1.

2 COSTOS OPERACIONALES Estos costos, como su nombre lo indica, son los que se causan durante el periodo dé operación del proyecto. Se incurre en ellos para hacer funcionar las instalaciones y demás activos adquiridos mediante las inversiones, con el propósito de producir y comercializar, los bienes o servicios. Los costos operacionales se derivan de los estudios de mercado y técnico, ya que en ello; se identificaron los insumos necesarios para el funcionamiento del proyecto en cada una de sus áreas, ahora corresponde establecer su repercusión en términos monetarios. Los costos se clasifican en costos de producción y gastos de operación. También contemplan los gastos financieros. Pero estos son de naturaleza diferente por lo cual serán considerados posteriormente, en el capítulo de financiamiento. Los costos de producción se causan en el proceso productivo y dependen del programa establecido con anterioridad. Se clasifican en costo primo (costos indirectos) y gastos generales de fabricación (o de producción), estos últimos son considerados como costos indirectos. Costos primos está constituido por el valor de los materiales directos, por Ia mano de Obra directa, incluyendo el valor correspondiente a prestaciones sociales, y por Ia depreciación de la maquinarla de los activos que son empleados mediante acción directa en el proceso productivo del bien o servicio. Cuando no se producen bienes sino servicios el costó directo esta constituido por Ios matinales que se gastan en el servicio y por la mano de obra responsable de su prestación. Los gastos generales de producción esta compuestos por los materiales indirectos,(repuestos, combustibles, Lubricantes, materiales de aseo, etc.), la mano de obra indirecta con prestaciones sociales (jefe de producción, jefe de taller, personal de mantenimiento, personal de limpieza, vigilantes en planta de producción, conductores de producción, supervisores, Capataces, etc.) y los demás gastos indirectos como energía (eléctrica, de vapor, gas), arriendos, seguros, depreciación de activos productivos indirectos, asistencia técnica, servicios públicos para la producción, etc. En general se incluyen todos aquellos insumos que son consumidos, de manera indirecta, durante el proceso productivo. En el caso de proyectos dedicados a la comercialización de bienes, es natural que no se causen costos de producción, en cambio se deben tener en cuenta los costos de ventas, o sea aquellos en los cuales se incurre al comprar las mercancías que se van a comercializar. Estos son diferentes a los gastos de ventas, los cuales se causan en las acciones tendientes a poner los bienes a disposición del cliente. En otros proyectos de prestación de servicios, se deberán cuantificar los costos causados en Ia acción directa de prestación del servicio, tales como recursos humanos e insumos consumidos, aparte de los gastos de administración y ventas. Los gastos de operación están constituidos por los gastos de ventas y gastos de administración (en algunos proyectos se les denomina gastos generales). Se causan para facilitar las condiciones organizacionales que requiere Ia producción y para hacer llegar el bien o servicio a los consumidores o usuarios de la manera más adecuada. Como gastos de administración están: Sueldos de directivos y empleados, (con prestaciones), honorarios, gastos de representación, útiles y papelería, servicios públicos. Amortizaciones, seguros, arriendos, depreciación de bienes administrativos, y algunos impuestos como el predial, etc.

38. Esto sea que usualmente dichos gastos se causan simultáneamente en cada centro de costos. 1 Costas de producción o de fabricación Usted deberá establecer Ia manera más adecuada para calcular. embalajes. arriendos. 1.2. depreciación de bienes de ventas como vehículos y muebles. de administración y de ventas son considerados como costos Indirectos. el estudio detenido de las actividades que se ejecutan en ellos. transporte. de acuerdo con las características del proyecto que esté formulando las cuales obligan a redactar los cuadros sugeridos o a emplear nuevos diseños. costos de almacenamiento. servicios públicos. otros insumos y depreciaciones. Costo de mano de obra o de recurso humano En todo proyecto se debe establecer el costo del personal que se requerirá en el proceso productivo. FIGURA 38 Clasificación de costos para un proyecto empresarial . seguros sobre inventarios de productos terminados Y Sobre activos de ventas. servicio. debe tener en cuenta que se pueden encontrar variaciones. ya que sirven de soporte al proceso productivo sin esta.). vinculados directamente a é|. arrendamientos. Puede observarse en ella que algunos rubros aparecen repetidos en producción. Servicios públicos. Una Síntesis de la clasificación expuesta se encuentra en Ia figura No. de acuerdo con necesidades específicas. A continuación se presentan alternativas para organizar la información correspondiente los costos de su proyecto. Sin embargo. viáticos. etc. materiales indirectos. publicidad y promociones. sueldos con prestaciones de personal de ventas comisiones de vetas y de cobro de cartera. agrupar y presentar estos costos. le permitirá a usted emplear el criterio de agrupación más adecuado. administración y ventas (depreciaciones. Los gastos generales de producción. En algunos proyectos no es fácil establecer las fronteras que delimitan las anteriores clasificaciones para los costos operacionales. por lo cual se carga en cada caso la parte correspondiente. etc.Entre los gastos de ventas se pueden anotar. ahora corresponde determinar el monto anual de remuneración. Recuerde que las necesidades de recurso humano ya han sido identificadas anteriormente en el estudio técnico. En Ia mayor parte de los proyectos aparecen cuadros para mano de 05% materiales directos. seguros.

Cuando se proyectan varios productos. se distribuye en forma ponderada eI costo de la mano de obra entre los diversos bienes o servicios. para Ia organización de esta información se puede elaborar una tabla similar a presentada en el cuadro No. reparaciones Alquileres. agua Gatos de viajes y representaciones Seguros Depresiacion vehiculos Gastos de venta Costo indirecto Es necesario considerar.Costo Primo Mano de obra directa Matriales directos Depreciacion maquinaria Costo directo Costos de produccion (Fabricacion) Gastos Genrales De Produccion (Fabricacion) Mano de obra indirecta Servivios publicos Mantenimiento.000 52.027. con el fin de facilitar él cambio de los costos unitarios. el gasto de la mano de obra directa y el de la indirecta.000. 307.000 266.000 890.000 720. por parte.6%) Costo anual. total A.000 1. CUADRO 31 Costo de mano de obra (primer año de operación) Cargo Remuneración mes Remuneración Anual Prestaciones Sociales (42. Este mismo criterio se debe emplear para todos costos que sean compartidos por varios productos.000 624. luz. 31. Se debe considerar los egresos que cada rubro representa para la empresa y no el valor que recibiré el trabajador.000 . arrendamientos Asistencia tecnica Seguros Depreciacion:muebles Otros insumos Costo indirecto clasificacion de costos operacionales Gastos de administracion Suedo directivos Sueldos empleados Honorarios Utiles y papeleria Servicios publicos Amortizacion Seguros Depresiacion bienes administrativos Arriendos Impuestos Costo indirecto Gastos De Operacion Sueldo vendedores Comisiones Embalaje y tansporte Publicidad y promociones Viaticos Servivios: telefono. Mano de obra directa Ordeñador Obrero de apoyo sección pecuaria Obrero sección 60.

la remuneración anual se calcula teniendo en cuenta los meses en que sea necesario vincular dicho personal.000 60.000 624.000 4. Igualmente incluyen pago de cuotas patronales por concepto de seguro social. se calcula la cantidad de materiales requeridos.000 840. caja de compensación familiar.000 266.Agrícola Subtotal B.184.000 1. Operario tractor Obrero servicios Generales Asesoría veterinaria Subtotal TOTAL 52. Con base en este programa y en los coeficientes técnicos. vacaciones. En los proyectos en que debido a comportamientos estacionales de Ia demanda.757. pensión de jubilación. horas extras.000 890. bonificaciones habitúales. Mano de obra indirecta.564.000 720.000 840.000 1.000% 2. éstas deberán ser incluidas en Ia remuneración mensual y anual. Dado que el monto de las prestaciones sociales depende de la legislación Laboral vigente.000 2. La columna de prestaciones sociales incluye las apropiaciones que debe hacer Ia empresa por concepto de cesantías.000 52. se deberá elaborar tantos cuadros de personal como situaciones de cambio se presenten. Costos de materiales Para realizar el cálculo del costo de los materiales se debe consultar el programa de producción preparado en el estudio técnico. Las cantidades de materiales debieron Ser calculados en el capítulo de proceso productivo. seguro de vida.000 266.000 1.968. En el caso de trabajadores que además del salario básico tengan derecho a otro tipo de remuneraciones.000 5. con el fin de Lograr una mayor confiablidad en los flujos del proyecto. sobresueldos. primas de servicios.000 573.807. En este cuadro se específica cada uno de los cargos de la empresa con sus remuneraciones mensuales y anuales. SENA e Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. se requiere contratar personal adicional por períodos interiores a un ano.000 2.000 839. Aquí se retoman para asignarles costos de acuerdo con el valor de compra.412.027. calzado y vestido de labor y demás prestaciones que tenga la obligación de reconocer Ia empresa. requisito indispensable para establecer los costos respectivos. o a otras causas. · . etc. en el cual se determina el volumen de producción esperado (cantidad de bienes a producir o de servicios a prestar por unidad de tiempo) de acuerdo con el tamaño del proyecto.000 307.152. es necesario consultar ésta antes de decidir el porcentaje a aplicar sobre la remuneración básica.000 624. tal es el caso de comisiones. En caso de proyectos en que se contemplen variaciones en los volúmenes de producción y por tato se presenten modificaciones en la cantidad de personal requerido.000 890.000 En este ejemplo se considera una remuneración integral para el veterinario dado que su vinculación no es de tiempo completo y solo se da una asesoría técnica en el área de producción pecuaria.

Tal es el caso de servicios que deben aparecer en todo proyecto.000 4. asistencia técnica. elementos para mantenimiento. reparaciones arriendos.400 190 40. Materiales directos Sales mineralizadas bovinas Vacunas (varias) Semillas para forraje hidropón.000 176. gas.000 38.000 6. Dosis Tonelada Kgs.000 96.000 120. Puede elaborar un cuadro para materiales directos y otro para materiales indirectos. CUADRO 32.768.300. Costa de materiales (Para el primer año de operación) Materiales A. Costo de servicios De acuerdo con la naturaleza de cada proyecto pueden existir otros rubros de costo y producción que necesariamente deben ser tenidos en cuenta. Para una adecuada organización de la información puede utilizar un esquema semejante al presentado en el cuadro N0.238. aseo. Materiales indirectos Elementos de aseo Lazos Fungicidas Cal Otros elementos Subtotal TOTAL Bulto 40g.000 64. Its Kgs. etc. 44 44 9 80 640 . acueducto y alcantarillado. por ahora. útiles de aseo. Naturalmente. etc. Bolsa Lts Ton. Este cálculo hace.000 11.000 900 100 130 60. Si lo considera necesario haga las modificaciones estime convenientes. Semillas para pastos Semillas para hortalizas Nutrientes para hidropónicos Fertilizantes Subtotal B. por ejemplo: energía eléctrica.992.000 248. seguros. 38.000 Unidad de medida Cantidad Costo unitario $ Costo total $ Mts. se deben tener en cuenta los indirectos o sea aquello que es complementarlos del proceso productivo tales como envases.000 . gasolina petróleo). 200 20 200 200 12. 32. el cálculo del costo total de materiales depende de los volumen es de producción de bienes o de prestación de servicios que se hayan definido.000 700. para el primer año de operación del proyecto. teléfonos.Además de los materiales directos. Combustibles (diésel.000 12.000 1.000 44.000 72. empaques.400 2 4.

000 200.000 1.000 38. Estos se Totalizan en un cuadro semejante al No.000 162. el porcentaje que se debe cargar a producción. La producción en que se asignen los porcentajes dependerá del consumo que se Logre establecer para cada centro de costos. administración y a ventas En este caso solo se cargaría la parte consumida por el proceso productivo.Como generalmente estos servicios son pagados en una sola factura.800 111. 33 CUADRO 33 Costa de servicios (primer año de operación) SERVICIO Energía eléctrica Agua potable Combustible Gasolina Diésel Aceites Lubricantes Mantenimiento equipos Mantenimiento instalaciones Seguros TOTAL Unidad de medida KW-hora 2 Mts Cantidad 600 440 Costo unitario 100 25 Costo Total 60. CUADRO 34 Cuadro de otros insumos generales para un volumen de producción de XXX unidades UNIDAD DE CANTIDAD MEDIDA TOTAL COSTO OTROS INSUMOS GENERALES INSUMO COSTO UNITARIO $ COSTO TOTAL $ ACTIVIDAD A DESARROLLAR .000 Galón Galón Galón 300 450 10 370 360 3.212. es necesario establecer.000 250.000 380. mediante prorrateo.000 11.000 Costo de otros Insumos Cuando existen otros costos que por su naturaleza no pueden agruparse en un rubro común se utiliza un cuadro general para totalizar el costo de los insumos que falten.

2 Gastos de administración Los gastos de administración permiten la realización de las operaciones globales de la empresa. mantenimiento de equipos. servicios generales. En esencia son causados por las remuneraciones al personal directivo. Para la organización y presentación de la información monetaria correspondiente se pueden emplear cuadros para incluir: Pagos al personal administrativo.Identifique los activos depreciables para el proyecto en que este trabajando y calcule los valores correspondientes a la depreciación sobre el costo ajustado. Pero también se originan en los pagos de servicios varios. Recuerde que entre estos activos están las regalías pagadas sobre patentes. asignadas a un mismo funcionario. etc. aseo). los gastos de instalación y montaje. correspondiente a las áreas de dirección general. En proyectos de tamaño pequeño. acueductos y alcantarillados. En estos casos. en los cuales el listado de activos fijos no es muy grande. se podría presentar un solo Cuadro con todos los bienes de la empresa. se calcula el tiempo dedicado por el empleado para cada área y se distribuye proporcionalmente el costo de su remuneración. haciendo la debida distinción entre la depreciación y correspondiente a producción. asesorías. seguros. En todo caso se considera solamente la parte correspondiente al área administrativa. tales como: arriendo. contabilidad. destinados al apoyo de funciones administrativas. administración de personal y a los sistemas de control. equipos. CUADRO 37 . pago de impuestos como el predial. En proyectos de tamaño pequeño es usual encontrar funciones de producción y administración o de administración y ventas. En un cuadro similar al de depreciación muestre Ia forma en que se va a recuperar esta inversión. teléfonos. muebles y equipos utilizados para labores administrativas y en Ia amortización de los diferidos que correspondan a este rubro. en la depreciación de edificaciones. etc. En Colombia el plazo mínimo para amortizar estos activos es a cinco años. comisiones. los estudios preliminares e investigaciones. El diseño a emplear puede ser similar al utilizado para la mano de obra. derechos de uso de marcas. también puede emplearse un plazo mayor. nombres comerciales y diseños. 1. Tienden a ser fijos al no variar demasiado ante cambios en los volúmenes de producción.2. Estos valores se pueden presentar en un cuadro similar a utilizado para este rubro en los costos de producción. los intereses pagados durante la implementación. Contrástelos con los que obtendría en términos constantes. finanzas. incluyendo la remuneración básica y las prestaciones sociales. etc. honorarios. Deprecaciones de edificios. Amortizaciones: se aplica a los activos intangibles y diferidos con el fin de recuperar esta inversión en la medida en que el proyecto vaya operando. vehículos. administración y ventas. Estos gastos provienen de Ia definición de la estructura organizacional y de los procedimientos administrativos establecidos anteriormente. ejecutivo. administrativo y de servicios. Pago de servicios de terceros. Otros: también deben tenerse en cuenta otros rubros causantes de egresos como: útiles y papelería. servicios públicos (electricidad. muebles.

424.000 (864000) TOTAL A CARGAR ADMON 2.000) deberá cargarse a ventas.000 266-000 1. dado que se estima que una cuarta parte del tiempo lo destina a actividades de Comercialización del proyecto.000 KW-Hora 2 Mts 600 560 CUADRO 39 Amortización gastos diferidos ACTIVO Plazo de INTANGIBLE amortiza Gastos 5 años preparativos Total a amortizar Costo del activo 1200000 Valor amortización 1 2 240000 240000 240000 240000 3 240000 240000 4 240000 240000 5 240000 240000 1.033.000.3 Gastos de ventas Son causados por las funciones y actividades tendientes a poner el producto a disposición al alcance de los consumidores o usuarios.ANUAL 2.000 52.000 14.2.457.000 41.567. definida en el estudio técnico. Ia promoción.000 REMUNERACION TOTAL.000 139.593. . Ia venta propiamente dicha y los servicios postventa.000 3.Administrador Granja .593.000 60.Remuneración al personal administrativo y de ventas (Primer año de operación) CARGO .800. por tanto el cargo a administración será de $ 2.000 624.000 2. El cálculo de estos gastos debe ser coherente con todo lo planteado en el capitulo de comercialización del estudio de mercado. la publicidad.000 202. así como con las implicaciones de la estructura organizacional.00 PRESTACIONES SOCIALES 767.Asistente Subtotal Menos25% (ventas) REMUNERACION MENSUAL 150. CUADRO 38 Otros gastos administrativos (primer año de operación) DETALLE Útiles y papelería Energía eléctrica Acueducto Impuestos (predial y otros) TOTAL Unidad de medida Cantidad Costo unitario 100 25 Costo total 24.000 REMUNERACION ANUAL 1. por tanto incluyen los gastos ocasionados por la distribución.000 890.000 En este ejemplo el 25% del total de remuneración ($864.

CUADRO 40 Gastos de ventas (Primer año de operaciones) DETALLES Sueldos y prestaciones VALOR UNITARIO 864. etc. ya sea por las características del mismo o por que se ha encargado de esta función a un distribuidor independiente. por tanto no puede tomarse como camisa de fuerza y su diseño debe adecuarse a las necesidades de cada proyecto. mantenimiento de activos de ventas. etc. Como se anoto anteriormente. deposito o sobre activos de ventas. ya sea.000 1224000 Hasta aquí se han comentado los rubros de costos y de gastos que se presentan únicamente en Ia mayor parte de los proyectos.000 OBSERVACIONES Fueron calculados anteriormente con los administrativos. seguros sobre mercancía en tránsito. Otros rubros de gastos tienen que ver con el pago de servicios públicos. transporte y viajes el general.  Los gastos de distribución. No necesariamente todos deben aparecer en un mismo proyecto. incluyendo vendedores. Tampoco puede pensarse que son los únicos que existen. Todos log cuadros deben estar acompañados de las explicaciones que sean necesarias para facilitar al lector la comprensión procedimientos y metodologías utilizadas en los diversos cálculos. Qué información debe presentarse en el capítulo de inversiones y costos? Deben incluirse todos los valores que constituyan inversión fija para el proyecto. Gastos de distribución Gastos de promoción Transportes Total 180. oficinista para el apoyo de ventas. las cuales estén el proporción con el programa de producción y las ventas esperadas. Depreciación de activos asignados a ventas como vehículos. fletes. ocasionados por embalajes. directivos de ventas.La información correspondiente puede presentarse con ayuda de cuadros. oficinas. representaciones. al igual que se hizo para la de producción y administración. ocasionadas por las estrategias diseñadas para la comercialización del producto. muebles y equipo de oficina. Administración y venta.000 180. En el proyecto en que usted esté trabajando pueden ocasionarse costos y gastos no contemplados en este material y deben incluirse. equivalente a un porcentaje de las ventas brutas.000 120. Los principales rubros de gastos a tener en cuenta se originan por:  Pagos al personal de ventas. Además del sueldo básico y de las prestaciones sociales se debe calcular las comisiones sobre las ventas pagadas a los vendedores. se puede calcular como gasto de ventas un valor global. los esquemas y cuadros que aquí se presentan tienen como propósito ilustrar la metodología de trabajo propuesta. En el proyecto en que no se contemple el montaje de una organización de ventas.  Los gastos publicitarios y de promoción. que . En proyectos pequeños puede ser apropiado integrar la información de varios cuadros en uno solo haciendo la respectiva diferenciación entre les valores correspondientes a producción.

Una vez comprendidos los procedimientos para Ia determinación inicial de castos. Actividad a desarrollar. usted deberá identificar y cuantificar todos los rubros correspondientes a Ia inversión de su proyecto. de ventas o de administración. También se calculan todos los costos operacionales para el primer año de funcionamiento del proyecto. Agrúpelos en Ia forma que consideré más adecuada y obtenga los totales correspondientes. gastos de administración y de ventas. . por tanto se involucran tanto los fijos tangibles (depreciables y no depreciables) como los intangibles o diferidos. haciendo las correspondientes diferenciaciones entre los costos de producción. así como a los costos y gastos operacionales para el primer año de vida útil.corresponda a activos productivos.

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