OBLIGACIONES TRIBUTARIAS GENERALES

DE LOS CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS

Presentación realizada con fines ilustrativos

que no sustituye la consulta de las leyes y
reglamentos correspondientes. Enero de 2014
 ¿Qué es un centro educativo privado?

Los centros educativos privados, son establecimientos a

cargo de la iniciativa privada que ofrecen servicios
educativos, de conformidad con los reglamentos y
disposiciones aprobadas por el Ministerio de Educación,
quien a la vez tiene la responsabilidad de velar por su
correcta aplicación y cumplimiento.

Artículo 23 del Decreto No. 12-91

Características del servicio educativo

Intangibilidad

Caducidad Inseparabilidad

Heterogeneidad
 Los Centros Educativos Privados según
nuestra Constitución
ARTICULO 2. Deberes del Estado

ARTICULO 71. Derecho a la educación.

ARTICULO 72. Fines de la educación

ARTICULO 73. Libertad de educación y asistencia económica estatal:

…Como centros de cultura gozarán de la exención de toda clase de impuestos y
arbitrios.
 ¿Qué ha dicho la Corte de Constitucionalidad respecto al
artículo 73 de la Constitución

“Por el hecho de que constitucional y legalmente la educación privada,

onerosa o gratuita, concurre con los fines del Estado, debe quedar
encuadrada dentro de los ideales del Estado social, y, consecuentemente,
no puede tener un significado distinto de la función generadora de cultura
que le corresponde en el proceso histórico de las naciones. Así debe
entenderse que los servicios educativos privados tienen como finalidad
propia realizar el concepto ‘educación’… Es más, la circunstancia de
concurrir en la tarea educativa del Estado (que por eso la
privilegia con la exención tributaria)”

Gaceta No. 57, expediente No. 787-00, página No. 500, sentencia: 29-08-
00
 ¿Qué es una exención?

Es el perdón total o parcial del cumplimiento de la

obligación tributaria o pago de impuestos, que la ley
concede a los sujetos pasivos, cuando se cumple con los
supuestos de la ley.

En ningún caso los beneficios obtenidos podrán transferirse

a terceros.

Artículos 62 y 65 del Decreto No. 06-91

 FORMAS DE CLASIFICAR LAS EXENCIONES

• Objetivas
1. • Subjetivas

• Constitucionales
2. • Provenientes de leyes ordinarias
 ¿Debe inscribirse el Centro Educativo Privado en el
Registro Tributario Unificado – RTU?

Todas las personas naturales, jurídicas y otros,

independientemente de que estén afectas o no al
pago de impuestos, deben inscribirse en el Registro
Tributario Unificado -RTU- de la SAT.
Presentar original del documento de identificación.

Extranjeros
Nacionales

DPI Pasaporte
Presentar original y fotocopia
simple de la última factura de
energía eléctrica, agua potable o
teléfono de línea fija, cuando el
inmueble sea propio.

Si no es del propietario el inmueble El contrato o factura de alquiler.

deberá presentar uno de los
siguientes documentos:
Recibo de pago del IUSI.
Certificación de la inscripción ante el
Registro de la Propiedad.
Otros emitidos por quien corresponda,
donde se garantice el domicilio fiscal.
Original (en buen estado) y fotocopia simple (legible y completa) de la
resolución extendida por el Ministerio de Educación o por la Dirección
Departamental que aprueba el funcionamiento del centro educativo.
El IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Decreto No. 27-92
 ¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto.

Es financiado o pagado por el consumidor final , sin embargo lo paga
un intermediario llamado agente de percepción.
En Guatemala este impuesto recae o se crea en operaciones tales
como: la venta de bienes, prestación de servicios, importaciones,
arrendamientos, entre otros.
 ¿Quiénes son contribuyentes del IVA?

 Personas individuales.
 Personas Jurídicas.
 El Estado y sus entidades
descentralizadas o
autónomas.
 Otros entes (fideicomisos,
contratos en participación,
copropiedades, entre
otros) aún sin personalidad
jurídica.
Condición: que realicen en el
territorio nacional, en forma habitual
o periódica, actos gravados con la Ley
del IVA.
 EXENCIONES SUBJETIVAS O ESPECÍFICAS DEL IVA

IGSS
UNIVERSIDADES
CENTROS EDUCATIVOS PÚBLICOS Y PRIVADOS
CDAG Y COG
MISIONES DIPLOMÁTICAS Y CONSULARES

Para un centro educativo los servicios exentos son:

Matrículas de inscripción
 Colegiatura
 Derechos a exámenes

Artículo 8 del Decreto No. 27-92

Algunos actividades no exentas del IVA para un centro
educativo privado

• Ventas de libros, útiles, uniformes, telas entre otros bienes.

• Multas, moras o cualquier otro recargo por algún incumplimiento.
a.

• Cobros bajo la figura de donaciones o de cuotas especiales

(campamentos, aniversario entre otros).
b.

• Cuotas por manejo de papelería.

• Otros.
c.
 Constancias de exención del IVA

• Los centros educativos tienen el derecho de utilizar constancias de

exención por las compras y servicios adquiridos relacionados a la
1. actividad educativa que prestan (No pagan el IVA).

• Las constancias de exención se generan actualmente por el sistema

ExenIVA.
2.
• Se presenta informe trimestral de las constancias de exención
utilizadas (SAT-2111 y SAT-2118).
• No aplica utilizar constancias de exención cuando se adquieran
3. bienes o servicios no relacionados directamente con la educación.
 EJEMPLO 1

El comercio “El Mueble Feliz” realizó una venta de 100 pupitres al

colegio “Práctica para aprender” a un precio de Q 112.00 cada
pupitre, lo cual será pagado con cheque. Se solicita indique
monto de la factura, valor de la constancia de exención y monto
del cheque.

Q 112.00 x 100 = Q 11,200.00 (Monto de la factura)

Q 11,200.00 / 1.12 = Q 10,000.00 x 12% = Q 1,200.00

(Valor constancia de exención)

Q 11,200.00 (-) Q 1,200.00 = Q 10,000.00

(Valor del cheque)
 EJEMPLO 2

El comercio “El Libro Abierto” realizó una venta de 100 libros al

colegio “Práctica para aprender” a un precio de Q 112.00 cada
uno, lo cual será pagado con cheque. Los libros serán vendidos a
un precio de Q 130.00 a los alumnos. Se solicita indique monto de
la factura, valor de la constancia de exención y monto del cheque.

Q 112.00 x 100 = Q 11,200.00 (Monto de la factura)

Q 11,200.00 / 1.12 = Q 10,000.00 x 12% = Q 1,200.00

(No aplica uso de constancia de exención)

Q 11,200.00 (Valor del cheque)

¿Cuál es el procedimiento a seguir cuando el colegio quiere
importar bienes relacionado con la actividad educativa?

• Solicitar la franquicia correspondiente ante la Intendencia

de Aduanas, cada vez que necesite realizar una importación.
1.

• Aprobada la franquicia no se le cobra al centro educativo los

derechos arancelarios e IVA.
2.

• No se debe extender constancia de exención.

3.
 OTRAS OBLIGACIONES EN EL IVA

 Declarar mensualmente sus operaciones. Art. 12 Acuerdo Gubernativo

05-2013, RLIVA

 El impuesto se paga en el mes calendario siguiente del que se

generó.

 Si se realizan actos gravados con el IVA se deben autorizar los

libros y documentos que correspondan.

 Otros indicados en la ley.

 Exenciones en el ISR
Ver artículos 8 y 11 del Decreto No. 10-2012, Libro I

Generales

Centros educativos privados (Inscripción, colegiatura y

derechos de examen)

RAL = Régimen de Actividades Lucrativas

Las entidades parcial o totalmente exentas del IVA e ISR
deben presentar sus declaraciones de forma electrónica.

Acuerdo de Directorio 306-2009

www.sat.gob.gt

Call Center: 1550, opción

2

ayuda@sat.gob.gt