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INFORMACIÓN TEÓRICA
Costo fijo, son los costos que no varían cuando se producen cambios en el
volumen de actividad.
Ejemplo: Depreciación de las máquinas.
1
Ejercicio N° 01: La empresa Cuero Regia SAC fabrica calzados de cuero y
te solicita clasificar los costos en fijos, variables, directo, indirectos así como los
gastos en administrativos y gastos de ventas
1
Ejercicio N° 02: La empresa Vanguardia SAC fabrica pantalones y te solicita
clasificar los costos en fijos, variables, directo, indirectos así como los gastos
en administrativos y gastos de ventas
Trabajo en equipo:
Elegir un producto, enumerar hasta 10 items como mínimo y clasificar los
costos en fijos, variables, directos, indirectos, gastos administrativos y gastos
de ventas.
1
SESIÓN Nº 2
INTRODUCCIÓN
INFORMACIÓN TEÓRICA
COSTOS PRIMOS: Son todos los materiales directos y la mano de obra directa
de la producción.
Costos primos= MD + MOD
1
COST
O DE
DIAGRAMA DEL PRECIO DE VENTA DISTRI
COST BUCIO
O DE NY
PROD GAST
UCCIO OS
N FINAN
CO CIERO GAST
CO COST
ST S OS
ST OS DE
OS FINAN
OS DISTRI
IND CIERO
DIR BUCIO
IRE S
ECT N
CT
OS
OS
PRE
CIO
DE
VE
NT
A
1
EJERCICIO 1
La empresa “INDUSTRIAS CARAL “SAC
Consumió materia prima S/. 5 800, el costo indirecto de fabricación es S/. 4
900, la mano de obra directa es S/. 3 500, los gastos administrativos son el
18 % del costo de conversión, los gastos de ventas son el 20% del costo primo.
La utilidad es el 25 % del costo total.
Se solicita calcular
a) Costo primo
b) Costo de conversión o transformación
b) Costo de producción
c) Costo operativo o distribución
d) Costo total
e) Valor de venta
f) Precio de venta
SOLUCION
a.) COSTO PRIMO = Materia Prima + Mano de Obra Directa
= 5 800 + 3 500
= 9 300
b.) COSTO DE CONVERSION = Mano de Obra Directa + Costo Indirecto de
Fabricación
= 3 500 + 4 900
= 8 400
c.) COSTO DE PRODUCCION = Materia Prima + Mano de Obra Directa + Costo Indirecto de
Fabricación
= 5 800 + 3 500 + 4 900
= 14 200
d.) COSTO OPERATIVO = Gasto administrativo + Gasto de Ventas +
Gasto Financiero
= ( 18% de 8 400 ) + ( 20% de 9 300 ) +
0
= 1 512 + 1 860
= 3 372
e.) COSTO TOTAL = Costo de Producción + Costo Operativo
= 14 200 + 3 372
= 17 572
f.) VALOR DE VENTA = Costo Total + Utilidad
= 17 572 + ( 25% de 17 572)
= 17 572 + 4 393
= 21 965
g.) PRECIO DE VENTA = VALOR DE VENTA + I.G.V. ( 18% de
21 965)
= 21 965 + 4 173,35 = 26138. 35
1
EJERCICIO 2
EJERCICIO 3
Se pide:
1. Determinar el Costo primo y costo de conversión
2. Determinar el costo de distribución y el costo de Producción
3, Determinar el costo total
4, Determinar el valor de venta, el cual incluye un margen de utilidad del 50% del Costo Total
5, Determinar el precio de venta, el cual incluye el IGV ( 19% del Valor de Venta )
6. Elabore el Estado de Ganancias y Perdidas
1
EJERCICIO 05
Por un lote de 200 sillas se origino lo siguiente: Costo primo 190% del costo de distribución,
Madera S/. 4,000, gastos de venta el 235% de la materia prima, gastos financieros el 120% de
los gastos de ventas, gastos de fabricación el 49% de la materia prima. La utilidad bruta
es el 160% del costo de producción y los gastos de administración el 130% de los gastos de
Fabricación.
Se pide:
1. Determinar el Costo primo y costo de conversión
2.Determinar el costo de distribución y el costo de Producción
3.Determinar el valor de venta unitario
EJERCICIO 06
1
SESIÓN Nº 3 y 4
INTRODUCCIÓN
INFORMACIÓN TEÓRICA
REGISTRO DE ENTRADAS:
REGISTRO DE SALIDAS:
Son técnicas utilizadas para valorizar los materiales. Los más utilizados
son:
1
• Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)
• Método promedio
EMPRESA EMPRESA
CODIGO EXISTENCIAS
COMERCIAL INDUSTRIAL
20 Mercaderías X -
21 Productos terminados - X
22 Subproductos, desechos y desperdicios - X
23 Productos en proceso - X
24 Materias primas - X
25 Envases y embalajes X X
26 Suministros diversos X X
28 Existencias por recibir X X
1
MODELO DEL LIBRO KARDEX
Articulo ………. Código ………………… Color …………………
Unidad ………. Stock ………………….. Modelo ………………
Marca ………… Stock Máximo …………
Talla ………….. Cuenta PCGR …………
1
Método de valuación:
1
La empresa realiza venta:
30 unidades
1
16 / 10 Vende mercaderías 20 blusas, según Fact. N° 268
18 / 10 Compra mercaderías 16 blusas a S/. 27,90 c/u, según G/R
220
Se tendrá en el almacén
10 unidades a S/. 28.50 c/u
16 unidades a S/. 27.90 c/u
Método de valuación:
Método promedio
1
5/11 adquiere mercaderías, 20 pantalones a S/. 75.00 c/u, según
G/R # 149
Se considera el:
1
Aplicado al ejemplo el costo promedio seria:
Cost. Tot. acum. – Cost. Tot. de Unid. Vend. = Costo Total actualizado
1
EJERCICIO 1:
OPERACIONES
Saldo inicial de materia prima 380 Kg S/80 cada kg
8 de Septiembre consumo materia prima 140 Kg
12 de Septiembre compra 100 Kg de material prima a S/81 cada
kg.
12 de Septiembre consumo 150 Kg de materia prima
18 de Septiembre consumo 140 Kg de materia prima
24 de Septiembre se compra Materia prima 200 Kg a S/83 cada
Kg.
28 de Septiembre consumo materia prima 140 Kg
29 de Septiembre se compra Materia prima 100 Kg a S/84 cada
Kg.
1
Tarjeta de Kardex
Nombre del insumo Método :
Unidad de medida
Fecha ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costo Costo Costo
Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total
Tarjeta de Kardex
Nombre del insumo Método :
Unidad de medida
Fecha ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costo Costo Costo
Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total
1
EJERCICIO 2 :
1. Al inicio (inventario inicial) se tiene en almacén 8,000 kg. De materia
prima. El valor total es por S/32,000.
OPERACIONES
01 de Septiembre. Compra 5,000 kilos de materia prima a un
costo de S/5 cada kilo.
06 de Septiembre. Compra 2,000 kilos pagando un valor total de
S/12,000 + 1,000 por flete.
12 de Septiembre . Envío a producción 13,000 Kg
19 de Septiembre. Compra 6,000 a S/7 cada Kg
25 de Septiembre. Envía a Producción 4,000 Kg
30 de Septiembre. Para completar el proceso productivo envía a
producción 3,000Kg.
Se solicita efectuar el Kardex bajo los métodos: PEPS , y PROMEDIO
Tarjeta de Kardex
Nombre del insumo Método :
Unidad de medida
Fecha ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costo Costo Costo
Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total
1
Tarjeta de Kardex
Nombre del insumo Método :
Unidad de medida
Fecha ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costo Costo Costo
Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total
EJERCICIO 3 :
1
Tarjeta de Kardex
1
Nombre del insumo Método :
Unidad de medida
Fecha ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costo Costo Costo
Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total
Tarjeta de Kardex
Nombre del insumo Método :
Unidad de medida
Fecha ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Costo Costo Costo
Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total
SESIÓN Nº 5 y 6
1
TEMA: Costos de producción en empresas industriales, costos de ventas en
Empresas comerciales y costo del servicio en empresas de servicios.
INTRODUCCIÓN
Representan la integración de los elementos del costo, los cuales nos muestran
cómo la materia prima que sale del almacén pasa por un proceso de producción
y se convierte en producto terminado disponible para la venta.
EMPRESA INDUSTRIAL
Materia prima P. en proceso P. terminados
INVENTARIO INICIAL DE
PRODUCTOS TERMINADOS 20.000
INV. INICIAL P. PROCESO 5.000
INVENTARIO INICIAL DE
MATERIAS PRIMAS 10.000
(-)INVENTARIO FINAL DE
MATERIAS PRIMAS 5.000
COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION 5.000
COSTO DE FABRICACION 55.000
(-) INV. FINAL P. EN PROCESO 8.000
COSTO DE PRODUCCION 52.000
( - ) INVENTARIO FINAL DE
PRODUCTOS TERMINADOS 10.000
1
EMPRESA COMERCIAL
INVENTARIO INICIAL DE
MERCADERIAS 10.000,0
( + ) MAS
COMPRAS DEL AÑO 50.000
( - ) MENOS
INVENTARIO FINAL DE
MERCADERIAS 25.000
1
ENLACE DE LOS ESTADOS DE COSTOS CON EL ESTADO GANANCIAS Y
PERDIDAS
EMPRESA INDUSTRIAL
Materia prima P. en proceso P. terminados
INVENTARIO INICIAL DE
PRODUCTOS TERMINADOS 20.000
INV. INICIAL P. PROCESO 5.000
INVENTARIO INICIAL DE
MATERIAS PRIMAS 10.000
(-)INVENTARIO FINAL DE
MATERIAS PRIMAS 5.000
COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION 5.000
COSTO DE FABRICACION 55.000
(-) INV. FINAL P. EN PROCESO 8.000
COSTO DE PRODUCCION 52.000
( - ) INVENTARIO FINAL DE
PRODUCTOS TERMINADOS 10.000
VENTAS 120000
(-) COSTO DE VENTAS 62.000
UTILIDAD BRUTA 58.000
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS 8000
(-) GASTOS DE VENTA 6000
UTILIDAD OPERATIVA 44.000
(-)GASTOS FINANCIEROS 5000
OTROS INGRESOS 3500
OTROS GASTOS 1500
UTILIDAD ANTES DE PARTIPACIONES E IMPUESTOS 41.000
(-) PARTIPACION DE TRABAJADORES 4100
(-) IMPUESTO A LA RENTA 11070
UTILIDAD NETA 25.830
1
EJERCICIOS
Se solicita:
1
55 productos terminados valorizados c/u en S/. 160
Se solicita:
3.- La empresa Full SA es una empresa industrial y al inicio del periodo tenía:
10 productos en proceso valorizado c/u en S/. 234
25 productos terminados valorizado c/u en S/. 398
Las ventas ascendieron a S/. 128.950
Durante el proceso de producción se generó lo siguiente:
Al inicio tenia materia prima por 1.249
Compró durante el periodo de 23.765
Al final del ejercicio le quedó materia prima por 1.764
La mano de obra fue 15.897
Los costos indirectos de fabricación 7.689
Al final del año se toma un inventario físico en el almacén y se
encontró:
30 productos en proceso valorizado c/u en S/. 198.30
40 productos terminados valorizado c/u en S/. 415.70
Los gastos de administración fueron 4.750
1
Gastos de venta 6.670
Ganancias por intereses 999
Gastos financieros 890
Participación de los trabajadores 10%
Impuesto a la renta 30%
Se solicita:
1
5.- La empresa de confecciones “EXECUTIVE SRL” presenta los siguientes
datos:
1
6.- La fábrica “El Trigal” al finalizar el periodo contable cuenta con la siguiente
información:
1
7.- La empresa industrial “El cascabel” cuenta con la siguiente información al
finalizar el año:
o Ventas S/. 200,000
o Inventario inicial de MPD 30,000
o Compras netas de MPD 80,000
o Inventario final de MPD 40,000
o Mano de obra directa 18,000
o Materiales indirectos utilizados 20,000
o Mano de obra indirecta 17,000
o Otros costos indirectos de fabricación 30,000
o Inventario inicial de productos proceso 2,000
o Inventario final de productos proceso 8,000
o Inventario inicial de productos terminado 15,000
o Inventario final de productos terminados 20,000
o Gastos administrativos 5,000
o Gastos de ventas 5,000
o Gastos financieros 6,000
Se pide determinar lo siguiente:
o El Estado de Costos de Producción.
o El Estado de Costo de Ventas.
o El Estado de Ganancias y Pérdidas
1
Se pide determinar lo siguiente:
o El Estado de Costos de Producción.
o El Estado de Costo de Ventas.
o El Estado de Ganancias y Pérdidas
1
Se pide determinar lo siguiente:
o El Estado de Costos de Producción.
o El Estado de Costo de Ventas.
o El Estado de Ganancias y Pérdidas
1
SESIÓN Nº 7
CASO 01
La empresa industrial “INTELLIGENT SAC” inicia sus operaciones del período
2011 con lo siguiente:
1
Gastos financieros 795
Ganancias por intereses 895
CASO 02
La empresa industrial SACOS PERUANOS S.A.
Desea que determines el costos de Producción,
Costo de Ventas y el Estado de Ganancias y Pérdidas para el período
de un mes. Preparar el Kárdex utilizando el método PEPS
1
Depreciación de edificios y construcciones 3% anual (70% Producción,
20% administración, 10% ventas)
Maquinaria y equipo 10% anual
Las unidades se han vendido con un margen del 55% sobre su costo de
producción.
CASO 03
La empresa industrial IMELSA SA,
Desea que determines el costos de Producción,
Costo de Ventas y el Estado de Ganancias y Pérdidas para el
período de un mes. Preparar el Kárdex utilizando el método
PROMEDIO
1
CASO 04
La Empresa Industrial SUSPIROS LIMEÑOS SAC se dedica a la elaboración del
producto “S “. Reinicia sus operaciones con la siguiente información:
OPERACIONES:
02.07.10 Ingresa al almacén lo siguiente:
16 000 kg M.P. “A” a S/ 9.00 c/kg. Con un DESCUENTO del 10%
13 000 kg M.P. “B” a S/ 6.00 c/kg. MAS FLETE por S/ 2 600
10.07.10 Se Consume:
20 000 Kg. M.P “A”
15 000 Kg. M.P. “B”
15.07.10 Ingresa al almacén lo siguiente:
15 000 kg M.P. “A” a S/ 9.50 c/kg. MAS FLETE por S/ 3 000
10 000 kg M.P. “B” a S/ 5.80 c/kg.
31.07.10 Se Consume
10 500 Kg. M.P “A”
7 500 Kg. M.P. “B”
1
Unidades producidas (Terminadas) 1 400 unidades
Unidades vendidas 1 200 unidades
CASO 05
1
Las unidades se han vendido con un margen del 60% sobre sus
costos.
1
SESIÓN Nº 9
Caso 1:
Materiales………………………………………………………………………. 13
Mano de obra……………………………………………………………………19
Costos indirectos de fabricación variables…………………………………...18
Gastos variables de ventas de administración……………………………..…5
Gastos generales de fabricación fijos…………………………………. 400 000
Gastos fijos de ventas y de administración……………………………..60 000
Producción……………………………………………………….15 000 unidades
Ventas…………………………………………………………….12 000 unidades
Valor de venta……………………………………………………………………90
1
CASO 1:
COSTEO DIRECTO
Ventas 1080000 MP 13
Costo variables 660000 MOD 19
MARGEN DE
CONTRIBUCION 420000 CIF 18
GASTO VENTAS Y
AD. 5
CIF Fijos 400000 55
Gastos fijos ventas y ad. 60000
UTILIDAD -40000
Existencia final 165000
Caso 2:
Materia prima…………………………………………………………………10
Mano de obra………………………..………………………………………...3
Costos indirectos de fabricación……………………………………….……2
Comisión a vendedores…………………………………………8 por unidad
Mantenimiento, alquiler de taller, energía y otros……….............. 200 000
Sueldos, luz, teléfono de administración etc.……………………….100 000
1
CASO 3
La empresa EL CARMEN SA. Generó los siguientes resultados al finalizar el
año.
Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas bajo el método de costos por
Absorción y Costeo directo.
Materiales…………………………………………………………….………….14
Mano de Obra…………………………………………………………………...16
Costos indirectos de fabricación variables………………………………….…5
Gastos generales de fabricación fijos………………………………….500.000
Gastos fijos de ventas y de administración……………………………260.000
Producción………………………………………………………25.000 unidades
Ventas……………………………………………………………22.000 unidades
Valor de venta………………………………………………………………….120
CASO 4
La empresa EXPLANADA SAC. Generó los siguientes resultados al finalizar el
año.
Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas bajo el método de costos por
Absorción y Costeo directo.
Materiales………………………………………………………………………….14
Mano de Obra……………………………………………………………………..12
Costos indirectos de fabricación variables………………………………………10
Gastos generales de fabricación fijos…………………………………….300.000
Gastos fijos de ventas y de administración…………………………..….100.000
Producción………………………………………………………..20.000 unidades
Ventas……………………………………………………………..14.000 unidades
Valor de venta……………………………………………………………………120
CASO 5.
La empresa EL LEÓN SA. Generó los siguientes resultados al finalizar el año.
Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas bajo el método de costos por
Absorción y Costeo directo.
Materiales………………………………………………………………………..…15
Mano de Obra…………………………………………………………….………...12
Costos indirectos de fabricación variables…………………………….………..10
Gastos generales de fabricación fijos……………………………………..350.000
Gastos fijos de ventas y de administración………………………………. 80.000
Producción…………………………………………………………30.000 unidades
Ventas………………………………………………………………25.000 unidades
Valor de venta……………………………………………………………………120
CASO 6.
1
Gastos Administrativos fijo …………………………………………….S/.45,000
Mantenimiento ………………………………………………….…S/.0.15
Depreciación ……………………………………………………..S/.0.50
Seguro …………………………………………………….. S/.0.30
Varios ………………………………………………………S/.0.10
Se han producido S/.50000 y se vendieron S/.43000, precio de venta S/.12
Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas bajo los 2 métodos (directo y
absorción)
CASO 7.
CASO 8.
1
SESIÓN Nº 10 - 11
A.- Asuma que los costos fijos para la empresa “ El Veloz SAC “, son
estimados en S/.60,000.El precio de venta unitario , costo variable y el
margen de contribución unitario para la empresa mencionada es la
siguiente:
1
SOLUCIÓN:
Pe = _____CF___________
Margen de contribución
Verificando:
Ventas: 15,000 x 22. = 330,000
( - ) Costo variable (15,000x 18) (270,000)
Costo fijo 60,000
Ingreso de operaciones 0.
1
SOLUCIÓN
Además:
Sus costos fijos totales son S/. 183 024.00
1
variable
Margen de 1.80 1.40 1.60 1.70
Contribución
Participación 40% 30% 10% 20%
a.- ¿Qué cantidad de sillas tiene que fabricar (y vender) la empresa para
alcanzar el punto de equilibrio?
a.- Calcule los costos variables totales, los costos fijos totales y los costos fijos
por unidad para cada mes.
b.- Determine el resultado para cada mes suponiendo que la empresa logró
vender toda la producción.
c.- Determine el punto de equilibrio en unidades y en soles
d.- La dirección de la empresa piensa ampliar la capacidad instalada. La
inversión planeada originará costos fijos adicionales de S/. 40000¿Cuántos
productos tiene que fabricar y vender la empresa adicionalmente?
1
unidad
Costos S/. 1,50 S/. 1,90 S/. 2,65 S/. 3,20
variables
por unidad
Costos fijos S/.286000
totales
Cantidad 80 000 110 000 145 000 65 000
vendida en
unidades
b.- Determine los márgenes de contribución por unidad, con los resultados
obtenidos, establezca un orden de los “exitosos” y “menos exitosos”.
5.- Con una producción de 3 000 unidades y costos totales de S/. 75 000 de los
cuales S/. 30 000 corresponden a costos fijos, una empresa registra una
pérdida de S/. 12 000.
Determine en forma matemática y halle el punto de equilibrio..
SE PIDE:
1.- Aumento del 10% en valor de venta.
2.- Reducción de S/. 25 en el valor de venta.
3.- Aumento de S/. 20 en el costo variable.
4.- Reducción del 10% en el costo variable.
5.- Aumento de S/. 2000 en el costo fijo.
6.- Reducción del 10% en el costo fijo.
7.- Aumento del 10% en el volumen de ventas.
8.- Reducción del 20% en el volumen de ventas.
1
9.- Reducción del 10% del valor de venta y 10% de aumento en el volumen de
ventas.
10.- Aumento del 10% en el valor de venta y reducción del 10% en el volumen
de ventas.
11.- Reducción de S/. 20 en el valor de venta y reducción de S/. 4 por unidad
en el costo variable.
12.- Aumento del 10% en los costos fijos y aumento del 10% en volumen de
ventas.
13.- Aumento de S/. 5 000 en los costos fijos y reducción del 10% en el costo
variable por unidad.
8.- FINAS ARTS S.A. se dedica a la venta de mesas de madera, cabe indicar
que la empresa ha trabajado al 100% de su capacidad de producción.
Determine lo siguiente:
a.- Calcule el punto de equilibrio en número de mesas y nuevos soles.
b.- Suponga que se hace mejoras en el Departamento de Producción, lo cual
hace que los costos fijos de la empresa aumenten en S/. 15 000 y como
consecuencia de esta mejora, aumenta la capacidad de producción en 40%
Con esta nueva información, calcule el punto de equilibrio en número de mesas
y ¿cuál sería su utilidad si vende toda su producción?
d.- Calcule el nivel de ventas mínimo que debe alcanzar para cubrir sus costos
fijos y costos variables, una vez realizada la mejora en el Departamento de
Producción.
9.- Una empresa que fabrica piezas metálicas, tiene una capacidad instalada
de 10 000 unidades al mes. La contabilidad de costos indica para el mes de
Mayo las siguientes cifras:
Producción 8400 unidades, Costos variables totales S/. 126 000, Costos fijos
totales S/. 84 000
La empresa asume que en el futuro es posible vender 7500 unidades al precio
de S/. 30.00 cada una.
1
c.- ¿A qué precio habría que ofrecer la producción de 7500 unidades para
cubrir los costos?
1
14.-La empresa YOMPIAN S.S.A. vende tres modelos de televisores ”plasma”:
a.- El modelo de 19” tiene un costo variable de S/. 500.00 y su precio de
venta es de S/. 800.00.
b.- El modelo 29” tiene un costo variable de S/. 700.00 y su precio de
venta es de S/. 1,000.00.
c.- El modelo 32” tiene un costo variable de S/. 900.00 y su precio de
venta es de S/. 1,300.00.
Las ventas de estos modelos se distribuye: Modelo 19” 60% del total. Modelo
29”: 30% del total. Modelo 32”: 10% del total.
Los costos fijos de la empresa ascienden a S/. 900,000 soles. Calcular el punto
de equilibrio en cada producto.
1
17.- La empresa “Los Gladiadores EIRL” se dedica a la fabricación de
abrigos de piel de Bisonte, cuyo precio de venta de cada uno es de S/. 450,
y el costo de fabricación es de S/. 300. Los gastos fijos en que se incurre en
forma mensual son de S/. 45,000.
a) ¿Cuál es el nivel mínimo de unidades que se requieren para cubrir
los costos fijos y variables del periodo correspondiente al mes.
b) ¿Con cuánto de ingresos cubriríamos nuestros costos para no incurrir
en pérdidas?
c) Si deseásemos ganar S/. 67,500. ¿Cuántos abrigos debería vender?
d) Si se planifica producir 400 abrigos y además exportarlos. ¿Cuánto
sería la ganancia?
1
SESIÓN Nº 12 - 13
La compañía ABC está preparando un presupuesto de caja para los meses de octubre,
noviembre y diciembre. Las ventas en agosto fueron de s/.100.000 y en septiembre
S/.200.000. Se pronostican ventas de S/.400.000 para octubre, S/.300.000 para
noviembre y S/.200.000 para diciembre.
El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han generado
cuentas por cobrar que son cobradas después de 30 días y el restante 30% ha
generado cuentas por cobrar que se cobran después de dos meses. No se tiene
estimación de cuentas incobrables.
1
Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compañía
ABC durante los mismos meses.
Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las compras
se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el 20% restante
se paga dos meses después del mes de compra. En el mes de octubre se pagan S/.
20.000 de dividendos.
Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus ventas
mensuales a la cifra del costo fijo de S/.8.000. En diciembre se pagan impuestos por
S/.25.000. Se compra una máquina nueva a un costo de S/130.000 en el mes de
noviembre.
No se espera una readquisición o retiro de acciones durante este periodo. El programa
de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuación:
El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos por
la empresa de las entradas obtenidas por la actividad económica.
1
saldo final de caja para cada mes.
Por último cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de caja
debe agregársele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con
financiamiento.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de S/
50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja de S/
25.000. Basándose en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el
presupuesto de caja para la compañía ABC, así:
1
A continuación se presenta las ventas y las compras reales de la empresa
Pacífico para Abril y Mayo, junto con los pronósticos de compras y ventas de
Junio a Setiembre.
SOLUCION:
Detalle Abril Mayo Junio Julio Agosto Set
Ventas 410.000 400.000 380.000 360.000 390.000 420.000
Ventas al crédito 369.000 360.000 342.000 324.000 351.000 378.000
Ventas al contado 41.000 40.000 38.000 36.000 39.000 42.000
Cobros:
1er mes después de la venta 73,800 72,000 68,400 64,800 70.200
2do mes desp.de la venta 295,200 288.000 273.600 259.200
Total cobros 405,200 392.400 377.400
Pagos:
Compras 220.000 210.000 200.00 250.000 300.000 220.000
Pagos (un mes desp de
la compra ) 88.000 84.00 80.00 100.00 120.00
Pagos ( 2do mes desp de
la
compra ) 132.00 126.00 120.00 150.00
Gastos de la mano de obra 38.00 36.00 39.00 42.00
1
Costos indirectos 15.00 15.00 15.00 15.00
Pagos de intereses 40.00 40.00
Impuestos 35.00 35.00
Dividendos 20.00
Gasto de Capital 300.00
Total pagos 364.00 257.000 274.000 702.000
EJERCICIOS
1.-Compañía Industrial EL VELOZ SAC, desea presupuestar sus operaciones para los
cuatro primeros meses del ejercicio del 2009 y toma en consideración sus datos del
año 2011.Los datos obtenidos y de acuerdo a los objetivos previstos son:
Se solicita elaborar:
a.- El presupuesto de ventas- Presupuesto de cuentas por cobrar
b.- El presupuesto de compras- Presupuesto de cuentas por pagar
c.- Liquidación mensual del IGV
d.- Estado de Ganancias y Pérdidas
e.- El Presupuesto de Caja o flujo de caja.
1
FORMATO
a.- Programa de
Ventas Unidades Físicas
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
ART .A
TOTAL
1.- PRESUPUESTO DE VENTAS
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
ART. A
Precio
Valor Venta
IGV 18%
Precio Venta
PRESUPUESTO DE CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
Contado %
A 30 días %
TOTAL
b.- Programa de Compras-unidades físicas
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
ART.A
TOTAL
2.- PRESUPUESTO DE COMPRAS-unidades monetarias
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
ART. A
Precio
Valor Compra
IGV 18%
Precio Compra
PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR
COMPRAS
A días %
LIQUIDACIÓN MENSUAL DEL
IGV
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
IGV VENTAS
(-) IGV COMPRAS
Total a Pagar
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ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADO
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
VENTAS
COMPRAS
Utilidad Bruta
Gastos Administración
Pago servicios
Sueldo trabajador
Comisiones %
Utilidad Neta/Pérdida
PRESUPUESTO DE CAJA
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
INGRESOS
Cuentas por Cobrar
TOTAL INGRESOS
EGRESOS-SALIDAS
Cuentas por Pagar
Pago de servicios
Sueldos
Pago de IGV
Comisiones %
Intereses
TOTAL EGRESOS
Superávit/Déficit
Saldo Inicial
Disponible Saldo
final
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2.-La Empresa Manos Morenas SA, le solicita elaborar el presupuesto semestral para
el año 2011 y para ello se presenta la siguiente información:
c.- Los productos los adquiere al crédito a 30 días y los vende al contado.
f.- Mensualmente se cancela las cuotas del préstamo contraído el año pasado
(amortización S/2 800 y intereses S/ 500).
g.- Para el mes de enero se cuenta con un saldo inicial de caja de S/ 800.50
1
3.- La empresa Comercializadora El Buen Vecino desea presupuestar sus
operaciones para los cuatro primeros meses del ejercicio 2009 y toma en
consideración sus datos del año 2008.
Los datos obtenidos y de acuerdo a los objetivos previstos son:
Se solicita elaborar:
a.- El presupuesto de ventas- Presupuesto de cuentas por cobrar
b.- El presupuesto de compras- Presupuesto de cuentas por pagar
c.- Liquidación mensual del IGV
d.- Estado de Ganancias y Pérdidas
e.- El Presupuesto de Caja o flujo de caja
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4.- La Empresa Comercializadora Pulpo Manco desea presupuestar sus
operaciones para el segundo trimestre del ejercicio 2009 y toma en
consideración los siguientes datos:
Se solicita elaborar:
a.- El presupuesto de ventas- Presupuesto de cuentas por cobrar
b.- El presupuesto de compras- Presupuesto de cuentas por pagar
c.- Liquidación mensual del IGV
d.- Estado de Ganancias y Pérdidas
e.- El Presupuesto de Caja o flujo de caja
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5.-La empresa Comercializadora Arriba Perú desea presupuestar sus
operaciones para los cuatro primeros meses del ejercicio 2011 y toma en
consideración sus datos del año 2010.Los datos obtenidos y de acuerdo a los
objetivos previstos son
a) Se desea vender 500 unidades mensuales, que se incrementen en un
30% cada mes.
Se solicita elaborar:
a.- El presupuesto de ventas- Presupuesto de cuentas por cobrar
b.- El presupuesto de compras- Presupuesto de cuentas por pagar
c.- Liquidación mensual del IGV
d.- Estado de Ganancias y Pérdidas
e.- El Presupuesto de Caja o flujo de caja
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Presupuesto de Producción
6.-La empresa “ Bon Jovi SAC” , comercializa sus productos en tres zonas
estratégicas, proyecta vender para los 3 primeros meses:
Presupuesto de ventas:
Zona Enero Febrero Marzo
1 10 000 12 000 15 000
2 7 000 8 000 9 000
3 4 000 5 000 6 000
La empresa desea tener un stock final mensual del 20% de lo que se espera
vender en el siguiente mes. El stock de reserva de materia prima se establece
en el 10% de lo que proyecta producir el mismo mes. El kilo de Materia prima
cuesta 8 soles y cada producto consume 250 gramos. Al inicio tiene 2000 KG.
De materia prima.
En Abril proyecta producir 40 000 unidades.
Al inicio tiene 3 000 productos terminados
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PRESUPUESTO DE VENTAS
ENERO FEBRERO MARZO VALOR VENTA
LOS OLIVOS 10000 12000 15000 10
JESUS MARIA 7000 8000 9000 12
MIRAFLORES 4000 5000 6000 15
21000 25000 30000
ENERO FEBRERO MARZO VALOR VENTA
LOS OLIVOS 100000 120000 150000 10
JESUS MARIA 84000 96000 108000 12
MIRAFLORES 60000 75000 90000 15
244000 291000 348000
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SESIÓN Nº 14 - 15
Se ha considerado vender 3,000 unidades del producto “X” a S/. 970 c/u y
3,800 unidades del producto “Y” a S/.880 c/u.
El año pasado las ventas fueron de S/. 1’123,000 (diciembre) El negocio tenía
en existencia inicial 180 unidades del producto “X” a un costo de S/. 780 c/u y
350 unidades del producto “Y” a un costo de S/. 900 c/u. El inventario final
deseado es el 10% de las unidades que se esperan vender en este periodo.
La política de cobranzas nos señala que cobra el 60% de la venta al contado y
el saldo a 30 días.
El año pasado el costo para producir las unidades fue :
“X” “Y”
Materia prima 300 490
Mano de obra 220 210
Gastos de fabricación 260 200
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Al final de año del Balance General era el siguiente:
Caja y Bancos S/. 20,000 Ctas. Por pagar comerc. S/. 751,200
Ctas. Por cobrar comer. 449,200 Deuda a largo plazo 333,000
Inventarios 455,400 Capital 340,000
924,600 Resultados acumulados 192,600
Activo fijo neto 692,200 532,600
1’616,800 1’616,800
EEFF.
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