CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE SOCIEDADES

Emilio Mauleón Méndez y Juanabel Genovart Balaguer

SUPUESTO 9

Diferencias permanentes y temporarias, activos y pasivos por impuesto diferido IV

(sin solución)

En el año X8 la entidad NUEVE S.L. presenta un resultado contable antes de

impuestos de 300.000 €, tributando al 25%. A los efectos de calcular el impuesto sobre
beneficios se conoce lo siguiente:

- El 30/12/X8 recibe la notificación de una sanción administrativa firme por importe

de 500 € que no es deducible fiscalmente. Cumpliendo con los plazos que marca la
Ley, pagará dicha sanción el 5/3/X9.
- El desglose del gasto contable por amortización de un elemento de inmovilizado
adquirido el año X5, así como el de su correspondiente gasto fiscal, presenta la
siguiente composición para cada ejercicio económico:

X5 X6 X7 X8 X9 X10 Suma
Gasto
9.000 36.000 36.000 36.000 36.000 27.000 180.000
contable
Gasto
90.000 90.000 0 0 0 0 180.000
fiscal

- Se ha reconocido un activo por diferencias temporarias que vencerá el año X9 por

valor de 2.500 €.
- Se han generado deducciones por importe de 20.000 € con límite en su aplicación del
35% de la cuota íntegra.
- En este año, se ha compensado una base imponible negativa por importe de 150.500
€ respecto de la cual se contabilizó en su momento el correspondiente activo.
- La suma de retenciones soportadas y de pagos a cuenta realizados ascienda a 7.330 €.

En el año X9 la entidad presenta un resultado contable antes de impuestos de

250.000 €, tributando al 25%. A los efectos de calcular el impuesto sobre beneficios se
conoce lo siguiente:

- Téngase en cuenta los efectos derivados de la información relativa al ejercicio X8.

- Por incumplimiento de ciertos requisitos fiscales se pierden las deducciones
generadas en el año anterior.
- Las retenciones soportadas ascienden a 3.350 €.

Trabajo a realizar: contabilizar el gasto por el impuesto sobre beneficios de los

ejercicios X8 y X9 considerando dos opciones:

- Sin contabilizar el crédito fiscal por deducciones y bonificaciones.

- Contabilizando el crédito fiscal por deducciones y bonificaciones.