INSTITUTO NACIONAL DE EDUCACIÓN DIVERSIFICADA

ALDEA CHIQUIXJÍ, SAN PEDRO CARCHÁ.

Área: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES Grado: CUARTO
Carrera: PERITO CONTADOR Fecha: Agosto 16 del 2021
Contenido Libro de Balance general de Docente: Lic. Erwin Anibal Caal Sagüi
:
comprobación. Cel: 5989 9172

GUÍA DE APRENDIZAJE

FASE INICIAL:
1. ¿Sabe qué es un libro de balances?
2. ¿En qué momento se debe realizar un libro de balances?
3. ¿Qué clases de libros de balances existen en contabilidad?

FASE INTERMEDIA:

BALANCE DE COMPROBACIÓN

En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y también registramos los
estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo contable.

Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras dos serán las de los saldos del
debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro mayor, y las siguientes dos columnas serán las de
saldos reales que se llaman: Deudor y Acreedor, que saldrán de la diferencia de las primeras dos columnas.

El balance de saldos, es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro Diario han
sido pasados correctamente al Libro Mayor. Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de
todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de
cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima
conveniente.

Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos se registrarán en el Balance de
Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el DEBE si es un saldo Deudor o en el HABER si es un
saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha de la presentación, de dicha cuenta.

A estos Balances se refiere el artículo 28 del Código de Comercio, al señalar que: "Al menos trimestralmente se
transcribirán (al libro de inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos los balances de comprobación."

Contenido: Es la relación o lista de cuentas del Mayor Principal con sus respectivos importes o saldos. Contiene
cuentas del Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos.

NOTA: Esto es sólo una prueba de exactitud del equilibrio de la ecuación patrimonial. Las sumas iguales en un
Balance de Comprobación no son una garantía de que las cifras sean exactas, ni de que las cuentas manejadas
sean
las correctas; ellas sólo indican que hay igualdad de cargos y abonos e igualdad en los saldos deudores y
acreedores. Es la demostración de haber respetado la Teoría del Cargo y Abono.

FASE FINAL:

Del resumen del inventario, elabore las partidas de diario, el libro mayor y el balance de comprobación del
siguiente ejercicio.

Información General: El señor Caradura Patas Planas propietario de la empresa “Júnior” le entrega la
siguiente información. Para trabajar el mes de junio del 2021

RESUMEN DEL INVENTARIO

Caja Q. 22,500.00 Bancos Q. 13,500.00 Clientes Q. 1,000.00 IVA Q. 15,840.00 Mercadería Q.
35,000.00 Mobiliario y Equipo Q. 12,000.00 Vehículos Q. 85,000.00 Proveedores Q. 11,000.00
Acreedores Q. 1,000.00 Capital Q. 172,840.00

MOVIMIENTOS DEL MES DE JULIO

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00, pagando en el acto
el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmó una letra de cambio.

Día 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Antonio Felipe Solís por Q.7280.00 pagando en el
acto el IVA. Factura No. 76

Día 10. Se compraron mercaderías al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo según factura No.
12500

Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido por
encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1

Día 20. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al 80.

Día 31. Se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 25000.00 más bonificación de 5
empleados, de sala de ventas Q. 12000.00 más bonificación de 4 empleados, A todos se les retuvo la
cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se
pagó en efectivo.

Día 31. Regularizar el IVA

Ejemplo de partida de regularización del IVA

 INSTITUTO NACIONAL DE EDUCACIÓN DIVERSIFICADA
ALDEA CHIQUIXJÍ, SAN PEDRO CARCHÁ.
Área: CÁLCULO MERCANTÍL Y Grado: QUINTO
FINANCIERO
Carrera: PERITO CONTADOR Fecha: Agosto 16 del 2021
Contenido Cálculo del Monto de una Docente: Lic. Erwin Anibal Caal Sagüi
:
anualidad Cel: 5989 9172

GUÍA DE APRENDIZAJE

FASE INICIAL:
Desafío: Don Marcial desde hace un año deposita Q 5,000.00 anuales en una cuenta que le paga el 6% de interés
capitalizable cada año. ¿Cuál será el monto acumulado en la cuenta después de que se efectúe el tercer depósito?

Resuelva el problema según los conocimientos actualmente obtenidos y con el método que mejor le parezca.

FASE INTERMEDIA:

El monto en una anualidad es la suma de todos los pagos periódicos y su correspondiente interés compuesto,
acumulados al final del término de la operación.

La fórmula para el cálculo del Monto de una anualidad viene dada por la siguiente fórmula.

S=R [
( 1+i )n−1
i ]
Donde:
S = Monto acumulado
R = Renta o depósito periódico
i = tasa de interés
n = número de años o capitalizaciones

Ejemplo 1:
Desde hace un año una persona deposita Q 1,500.00 anuales en una cuenta que le paga el 6% de interés
capitalizable cada año. ¿Qué cantidad habrá en la cuenta después de que se realice el cuarto depósito?

Datos:
R = Q 1,500.00
i = 0.06
n=4
S=?

S=R [ ( 1+i )n−1

i ]
S=1,500 [ ( 1+0.06 )4−1
0.06 ]
S=1,500
1.2624769−1
0.06 [ ]
S=1,500
[ 0.2624769
0.06 ]
S=1,500 [ 4.374615 ]

S=Q6,561.92

Respuesta: El monto acumulado en la cuenta después de realizar el cuarto deposito será de Q 6,561.92

Ejemplo 2:
Don Fermín deposita Q 400.00 cada tres meses en el banco Industrial y le otorga el 5% de interés capitalizable
trimestralmente. ¿De cuánto dinero podrá disponer en su cuenta al final de 10 años y cuál será el interés ganado
al finalizar la cuenta?

Datos:
R = Q 400.00
i = 0.05 / 4 trim. = 0.0125
n = 10 x 4 capit. = 40 capitalizaciones

S=R [
( 1+i )n−1
i ]
S=400 [
( 1+ 0.0125 )40−1
0.0125
S=400
1.643619−1
0.06 ] [ ]
S=400
[ 0.643619
0.0125 ]
S=400 [ 51.48952 ]

S=Q20,595.81
Respuesta: El monto acumulado al final de los 10 años es de Q 20,595.81 y el interés generado es de Q 4,595.81

FASE FINAL:
Instrucciones: En hojas de papel bond realice los siguientes ejercicios y entréguelo el siguiente día de clases.

1. Calcule el monto acumulado que se obtiene invirtiendo Q 6,000.00 al final de cada uno de los próximos
diez años, si el dinero trabaja al 5% anual, capitalizable anualmente.
2. Trimestralmente una persona deposita Q 200.00 en una cuenta de ahorros que paga el 12% de interés
capitalizable trimestralmente. Si el primer depósito se realiza el 1 de junio del 2021. ¿Qué cantidad
habrá en la cuenta después de realizar el último depósito el 1 de diciembre del 2029?
3. ¿Cuál es el monto de una anualidad de Q 400.00 mensuales durante 6 años, si el interés por el capital es
del 4% capitalizable mensualmente?
 4. Calcular el monto que tendrá una persona al final de 6 años, si ha estado invirtiendo anualmente Q
4,000.00 a una tasa de interés del 4.5%?
5. Determinar el monto que tendrá una persona al final de 30 años, si ha estado invirtiendo anualmente
Q 1,500.00 a una tasa de interés efectiva del 11.3%?
INSTITUTO NACIONAL DE EDUCACIÓN DIVERSIFICADA
ALDEA CHIQUIXJÍ, SAN PEDRO CARCHÁ.
Área: PRÁCTICA SUPERVISADA Grado: SEXTO
Carrera: PERITO CONTADOR Fecha: Agosto 16 del 2021
Contenido Jornalización de salarios Docente: Lic. Erwin Anibal Caal Sagüi
:
Elaboración de planillas de Cel: 5989 9172
salarios

GUÍA DE APRENDIZAJE

FASE INICIAL:
1. ¿De cuánto es el porcentaje de la cuota patronal del IGSS?
2. ¿Sabe cuál es el porcentaje de la cuota laboral del IGSS?
3. ¿Todas las empres y organizaciones están obligadas a pagar la cuota del IRTA e INTECAP? ¿Por qué?

FASE INTERMEDIA
Las personas que trabajan bajo relación de dependencia se les descuenta la cuota laboral del IGSS que
corresponde al 4.83% del sueldo ordinario y extraordinario según el Acuerdo de la Junta Directiva del IGSS.

La cuota patronal del IGSS corresponde al 10.67%, a esto se le agrega el 1% de IRTRA más el 1% de
INTECAP, para hacer un total del 12.67% de cuota patronal. Las empresas no lucrativas no pagan IRTRA por lo
que la cuota patronal corresponde al 11.67%.

Las personas con ingresos superiores a las deducciones legales correspondiente a Q 36,000.00 anuales están
sujetos a retención del ISR según el artículo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Las horas extraordinarias se pagan al 1.5 del sueldo ordinario.

En Guatemala, las empresas privadas deben pagar a sus empleados una bonificación incentivo de Q 250.00,
según el decreto 78-89 del Código de Trabajo

EJEMPLO:
Se pagaron los sueldos de los empleados del mes de julio de la siguiente manera:
1. Administrador: Sergio Alarcón Q 9,500.00
2. Contador general: Manleo Ochoa Q 6,500.00
3. Secretaria administrativa: Astrid Sacbá Q 3,600.00 más 6 horas extras, se le dio un anticipo de Q
1,000.00
4. 2 vendedores: Marvin Choc y Lucía Fuentes con sueldos de Q 3,100.00 más Q 400.00 de comisiones
para cada uno.
5. 3 impulsadoras: Silvia Buenafé, Sindy Machado y Julisa Icó, con sueldos de Q 2,850.00 más 8 horas
extras cada una. A Silvia se le dio un anticipo de Q 1,500.00
Al contador se le retuvo Q 500.00 por orden judicial. A todos se les descuenta la cuota laboral del IGSS,
al administrador y al contador general se les retuvo el ISR y las cuotas patronales del IGSS quedaron
pendientes de pago junto con el ISR. La bonificación incentivo se les hizo efectivo a todos,
correspondiente a Q 250.00.
 PLANILLA No. 7, correspondiente al mes de Julio del 2021

Sueldo DESCUENTOS
Sueldo Bonificacione Otros Total Total
No. Nombres Puesto Extra Comisiones Descuentos Otros Total Líquido Firmas
Ordinario s devengados Devengado IGSS ISR Anticipos Descuentos
Ordinario Judiciales Descuentos
1 Sergio Alarcón Administrador Q 9,500.00 Q - Q - Q 250.00 Q - Q 9,750.00 Q 458.85 Q 307.40 Q - Q - Q - Q 766.25 Q 8,983.75
2 Manleo Ochoa Contador Gral. Q 6,500.00 Q - Q - Q 250.00 Q - Q 6,750.00 Q 313.95 Q 45.41 Q - Q 500.00 Q - Q 859.36 Q 5,890.64
3 Astrid Sacbá Secretaria Adm. Q 3,600.00 Q 130.65 Q - Q 250.00 Q - Q 3,980.65 Q 180.19 Q - Q 1,000.00 Q - Q - Q 1,180.19 Q 2,800.46
4 Marvin Choc Vendedor Q 3,100.00 Q - Q 400.00 Q 250.00 Q - Q 3,750.00 Q 169.05 Q - Q - Q - Q - Q 169.05 Q 3,580.95
5 Lucía Fuentes Vendedora Q 3,100.00 Q - Q 400.00 Q 250.00 Q - Q 3,750.00 Q 169.05 Q - Q - Q - Q - Q 169.05 Q 3,580.95
6 Silvia Buenafé Impulsadora Q 2,850.00 Q 137.90 Q - Q 250.00 Q - Q 3,237.90 Q 144.32 Q - Q 1,500.00 Q - Q - Q 1,644.32 Q 1,593.58
7 Sindy Machado Impulsadora Q 2,850.00 Q 137.90 Q - Q 250.00 Q - Q 3,237.90 Q 144.32 Q - Q - Q - Q - Q 144.32 Q 3,093.58
8 Julisa Icó Impulsadora Q 2,850.00 Q 137.90 Q - Q 250.00 Q - Q 3,237.90 Q 144.32 Q - Q - Q - Q - Q 144.32 Q 3,093.58
TOTALES Q 34,350.00 Q 544.35 Q 800.00 Q 2,000.00 Q - Q 37,694.35 Q 1,724.04 Q 352.81 Q 2,500.00 Q 500.00 Q - Q 5,076.85 Q 32,617.50

Cálculo de la Retención del ISR del administrador Cálculo de la Retención del ISR del contador

9500 x 12 Q 114,000.00 6500 x 12 Q 78,000.00

(+) 250 x 12 Q 3,000.00 (+) 250 x 12 Q 3,000.00
(+) Bono 14 Q 9,500.00 (+) Bono 14 Q 6,500.00
(+) Aguinaldo Q 9,500.00 (+) Aguinaldo Q 6,500.00
Total devengado en el año Q 136,000.00 Total devengado en el año Q 94,000.00

(-) Deducciones Legales (-) Deducciones Legales

Deducción Personal (Art. 37 ISR) Q 36,000.00 Deducción Personal (Art. 37 ISR) Q 36,000.00
Bono 14 Q 9,500.00 Bono 14 Q 6,500.00
Aguinaldo Q 9,500.00 Aguinaldo Q 6,500.00
IGSS (4.83% de Q 9500 x 12) Q 5,506.20 Q 60,506.20 IGSS (4.83% de Q 6500 x 12) Q 3,767.40 Q 52,767.40
Renta Imponible Q 75,493.80 Renta Imponible Q 41,232.60

Cálculo del ISR Anual Cálculo del ISR Anual

(Q 75,493.80 - Q 65,000.00)x20% Según tabla del art. 43
del ISR Q 2,098.76 Q 41,232.60 x 15% Según tabla del art. 43 del ISR Q 6,184.89
(+) importe fijo Q 9,750.00 Según tabla del art. 43 Q 9,750.00 (-) IVA estimado, 12% del 50% de Q 94,000.00 Q 5,640.00
(-) IVA estimado, 12% del 50% de Q 136,000.00 Q 8,160.00 ISR Anual Q 544.89
ISR Anual Q 3,688.76

Cálculo del ISR Mensual

Cálculo del ISR Mensual
Q 3,688.76 / 12 meses Q 307.40
Q 544.89 / 12 meses Q 45.41
 PARTIDA DE SUELDOS

Pda. XX 31/07/2021
Sueldos de Administración Q 19,730.65
Sueldos de Sala de Ventas Q 15,163.70
Comisiones sobre ventas Q 800.00
Bonificación Incentivo Administración Q 750.00
Bonificación Incentivo Sala de Ventas Q 1,250.00
Cuotas Patronales de Administración Q 2,499.87
Cuotas Patronales Sala de Ventas Q 2,022.60
Bancos Q 32,617.50
IGSS por pagar Q 6,246.51
ISR Retenido Q 352.81
Anticipo sobre sueldos Q 2,500.00
Descuentos Judiciales Q 500.00
Pagos según cheques de la No. 302 al 309
según Planilla No. 7 del mes de julio del 2021 Q 42,216.82 Q 42,216.82