de $4,381 miles y $133,951 miles, respectivamente, para la adquisicin de refacciones con
destinoalasCentralesTurbotasde entregasiendoaplicablealos LineamientosparalaAplicacindePenas
ConvencionalesalocualelreadeAbastecimientodeterminunapenaconvencionalporimportede$115y
$50milesrespectivamente,sinembargo,delanlisisalosregistroscontablesenR/3delapenaconvencional
seobservaquenosehaefectuadolaaplicacindelamismapermaneciendoenpartidasabiertaselregistrode
lamisma.
C.P.8
MARCAS: Confrontadodocumentalmente
TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN: Contratos,BasesdeLicitacin,RemisionesdeEmbarque,Facturas,documentosde
RegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10),RegistroenSistemaR/3delosingresosalAlmacn,pagosa
proveedoresysaldosdelacuentadeproveedores.
FECHADE:
INICIO 1JUL05
TERMINO 30SEP05
FORMULO JBH,
AFP,
LFV,
JGG
REVIS GHM
180
RGANOINTERNODECONTROLEN LAENTIDADAUDITADA
EN SU REGIN SUR/CAMPECHE
Funcin Prioritaria:2.1.0 Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
N.P.R 006/2005 Tipo: Int egral Fecha:1JUL05
reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccin SUR
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
NUMERODE CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONESDELOIC
CONTRATOENR/3 SI NO
700088883 Canastasy sellos 7.059.211,46 5300197392 16oct04 10nov04 14 SI 112.031,53 37.314,51 74.717,02
700073759 AceitelubricanteMarinlube 9.275.464,96 53000541349 13abr04 10abr04 1 NO
700107471 RefaccionesmarcaSulzer 5.141.094,78 5400132448 04jul05 12jul05 0 SI 4.755,95 4.755,95
700116299 Vlvulasdemariposa 5.646.211,64 Pendiente 04ago05 17sep05 0 PEND. PENDIENTEDEENTREGA
700118096
Sistema deproteccinmecnica
anticorrosiva 6.334.219,97 5400129465 15jul04 15jul04 0 NO
700114685
TurboventiladormarcaArmee
Chicago 81.300,00 5400092690 26may05 01jun05 0 SI 1.747,95 1.747,95
700073848 REFACCIONESPARATURBINA 4.380.866,00
500224054 Y
500235839
PARTIDAS
1,2,3,4,5 Y6:
7 MESES,7Y
8:8 MESE
241003
PARTIDAS1,3,
4,5 Y6
18 DIAS PART.
1,3,4,5 Y6Y
PARTIDA 246
DIAS
SI 1,216,643.14
JPY
1,216,643.14
JPY
21.D.2.8
EL REA DETERMIN LA PENALIZACIN
SIN EMBARGO, DEL ANLISIS A LOS
REISTROS DE R/3 NO SE LOCALIZ
EVIDENCIA DE LA APLICACIN DE LA
PENA, EL REA AUDITADA CONSULTO
CON OFICINAS NACIONALES SOBRE LA
APLICACIN DE LA MISMA,
INFORMANDO STA NO HABER
EFECTUADO EL DESCUENTO, POR LO
QUE SE PROCEDERA A SOLICITAR SU
REEMBOLSO AL PROVEEDOR, POR LO
QUE SE PROCEDE A FORMULAR LA
OBSERVACINCORRESPONDIENTE
700109456 PRODUCTOSQUIMICOS 121.425,00 5400011821 30/01/05 02/02/05 3 SI 2.600,93 2.600,93 OK
700088008 BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS 760.160,00 5300138571 07/09/04 07/08/04 0 NO
700111064 SOSACAUSTICA 330.000,00
54000407732,
5400081667Y
5400143879 15/03/05 18/03/05 0 NO OK
700093096 VENTILADORRECIRCULADORDEGASES 1.505.600,00 5300227299 06/11/04 07/11/04 0 NO OK
700119093 PRODUCTOSQUIMICOS 253.409,60 5400109385 22/07/05 18/06/05 0 NO OK
5400102447 22/07/05 01/06/05 0 NO
5400102685 22/07/05 01/06/05 0 NO
DIFERENCIA
EL PROVEEDOR NO HA ENTREGADO LA
TOTALIDAD DE LOS BIENES AL 15 DE
SEPTIEMBREDE2005
PUNTO8.CUMPLIMIENTODELOSPROVEEDORESENLAENTREGADEBIENES
NUMERODE
ENTRADAAL
ALMACEN
FECHA
PACTADA
DE
ENTREGA
FECHADE
ENTREGA
AL
ALMACEN
DIASDE
TRANSFERENC
IA
APLICACINPENALIZADA
IMPORTE
S/AREA
IMPORTE
S/AUDITORIA
181
RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
EN SU REGINSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0 Adquisiciones,Arrendamient osyServicios. Formul:JBH,AFP,JGG,LFV
N.P.R006/2005 Tipo: Integral Fecha:1JUL05
rea Auditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
Supervis:GHMFecha:30/Sep/05
NUMERODE CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONESDEL OIC
CONTRATOEN R/3 SI NO
700109399
REFACCIONESPARATURBINA
133.951.419,71
5400044949,
5400102570,540
010510
10/03/05 25/03/05 3Y10 DAS SI 6.497,28 5.816,80 5.816,80
SE DETERMIN PENALIZACIN POR
IMPORTE DE $5,816.8 CHF FRANCOS
SUIZOS, CONSIDERANDO CONO FECHA
DE ENTREGA DE LOS MATERIALES LA
FECHA DE LLEGADA DE LA MERCANCA
ALAEROPUERTO DELA CIUDADDESAN
DIEGO, CAL., TALCOMO LO ESTABLECE
EN LA CLUSULA DE PLAZO DE
ENTREGADELCONTRATO
700099288 REFACCIONESPARATURBINADEGAS 21.711.760,40
5300207716,
5300207718 30/10/04 8Y10/11/04 0 NO
LOS MATERIALES FUERON
ENTREGADOS EL 28 DE OCTUBRE DE
2004
700087784 COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO 1.160.846,86 5300204713 03/11/04 05/11/04 2 SI 5.773,95 5.773,95
EST PENALIZACIN FUE APLICADA EN
EL PAGO DE LA FACTURA (NOTA DE
CRDITONO.0344)
700095691 ACTUADORELEC.DOBLEACCION 573.295,12 5300218581 08/12/04 21/11/04 0 NO
700089106 CANASTASYSELLOS 7.295.913,39 VARIAS 16/10/04 VARIAS VARIOS SI 905.302,91 905.302,91
700076836
Refaccs.OriginalesparamotoresSultzer
Mitsubiche12RTA76 25.528.536,34 VARIAS 30/09/04 VARIAS VARIOS SI 129.422,92 129.422,92
700086989 Elementorecalentador secundario 4.635.450,30 5300211403 09/11/04 08/11/04 0 NO
9100001205
Aditivop/combustoleoypara gasesde
combustin 90.362.099,75 VARIAS 30/11/05 VARIAS 0 NO
700090238
Elementosde recalentador,
sobrecalentadory economizador 69.959.103,26 VARIAS 15/12/04 VARIAS VARIOS SI 178.793,52 178.793,52
700094213
Calentadores deagua de
alimentacin dealtapresin 11.347.011,01 VARIAS 24/11/04 VARIAS VARIOS SI 816.998,08 816.998,08
23.C.P.81 23.C.P.8
Marcas: Clculoverificado
Confrontadocontradocumentoori gi nal
Tcnicasde auditora: Investigacin,inspeccin,anli sisycl culo
Fuentede informacin:
PUNTO8.CUMPLIMIENTODELOSPROVEEDORESEN LAENTREGADEBIENES
NUMERODE
ENTRADAAL
ALMACEN
FECHA
PACTADA
DE
ENTREGA
FECHADE
ENTREGA
AL
ALMACEN
DIASDE
TRANSFERENC
IA
APLICACINPENALIZADA
IMPORTE
S/AREA
IMPORTE
S/AUDITORIA
Conclusin: De la revisin documental a los ingresos de bienes al almacen, se constato que se cuenta que se recibieron de acuerdo a lasespecificaciones
pactadas en contrato y bases de licitacin, constatando que se aplicaron, en su caso, las penalizaciones correspondientes por incumplimiento al plazo de
entrega de losbienes.
Contrato,Documento deentrada deMateri al es enAlmacn,Facturas,AvisosdePruebadeLAPEM,Notasdecrditodel Proveedor,Oficiosdel rea
comunicando al proveedor laspenal izacionesyclculode lasmismas
DIFERENCIA
182
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria:2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios Formul:AMC Fecha:01/JULIO/05
N.P.R.006/2004 Supervis:GAG Fecha:30/SEPTIEMBRE/05
reaAuditada:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCIONSUR
ContradodeAdquisicinNo.700118635.Adj.Directivanacional
Concepto:RefaccionesparaTurbinadelaC.C.
NO. FACTURA CANTIDAD SALDO FECHADEENTREGA DASDE IMPORTE %PENAL. IMPORTE
PARTIDA NO. FECHA SOL. SURTIDA PROGRAMADA REAL DIF. PARTIDA DIARIO DELAPENA
24 ROSSAL19 11/03/2005 7 7 0 10/03/2005 13/03/2005 3 9.293,55 0,00714 199,07
25 ROSSAL19 11/03/2005 7 7 0 10/03/2005 13/03/2005 3 21.000,98 0,00714 449,84
26 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 30.481,79 0,00714 652,92
27 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 6.334,20 0,00714 135,68
28 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 926,33 0,00714 19,84
30 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 7.878,94 0,00714 168,77
31 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 124,20 0,00714 2,66
32 ROSSAL22 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 20/03/2005 10 16.254,68 0,00714 1.160,58
33 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 661,37 0,00714 14,17
34 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 12.678,75 0,00714 271,58
35 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 6.388,54 0,00714 136,84
36 ROSSAL19 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 13/03/2005 3 4.980,94 0,00714 106,69
37 ROSSAL19 11/03/2005 3 3 0 10/03/2005 13/03/2005 3 24.063,75 0,00714 515,45
38 ROSSAL22 11/03/2005 1 1 0 10/03/2005 20/03/2005 10 8.021,25 0,00714 572,72
273 ROSSAL22 11/03/2005 24 24 0 10/03/2005 20/03/2005 10 19.747,92 0,00714 1.410,00
5.816,81
MARCAS: Calculoverificado observacin
Seencuentraenpartidasabiertaselimportedelapenalizacinporloquestaaunnohasidoaplicada
Confrontadocontraregistrocontable
23.C.P.8
FUENTE: EXPEDIENTEDECONTRATO
TECNICADEAUDITORIA: ANALISIS,INVESTIGACION
183
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FORMUL:AMC
FuncinPrioritaria:2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios. FECHA:01/JULIO/05
N.P.R.006/2004 REVISO:GAG
reaAuditada:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCIONSUR FECHA:30/SEPTIEMBRE/05
500909/2501
MITSUBISHICORPORATION
CHIYODAKU
AuxiliardeAcreedorespartidasAbiertasR/3
AsignacinNo.Doc. CD FeDoc CT Mon Impte. Cmp Texto
Posicionesabiertas
2010 180015158 RE 29.12.03 21 JPY 1.216.643,00
observacin:
Seencuentraenpartidasabiertaselimportedelapenalizacinporloquestanohasidoaplicada
23.C.P.8
MARCAS: Calculoverificado
Confrontadocontraregistrocontable
FUENTE: AUXILIARDEACREDORESENR/3
TECNICASDEAUDITORIA: ANALISIS,INVESTIGACIN
184
ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY
SERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTO:
9.1.Revisarquelasfacturasqueamparenegresosporconceptodeadquisicionescumplanconlosrequisitos
fiscales que seala la normatividad efectuando compulsas sobre la veracidad de la documentacin de los
proveedores.
9.2.Elaborarmatrizdecontratosypedidosde2004y2005,resaltandolasfechascontractualesidentificando
alosproveedores,plazoscontractualesconincumplimientosyensu casolaaplicacindepenalizaciones.
9.3. Realizar matriz para confrontar los bienes adquiridos contra las existencias en el almacn constatando
quenoseadquieranbienesconexistencias.
RESULTADOS::
De la revisin de 22 contratos de adquisiciones de la Gerencia Regional de Produccin generados en el
periodo de 2004 y a junio de 2005, con importe de $407,160 miles, se verific el cumplimiento de las
condiciones de pago establecidas en contrato y bases de licitacin, comprobando que en trminos generales
lospagosdelasfacturaspresentadasporelproveedorserealizarondentrodelplazopactadoencontratoyen
apego de la normatividad, constatando tambin que las facturas cumplen con los requisitos fiscales.
Asimismo, se constato que se aplicaron penalizaciones a los proveedores que incumplieron al plazo de
entrega de los bienes pactado en contrato, sin embargo se observa que no se aplicaron penalizaciones por
importede$165milesenloscontratosnmeros700073848 y700109399fincadosporlaGerenciaRegional
deProduccin.
De la verificacin a las requisiciones de bienes presentadas por lasreas usuarias se constato, que
cuentanconlacertificacindelalmacenistadelanoexistenciadebienesenelalmacn.
C.P.9 C.P.92
MARCAS: Verificacindocumental.
TECNICASDEAUDITORIA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTEDEINFORMACIN:Requisiciones,Contratos,Basesde Licitacin,Facturas,NotasdeCrdito
delproveedor,documentosdeRegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10)yRegistrosenSistema
R/3delosingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.
FECHADE
INICIO 01/JULIO/05
TERMINO 30/SEPTIEMBRE/05
FORMUL AMC
REVIS GAG
185
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones, ArrendamientoyServicios Formul:AMC Fecha:01/JULIO/05
N.P.R.007/2005 Supervis:GAG Fecha:30/SEPTIEMBRE/05
AreaAuditada:GerenciaRegional deProduccinSUR
FACTURA REQUISITOSFISCALES
NUMERO MES NO.
700088883 Canastasysellos 7.059.211 140044083 Ene05 121515 7.059.212,00 SI 18/09/2005 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700073759 AceitelubricanteMarinlube 9.275.464 140044086 Abr05 5354 44.227,00 SI 25/08/2005 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700107471 Refacciones 5.141.094 90005440 Jul05 Y21215 332.584,00 SI 30/08/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700116299 Valvulas 5.646.212 125547
700118096 Sistemadeproteccinmecanica 6.334.220 140029793 Abr05 E223 396.852,00 SI 02/05/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700114685 Turboventilador 81.300 140020598 May05 1235454 81.300,00 SI 08/09/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700109399 REFACCIONESPARATURBINA 133.951.420 PROVEEDOR VARIAS 19.326.166,00 SI 07/09/2005 PROVEEDOREXTRANJERO
EXTRANJERO
700099288 REFACCIONESPARATURBINADEGAS 21.711.760 PROVEEDOR 458763 SI 12/09/2005 PROVEEDOREXTRANJERO
EXTRANJERO
700087784 COMPRESORESTACIONARIO 1.160.847 140048644 Abr05 84563 4.301.493,00 SI 09/09/2005 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700073848 Refaccionesparaturbina 4.380.866 PROV.EXT. MMV125 17.392.269,00 SI 02/06/2006 PROVEEDOREXTRANJERO
700109456 Productosquimicos 121.425 140004957 Feb05 5896 1.155.073,00 SI 08/05/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700088008 Bafles 760.160 140028251 Feb05 365 49.072.300,00 SI 08/08/2005 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700111064 sosacaustica 330.000 140009550 mar05 78956 136.795,00 SI 26/05/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700093096 ventilador 1.505.600 140043592 Jul05 I12567 760.160,00 SI 31/07/2005 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700119093 Productosquimicos 253.410 140023279 jul05 789632 12.158.015,00 SI 09/08/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
140024741 Jul05 R24564 85.447,00 SI 10/05/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700095691 actuadorelectrico 573.295 270011814 Jun05 73650 573.295,00 SI 11/05/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700089106 canastasysellos 7.295.913 140028456 Jul05 12 7.295.913,00 SI 08/09/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700076836 Refacc.Originalesparamotores 25.525.536 140044586 mar05 1236 252.810.095,00 SI 08/06/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700086989 Elementorecalentador 4.635.450 140088894 Ene05 75130 4.635.450,00 SI 03/08/2005 NOSEVERIFICOIMPRESOR
910001205 90.362.100 140078934 Feb05 VARIAS 19.609.396,00 SI 02/02/2007 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700090238 Elementosderecalentador 69.950.103 159879000 Ene05 4586 69.950.103,00 SI 05/06/2006 NOSEVERIFICOIMPRESOR
700094213 Calentadoresdeaguadealimentacin 11.347.011 140078961 Ene05 VARIAS 11.475.637,00 SI 02/06/2007 NOSEVERIFICOIMPRESOR
NOTA:Seconstatoquelasfacturasqueamparanegresosporconceptodeadquisiciones,cumplenconlosrequisitosfiscalesestablecidosenel Art.29AdelCodigoFiscaldela
Federacin,conexcepcindelasfacturasdeproveedoresquenoaplicaestadisposicin
Marcas: Confrontadocontradocumentooriginal
Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,analisisyclculo
FuentedeInformacin:Contratos,FacturasyDocumentos
OBSERVACIONESDELOIC
PUNTO9.1.REVISINAFACTURASQUERENANREQUISITOSFISCALESYCOMPULSA
IMPORTETOTAL
SEALAR
REQUISITOS
INCUMPLIDOS
CADUCIDAD
FACTURA
VERIFICAR
IMPRESOR
NUMERODE
CONTRATODE
R/3
CONCEPTO IMPORTE
POLIZACONTABLE
186
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios Formul: AMC Fecha:01/JULIO/05
N.P.R.007/2005 Supervis: GAG Fecha:30/SEPTIEMBRE/05
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
700088883 7.059.211 140044083 Ene05 121515 7.059.212,00 01/02/05 18/03/05 45 30DIAS PAGOCORRECTO
700073759 9.275.464 140044086 Abr05 5354 44.227,00 03/04/05 05/05/05 32 30DIAS CREDITO
700107471 5.141.094 90005440 Jul05 Y21215 332.584,00 02/07/05 26/07/05 24 30DIAS PAGOCORRECTO
700116299 5.646.212 125547
700118096 6.334.220 140029793 Abr05 E223 396.852,00 02/04/05 26/05/05 54 30DIAS PAGOCORRECTO
700114685 81.300 140020598 May05 1235454 81.300,00 08/05/05 22/05/05 14 15DIAS PAGOCORRECTO
700109399 133.951.420 PROVEEDOR VARIAS 19.326.166,00 02/05/05 15/05/05 13 30DIAS PAGOCORRECTO
EXTRANJERO
700099288 21.711.760 PROVEEDOR 458763 PAGOCORRECTO
EXTRANJERO
700087784 1.160.847 140048644 Abr05 84563 4.301.493,00 11/04/05 17/04/05 6 30DIAS PAGOCORRECTO
700073848 4.380.866 PROV.EXT. MMV125 17.392.269,00 PAGOCORRECTO
700109456 121.425 140004957 Feb05 5896 1.155.073,00 09/03/05 15/03/05 6 30DIAS
700088008 760.160 140028251 Feb05 365 49.072.300,00 12/03/05 28/03/05 16 30DIAS
700111064 330.000 140009550 mar05 78956 136.795,00 18/03/05 31/03/05 13 30DIAS
700093096 1.505.600 140043592 Jul05 I12567 760.160,00 07/07/05 30/07/05 23 30DIAS CREDITO
700119093 253.410 140023279 jul05 789632 12.158.015,00 07/07/05 18/07/05 11 30DIAS CREDITO
140024741 Jul05 R24564 85.447,00 07/07/05 26/07/05 19 30DIAS PAGOCORRECTO
700095691 573.295 270011814 Jun05 73650 573.295,00 13/06/05 20/07/05 37 30DIAS PAGOCORRECTO
700089106 7.295.913 140028456 Jul05 12 7.295.913,00 08/07/05 15/09/05 69 20DIAS PAGOCORRECTO
700076836 25.525.536 140044586 mar05 1236 252.810.095,00 25/03/05 31/03/05 6 30DIAS
700086989 4.635.450 140088894 Ene05 75130 4.635.450,00 05/01/05 25/02/05 51 15DIAS FINANCIAMIENTO
910001205 90.362.100 140078934 Feb05 VARIAS 19.609.396,00 02/02/05 12/02/05 10 28DIAS FINANCIAMIENTO
700090238 69.950.103 159879000 Ene05 4586 69.950.103,00 18/02/05 28/02/05 10 28DIAS PAGOCORRECTO
700094213 11.347.011 140078961 Ene05 VARIAS 11.475.637,00 01/02/05 15/02/05 14 30DIAS PAGOCORRECTO
Conclusin:De la verificacinalos pagosa proveedores,se constatoqueestosse realizaronde acuerdoal ascondicionespactadasen loscontratos correspondientes.
Marcas: Confrontado contradocumentooriginal
Calculoverificado
Tcnicasde auditora:Investigacin,inspeccin,analisisyclculo
PUNTO9.2.VERIFICARQUELOSPAGOSSEEFECTUANCONTRACTUALMENTE
NUMERODE
CONTRATODE
R/3
IMPORTE
POLIZACONTABLE FACTURA
FECHADE
PRESENT.A
COBRO
FECHAREAL
DEPAGO
DIASENTRE
PRESENTACION
YPAGO
FECHADE
PAGO
S/CONTRATO
OBSERVACIONESDEL
OIC NUMERO MES NUMERO
IMPORTE
TOTAL
187
ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY
SERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
PROCEDIMIENTO:
10.1. Elaborar matriz mostrando el tipo de bien con caractersticas de activo fijo registrado contablemente
comogasto.
RESULTADOS: :
De la revisin de 22 contratos de adquisiciones de la Gerencia Regional de Produccin generados en el
periodoeneroajuniode2005,conimportede$407,160miles,severificensistemaR/3elregistrocontable
de los ingresos al almacn de los bienes y pagos efectuados a proveedores, constatando se cuenta con la
documentacincomprobatoriayjustificativaquerespaldalospagosefectuadosalosproveedores,porloque
entrminosgeneraleslacaptacindelasoperacionesatravsdelsistemaderegistrocontable,sellevarona
cabo de manera oportuna y en apego a los procedimientos contables y lineamientos internos vigentes
aplicablesalaEntidadAuditada.
MARCAS: Verificacindocumental.
TECNICASDEAUDITORIA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo.
FUENTE DE INFORMACIN: Requisiciones, Contratos, Bases de Licitacin, Facturas, Notas
deCrditodelproveedor,documentosdeRegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10)y
RegistrosenSistemaR/3delosingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.
FECHADE
INICIO 01/JULIO/05
TERMINO 30/SEPTIEMBRE/05
FORMUL AMC
REVIS GAG
188
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios Formul: AMC Fecha:01/JULIO/05
N.P.R.007/2005 Supervis: GAG Fecha:30/SEPTIEMBRE/05
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR
410000 5000909 MITSUBISHICORPORATIO 0 1.216.545,00 116.050,00 8MESES NOTIENEADEUDO
410000 4041052 QUIMICAPUMA,S.A.DEC.V. 0 0 0 0 NOTIENESALDOENAREA
410000 4006795 MAQUINADOS,S.A. 0 0 0 0 NOTIENEADEUDO
410000 4152322 QUIMICACIENTIFICA,S.A.DEC.V. 0 0 0 0 NOTIENEADEUDO
410000 4052365 VENTASEINSTALACIONES,S.A.DEC.V. 0 0 0 0 PAGOCORRECTO
410000 4041074 QUIMICAPUMA,S.A.DEC.V. 0 0 0 0 PAGOCORRECTO
410000 5000483 ALSTOSWIT,LTD 7.853,00 0 0 0 PRESENTASALDOPARTIDAS
410000 4007568 INGERSRAND,S.A 0 0 0 0 NOTIENEADEUDO
410000 4023054 RALOYLUBRIC,S.A.DEC.V. 0 0 0 0 NOTIENEADEUDO
410000 4119452 WARTSIL,S.A. 0 0 0 0 NOTIENEADEUDO
410000 4021917 BRAYVALVULAS,S.A. 0 0 0 0 PRESENTASALDOPARTIDAS
410000 4107235 PROCESOSMETALICOS,SA 0 0 0 0 NOTIENEADEUDO
410000 5460412 VENTAEINSTALACION 0 0 0 0 NOTIENEADEUDO
410000 5000546 0 0 0 0 NOTIENEADEUDO
Conclusin:Se verificen Sistema r/3,el registro contablede losingresosalalmacndel os bienes efectuadosal os proveedores,constatandoque nose ti ene adeudosen lasreascorrespondi entes
Marcas: Confrontadocontra documentooriginal
Tcnicasde audi tora: Invest igacinei nspeccin
Fuente de informacin: RegistrosSistemasR/3porel periodo deeneroaj uliode 2005
PUNTO10.RAZONABILIDADDELOSSALDOSDELACUENTADEPROVEEDORESNACIONALESYEXTRANJERO
NUMERODE
CUENTA
CONTABLE
NUMERODE
PROV.
OBSERVACIONESDELOIC
CONTRARIO
NOMBREDELPROVEEDOR
SALDOAL30JULIO/2005
NORMAL
SALDOCON
ANTIGEDADMAYOR
30DAS
MESESDE
VENCIMIENTO
189
ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL
F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY
SERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
CDULADERESULTADOS
OBJETIVO
11.1 Promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin
que permitan coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la
TransparenciayelDesarrolloAdministrativo20012006.
1.DetermineeltipodeaccinquesellevaacaboparafomentarelProgramaNacionaldeCombate
alaCorrupcinyFomentoalaTransparencia.
2. Evaluar los comentarios realizados por los observadores sociales en los eventos licitatorios ms
importantesdelmbitoregional.
RESULTADOS:
De laverificacina que elreaauditadapromuevela implantacin de mecanismos deautocontrol,
autoevaluacin y autocorreccin se encontr que sta invita a los procesos de licitacin a
observadores sociales, an cuando en el periodo de enero a junio de 2005, no asistieron a los
eventos realizados en ste mismo periodo, as mismo se comprob que la Gerencia Regional de
ProduccinNoroeste,publicalainformacindloseventosdeadjudicacindecontratosenelportal
de intranet y de igual forma en el portal de Internet de la Entidad se publica la informacin
relacionadaconlaslicitacionesrealizadas.
Por otra parte se comprob que en el Departamento Regional de Abastecimiento se realizan
verificaciones evaluaciones sobre las actividades que se realizan en dicho Departamento,
resultado delas mismasconresultadossatisfactorios Lasgrabaciones delasreuniones delComit
Regionalseiniciaronel1.denoviembrede2004,enlaReuninOrdinaria.
De acuerdo al desahogo del presente objetivo y a los resultados obtenidos, consideramos que las
actividades realizadas por el rea auditada se realizan con razonable apego a la normatividad
aplicable.
Ing.GuadalupeAcostaGalicia
JefedeOficina
NOTAS: Tcnicasdeauditora:Investigacin,anlisis,confirmacin
MARCAS: Verificacinfsica.
FUENTES: Evaluacin
FECHADE
INICIO 01/JULIO/05
TERMINO 30/SEPTIEMBRE/05
FORMUL AMC
REVIS GAG
190
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios CdulaNm.___________ HojaNm1de1
N.P.R.007/2005 Formul:AMC Fecha01/JUL/05
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Supervis:GAG Fecha30/SEP/05
700088883 UNO 1.SEPUBLICOENLAPAGINADELA
700073759 UNOYDOS ENTIDAD
700107471 UNO 2.SEINVITAOBSERVADORES
700116299 UNOYDOS
700118096 UNO
700114685 UNOYDOS
700109399 UNOYDOS
700118097 UNOYDOS
700099288 UNOYDOS
700099275 UNOYDOS
700087784 UNOYDOS
700087783 UNOYDOS
700073848 UNO
700109456 UNO
700088008 UNO
700111064 UNO
700093096 UNO
700119093 UNO
VerificacinDocumental
Fuente:PortaldeEntidadAuditada
Tcnicasdeauditora:Investigacin,anlisis,confirmacin
PUNTO11.1.FOMENTOALPROGRAMANACIONALDECOMBATEALACORRUPCINYFOMENTOALATRANSPARENCIA
NUMERODECONTRATO ACCIONESQUELLEVOACABOELAREA OBSERVACIONESDELOIC
191
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios CdulaNm.___________ HojaNm1de1
N.P.R.007/2005 Formul: AMC Fecha01/JUL/05
AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Supervis:GAG Fecha30/SEP/05
NORMAL CONTRARIO
9100001205 X X
700076854 X X
700089654 X X
700085614 X X
700096432 X X
700058964 X X
700036967 X X
700086950 X X
VerificacinDocumental
Fuente: PortaldeEntidadAuditada
Tcnicasdeauditora: Investigacin,anlisis,confirmacin
LaGerenciaRegionaldeProduccininvita
observadoressociales,sinembargoestosnoasistieron
PUNTO11.2.EVALUACINDELAPARTICIPACINDELOSOBSERVADORESSOCIALES
NUMERODECONTRATO
SALDOAL30JULIO/2005
OBSERVACIONESDELOIC
192
193
194
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
AREADEAUDITORIA
MODELODEMARCASDEAUDITORIAQUEDEBERATERNERLOSPAPELESDETRABAJO
MARCA
NOMBRE
195
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
AREADEAUDITORIA
MODELODEMARCASDEAUDITORIAQUEDEBERATERNERLOSPAPELESDETRABAJO
MARCA
NOMBRE
196
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
AREADEAUDITORIA
MODELODEINDICESAINTEGRAR ENLOSEXPEDIENTESDEAUDITORIA
197
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
AREADEAUDITORIA
MODELODEINDICESAINTEGRARENLOSEXPEDIENTESDEAUDITORIA
198
INFORMECORTO
SECTOR: ENERGIA REGISTRO 1DE2
AREAREVISADA TIPODEAUDITORIA 062005
ING.ERIKA.REYNARIOS OFICIONo.18/164/EU/CI/NWCM65905
GERENTEREGIONALDEPRODUCCIONSUR Campeche,Cam.,a30deSepti embrede2005
M.AvilaCamacho,S/N r denesde 18/164/EA/CI/272/2005
Col.Tepepan Audi tora: 24/06/2005
Campeche,Cam Fecha: 2.1.0.ADQUISICIONES
PRESENTE Funci n: ARRENDAMIENTOSYSERVICIOS
Pri ori tari a:
Cl asi fi caci ndelasObservaci ones:
Alto Riesgo Mediano Riesgo Bajo Riesgo
Menor (es)
FECHADELA
OBSERVACION
DIASTRANSCURRIDOS
DESDELA
OBSERVACION
IMPORTEEN
PESOS
R
A
V
FECHA
COMPROMISODE
ATENCION
30/9/2005
0 $165,000,00 A 10dic05
Paraconvencionalespo$165,000.00porincumplimientoenlafechade
entregadebienesnodescontadasenpagosefectuadosadosproveedoresen
laGerenciaRegionaldeProduccinSur.
Enprocesode
atencin
DIRECCIONDEOPERACIN
HOJANo.
No.AUDITORIA
98130
INTEGRAL
Delanlisispracticado a diversasoperacionesefectuadaspor elrea auditada durante elperodo de la revisin, destacan por su importancia losaspectos
siguientes:
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA
Como resultado de la auditoria practicada porelrganoInterno de Controlen la Entidad Auditadaen su Regin Sur/Campeche, a la Unidad Adminsitrativa
Gerencia Regional de Produccin Sur, adscrita a la Subdireccin de Generacin de la Entidad, me permito informarle que se determin una observacin
clasificadacomodeMedianoRiesgo,lacualfuecomentadaporlosauditoresqueparticiparonenlarevisin,conlosservidorespblicosdemandosmediosy
superioresresponsablesdeatenderlas
SITUACION
ACTUAL
ASPECTOSRELEVANTES
0 1 0
0
199
INFORMECORTO
ENERGIA REGISTRO 2DE2
TIPODEAUDITORIA 062005
RequiereatencininmediatadelGerente
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
HOJANo.
No.
AUDITORIA
98130
INTEGRAL
Al Respecto, se adjunta al presente el informe de resultados correspondiente, a fin de que se atiendan las medidas correctivas y preventivas contenidas en la
observacin determinada, toda vez que se llevara a cabo la auditora de seguimiento correspondiente, a fin de constatar la atencin de las mismas, as como
promover el fortalecimiento de los sistemas de control y la observancia al Programa Nacional del Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el
DesarrolloAdministrativo20012006.
SECTOR:
AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN
Confecha30deSeptiembrede2005,elpresenteoficioqueconstade2hojascomoladocumentacinquedelsegenere,seclasificacomoRESERVADAporpartedelTitulardelrganoInterno
de Control en laEntidad AuditadaensuReginSur/Campeche,con fundamentoenlos artculos2m apartadoC y 63 del ReglamentoInteriorde laSecretara dela Funcin Pblica,artculos 54
del Estatuto Orgnico dela Entidad AUditada,artculos3,fracciones VIy VX13 freccin $,14 fraccinVI de la LeyFederal de Transparencia yAcceso a la Informacin Pblica Gubernamental
artculos 26 fraccin I, 27 y 30 de su reglamento y artculos Cuarto, Quinto, Dcimo Quinto,Vigsimo Tercero, Vigsimo Cuarto fraccin Iy ltimo prrafo, Vigsimo Sptimo,Vigsimo Octavo,
Vigsimo Noveno, Cuadragsimo y Cuadragsimo Segundo de los Lineamientos Generales para la clasificacin y desclasificacin de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica
Federal. Asimismo, esta informacin permanecer con ste carcter durante el perodo de 3 aos a partir de la fecha de su clasificacin,o bien, al momento en que se actualice alguno de los
supuestosprevistosenlasfraccionesII,IIIoIVdelartculo34dedichoreglamento.AsloproveyyrubricaelC.P.Rami r oFar iasReyna,Ti tul ardel r ganoInternodeContr ol enl aEnti dadAudi tada,ensuRegi nSur
RequiereatencininmediatadelreaAuditada
ATENTAMENTE
C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELORGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
RequiereatencininmediatadelSubdi rector
200
INFORMELARGO
ENERGIA REGISTRO 98130 1DE5
TIPODEAUDITORIA INTEGRAL 062005
SECTOR: ENERGIA
ENTIDAD: ENTIDADAUDITADA
REAAUDITADA: DIRECCINDEOPERACIN
TIPODEAUDITORIA: INTEGRAL
PERODOAUDITADO: DEENERO2004AJUNIO2005
FECHADEINICIO: 01DEJULIODE2005
FECHADECONCLUSIN: 30DESEPTIEMBREDE2005
FECHADEDISCUSIN: DURANTELAREVISIN
COORDINADORENCARGADO C.P.ALEJANDRAMROMEROLPEZ
JEFEDEGRUPO: ING.GUADALUPEACOSTAGALICIA
NMEROPROGRESIVODEREVISIN:003/2005
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA
INFORMEDEAUDITORIA
HOJANo.
No.AUDITORIA
SECTOR:
AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN
201
INFORMELARGO
ENERGIA REGISTRO 98130 2DE5
TIPODEAUDITORIA INTEGRAL 062005
PGINA
I.ANTECEDENTES 3
II.PERODO,OBJETIVOYALCANCEDELAREVISIN 3
III.RESULTADODELTRABAJODESARROLLADO 4
IV.CONCLUSINYRECOMENDACINGENERAL 5
V.CDULASDEOBSERVACIONES 5
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA
INDICE
SECTOR:
AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN
HOJANo.
No.AUDITORIA
202
INFORMELARGO
ENERGIA REGISTRO 98130
TIPODEAUDITORIA INTEGRAL
ElObjetivoprimordialdelreaauditadaeslageneracin,transmisin,distribucinylacomercializacindeenergaelctrica.
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA
I.ANTECEDENTES
SECTOR:
AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN
HOJANo.
No.AUDITORIA
3DE5
062005
En cumplimiento al Plan Anual de Trabajo 2005, aprobado por la Secretara de la Funcin Pblica ycon base en la atribuciones conferidas al
rgano Interno de Controlporlos artculos: 37, fraccin VII, de la LeyOrgnica de la Administracin Pblica Federal 62, fraccin III, de la Ley
Federalde lasEntidadesParaestatales 132,fraccinIII,134 a 138, 148 y150 delReglamentode la Leyde Presupuesto,Contabilidad yGasto
PblicoFederal2,apartadoC,63,fraccin VI,64,fraccinII,inciso a,numerales1,2y3delReglamentoInteriorde laSecretarade laFuncin
Pblica,se efectuen la GerenciaReginaldeProduccin Sur,laauditoriaalaFuncin Prioritaria2.1.0ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS
Y SERVICIOS identificada con elnpumero progresivo de revisin 006/2005.practicada porelrgano Interno de Controlen la Entidad Auditada
en su Regin Sur/Campeche, durante eltercertrimestro de 2005, conforme a la rden de Auditora No.18/164/EA/CI/272/2005 defecha 24 de
Juniode2005,notificadaalC.DirectordeOperacindelaEntidadAuditada
Comprobar que las acciones de compras desde su programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se realicen con apego a la Ley de
Adquicisiones,ArrendamientosyServicios,observandoloscriteriosderacionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalcon
II.2OBJETIVO
II.PERIODO,OBJETIVOYALCANCEDELAREVISIN
II.1PERODO
La revisinsepractica lainformacin yoperacionesdelperodocomprendidodel1de enerode 2004al30dejuniode2005ysellevacabo
del01dejulioal30deseptiembrede2005.
203
INFORMELARGO
ENERGIA REGISTRO 98130
TIPODEAUDITORIA INTEGRAL
apegoalaspolticasyprocedimientos,porelperodocomprendidodel01deenerode2004al30dejuniode2005,queencasodesernecesario
se extender hacia ejercicios anteriores, as como promoverla implantacin de mecanismos de autocontrol,autoevaluacin,conceptosque por
su naturaleza deberpab formar parte de la estrategia global de la Entidad, orientada a doadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la
CorrupcinyFomentoalaTransparenciayelDesarrolloAdministrativo20012006,todoelloconapegoalanormatividadaplicable.
III.3.ALCANCE
LaGerencia RegionaldeProduccinSurenelperododeenerode2004ajuniode 2005,habaadjudicado1022 contratospor$582,885milse
seleccinaronparasurevisin22contratos,quecomprenden18familiasdematerialesporunimportede$407,158milquerepresentanel2%y
70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente
Mediante pruebas selectivas que se aplicaron de conformidad con la Normas Generales de Auditora Pblica y con los Procedimientos de
Auditora que se consideraronnecesariospara cada concepto revisado,seevaluaron las operaciones realizadasporla Gerencia deProduccin
Sur.
062005
* Penas convencionales por $ 165,000,00 por incumplimiento en la fecha de entrega de bienes no descontadas en pagos efectuados a dos
proveedoresenlaGerenciaRegionaldeProduccinSur
III.RESULTADODELTRABAJODESARROLLADO
AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN No.AUDITORIA
Comoresultadodelaspruebasdeauditoraaplicadasenelreaauditada,sedeterminunaobservacinrelevanteclasificadacomodeMediano
Riesgo,con unmonto arecuperarde $165,000,00 derivada fundamentalmente poromisionesenla aplicacinde lanormatividaden cuanto a la
apliacin delas penas convencionales, porparte delpersonalresponsable delprocesodicha observacinfue comentada con losresponsables
delreaauditadayesreferidaprincipalmentea:
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA
SECTOR: HOJANo. 4DE5
204
INFORMELARGO
ENERGIA REGISTRO 98130
TIPODEAUDITORIA INTEGRAL
Seanexaunacduladeobservacionesrelevante.
ATENTAMENTE
C.ALEJANDRAMROMEROLOPEZ C.P.RAMIROAFARIASREYNA
JEFEDEDEPARTAMENTO
062005 AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN
ORGANOINTERNODECONTROLENLA
ENTIDADAUDITADA
SECTOR: HOJANo. 5DE5
No.AUDITORIA
Confecha30deSeptiembrede2005,elpresenteoficioqueconstade2hojascomoladocumentacinquedelsegenere,seclasifica comoRESERVADApor partedelTitular delrganoInternode
Control en la Entidad Auditada en su Regin Sur/Campeche, con fundamento en los artculos 2m apartado C y 63 del Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica, artculos 54 del
EstatutoOrgnico de laEntidad AUditada,artculos3,fracciones VIyVX13 freccin $,14 fraccin VIdelaLeyFederaldeTransparencia yAcceso ala InformacinPblica Gubernamentalartculos
26 fraccin I, 27 y 30 de su reglamento y artculos Cuarto, Quinto, Dcimo Quinto, Vigsimo Tercero, Vigsimo Cuarto fraccin I y ltimo prrafo, Vigsimo Sptimo, Vigsimo Octavo, Vigsimo
Noveno, Cuadragsimo y Cuadragsimo Segundo de los Lineamientos Generales para la clasificacin y desclasificacin de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal.
Asimismo, esta informacin permanecer con ste carcter durante el perodo de 3 aos a partir de la fecha de su clasificacin, o bien, al momento en que se actualice alguno de los supuestos
previstosenlasfraccionesII,IIIoIVdelartculo34dedichoreglamento.AsloproveyyrubricaelC.P.Rami roFariasReyna,Tit ulardelrganoInternodeControl enlaEnt idadAudi t ada,ensuReginSur
ENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMECHE
IV.CONCLUSINYRECOMENDACINGENERAL
De la revisin practicada a la Unidad Administraviva Gerencia Regional de Produccin Sur, y a la documentacin proporcionada por la reas
responsables de dar cumplimiento a los programas encomendados, en nuestra opinin la funcin de Adquisiciones, ArrendamientosyServicios, se
esta llevando a cabo con razonable apego a lanormatividad, no obstante se requierela implementacin como mecanismosde control la generacin
de un reportemensualsobrepartidasabiertasde penalizacionesyseaturnadoalrea responsable de aplicarlaspenasconvencionales,as comoal
rea de abastecimiento, con objeto de promover el cabal cumplimiento a la normatividad vigente al respecto, as como a las metas y objetivos
establecidosporelrea.
V.CEDULASDEOBSERVACIONES
TITULARDELORGANOINTERNODECONTROL
205
RGANOINTERNODECONTROLDELAENTIDADAUDITADA
CDULANICADEAUDITORA
REAAUDITADA:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR
TIPODEAUDITORA: INTEGRAL NMERODEREVISIN: 06/2005
FECHADEINICIO:1DEJULIODE2005 FECHADETRMINO: 30DESEPTIEMBREDE2005
TIEMPOREALEMPLEADO: 70DASPERODOREVISADO:DEL1/07/05AL30/09/05
NOMBREDELCOORDINADORDELAAUDITORA: C.P.JAQUELINERAMIREZA.
CANTIDADDEAUDITORESASIGNADOS: 4 TIEMPODESUPERVISIN: 50DAS
OBSERVACIONESDETERMINADAS SEGUIMIENTO(SAC)
TIPODEAUDITORA CANTIDAD
INTEGRALES(POR
CODIFICACIN)
1
ESPECFICAS
EVALUACINDEPROGRAMAS
DESEMPEO
INFORMTICA
SERVICIOS
OTROS
TOTAL 1
MONTOS
CONCEPTO MILESDEPESOS
FISCALIZABLE 580.885
FISCALIZADO 400,160
IRREGULAR 165
RECUPERADO
RECUPERABLE 165
ACLARADO
ELABOR:ALEJANDRAROMEROL.
JEFEDEOFICINA1
Vo.Bo. C. ING.GUADALUPEACOSTAG.
JEFEDEDEPARTAMENTO
CONCEPTO
CANTIDAD
OBSERVACIONESORIGINALES
SOLVENTADAS
NOSOLVENTADAS
206
RGANOINTERNODECONTROL
DELAENTIDADAUDITADA
EVALUACINDEAUDITORA
FECHA:31Jul2005N.P.R.:06/2005FUNCINPRIORITARIA:2.1.0.Adquisiciones,Arrendamientosy
Servicios
RGANO INTERNO DE CONTROL, EN SU REGIN Y/O SUBGERENCIA: Sur REA AUDITADA:
GerenciaRegionaldeProduccinSur
No.DELAORDENDEAUDITORA:18/164/EntidadAuditada/272/2005
FECHADEINICIO:1Jul2005FECHADETRMINO:30Sep2005
Perodorevisado: 1deJuliode2005al30deseptiembrede2005
ING.GUADALUPE
ACOSTAG.
C.P.JAQUELINE
RAMIREZA.
ING.ANGELICA
MARTINEZC.
C.P.ALEJANDRO
LAZCANOROMERO
ENCARGADODELA
REVISIN
AUDITOR AUDITOR AUDITOR
ING.CARLOS
MARTINEZESTRELLA
AUDITOR
TRABAJO
REALIZADO CONCEPTO
SI NO N/A
OBSERVACIONES
Y/COMENTARIOS
1. SE EFECTU UN ESTUDIO GENERAL
QUE HAYA PERMITIDO LA ADECUADA
PLANEACINDELAAUDITORA?
X
2. SON SUFICIENTES LA BASES Y
CRITERIO S PARA LA SELECCIN DEL
REAAUDITADA?
X
3. SE EXAMIN Y EVALU EL CONTROL
INTERNODELREAAUDITADA? X
4. DE CONFORMIDAD AL RESULTADO DEL
PUNTO ANTERIOR SE IDENTIFICAN
PLENAMENTE LAS PRUEBAS Y
TCNICAS PARA APLICAR EN LA
AUDITORA?
X
5. SE ELABOR LA CARTA DE
PLANEACIN, CRONOGRAMA Y MARCO
PERSONALQUE
INTERVINO:
C.P.RAMIROFARIASR. C.ALEJANDRAROMEROL.
TITULAR DEL OIC EN SU
REGIN Y/O SUBGERENTE
DELOIC
AUDITOR REGIONAL Y/O
JEFEDEDEPARTAMENTO
207
CONCEPTUAL Y DESCRIBEN
ADECUADAMENTELOSAUDITORESQUE
INTERVIENEN, LAS ACCIONES,
UNIVERSO,ALCANCEYTIEMPOPARAEL
DESARROLLODELAREVISIN?
X
6. SE ELABOR OPORTUNAMENTE LA
ORDENDEAUDITORAYSEFORMALIZO
ELINICIODELAREVISIN?
X
7. SE SOLICIT Y ANALIZ CON TODA
OPORTUNIDAD LA DOCUMENTACIN
NECESARIA, ANTES DEL INICIO DE LA
AUDITORA
X
8. LAAUDITORAINICIOCONFORMEALA
FECHA ESTABLECIDA EN EL
PROGRAMA?
X
9. LAS EVIDENCIAS DE DEBILIDADES Y/O
IRREGULARIDADES, DETECTADAS
DURANTE EL DESARROLLO DE LA
AUDITORA, CUMPLEN CON LOS
REQUISITOS DE SUFICIENCIA,
COMPETENCIA, RELEVANCIA Y
PERTINENCIA?
X
10. LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS DE
IRREGULARIDADES SE REGISTRAN EN
CEDULASSUMARIASYANALTICASCON
LOSSUFICIENTESELEMENTOSDEJUICIO
YESTNSOPORTADASCONPAPELESDE
TRABAJO?
X
11. LAS CONDUCTAS QUE SE ATRIBUYEN
CAUSARON DAO Y/O PERJUICIO
PATRIMONIAL A LA ENTIDAD YESTE SE
CUANTIFIC?
X
12. SE IDENTIFICA PLENAMENTE EL
NOMBRE Y CARGO DE LOS SERVIDORES
PBLICOS QUE PARTICIPARON EN LOS
HECHOSIRREGULARES?
X
13. LA SUPERVISIN ABARCA: LA
PLANEACIN,EJECUCINEINFORMEDE
AUDITORA Y ADEMS QUEDA
REGISTRADA CON MARCAS LA
SUPERVISIN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO?
X
14. LOS PRINCIPALES HALLAZGOS
DETECTADOS SE HICIERON DEL
CONOCIMIENTO DEL SUPERIOR
JERRQUICO DEL OIC DE LA REGIN Y
QUED REGISTRADO EN PAPELES DE
TRABAJO?
X
15. SECOMENTARONLASOBSERVACIONES
DETECTADAS CON LOS RESPONSABLES
DELREAAUDITADA?
X
16. AL TRMINO DE LA INTERVENCIN SE
PRESENTELINFORMEDERESULTADOS
DELAAUDITORACONOPORTUNIDADY X
208
RENE ENTRE OTROS ATRIBUTOS
RELEVANCIA, OBJETIVIDAD,
CONVICCIN,UTILIDAD,ETC.?
17. LOS PAPELES DE TRABAJO SE
ELABORARON CON CLARIDAD Y
EXACTITUD, ASIMISMO INCLUYEN
MARCAS, CRUCES, NOTAS
ACLARATORIAS Y ATESTIGUAN LA
LABORREALIZADA?
X
18. EL EXPEDIENTE DE LA AUDITORA
PRACTICADA, EST DEBIDAMENTE
INTEGRADOYCOMPLETO?
X
19. SE CUENTA CON UN ARCHIVO
ADECUADO PARA EL RESGUARDO Y
CUSTODIA DE LOS EXPEDIENTES DE
AUDITORA?
X
ING.GUADALUPEACOSTAG. C.ALEJANDRAROMEROL.
NOMBREYFIRMADELENCARGADO
DELAREVISIN
NOMBREYFIRMADELAUDITOR
REGIONALY/OJEFEDEDEPTO.
C.P.RAMIROFARIASR.
NOMBREYFIRMADELCONTRALOR
REGIONALY/OSUBGERENTE
209
ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
OFICIONo.18/164/CFE/CI/NW
Mxico,D.F.,a27deAgostode2005.
C.P.ALEJANDRAROMEROLOPEZ
SUBGERENTEREGIONALDEADMINISTRACIN
MEXICO,D.F.
C.P.02001
Enreferenciaala AuditoraIntegralalaFuncinPrioritaria 2.1.Adquisiciones, Arrendamientos y
Servicios, a la Subdireccin de Generacin de la Entidad, que se lleva a cado por ste rgano
Interno de Control en la Entidad Auditada, se solicita nos proporciones los contratos de Servicios
ProfesionalesquehayancelebradoenlaGerenciaRegionaldeProduccinduranteelpresenteao.
Sinotroparticular,recibauncordialsaludo,quedandoparacualquieraclaracin.
ATENTAMENTE
C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
210
ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
OFICIONo.18/164/CFE/CI/NW
Mxico,D.F.,a27deAgostode2005.
LIC.ELSAFLORESMORAN
GERENTEDEABASTECIMIENTO
MEXICO,D.F.
C.P.02004
Enreferenciaala AuditoraIntegralalaFuncinPrioritaria2.1.Adquisiciones, Arrendamientos y
Servicios, a la Subdireccin de Generacin de la Entidad, que se lleva a cado por ste rgano
Interno de Control en la Entidad Auditada, atendiendosu oficio No.1023 del 16 de julio de 2005,
solicitamos a usted nos sea proporcionada la informacin sealada en el anexo al presente en un
plazoquenoexcedadeloscincodashbilesapartirdelarecepcindelarecepcindelpresente.
Sinotroparticular,recibauncordialsaludo,quedandoparacualquieraclaracin.
ATENTAMENTE
C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
211
ENTIDADAUDITADA
DIRECCINDEADMINISTRACIN
GERENCIADEABASTECIMIENTO
OFICIONo.240.023.0921.2005
Mxico,D.F.,a28deAgostode2005.
C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
Presente
SehacereferenciaasuoficioNo.18/164/CFErecibidoel28deAgostodelaoencurso,conelque
solicita informacin sobre la adquisicin de bienes de diferentes reas de compra de la Entidad
Auditada.
Sobreelparticular,porinstruccionesdelaLic.ElsaFloresMorn,GerentedeAbastecimiento,una
vez que se verificaron las bases de datos integradas con los reportes estadsticos mensuales
correspondientesalperiodo eneroaseptiembre de2005,remitidosatravs delSistemaREGCON,
anexosrvaseencontrarlainformacinsolicitadaenelformatoquealefectonoshizollegar.
Sinmsporelmomento,recibaun cordialsaludo.
ATENTAMENTE
LIC.MARIOVILLANUEVAM.
JEFEDELDEPARTAMENTODESISTEMAS
212
ENTIDADAUDITADA
DIRECCINDEADMINISTRACIN
GERENCIADEABASTECIMIENTO
OFICIONo.1381
Mxico,D.F.,a30dejuliode2005
C.P.RAMIROFARIASREYNA
TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL
ENLAENTIDADAUDITADA
Presente
Se hace referencia a su oficio No.18/164/CFE recibido va Internet el 28 de Agosto del ao en
curso, con el que solicita informacin complementaria sobre la adquisicin de bienes del ejercicio
2005,dediferentesreasdecompradelaEntidadAuditada.
Sobre el particular una vez que se verificaron las bases de datos integradas con los reportes
estadsticos mensuales correspondientes al periodo enero a junio de 2005, remitidos a travs del
Sistema REGCON, anexo srvase encontrar la informacin solicitada en el formato que al efecto
noshizollegar.
Sinmsporelmomento,recibauncordialsaludo.
Atentamente
Lic.ElsaFlor esMor an
GerentedeAbastecimiento
213
ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE
2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSYSERVICIOS
GERENCIAREGIONALDEPRODUCCION
CEDULADETRABAJO
Cdula de trabajo que se elabora el da 27 de julio de 2005 en las oficinas que ocupa el
Departamento Regional de Abastecimientos de la Gerencia Regional de Produccin Noroeste, con
la participacin del titular de la misma C.P. Celia Castellanos Ramrez y en representacin del
rgano Interno de Control en la Entidad Auditada en su Regin Noroeste el Ing. Jacqueline
RemirezAlderete,conlafinalidaddedejarasentadolosiguiente:
ElrganoInternodeControlsolicitaalC.P.AlejandroFuentesTorres,losiguiente:
Proporcionolosexpedientesdelossiguientescontratos:
700088883,700073759,700107471,700116299,700118096Y700114685delejercicio2005,encasodeno
contarconellosindiquelasrazones.
Se cierra la presente, siendo las 9:20 horas del da 1 de agosto de 2005, firmando al calce de la
mismalosqueenellaintervinieron.
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Ing.JacquelineRamrezAlderete C.P.AlejandroFuentesTorres
JefedeOficina JefedeDpto.RegionaldeAbastecimientos
214
CONCLUSIONES
Como se menciono en los captulos II y III, los rganos Internos de Control (OIC), son asignados a las
Entidades y Dependencias Gubernamentales por la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) los cuales son
remunerados por stas mismas por lo cual se corre el riesgo de perder la objetividad en los informes de su
revisin, as mismo comienza a darse un juego poltico el cul podra evitarse s las Entidades o
Dependencias retribuyeran directamente el pago de los servicios prestados por los rganos Internos de
Control (OIC) a la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) y sta a su vez se los hiciera llegar de forma
independienteastos.
Por otra parte observamos que la funcin de los rganos Internos de Control se limitan a la revisin y
observacindelprocesoadministrativoodegestindelasEntidadesyDependenciasmsnoalosprogramas
prioritarios que auditan a los estados financieros ya que para tal efecto son requeridos los servicios de
despachosexternos.
DeigualformaesimportantesealarlaexistenciadelosOrganismosFiscalizadoreslaAuditoraSuperiorde
la Federacin (ASF) y la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) ya que los recursos asignados por el
GobiernoFederalhaciastassetornanexcesivos.Porlocualsellegaalaconclusinqueloidneo,serala
creacindeunOrganismoAutnomoqueevale y fiscalicealasEntidades yDependencias,ascomoalos
tresnivelesdeGobierno.
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BIBLIOGRAFIA
Materialproporcionadopor:
Mtro.JessSalvadorSalazarPrez
CoordinadordeAuditorasEspecialesenelrganoInternodeControlenlaComisinFederaldeElectricidad
ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos,ISEF.
LeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.
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RodrguezReyeslvaro,AdministracinPblicadelSectorPblico,HerreroHnos.
SantillanaGonzlezJuanRamn,ContabilidadyAuditoraGubernamental,Thomson.
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www.funcionpublica.gob.mx
www.asf.gob.mx