Tesis Evasion Tributaria

LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL MERCADO CENTRAL DE
LIMA Y SU IMPACTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
DEDICATORIA:
Dedicamos este trabajo, en primer lugar a Dios,

por iluminarnos cada día, y a nuestros padres, ya
que gracias a sus consejos, valores y motivación
constante nos ha permitido ser una persona de
bien, cuyo esfuerzo ha hecho posible este logro y
por el apoyo que me brindaron durante tantos
años de estudios, por su cariño, comprensión.
Proyecto de Investigación Página 1

Contenid
CAPITULO I 4
PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA 4
1.1 DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROBLEMA 4
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA 5
1.2.1 Problema General 5
1.2.2 Problemas Específicos 5
1.3 DELIMITACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION 6
1.3.1 Delimitación Temporal 6
1.3.2 Delimitación Espacial 6
1.3.3 Delimitación Social 6
CAPITULO II 7
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN 7
2.1 OBJETIVO GENERAL 7
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 7
2.3 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN 7
CAPITULO III 8
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA 8
3.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA 8
3.2 JUSTIFICACIÓN SOCIAL 8
3.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA 8
3.4 LIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 8
CAPITULO IV 9
MARCO TEÓRICO 9
4.1 ANTECEDENTE DE LA INVESTIGACIÓN 9
4.1.1 Investigación Extranjera 9
4.1.2 Investigación Nacional 10
4.2 MARCO HISTÓRICO REFERENCIAL. 11
4.3 BASE TEÓRICO – CIENTÍFICO 13
4.4 DEFINICION DE TERMINOS BASICOS 41

CAPÍTULO V 47
MARCO METODOLÓGICO 47
5.1 HIPÓTESIS 47
5.1.1 HIPÓTESIS GENERAL 47
5.1.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS 47
5.2 SISTEMA DE VARIABLES E INDICADORES 47
5.2.1 VARIABLE (S) INDEPENDIENTE (S) 47
5.2.2 VARIABLE (S) DEPENDIENTE (S) 47
5.3 TIPOS DE INVESTIGACION 47
5.4 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 48
5.5 MÉTODO (S) DE INVESTIGACIÓN 48
5.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 48
CAPITULO VI 50
POBLACION Y MUESTRA 50
6.1 PORBLACION 50
6.2 MUESTRA 50
CAPÍTULO VIII 51
ASPECTO ADMINISTRATIVO 51
8.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 51
8.2 PRESUPUESTO 52
8.3 FUENTES DE FINANCIAMIENTO 53
ANEXOS 54
CONCLUSIONES 58
RECOMENDACIONES 59
REFERENCIAS BIBLIOGRAFIA 60

CAPITULO I
PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROBLEMA
La evasión tributaria en el Perú está por encima de lo observado en América Latina,

ya que asciende ascendente a 50% en el Impuesto a la Renta y a 35% en el
Impuesto General a las Ventas (IGV), específicamente en los diferentes sectores del
mercado central de lima y otros mercados de nuestro país, es parte de nuestra
idiosincrasia el de asumir la responsabilidad de pagar impuestos.
En el Perú el 70% de la economía es informal es decir no pagan ninguna clase de

impuesto y el restante sí aporta al fisco pero no al nivel que le corresponde según
ley.
La evasión en el Impuesto General a las Ventas (IGV) al emitir facturas falsas por
operaciones no reales podría generar una pérdida anual en recaudación de hasta
S/. 5,000 millones aproximadamente en nuestro país y más de 62 mil contribuyentes
estarían evadiendo el pago de impuestos bajo la modalidad de uso de facturas por
gastos no deducibles.
La evasión sería de aproximadamente S/.1, 000 millones entre Impuesto a la Renta

e IGV. Los infractores pertenecerían al sector de servicios (50%), industrial (26%),
comercio (18%), construcción (5%) y otros (1%).
El estudio de la Sunat revela que este comportamiento se presenta con mayor

incidencia en gastos vinculados al consumo en restaurantes, audio y video,
electrodomésticos, muebles y prendas de vestir y se detectó que el 61% de los
contribuyentes intervenidos, durante el primer trimestre del año, no cumplía con la
entrega de comprobantes de pago, por lo que fueron sancionados con multas o el
cierre temporal del local.
Según sus estadísticas, las actividades con mayor porcentaje de incumplimiento

fueron las de educación (78%), seguida por hoteles y restaurantes (76%), servicios

de salud (73%), industria manufacturera (textiles, calzado, panaderías, imprentas)

con 59%, servicios varios (alquileres, fotografía, informática) con 60%, comercio al
por mayor y menor y construcción (ferreterías) con 58%.
Este problema se agrava debido a que la cultura peruana se caracteriza por tener
una concepción particular de lo culto y lo inculto. Se demuestra así una marcada
tendencia de valoración a lo foráneo y una negación a lo nuestro, una falta de
identidad nacional, lo cual nos impide consolidarnos como país.
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
1.2.1 Problema General

1. ¿De qué manera el análisis de la evasión tributaria de los
comerciantes del mercado central de Lima generaría un impacto en la
recaudación tributaria periodo 2014?
1.2.2 Problemas Específicos

1. ¿Cómo influye la falta de conocimiento de los comerciantes respecto
al impuesto a la renta y su afectación a la recaudación tributaria del
mercado central de Lima?

2. ¿De qué modo el factor de cultura tributaria de los comerciantes del

mercado central de lima influiría en la recaudación tributaria del
periodo 2014?
1.3 DELIMITACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.3.1 Delimitación Temporal

El desarrollo de la investigación se llevara a cabo en el periodo de Mayo
hasta diciembre del 2015.
1.3.2 Delimitación Espacial

Esta investigación se llevara a cabo en el mercado central de Lima, ubicado
en Jirón Huallaga, Lima 15001-Cercado de Lima.
1.3.3 Delimitación Social

El grupo social objeto de estudio son los comerciantes del mercado central
de Lima.

CAPITULO II
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 OBJETIVO GENERAL
1. Analizar la evasión tributaria de los comerciantes del mercado central

de Lima para conocer el efecto en la recaudación tributaria periodo
2014 Identificar las causas de la evasión tributaria de los comerciantes
del mercado central de Lima y su incidencia en la recaudación
tributaria en el periodo 2014.
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Identificar
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b) Impuesto General a las Ventas:
El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:
 Venta en el país de bienes muebles.
 La prestación o utilización de servicios en el país.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.
 La importación de bienes.
c) Impuesto Selectivo al Consumo:
Es el impuesto que se aplica solo a la producción o importación de

determinados productos como cigarros, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.
El impuesto selectivo al consumo grava:
 La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes,

especificados en los Apéndices III y IV.
 La venta en el país por el importador de los bienes, especificados en

el literal A del Apéndice IV.
 Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,

sorteos y eventos hípicos.
d) Nuevo Régimen Único Simplificado: Para acogerte al Nuevo RUS

debes cumplir con las siguientes condiciones:

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el

transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los

setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera
el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo
del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los

S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas
adquisiciones no superen los S/ 30,000. “Nuevo Régimen Único
Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a la Ventas (incluyendo al
Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las
personas naturales o sucesiones indivisas y las EIRL (Ley N° 30056
publicada el 02 de Julio del 2013)
e) Derechos Arancelarios o Ad Valoren:
Son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.
f) Tasas por la Prestación de Servicios Públicos: se consideran los

siguientes:
Tasas por servicios públicos o arbitrios.- Por la prestación o mantenimiento

de un servicio público individualizado con el contribuyente.
Tasas por servicios administrativos o derechos.- Se paga por concepto de

tramitación de procedimientos administrativos.

Tasa por licencia de funcionamiento.- Derecho que se paga para el

otorgamiento de apertura de un establecimiento comercial.
Tasas por otras licencias.- Cancelan aquellos contribuyentes que realicen

actividades sujetas a control municipal.
Además se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:
 Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF, el impuesto ge D

` ns:
B. Sistema de Detracciones del IGV
Es el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio

afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su
parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no
se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido
destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad
para el titular.
C. Régimen de Percepciones del IGV
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta

gravada con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N°
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes
van a generar luego, por sus operaciones de venta gravada con este
impuesto. El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción
correspondiente. Este Régimen no es aplicable a las operaciones de venta
de bienes exoneradas o inafectas del IGV. El Ministerio de Economía y
Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la SUNAT,
podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se
encuentren clasificados en algunos de los capítulos del Arancel de Aduanas..
(SUNAT 2012)
Otra medida de la SUNAT para combatir la evasión:
LA BANCARIZACIÓN

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda

nacional, y en dólares americanos para las operaciones pactadas en dicha
moneda. El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de
tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dólares americanos (U$$
1,000) según Ley 28194, modificada por el Decreto Legislativo N° 975
publicada el 15 de marzo del 2007, vigente desde el 01 de enero de 2008
hasta la actualidad.

Es importante para:
1. Impulsar la formalización de la economía, vía la canalización por el

sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la
economía.
2. Promover la documentación de operaciones entre agentes económicos.
3. Reducir la evasión y la informalidad en la medida que potencia la

fiscalización, al servir como fuente de información.
4. Desincentivar la realización de operaciones marginadas y simuladas.
Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una

innegable relación entre los niveles de bancarización y de evasión tributaria.
Por otro lado, el desarrollo tecnológico y económico actual del sector
financiero, genera un marco adecuado para la implementación de la medida.

4.4 DEFINICION DE TERMINOS BASICOS
Acreedor Tributario
Es aquella persona (física o jurídica) legítimamente facultada para exigir el

pago o cumplimiento de una obligación contraída por dos partes con
anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin
medios para cumplir con su obligación, ésta persiste.
Capacidad Contributiva
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica que

tiene una persona para poder asumir la carga de un tributo o contribución.
En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a
tener en cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los
impuestos deben corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo
para asumirlos.
Código Tributario
El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las

disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general. Tiene la
siguiente estructura:
 Título Preliminar
 Libro Primero-La obligación tributaria.
 Libro Segundo-La Administración Tributaria y los administrados.
 Libro Tercero-Procedimiento Tributario.
 Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.

El Código Tributario en el Libro Segundo, Titulo III referido a las obligaciones

de la Administración Tributario en el Artículo 84, señala la obligación de esta
a brindar orientación, información verbal, educación y asistencia al
contribuyente.
Contribución
Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad

económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o
ampliación de servicios públicos. Contribución viene de la palabra
contribuir.
Contribuyente
Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un

ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las

obligaciones tributarias por un contribuyente y la adopción de medidas de
control de carácter preventivo de los riesgos fiscales de mayor
trascendencia.
Cultura Tributaria
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.
Defraudación Tributaria

Es un fraude o engaño y con evidente perjuicio económico contra el fisco por

el no pago de tributos.
Delito Tributario
Acto por el cual una persona valiéndose de cualquier artificio, engaño,

astucia o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un tercero, deja
de pagar en todo o en parte un tributo pre establecido por la ley.
Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria, como

contribuyente - aquél que realiza, o respeto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria - o responsable - aquél que, sin tener la
condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
Evasión Tributaria
Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto

tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
jurídicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
Fiscalización
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, a través de la inspección,
control o verificación de todas las operaciones económicas y actos
administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de
comprobar la exactitud, la procedencia y la adecuación de sus
declaraciones, a las leyes y reglamentos vigentes.
Fisco

Es el órgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los

contribuyentes el pago de sus tributos, así como la administración de dichos
tributos.
Impuestos
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la
administración hacendaria (acreedor tributario).
Informalidad
Es el conjunto de unidades económicas que no cumplen con todas sus

obligaciones tributarias.
Tasas
Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un

servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que
una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio
no es utilizado, no existe la obligación de pagar.
Tributación
Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o

régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero,
según la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia
otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza,
etc.
Tributo

La etimología de palabra tributo deviene de latín tributum, que significa

aquello que se tributa. Esta última palabra deviene del verbo tributar, que
según dicho diccionario significa entregar el vasallo al señor en
reconocimiento del señorío una cantidad en dinero o en especie.

Obligaciones Tributarias
Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el

deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación,
puede ser exigida de manera coactiva.

CAPÍTULO V
MARCO METODOLÓGICO
5.1 HIPÓTESIS
5.1.1 HIPÓTESIS GENERAL

Las causas de la evasión tributaria de los comerciantes del mercado central
del distrito del cercado de lima son:
 El desconocimiento en materia tributaria en los comerciantes del

mercado central de Lima.
5.1.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

 Deseo de generar mayores ingresos (utilidades).- Los comerciantes
del mercado central se preocupan más por el interés propio de su
negocio, más no por bienestar de la sociedad.
 Complejidad para tributar.- Algunos comerciantes afirman que es muy
complejo el hecho de tributar ya que no están informados sobre las
obligaciones con el estado.
5.2 SISTEMA DE VARIABLES E INDICADORES
5.2.1 VARIABLE (S) INDEPENDIENTE (S)
Evasión tributaria
5.2.2 VARIABLE (S) DEPENDIENTE (S)
Recaudación tributaria
5.3 TIPOS DE INVESTIGACION
La presente tesis es de tipo descriptivo correlacional

5.4 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
Comprenderemos toda la investigación de cómo está afectando la evasión

tributaria en la recaudación y nos enfocaremos en el mercado central de
lima, que nos permitirá saber más a fondo del tema de lo cual
investigaremos.
5.5 MÉTODO (S) DE INVESTIGACIÓN
Encuestas: La encuesta nos va a permitir identificar las obligaciones

tributarias, especificar y conocer los regímenes tributarios que corresponden
a los comerciantes de abarrotes ubicados en el mercado central de lima.
Análisis documental: Que nos permitió reconocer información teórica-

científica para nuestro marco teórico.
5.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Las técnicas que se emplearán para el procesamiento estadístico serán las

siguientes:
A. Cuadro o tablas estadísticas:
Nos permitirá estructurar los resultados obtenidos en cuadros y/o tablas

estadísticas las que se analizaran e interpretaran.
B. Gráficos estadísticos:
Nos permitirá estructurar los resultados obtenidos en gráficos estadísticos las

que se analizaran e interpretaran.
C. Prueba de independencia de criterios:

Nos permitirá demostrar la hipótesis y determinar que las causas se asocian

a la evasión tributaria. Si p < 0,05 existirá asociación confirmando la hipótesis
propuesta.

CAPITULO VI
POBLACION Y MUESTRA
6.1 PORBLACION
La población a utilizar comprende más de 900 puestos en el mercado
central de Lima que se ofrecen las ventas de frutas, verduras, pollos,
carnes de res y de cerdo, se encuentran especerías, venta de
pescados, ropas, artículos de hogar, restaurantes, etc. conformado
con aproximadamente 900 comerciantes empadronados.
6.2 MUESTRA
 No probabilístico
El muestreo no probabilístico es una técnica de muestreo donde las
muestras se recogen en un proceso que no brinda a todos los individuos de
la población iguales oportunidades de ser seleccionados.

La mayoría de los investigadores tienen limitaciones temporales, monetarias
y de mano de obra y, gracias a ellas, es casi imposible tomar una muestra
aleatoria de toda la población. Generalmente, es necesario emplear otra
técnica de muestreo, la técnica.

A diferencia del muestreo probabilístico, la muestra no probabilística no es un
producto de un proceso de selección aleatoria. Los sujetos en una muestra
no probabilística generalmente son seleccionados en función de su
accesibilidad o a criterio personal e intencional del investigador.

CAPÍTULO VIII
ASPECTO ADMINISTRATIVO
8.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

8.2 PRESUPUESTO
El presupuesto se detalla a continuación:

RESUMEN
8.3 FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Para cubrir nuestra fuente de financiamiento recurriremos a préstamos de

familiares a ser devueltos en tres cuotas en un tiempo de 6 meses.

ANEXOS

ENCUESTA
VARIABLE /CULTURA TRIBUTARIA
1. ¿Considera que es importante inscribirse en sunat?
-A) Si
-B) No
-C) No Sabe/ No Opina
2. ¿Considera necesaria la recaudación por vía legal a sunat?
-A) Sí
-B) No
3. ¿Considera importante la visita de fiscalización agentes encubiertos?
-A) Sí
-B) No
4. ¿Usted tributa oportunamente sin retrasos y sin evasiones?
-A) Sí
-B) No
5. ¿Sus declaraciones son fidedignas, basadas en los ingresos, información
honesta?
-A) Sí
-B) No

VARIABLE CONOCIMIENTO /GRADO DE INSTRUCCIÓN
1. ¿Tiene secundaria completa?
-A) Sí
-B) No
2. ¿Recibió alguna capacitación sobre la formalización de empresas y/o
negocios?
-A) Sí
-B) No
3. ¿Ha recibido capacitaciones sobre temas de tributación y aportaciones?
-A) Sí
-B) No
4. ¿Cómo dueño del local, conoce sus obligaciones ante SUNAT como
generador de renta?
-A) Sí
-B) No
5. Si estuviese en planilla, ¿Como trabajador, conoce los beneficios ante ley
que gozaría y aportaciones a los que está obligado a realizar ante SUNAT?
-A) Sí
-B) No



CONCLUSIONES
1. Los comerciantes por el giro de negocio que tienen, deben cumplir con
todas las obligaciones formales que les corresponden (otorgar
comprobante de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones,
llevar registros y libros contables de acuerdo a su régimen) a los
contribuyentes, así como con la determinación y pago de los
impuestos a los que están afectos (obligaciones sustanciales) tales
como el IGV, IR y ESSALUD.
2. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasión tributaria son:
 Falta de información.
 Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
 Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.
3. Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el autor

Tarrillo en que la falta de una adecuada difusión por parte del Estado
respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la
ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los
contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y
elusión tributaria. Lo antes indicado tiene relación directa con las dos
primeras causas determinadas.

RECOMENDACIONES
1. La Administración Tributaria debe elaborar un manual que contenga

de manera clara y lo más sencillo posible todas las obligaciones
tributarias formales y sustanciales que corresponden a los
contribuyentes, entre estos al mercado central de lima. Esto debido a
que en la actualidad se encuentran diseminadas en muchos
dispositivos legales (Código Tributario, Ley del Impuesto a la Renta,
Ley del IGV, Ley de Sociedades, Código de Comercio, Reglamento de
Comprobantes de Pago, etc.) parte de los cuales no son conocidos
por los contribuyentes lo que genera en algunos casos, incurran en
omisiones.
2. La Administración Tributaria debe incidir en la capacitación de las
obligaciones tributarias de estos contribuyentes, poniendo énfasis en
el Régimen General del Impuesto a la Renta y de las consecuencias
que su incumplimiento generan.
3. La Administración Tributaria debe efectuar un mayor y mejor control de
las obligaciones tributarias tanto formales (entrega de comprobantes
de pago por sus ventas) como sustanciales, que permita generar
riesgo en los contribuyentes a efectos de disminuir la evasión tributaria
en el sector. Se recomienda que estos programas deban estar
acompañados de una permanente capacitación en normas tributarias.
4. La SUNAT como ente administrador de los tributos debe capacitar a
los contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias. Paralelamente debe fortalecer su sistema de
fiscalización en el mercado central de lima, creando riesgo en estos.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFIA
 LIBRO DE TEXTO
1. Aguiar, N. (2014). Tributacion y Contabilidad . Lima: Ruiz de Aloza

Editores.
2. Castillo, N. (11 de Agosto de 2014). Sunat no bajará guardia contra
evasión por medidas tributarias. El Comercio, pág. 5.
3. Diario Gestion. (23 de Febrero de 2015). Recaudación tributaria en
Macro Región Sur aumentó en 14,6% en el 2014. Diario Gestion,
págs. 3,4.
4. Empresarial, A. (2014). Recaudacion Tributaria de la Sunat. Actualidad
Empresarial, 3.
5. Hernandez, D. F. (2014). Evacion Fiscal: un problema por resolver.
Lima: Eumed.
6. Arancibia, M (2008) “Código Tributario Comentado y Concordado
Jurisprudencia Sectorial. Lima Pacifico Editores.
7. Camargo, F (1995) Lima-“Fiscalización y Procedimiento Contencioso
Tributario” Editorial Pacifico.
8. Chalán., C. y Caldas, P., O. (2012) “Factores Asociados A La Evasión
Tributaria En La Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO
Trujillo.
9. Ley Penal Tributaria N° 27038 sobre la defraudación tributaria LPT. En
el diario oficial el Peruano Art 7- Perú.
10. Montoya, L., P (2002) “Evasión Tributaria de las micro pequeñas
empresas y de los trabajadores en el sector textil de la ciudad de
Trujillo. USP-Chimbote.
11. Perú, Congreso de la República, Constitución Política del Perú (1993)
Editorial Brasa S.A. Art 74-Perú.
12. SUNAT, (2010) “Ciudadanía y Cultura Tributaria” .Agosto Lima:
Instituto de Administración Tributaria y Aduanera.
13. SUNAT, (2012) “El Sistema Tributario en el Perú” Marzo Lima: Instituto
de Administración Tributación y Aduanera.
14. SUNAT, (2012) Tributemos “Conciencia ante la Evasión”. Lima Instituto
de Administración Tributaria y Aduanera.

15. Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasión tributaria en el Perú.

Editorial Santa Rosa.
16. Villegas, H(2006) “Evasión Tributaria” Editorial Santa Rosa.
 PAGINAS WEB
17. Normas Internacionales de contabilidad
https://www.mef.gob.pe/index
18. Código tributario
www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
19. Diario la Primera (2011) Evasión Tributaria en el Perú 26/02/2011

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-n-
tributariaen-el-per-uacute_80660.html

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LIMA Y SU IMPACTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

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PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROBLEMA

La evasión tributaria en el Perú está por encima de lo observado en América Latina,

En el Perú el 70% de la economía es informal es decir no pagan ninguna clase de

La evasión sería de aproximadamente S/.1, 000 millones entre Impuesto a la Renta

El estudio de la Sunat revela que este comportamiento se presenta con mayor

Según sus estadísticas, las actividades con mayor porcentaje de incumplimiento

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de salud (73%), industria manufacturera (textiles, calzado, panaderías, imprentas)

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

1.2.1 Problema General

1.2.2 Problemas Específicos

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2. ¿De qué modo el factor de cultura tributaria de los comerciantes del

1.3 DELIMITACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

1.3.1 Delimitación Temporal

1.3.2 Delimitación Espacial

1.3.3 Delimitación Social

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OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 OBJETIVO GENERAL

1. Analizar la evasión tributaria de los comerciantes del mercado central

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

b) Impuesto General a las Ventas:

El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:

 Venta en el país de bienes muebles.

 La prestación o utilización de servicios en el país.

 Los contratos de construcción.

 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

c) Impuesto Selectivo al Consumo:

Es el impuesto que se aplica solo a la producción o importación de

El impuesto selectivo al consumo grava:

 La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes,

 La venta en el país por el importador de los bienes, especificados en

 Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,

d) Nuevo Régimen Único Simplificado: Para acogerte al Nuevo RUS

Proyecto de Investigación Página 19

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el

Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los

e) Derechos Arancelarios o Ad Valoren:

f) Tasas por la Prestación de Servicios Públicos: se consideran los

Tasas por servicios públicos o arbitrios.- Por la prestación o mantenimiento

Tasas por servicios administrativos o derechos.- Se paga por concepto de

Proyecto de Investigación Página 20

Tasa por licencia de funcionamiento.- Derecho que se paga para el

Tasas por otras licencias.- Cancelan aquellos contribuyentes que realicen

Además se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:

 Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF, el impuesto ge D

B. Sistema de Detracciones del IGV

Es el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio

C. Régimen de Percepciones del IGV

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta

Otra medida de la SUNAT para combatir la evasión:

Proyecto de Investigación Página 38

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda

Proyecto de Investigación Página 39