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“EZEQUIEL ZAMORA”
Autor:
“EZEQUIEL ZAMORA”
Autor:
“EZEQUIEL ZAMORA”
Por medio de la presente hago constar que he leído el proyecto del Trabajo de Aplicación,
titulado LINEAMIENTOS CONTABLES PARA EL CONTROL INTERNO DE LOS ACTIVOS CORRIENTES
EN LA EMPRESA SERVICIO EJECUTIVO CENTER C.A., UBICADA EN EL MUNICIPIO SAN CRISTOBAL,
presentado por las Bachilleres KATIUSKA LILIBETH CHACÓN PARRA, cédula de identidad Nº
25.167.150 y YUNETH EVELIN BECERRA BETANCUR, cédula de identidad Nº 16.779.897, para optar
al título de Licenciadas en CONTADURÍA PÚBLICA y que estoy dispuesto asesorar y supervisar en
calidad de Tutor, durante la etapa de desarrollo del Trabajo hasta su presentación y evaluación. En
tal sentido, solicito la aprobación de la Comisión Asesora del Programa Ciencias Sociales.
Así mismo hago constar que he leído las Normas para la elaboración y presentación del
Trabajo de Aplicación para las carreras Licenciatura en Administración y Licenciatura en Contaduría
Pública del Programa Ciencias Sociales de la UNELLEZ y estoy conforme con la responsabilidad que
me corresponde asumir.
___________________________________
Licda. Bertha María Rodríguez Flores
C.I. V-7.115.649
pp.
Introducción…….……….……………………………..…………….....………..…. 1
CAPÍTULOS
I El Problema………………..………………………………………....................... 3
Objetivos de la investigación……………………………………….............……. 7
Objetivo general……………………………………………………….…........ 7
Objetivos específicos...……………………………………...……………........ 7
Justificación de la investigación………………………………………………….. 8
Alcance y delimitación…………………………………………….…………....... 9
Antecedentes de la investigación…………………………….………...............
Bases teóricas…………………………………………………………............
Activo corriente………………………………………………………………..
Clasificación de los activos corrientes……………………………………….
Bases legales…………………………………………………………………...
Sistema de variables………………………………………………………….............
Tipo de investigación…………………………………………….………….…
Diseño de la investigación…………..…………………………….………........
Población y muestra………..…...…………………………….……...………...
Referencias……….…………………………………….………………….... …..
Anexo...……………………………………………………….…...…………..…..
Introducción
funciones que realiza el personal que forma parte de cada departamento, de esta manera es
posible saber si todo se está cumpliendo según las órdenes impartidas y los principios que
sustentan la gestión empresarial. Para poder administrar con eficiencia una organización, es
importante la información que se haga llegar a sus trabajadores, ya que esto permite que ellos
conozcan de primera mano todo lo que pueden o no, hacer en su entorno, en especial en el
que representa el control interno para una correcta gestión, surge la necesidad innegable de
contar con una herramienta práctica que facilite la distribución de esta información a todos
los trabajadores de la entidad; lo cual se puede lograr a través del uso e implementación de
los lineamientos.
que deben ser cumplidos y respetados por todo el personal, pues sirve como medio para
área contable, y a su vez proporcionan una guía acerca de cómo ejecutar las operaciones
diarias, siendo mayormente utilizados como método para proteger los activos de la
aquellos bienes que se encuentran bajo propiedad de una empresa, que aportar un rendimiento
económico y le permiten la obtención de ganancias, por lo que son elementos vitales para la
Capítulo I: Está estructurado inicialmente por el planteamiento del problema, que constituye
la descripción de la situación en relación a los hechos reales, que debe plantearse y formularse
de manera precisa, de allí surgen los objetivos que representan las metas que se desean lograr,
del objetivo general provienen los específicos, luego se encuentra la justificación, que define
la importancia del estudio, y por último se detalla el alcance y las limitaciones presentadas.
contiene los antecedentes de la investigación, es decir, aquellos estudios pasados que guardan
relación con la problemática presentada en el capítulo anterior, también contiene una breve
reseña histórica de la organización considera como objeto de estudio, incluye demás las bases
igual que las bases legales; la definición de términos básicos y el sistema de variables junto
El Problema
su vida, más aún en materia económica y contable, haciendo uso de la contabilidad, siendo
una herramienta clave para conocer la situación en la que se encuentra una empresa y en base
mejorar su rendimiento, guiándola hacia el logro de los objetivos establecidos; y para poder
de las normas de aplicación general en los distintos departamentos, cuyo contenido debe ser
cumplido al pie de la letra por cada integrante al momento de desarrollar cualquier actividad.
Toda organización que desee llevar a cabo sus actividades de manera exitosa necesita
contar con numerosos elementos que contribuyan a su progreso y al logro de sus objetivos y
metas, por lo que uno de los elementos más importantes y necesarios para poder desarrollar
sus actividades comerciales y administrativas, está representado por los activos, los cuales
“Está integrado por todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la
realización de sus fines, los cuales deben representar beneficios económicos futuros
EL Problema 4
Dentro de la clasificación de los activos se encuentran los activos corrientes, aquellos que
patrimonial, que contiene el valor de todos los bienes que se espera sean convertidos en
dinero en efectivo dentro de un año, los cuales incluyen efectivo, banco, caja, caja chica,
cuentas por cobrar, gastos pagados por anticipado y otros activos corrientes que son
utilizados para financiar las operaciones y cumplir con el pago de los gastos ocasionados, por
lo tanto, dada la importancia que tienen para el buen progreso empresarial, se requiere ejercer
un control interno sobre ellos, el cual constituye un conjunto de métodos y medidas que
autoridades. Por tanto, uno de los elementos más efectivo que se debe implementar en el
control interno son los lineamientos, los cuales según Morgado, J. (2010), son “un conjunto
de órdenes y directivas, que un líder realiza a sus seguidores o subordinados”. (p. 15); que
proporcionan una orientación impuesta por la gerencia sobre el correcto uso, registro y
EL Problema 56
manejo de las operaciones, siendo importante que toda empresa cuente con ellos y se asegure
procedimientos que se deben realizar y que se son necesarios para la mejor ejecución del
De igual manera, ofrecen una guía e instructivo a la hora de ejecutar una operación de
manera confiable y segura, las cuales posteriormente serán las que proporcionen información
relevante en los estados financieros, que resultara útil para que la gerencia pueda tomar
decisiones en busca del beneficio económico de la empresa, para proteger sus bienes y dar
contable. Estos manuales, deberán proporcionar información clara, concisa y completa; que
exprese de forma sencilla y comprensible: qué cosa hacer, cómo hacerla, cuándo hacerla,
La empresa caso de estudio es Servicio Ejecutivo Center C.A. constituida en el año 2012,
cuya actividad es la prestación de servicio de transporte por cuenta propia o por intermedio
procedimientos contables definidos a la hora de registrar los activos corrientes, esto implica
un desconocimiento de las cuentas que los conforman y la falta de codificación que faciliten
las respectivas deudas de aquellos clientes que conforman la cartera de cuentas por cobrar y
que poseen una línea de crédito, esto es de gran importancia, ya que esto afecta de forma
Por otra parte se puede observar que la cuenta contable banco, presenta ingresos que no
pertenecen a la organización, pues son utilizadas de manera personal por los propietarios,
esto trae consigo graves problemas, ya que los estados financieros no reflejan la situación
económica real; en cuanto a las cuentas por cobrar, presentan facturas que no contiene todos
los datos legales necesarios para el registro de un cliente; por otro lado, otorgan créditos sin
los servicios y la cantidad dispuesta para los gastos necesarios para mantener la organización
en desarrollo. Esto a su vez, puede traer consecuencias legales ya que generaría disminución
en el impuesto real que debería ser cancelado ante el organismo competente y en caso de una
obligación que conlleva cada puesto de trabajo, lo que genera un ambiente de confianza y
seguridad en el área contable. Por otra parte, si una organización no cuenta con lineamientos,
EL Problema 8
contribuye a que se realice una validación errónea de los ingresos y del capital existente,
desarrollo.
En relación a este tema, surgen las siguientes interrogantes ¿Cómo se manejan los activos
corrientes en la empresa Servicio Ejecutivo Center C.A? ¿Cuáles son las fallas que se
lineamientos contables para el control interno de los activos corrientes en la empresa Servicio
Objetivo General
Objetivos Específicos
proporcionar la liquidez que se necesita para hacer frente a los gastos que surjan. En este
caso, los activos corrientes son de vital importancia en cualquier negocio porque es el medio
que permite obtener mercancía y servicios, por ello, se requiere una cuidadosa
contabilización y manejo de las operaciones con activos, debido a que estos pueden ser mal
invertidos.
El control interno tiene como objetivo proteger estos recursos, evitando pérdidas por
fraude o negligencia, como así también detectar las desviaciones que se presenten y que
empresas que no cuentan con un sistema administrativo bien definido, donde los objetivos,
el desempeño de las actividades para asegurar que los objetivos y planes de la organización
organización, son una herramienta que proporciona seguridad y validez sobre las distintas
operaciones llevadas a cabo en la entidad, brindando numerosas ventajas, puesto que, al tener
manejo y posterior registro, lo que reduciría el tiempo empleado para ello, también se
considera como un medio para evitar el fraude y el robo; por esta razón, estos lineamiento
son los encargados de asegurar la fiabilidad de los saldos arrojados al cierre del ejercicio
financieros, donde se pueden obtener indicadores como liquidez y rentabilidad, por lo tanto,
que involucren activos corrientes, dado que son los que aseguran que una empresa pueda
seguir funcionando, pues contienen los saldos que pueden ser convertido en efectivo en un
contables en cuanto al manejo de los activos corrientes a través del diseño de lineamientos
en el área contable de la empresa Servicio Ejecutivo Center C.A, que detalle el orden que se
debe seguir para desarrollar cada proceso involucrado en sus actividades diarias, que les
permita tener un correcto control, manejo y registro de sus activos corrientes, generando
beneficios a la organización.
Alcances y Delimitaciones
Ejecutivo Center CA, ubicada en la Avenida las Pilas, carrera 2, edificio torre c, piso 1,
EL Problema 10
apartamento c 1-1, del Conjunto Residencial el Alcázar, Municipio San Cristóbal, Estado
Táchira, dado que, es en esa área donde surge la problemática planteada, la cual será
contengan las normas y procedimientos necesarias que permitan el manejo adecuado de los
activos corrientes, en la empresa Servicio Ejecutivo Center, C.A., la cual se llevará a cabo en
Marco Teórico
Antecedentes De La Investigación
optimizar el control interno de las cuentas por cobrar de la empresa Vene-Frenos, C.A.
ubicada en San Diego, Estado Carabobo, Venezuela, para optar al título de Licenciado en
Contaduría Pública, tiene como objetivo general Proponer lineamientos para optimizar el
control interno de las cuentas por cobrar de la empresa Vene-Frenos, C.A. esta investigación
estuvo basada en una investigación descriptiva, con una población de 8 personas participes
de la investigación, a las cuales se les aplico una encuesta con preguntas cerradas, llegando
solidez de sus operaciones y actividades, por lo tanto los autores recomendaron implementar
personal los procesos que han sido establecidos en los lineamientos propuestos.
Barreno A; Farías A y Soto K. (2014), en su trabajo de investigación titulado Propuesta
Pública, tiene como objetivo general el Proponer lineamientos de control interno que
familiar KB Cerámicas C.A, esta investigación estuvo basada en un trabajo de campo, con
una población de 10 personas participes del estudio realizado a las cuales se les aplico
las funciones que deberían ejecutar, pues que, no registran de manera adecuada e inmediata
las compras realizadas, lo que ocasiona errores u omisiones en la contabilidad, no poseen una
segregación de funciones adecuada, ni cuentan con los documentos necesarios para registrar
debidamente una salida del banco o de caja al momento de ejecutar una compra, por lo tanto
seguimiento de esta propuesta que busca solventar los problemas y disminuir los riesgos en
Interno De Las Cuentas Por Cobrar, Caso: Sarmiento Y Asociados S.A, ubicada en
Carirubana, Punto Fijo, Estado Falcón, Venezuela, como informe final de pasantía para optar
Asociados S.A. del Municipio Carirubana Estado Falcón, esta investigación de campo, pues
aspectos deficientes como por ejemplo, mal registro o seguimiento de las cuentas por cobrar,
control interno para el manejo y control de las cuentas por cobrar, con el propósito de reducir
mercancías de todo tipo, de un lugar a otro. Por tanto, los medios de transporte tienen una
Servicio Ejecutivo Center, C.A. es una organización que inicio sus actividades en el año
2012 en el municipio San Cristóbal del Estado Táchira, dedicada a la prestación de servicio
de transporte de pasajeros, de fletes y encomiendas, así como también el transporte de cargas,
todo esto a nivel regional, estatal e internacional, caracterizándose por ofrecer un servicio de
carácter ejecutivo, confiable y de alta calidad. Gracias a esto, se diferencia de otras empresas
clientes, lo que trae consigo que los mismos frecuenten el uso del servicio que prestan, pues
con excelencia, calidad, seguridad y confort, operando en forma eficiente, buscando siempre
Por otra parte, su visión está representada, por el objetivo de consolidarse como una
calidad, buscando que nuestros usuarios se sienta totalmente a gusto con nosotros,
Bases Teóricas
Arias, F. (2012) define que “Las bases teóricas implican un desarrollo amplio de los
sustentar o explicar el problema planteado” (p. 107). A continuación se presentan las bases
El activo corriente es una cuenta del balance que representa el valor de todos los activos
año en el curso normal de los negocios. Los activos corrientes incluyen dinero en efectivo,
cuentas por cobrar, inventarios, valores negociables, gastos pagados por anticipado y otros
Los activos corrientes son importantes para las empresas, ya que son los activos que se
utilizan para financiar las operaciones del día a día y pagar los gastos en curso. Dependiendo
de la naturaleza del negocio pueden variar, así un inmueble es un activo corriente para una
inmobiliaria (compra y vende inmuebles) y un activo fijo para otra empresa que vaya a
Dentro de los activos con lo que cuenta una empresa para llevar a cabo sus operaciones,
sólo aquellos que puedan materializarse o ser convertidos en dinero líquido en un periodo de
Existencias (inventarios).
Control interno
Según Estupiñán, R. (2006) define que: El control interno es un proceso, ejecutado por
seguridad razonable para así conseguir en la entidad las tres siguientes categorías de
objetivos:
Según Cepeda, G. (1997) establece que: todas las organizaciones deben tener una cultura
Facilitar a los directivos la información de cómo se han aplicado los recursos y cómo se
han alcanzado los objetivos. Mediante el cual ayuda a evitar desperdicios; reduce costos,
Según Miranda, A. (1982), el control interno se rige por tres principios fundamentales
las unidades operativas de actividades de custodia y control, y de éstas entre sí. El trabajo
debe estar subdividido de tal forma que una persona no tenga un control completo de la
operación, para lo cual se debe distribuir el trabajo de modo que una operación no comience
pues facilita su aplicación cuando es necesario. Cuando se produce una entrega (descargo),
Bases Legales
información que se deben presentar en los estados financieros y la forma de cómo se debe
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados
de los mismos, tanto con respecto a los estados publicados por la misma empresa en periodos
denominado Activos Corrientes: establece que, un activo se clasifica como corriente cuando:
de operación.
c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre
el que se informa.
d) El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que
pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se
informa.
Por otro lado, también establece que el activo circulante, se denomina activo corriente y,
su composición es la siguiente:
1. Efectivo y equivalente a (todo lo disponible). Ejemplos: Caja, Caja principal, Caja chica,
2. Documentos y cuentas por cobrar (Exigible a corto plazo). Ejemplos: Efectos por cobrar
3. Otros activos financieros (las otras cuentas por cobrar que se liquidarán en efectivo)
Ejemplos: Reclamos a seguros, Cuentas por cobrar empresas relacionadas, Cuentas por
cobrar accionistas, Cuentas por cobrar directores, Cuentas por cobrar empleados, entre
otras.
4. Tributos por compensar (los créditos fiscales a favor de la entidad) Ejemplos: IVA crédito
fiscal, Exceso del crédito fiscal, ISLR retenido por los clientes, ISLR declaración
los inventarios.
6. Otros activos no financieros (los que no se liquidarán en efectivo), ejemplos: Anticipo a
Seguros pagados por anticipado o pre pagados, Arrendamientos pagados por anticipados.
Esta norma tiene como objetivo, requerir el suministro de información sobre los cambios
flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan
flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo,
así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar decisiones económicas, los
usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes
al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su
aparición.
Un estado de flujos de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados
financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de
del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo
y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el
momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente
los activos, los pasivos y la diferencia entre estos, que constituye el patrimonio neto.
Concatenadas: Enlazar o vincular hechos o ideas que guardan entre sí una relación lógica
o de causa y efecto.
las autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan
a una organización.
Diagnosticar: Examinar una cosa, un hecho o una situación para realizar un análisis o para
Directriz: es una norma o una instrucción que se tiene en cuenta para realizar una cosa.
También se trata de aquello que fija cómo se producirá o se realizará algo. Las directrices,
por lo tanto, sientan las bases para el desarrollo de una actividad o de un proyecto.
Diseñar: Hacer un plan detallado para la ejecución de una acción o una idea.
Identificar: Establecer, demostrar o reconocer la identidad o características de una cosa o
persona.
Liquidez: la liquidez representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero
efectivo de forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal manera que cuanto
más fácil es convertir un activo en dinero se dice que es más líquido. También se define
como la capacidad que tiene una entidad para obtener dinero en efectivo y así hacer frente a
en un proceso laboral, por medio del cual se garantiza la disminución de errores. De igual
manera, consiste en seguir ciertos pasos predefinidos para desarrollar una labor de manera
eficaz.
Sucesión: una serie de elementos, finita o infinita, que se siguen unos detrás de los otros
Sistema de variables
nuestra investigación.
Operacionalización de las variables
documental
activos corrientes.
Capítulo III
Marco Metodológico
hacer operativa los conceptos y elementos del problema de estudio. En este caso, Arias, F.
Tipo de investigación
maneras. Por ello, Abouhamad (citado por Tamayo, M. (2007), manifiesta que
Histórica (que describe lo que era), b) Descriptiva (interpreta lo que es) y c) Experimental
afirma que:
Comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual, y la
dominantes o sobre cómo una persona, grupo, institución o cosa se conduce o funciona en
Servicio Ejecutivo Center, C.A., lo cual se llevara a cabo mediante el análisis e interpretación
presentadas que impiden desarrollar una labor de manera eficaz. De igual manera, brinda la
posibilidad de describir las características del objeto de estudio, limitándose solo a observar
Así mismo, constituye una investigación cuantitativa, pues está diseñada para observar el
panorama general, permitiendo recopilar datos concretos, como cifras, las cuales
Diseño de la investigación
La investigación posee un diseño de campo que, según el autor Arias, F. (2012), define
investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o
controlar variables alguna…”, debido a que los datos fueron obtenidos directamente de la
empresa, de su área contable donde se lleva a cabo el manejo de los activos corrientes que la
conforman, puesto que, estos datos primarios obtenidos directamente de la fuente, sin
ninguna mediación, son los esenciales para el logro de los objetivos y la solución del
problema planteado.
Población y Muestra
Según Arias, F. (2006) define población o población objetivo a “un conjunto finito o
infinito de elementos con características comunes para los cuales serán extensivas
conclusiones de la investigación. Esta queda determinada por el problema y por los objetivos
del estudio” (p. 81). Por otra parte, el mismo autor define muestra como “un subconjunto
aquella cuyos integrantes que se puede contar, esto permite que se puedan estudiar con mayor
facilidad; la cual está conformada por tres (3) personas, el Gerente General, la Contadora de
la organización y una analista contable debido a ello, no fue necesario considerar el muestreo,
Según Arias, F. (2006), define como las técnicas de recolección de datos "como el
organización, donde se obtuvo información sobre cada uno de los procedimientos que allí
para determinar las necesidades reales de control en el departamento contable. Este tipo
de observación permite que los datos obtenidos sean confiables, sin embargo, se debe
comportamiento del objeto de estudio y, si esto ocurre, los datos no serían válidos.
detallada sobre el manejo de cada uno de los activos corrientes que la empresa posee, así
que hay altas probabilidades de que otorguen respuestas 100% veraces. Sin embargo, no
hay una pauta a seguir por parte de los investigadores y, por lo tanto, pueden acercarse a
los participantes de cualquier manera, para obtener la mayor cantidad de información
manera como se desarrollan las actividades y los resultados de ellas, detallando el objeto
de estudio, lo que permitió registrar toda la información obtenida la cual debe ser clara y
precisa, destacando aquellos aspectos que puedan ser significativos a la hora de analizar
observación directa.
Revisión documental, permite tener una idea más clara acerca del desarrollo y las
organización.
Capítulo IV
Análisis de la Información
resaltando aquella información relevante y que esté relacionada con los diversos objetivos
formulados, todo esto utilizando como medio el análisis que permitirá transformar,
Servicio Ejecutivo Center C.A., se implementó esta técnica con el propósito de recabar
involucran los activos corrientes que posee la organización. Para ello, se desarrolló una guía
preguntas fueron enfatizadas al manejo, registro y control de los activos corrientes que la
empresa posee para el desarrollo de sus actividades diarias, cuyo propósito fue conocer más
a fondo la problemática que se presenta debido a la falta de lineamientos contables que sirvan
como guía para el personal, sobre el correcto manejo de este importante activo. A
continuación se describe de manera textual las preguntas realizadas y las respuestas obtenidas
Preg. 1: ¿Cuáles son sus funciones dentro del área contable relacionadas a los activos
corrientes?
Respuesta:
Respuesta:
Preg. 3: ¿Existe algún sistema que permita llevar un registro eficiente de las cuentas por
cobrar?
Respuesta:
Respuesta:
Respuesta:
Preg. 6: ¿Existe algún sistema de control interno que vigile las operaciones que se realizan
Respuesta:
Respuesta:
Preg. 8: ¿Quién es el encargado de evaluar y aprobar el crédito a un cliente?
Respuesta:
Respuesta:
Preg. 10: ¿Existe control en los depósitos realizados por clientes y su registro en el
sistema?
Respuesta:
Respuesta:
Preg. 12: ¿Existe algún procedimiento para el manejo y registro de las facturas de forma
oportuna?
Respuesta:
Respuesta:
Preg. 14: ¿Se realizan análisis en los saldos de las cuentas por cobrar de manera habitual?
Respuesta:
Preg. 15: ¿Qué procesos cree usted que están siendo mal ejecutados?
Respuesta:
Preg. 16: ¿Qué procesos deberían tener más control al momento de ser ejecutados?
Respuesta:
Respuesta:
Preg. 18: ¿Considera usted que la implementación de lineamientos para el control interno
Revisión documental