Modulo IV Contabilidad

Módulo IV
Contabilidad
Crédito con Educación Rural CRECER – Centro de Formación para Asesores de Crédito Individual y Banca
Comunal
Generación I -2015
CONTENIDO DEL MÓDULO
1 Definición
2 Características de la información contable

2.1 Exacta
2.2 Clara
2.3 Económica
2.4 Verdadera
2.5 Referida a un nivel
2.6 Oportuna
2.7 Utilidad.
2.8 Confiabilidad
3 Usuarios de los estados financieros

3.1 Usuarios Internos
3.2 Usuarios externos
4 Tipos de contabilidad
4.1 Financiera
4.2 Administrativa
4.3 Fiscal
4.4 Contabilidad de costos
5 Estados financieros
6 Tipos de estados financieros

6.1 Proyectados
6.2 Auditados
6.3 Consolidados
7 Clases de estados financieros

7.1 Balance General
7.2 Estado de resultado
8 Estructura del estado de resultado estandarizado
9 Estados financieros comparativos

9.1 Información a comparar
10. Síntesis
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Sumario
El estudio de la contabilidad es de suma importancia porque constituye la base

fundamental para comprender el modulo de Análisis Financiero. Nuestra
tecnología de crédito se apoya en las normas y principios de la contabilidad para
clasificar, resumir y analizar las operaciones que realizan los solicitantes de
crédito. En consecuencia, el contenido de esta Unidad está enfocado
principalmente en los aspectos prácticos de la contabilidad, lo cual incluye la
clasificación de los Estados Financieros, su estructura general y el estudio de las
cuentas que los componen. En este sentido, hacemos especial énfasis en el
estudio del Balance General y el Estado de Resultados, como herramientas
indispensables para el análisis de crédito.
Introducción
El propósito del presente módulo es proporcionar a los funcionarios de CRECER una

herramienta básica para el aprendizaje autodidacta en temas relacionados con la
Contabilidad. Además, se busca que el lector comprenda la importancia de la
información que se recopila en el negocio del cliente.
1. Definición Una de las características del

microempresario es que no lleva
La contabilidad es el conjunto de reglas y una contabilidad formal.
principios que enseñan la forma de registrar
clasificar y resumir sistemáticamente las En los negocios encontrará
operaciones financieras que realiza una cuadernos en donde el cliente lleva
empresa o entidad y la presentación de su los registros de las personas que le
significado, de tal manera que puedan ser han sacado artículos de fiado,
interpretados mediante los estados financieros. saldos y abonos.
2. Característica de la Información Contable
2.1 Exacta
Se traduce en el registro de información exacta, de las operaciones financieras del
negocio, la cual debe ser cotejada y confirmada a la fecha de evaluación.
2.2 Clara
Los estados financieros deben de ser presentados en el expediente de tal forma
que sean comprendidos fácilmente por los diferentes usuarios de la información
y agilicen la toma de decisiones.
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2.3 Económica
Los estados financieros demuestran si el beneficio es mayor al costo, y si el
negocio es capaz de mantenerse operativamente y pagar el crédito solicitado.
2.4 Verdadera
La información en los estados financieros y la
documentación soporte, deben reflejar todos los La información contable sirve para:
ingresos y egresos del cliente, negocio en el Conocer el control del cliente sobre su
entorno familiar. El Asesor de Crédito Individual actividad.
debe constatar la veracidad de la misma.
Conocer a través de sus estados
2.5 Referida a un nivel financieros si tienen capacidad de pago
inmediata o futura.
La hoja de Resumen de Crédito contiene los
estados financieros, elaborados por el Asesor de Registrar claramente y de forma
Crédito Individual, mediante los cuales, los estructurada cada una de las cuentas
distintos niveles de aprobación puedan tomar que participan en la actividad a analizar.
decisiones ágiles.
Presentar una imagen clara del negocio
analizado.
2.6 Oportuna
Los estados financieros presentados al Comité Prever algunos acontecimientos o
de Crédito deben ser actualizados para reducir requerimientos que el negocio de los
los riesgos crediticios en la toma de decisión y clientes podrá presentar en el futuro.
brindar al cliente un trámite ágil que le permita Conocer las fuentes de ingresos y
invertir oportunamente en su negocio. egresos del cliente que intervienen en
las variaciones patrimoniales.
2.7 Utilidad
Conocer y detectar pasivos demostrados
Es la cualidad de adecuar la información al y ocultos para poder tener conocimiento
propósito de los diferentes usuarios, entre los de todos los gastos operativos que nos
que se encuentran, los accionistas, permitan conocer la verdadera utilidad o
inversionistas, trabajadores, proveedores, pérdida, administración y voluntad de
acreedores, el Gobierno y en general, la pago del cliente.
Sociedad. Detectar necesidades reales de
financiamiento y su relación con la
2.8 Confiabilidad propuesta.
En los estados financieros se reflejan la
veracidad de lo que sucede en la empresa o Conocer activos que pueden ser
tomados en garantías del crédito
negocio. solicitado.
3. Usuarios de los estados financieros

Las empresas formales elaboran sus estados financieros con el objetivo de que
éstos sean revisados por diferentes usuarios, a fin de que sirvan de base para la
toma de decisiones.
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3.1 Usuarios Internos
 Propietarios.
 Junta Directiva.
 Gerentes.
 Contadores.
3.2 Usuarios externos

 Inversionistas potenciales.
 Proveedores.
 Acreedores o instituciones financieras.
 Asesores de Créditos Individual, Analistas e Intermediarios financieros.
 Gobierno.
 Público en general.
4. Tipos de Contabilidad
4.1 Financiera
Es la que se expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones
que realiza un negocio, partiendo del pasado al día de hoy, así como
determinados acontecimientos económicos que la afectan. Dota de información
útil y segura para conocer los montos de sus utilidades o pérdidas del ejercicio
en un periodo o ciclo contable para la toma de decisiones.
La contabilidad financiera se elabora bajo normas de registro formales, criterios de

contabilización, formas de presentación formalmente aceptados.
4.2 Administrativa
Es la que expresa la información al servicio de las necesidades interno
administrativas del negocio, buscando con esto, facilitar funciones administrativas de
planeación (proyecta en el futuro), ejecución, control y reingeniería, para con ello
buscar el cumplimiento de los objetivos y metas planteados en el tiempo.
4.3 Fiscal
Es la que permite el registro y preparación de informes sustentados para la
presentaciones de declaraciones basadas en las utilidades acumuladas, generadas
en un periodo con el objetivo de determinar la cantidad de impuestos que pagarán
los negocios al fisco ( I.R. =30% anual).
4.4 Contabilidad de costos
Rama de la contabilidad financiera utilizada por industrias, empresas, negocios,
talleres, etc. en donde se procesan materias primas. El objetivo es determinar los
costos directos e indirectos (incluso el punto de equilibrio) incurridos en las distintas
etapas del proceso de fabricación.
¿Qué entiende por contabilidad?

¿Cuál es la diferencia entre contabilidad financiera y administrativa?
¿Cuántos tipos de usuarios tiene la contabilidad?
¿Cuál es la importancia de la contabilidad para los Oficiales Comerciales?
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Conozca nuestro Código de Conducta…
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5 Estados Financieros
Son los documentos que reflejan la situación financiera y contable de un negocio en

un momento determinado o futuro.
Por medio de la contabilidad podremos construir, preparar y analizar información de

carácter general sobre el negocio que se evalúa. Esta información será mostrada por
medio de los estados financieros que elaboramos y presentamos en el Comité de
Crédito para la posterior toma de decisiones.
6 Tipos de Estados Financieros Los estados financieros que

6.1 Proyectados utiliza CRECER son
Es el estado financiero a una fecha o período estandarizados y estos reflejan
futuro, basado en cálculos estimados de la realidad del negocio al
momento de realizar la
transacciones que aún no se han realizado; es un evaluación, y la información
estado financiero estimado que acompaña levantada en el campo se debe
frecuentemente a un presupuesto o un estado pro de adecuar contablemente
forma. según nuestra tecnología,
cuando no existe un sistema de
contabilidad formal.
6.2 Auditados
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la
información; este examen es ejecutado por contadores públicos internos o externos,
quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación
financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus
estados financieros de un ejercicio en particular.
6.3 Consolidados
Son aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que
muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las
compañías fueran una sola entidad legal.
¿Qué entiende por estados financieros?

¿Que se persigue con los estados financieros?
7 Clases de estados financieros
7.1 Balance General

Es la fotografía de la situación de la empresa o negocio en un momento
determinado. Muestra el tamaño de la actividad o negocio en ese momento. Refleja
lo que las empresas o unidades socio económicas familiares poseen en activos, lo
que deben a los demás en pasivos y la parte aportada por los dueños (patrimonio).
Presenta en su estructura información necesaria para la toma de decisiones en el

área de inversión y financiamiento.
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Ecuación básica del Balance General
Activo = Pasivos + Patrimonio
Patrimonio = Capital Social + Utilidades Retenidas
Utilidades Retenidas
= ∑ Utilidades
Periodos
Utilidad del
periodo
Dividendos
anteriores + -
Utilidad del período

= Ingreso - gastos
Grupos principales del balance general (Fórmulas)
El balance general está conformado por tres grupos principales
Activo = Pasivo + Patrimonio
Pasivo = Activo - Patrimonio
Patrimonio = Activo - Pasivo
Por medio de ellos se logra conocer la posición financiera de un

negocio evaluado
Activo
Son todos los bienes, inversiones y derechos del negocio, adquiridos con capital
propio o por medio de financiamiento vigente o ya cancelado. Es el recurso
económico del cual se espera un beneficio en el tiempo. El activo de clasifica en
función del grado de disponibilidad. O sea, la facilidad que tengan los bienes e
inversiones en convertirse en dinero en efectivo.
Clasificación del activo en la contabilidad formal.

a) Activo Circulante.
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b) Inversiones a largo plazo.
c) Activo Fijo.
d) Cargos diferidos o activos diferidos.
e) Otros activos.
Según la tecnología de CRECER, los activos se clasifican en:

 Activo Circulante.
Los micro empresarios tienen un
 Activo Fijo. cuaderno o registro en donde
controlan los abonos y saldos de los
Activo circulante clientes que le han comprado al
crédito.
Utilice los campos del formato de análisis para
Para determinar los impactos sobre la
registrar los activos, presentado en la siguiente liquidez, se debe conocer la
página. concentración, plazos y frecuencias de
pagos de las cuentas por cobrar.
Cuentas del Activo Circulantes:
 Caja. Los inventarios son valorados al precio
en que fueron comprados en casos de
 Inversiones temporales. negocios que no sean agropecuarios.
 Bancos.
 Cuentas por cobrar. Los negocios de producción tienen
 Documentos por cobrar. inventarios de materia prima, producto
 Inventario. en proceso y producto terminado.
 Mercadería en tránsito. Inversiones a largo plazo: valores,
 Anticipo a proveedores. acciones, depósitos fijos, en otras
 Deudores diversos. empresas con el fin de obtener ingreso
 Gastos pagados por anticipado. Ejemplo y que sus plazos de caducidad sean >
de gasto: 1 año.
 Intereses pagados por anticipados. Deudores Diversos: Personas que
 Impuestos pagados por anticipados. deben dinero al negocio en concepto
 Rentas pagadas por anticipado. distinto al giro principal del negocio.
 Papelería y útiles. Ej.: Préstamos de dinero, etc.
Para poder determinar los márgenes

A continuación se definen las más comunes: de comercialización de la actividad se
recomienda muestrear los precios de
Caja y Banco: En la cuenta caja se registra el compra y de venta de los productos
efectivo en billetes y monedas que tiene el más importantes en el volumen de las
cliente en resguardado en caja registradora, ventas y no según las cantidades
vendidas.
delantal, cartera, etc. Verifique el disponible, el
cliente debe contarlo delante de usted; nunca lo
cuente usted.
Cuentas por cobrar: Son cantidades adeudadas al negocio por clientes que le
compran al crédito. Sus saldos se registran en el balance deduciendo las
incobrables. Cuanto menor sea el nivel de las cuentas por cobrar, probablemente
mayor será el nivel de liquidez del cliente.
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Inventarios: Bienes que la empresa o negocio tiene para la venta en forma
mercaderías o productos terminados. En ellos se pueden registrar también aquellos
materiales, suministros o materias primas necesarios para la producción de bienes.
La presencia de un alto inventario puede tener diversas razones, por ejemplo:

1. Suficiente capital de trabajo que indique solidez del negocio.
2. Acumulación de stock para atender una inmediata elevación de la demanda.
3. Costos de oportunidad del capital, especialmente si no existen ventas.
4. Previsión de escasez de productos y/o subida de precios.
Para un eficiente análisis en el caso de los negocios de producción artesanal,

debería aprovecharse el estudio de los tiempos para producción, proceso productivo,
requerimientos básicos de materiales, inventarios promedio de materia prima,
frecuencia de compras, etc.
A continuación se detalla el balance, tal y como aparece en los formatos de análisis

de acuerdo a la tecnología de crédito de la Institución.
BALANCE Fecha: ___/___/___
ACTIVOS
Disponible Institución
Caja/Reserva ___________C$____________
Cuentas en Banco Procredit Nº ___________C$____________
Cuentas de Ahorro ___________C$____________
Cuentas Corrientes ___________C$____________
Total Disponible C$____________
CUENTAS POR COBRAR

Clientes
________________________________C$____________
________________________________C$____________
________________________________C$____________
Incobrables C$ (___________)
Total Clientes C$____________
Adelanto a Proveedores C$____________
Total Cuentas x cobrar C$____________
INVENTARIOS
Materias Primas C$____________
Productos en Proceso C$____________
Productos terminados/Mercadería. C$____________
Total de Inventarios C$____________
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE C$____________
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Clasifique los siguientes acontecimientos financieros y ubíquelos en el tipo de recurso
correspondiente del activo circulante.
 Un cliente posee en su casa de habitación C$12,000.00, productos del ahorro,

ganancias de dos meses de su negocio.
 Un cliente posee la cuenta número: 010200212 en el Banco y para pagar

combustible a Téxaco Estrella del Norte, gira cheques por la suma de C$12,000.00
quedando un saldo a la fecha de C$23,000.00.
 El cliente Ramón Valdivia, siembra anualmente 10 manzanas de arroz y para

garantizar las tierras decide, de sus ganancias, garantizar el arrendamiento para el
próximo ciclo por lo que entrega al dueño de la tierra C$ 10,000.00.
Activo Fijo
Son todos los bienes necesarios para la operación del negocio que permanecen en
poder del cliente por tiempo indefinido. Dentro de los activos fijos se encuentran las
siguientes cuentas: Terrenos, edificios, construcciones, maquinarias y equipos,
muebles, mobiliario y equipos de oficinas, vehículo y herramientas. Los activos fijos
se registran en función de su grado de inmovilización o tangibilidad.
Cuentas del Activo Fijo Muchos de los activos fijos

 Herramientas y enseres. (incluyendo menajes del
 Equipo rodante. hogar) pueden ser tomados en
garantía, La presencia de
 Equipo de reparto. maquinaria, equipo y
 Maquinaria y equipo. herramientas, significa que la
 Mobiliario y equipo de oficina. empresa ha logrado una
acumulación de capital
 Edificios. producto de sus excedentes
 Terrenos. del negocio.
A continuación se detalla la estructura según formato de análisis:
ACTIVOS FIJOS (maquinaria, equipo, mueble)

________________________ _______________
________________________ _______________
________________________ _______________
Otros Activos fijos (Inmuebles, Vehículos)

________________________C$_______________
________________________C$_______________
Total de Activos fijos C$_______________
Total Activos C$_______________
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Cargos diferidos o Activos diferidos
Son gastos pagados y que se tiene derecho. (Se amortizan o prorratean entre varios
años, ej.: Un software adquirido por la empresa). Por ejemplo, mejoras que se
realizan en las propiedades rentadas y si en el contrato se plasma una cláusula, el
monto se distribuye en el plazo de vigencia del contrato.
Clasifique los siguientes activos fijos:
Una mantenedora marca Fogel con capacidad para 1,000 libras, con cinco años de uso
valorada por un Oficial Comercial en C$ 2,500.00.
Una ciclo taxi (Bicicleta de pasajeros) recién comprado por el microempresario valorado en C$
3,200.00.
En el cyber café con crédito del Banco instalaron un nuevo rótulo de neón valorado en C$
5,000.00.
Cinco palas, tres rastrillos, dos macanas, un machete, todo valorado por el Asesor de Crédito
Individual rural en C$ 1,000.00.
Un tractor Jhonn Deer del año 1976, que el cliente utiliza para trabajar las tierras y
trasladar sus cosechas, valorado en C$ 50,000.00.
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Pasivos
Son todas las obligaciones o deudas que la empresa

o negocio ha adquirido con acreedores, terceros, etc., Las obligaciones pueden originarse
para mantener operando el negocio. a partir de:
 Adquisición de materias
Un buen Asesor de Crédito Individual determina
primas, mercadería o
todos los pasivos reales del negocio o la actividad inventarios.
socio económico (inclusive pasivos ocultos), el cuál le  Para presentar liquidez.
ayuda para una mejor toma de decisión para hacer su  Satisfacer necesidades de la
propuesta de financiamiento. empresa o la familia que
provengan de servicios usados
Las cuentas se registran en función de su grado de o a utilizar.
exigibilidad, a menor tiempo de pago (hasta 1 año)  Para cubrir pérdidas o gastos
mayor grado de exigibilidad: de los negocios o la unidad
familiar.
a) Pasivo Circulante (mayor grado de exigibilidad).  Para pagar otras deudas (al día
o en mora). En este último caso
b) Pasivo a largo plazo (Menor grado de exigibilidad).
no son sujetos de crédito para
CRECER).
Pasivo circulante o corto plazo  Reducir costos financieros y
Son todas las deudas del negocio o de la unidad obtener mejores condiciones.
socio económica en las cuales su vencimiento es  Para financiar bienes del
menor a un año. negocio (activos) o de uso
familiar o personal.
Cuentas de Pasivo Circulante
 Proveedores de materia prima, insumos, Se debe analizar detenidamente su
mercadería. concentración y fechas de
 Documentos por pagar a 3ra personas. vencimiento con la finalidad de
obtener mayor confiabilidad,
 Préstamos por pagar del negocio a 3ras personas.
determinar el nivel de
 Acreedores diversos (fondeo monetario no endeudamiento y la exigibilidad de
relacionado al giro del negocio) las deudas, debiendo verificar las
 Intereses y sueldos por pagar deudas financieras en la Central de
 Gastos acumulados por pagar (Gastos riesgos Interna y en la Central de
provisionados, 13vo. mes) Riesgos de la Superintendencia de
 Ingresos acumulados por anticipado Bancos.
 Dividendos por pagar
 IVA, IR. por pagar Es importante reclasificar las
 Anticipo de clientes deudas a L.P. Cuando éstas, por el
transcurso del tiempo ya poseen
un plazo igual o menor a un año,
Pasivo circulante a largo plazo:
deberán reclasificarse como
pasivos circulantes.
Son deudas las cuales deberán de ser canceladas
en un periodo mayor a un año, por ejemplo:
Préstamos por pagar mayor a 12 meses:
 Documentos por pagar a largo plazo.
 Intereses por pagar a largo plazo.
 Hipotecas por pagar a largo plazo.
 Bonos por pagar.
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A continuación se detalla la estructura según formato de análisis:
PASIVOS Y PATRIMONIO
Proveedores, adelantos de clientes,
Impuestos, salarios, etc.
__________________________C$ __________________
__________________________C$ __________________
__________________________C$ __________________
Total de Proveedores, otros C$________________
Otros créditos, Bancos, ONG´S, Tarjetas de créditos

__________________________C$ __________________
__________________________C$ __________________
Deudas con Banco Procredit _______________________ C$__________________
Total otros créditos C$__________________
Total Pasivos C$__________________
Patrimonio o Capital
Es la diferencia entre el activo y el pasivo, representa el respaldo económico de la

empresa y está constituido por la porción del total de los activos del negocio que
pertenece al cliente.
Principales cuentas del Patrimonio
1. Capital:
Económico: Es uno de los factores de la producción y éste se presenta en

los diferentes negocios como los activos que apoyan la generación de
riquezas.
Financiero: Es el dinero que se utiliza o se invierte para generar ganancias.
Contable o patrimonio: Es la diferencia aritmética entre el valor de todos

sus activos menos sus pasivos.
2. Revalorización Capital Propio.
3. Disponibilidades Acumuladas.
¿Qué es el Balance General?

¿Qué es el Activo Circulante?
¿Qué es el Activo fijo?
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EJEMPLO 1:
Preparación de un Balance General
Del negocio de Abarrotaría de Mayra Pink, obtuvimos las cuentas que a continuación
se detallan en orden aleatorio:
Camioneta 108,000 Equipos y muebles del negocio 5,500
Crédito en el Banco 300,000 Edificio del negocio 153,000
Banco 2,000 Patrimonio ¿
Cuentas por cobrar 100,000 Proveedores 150,000
Casa de habitación 360,000 Inventarios 290,000
Tarjeta de Crédito 30,000 Deuda con Financiera Heartless 90,000
Caja 9,000 Camioncito de traslado 144,000
a) Elabore el Balance General
ACTIVOS PASIVOS
Circulante 401,000 Circulante 270,000
Caja 9,000 Proveedores 150,000
Banco 2,000 Deuda con Heartless 90,000
Cuentas X Cobrar 100,000 Tarjeta de crédito 30,000
Inventarios 290,000
Fijos 770,500 A largo plazo
Equipos y muebles 5,500 Banco 300,000
Camioneta 108,000
Camioncito 144,000
Edificio 153,000 TOTAL PASIVOS 570,000
Casa de Habitación 360,000 PATRIMONIO 601,500
PASIVO +
TOTAL ACTIVOS 1,171,500 1,171,500
PATRIMONIO
Clasifique los pasivos y su cuenta:

En la mini distribuidora “La Surtidora “, al momento de su evaluación, se encontró
factura por pagar a Colgate Palmolive en los próximos 8 días por C$ 5,000.00.
El señor Pedro Palacios García propietario de “La Casa de las Botas“ compro al
crédito una camioneta hace 15 meses, el monto fue Financiado por CRECER y
comprada en Grupo Q valorada en US$ 35,000.00, de la cual aún le hace falta dos
años y posee saldo de U$ 25,000.00, dicha camioneta la utiliza para uso personal.
Un Crédito de la fabrica de pan ´´ El buen Pán´´soportado por pagare de ONG

cuyo destino fue compra de zinc para la bodega y su plazo es de 7 meses.
Crédito hipotecario con plazo de 48 meses el cual a la fecha resta 10 meses con
saldo vigente de C$ 50,000.00.
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Teoría de Invariabilidad del Capital
Según esta teoría, el Capital debe permanecer invariable a fin de determinar su

incremento o disminución en el transcurso de un período operacional de la empresa.
De esta forma, una empresa podrá comparar su Capital Inicial con el Capital Final y
determinar si:
 Capital Inicial < Capital Final = Utilidad o Superávit.

 Capital Inicial > Capital Final = Pérdidas o Déficit
El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las pérdidas
Presentaciones del Balance General:

1. Balance en forma de cuenta es en 2 columnas. En la 1ra. está el activo y en la
otra, el pasivo y el patrimonio.
2. Balance en forma de reporte es una sola columna. En la que las clasificaciones y

sus cuentas se ubican consecutivamente.
EJEMPLO 2:
Registro de los efectos de las transacciones
Mayra Pink registra las siguientes cuentas de balance:
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

Caja y Inventario Cuenta Edificios Equipo Vehículos Tarjeta/ Proveedore Deuda
Banco X /terrenos y muebles financ. s Banco
Cobrar /casa Hartless
Saldos 11,000 290,000 100,000 513,000 5,500 252,000 110,000 150,000 300,000 611,500
Luego la empresa realiza las siguientes transacciones:
a) La Sra. Pink, obtuvo crédito en efectivo por $15,000 de Financiera Heartless.

b) Compró otro local por $80.000, $10,000 en efectivo y con Heartless firmó
documento por pagar $70.000.
c) Compró una computadora y su mueble a crédito por $18,500.
d) Obtuvo préstamo de Procredit por $160.000 depositados a su Cta. Cte. Firmó un
documento por pagar.
e) Pagó con parte del reciente crédito $ 48,000 a proveedores, $ 100,000 a deuda
con Hetless y el resto en la Cta.
f) Vendió en efectivo su camioneta en $ 108,000, los cuales aplicó a la deuda en
Procredit.
g) Cobró $6,000 de cuentas por cobrar.
h) Pagó en efectivo $8,000 a proveedores.
i) Compró $ 20,000 de inventarios, en efectivo pagó $7,000 el resto lo sacó al
crédito a proveedores.
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j) Vendió en efectivo $ 90,000, el costo del inventario vendido fue de C$ 72,000
a. Enumere los saldos de activos, pasivos y patrimonio del propietario en el

cuadro adjunto:
Registro de los Efectos de las Transacciones
PATRI
ACTIVOS PASIVOS
MONIO
Caja Inventa- Cuenta Edificios Equipo Vehícu- Tarjeta/ Provee- Deuda

y rio X /terrenos y los financiam. dores Banco
Banco Cobrar /casa muebles Heartless
Saldos 11,000 290,000 100,000 513,000 5,500 252,000 110,000 150,000 300,000 611,500
a) + 15,000 +15,000
Saldos 26,000 290,000 100,000 513,000 5,500 252,000 125,000 150,000 300,000 611,500
b) -10,000 +80,000 +70,000
Saldos 16,000 290,000 100,000 593,000 5,500 252,000 195,000 150,000 300,000 611,500
c) +18,500 +18,500
Saldos 16,000 290,000 100,000 593,000 24,000 252,000 213,500 150,000 300,000 611,500
d) +160,000 +160,000
Saldos 176,000 290,000 100,000 593,000 24,000 252,000 213,500 150,000 460,000 611,500
e) -148,000 -100,000 -48,000
Saldos 28,000 290,000 100,000 593,000 24,000 252,000 113,500 102,000 460,000 611,500
f) - -108,000
108,000
Saldos 28,000 290,000 100,000 593,000 24,000 144,000 113,500 102,000 352,000 611,500
g) +6,000 -6,000
Saldos 34,000 290,000 94,000 593,000 24,000 144,000 113,500 102,000 352,000 611,500
h) -8,000 -8,000
Saldos 26,000 290,000 94,000 593,000 24,000 144,000 113,500 94,000 352,000 611,500
i) -7,000 +20,000 +13,000
Saldos 19,000 310,000 94,000 593,000 24,000 144,000 113,500 107,000 352,000 611,500
j) +90,000 -72,000 +18,000
Saldos 109,000 238,000 94,000 593,000 24,000 144,000 113,500 107,000 352,000 629,500
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Generación I -2015
 Elabore balance general, con las siguientes informaciones:
1. Una pulpería cuenta:
 Una mantenedora Fogel C$ 2,000.00.

 Inventario por C$ 15,000.00.
 Dos vitrinas C$: 1,800.00 las dos.
 En su gaveta, C$ 750.00.
 Factura ha pagarse a la Nabisco Crystal en 15 días, por C$ 1,800.00.
 Ahorro en casa por C$ 2,000.00, para la compra de TV.
 Un estante de madera C$ 450.00.
 Cuaderno donde refleja 7 clientes que le deben hasta por C$ 2,100.00.
2. Un agricultor posee :
 Un Tractor C$ 35,000.00
 Cinco palas C$ 250.00
 Un machete C$ 80.00
 Dos vacas lecheras con sus crías.
 Un terreno de media manzana C$ 5,000.00
 Diez quintales de fríjol C$ 450.00 cada uno.
 En mano cuenta con C$ 500.00
 Una bomba de fumigar C$ 900.00
 Le debe a Formunica, SA. C$ 1,100 .00 por insumo por el ciclo pasado.
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Generación I -2015
RECUERDE
¿Qué dice el Manual de Crédito sobre…….?
Es política general de CRECER:
 Desarrollar las actividades crediticias dentro del marco legal establecido.
 Generar y mantener una cartera de activos de riesgo que le asegure un

crecimiento ordenado, con una rentabilidad razonable, conforme las
proyecciones establecidas por la Dirección de la Institución.
 Atender a todos los sectores de la economía nacional: Servicios, Comercio,

Artesanías, Agropecuario y Asalariados, sin excluir la posibilidad en algún
momento determinado de no atender alguno de ellos (sector) por transcurrir
dificultades temporales ocasionados por factores exógenos.
 CRECER tiene como grupo – meta los Micro y Pequeños empresarios (urbanos
o rurales). Asimismo considera a los Asalariados como otro importante grupo al
cual desea atender, con la misma eficiencia y adaptando la tecnología crediticia
empleada, con los micro y pequeños empresarios.
 Estratificar los sectores atendidos en montos que oscilan desde US$ 25 hasta
US$ 50,000, como montos máximos, sin excluir que se atiendan montos mayores
a estos, sin que constituyan el mayor segmento estratégico para la institución.
 Distribuir la cartera atendida en sucursales y ventanillas, en diferentes puntos

geográficos del país. Cada sucursal o ventanilla administra la cartera a través de
Asesores de Crédito Individual divididos por segmentos de atención, (Micro,
pequeña y mediana empresa, asalariados), distribuyendo racionalmente el
número de clientes y montos que permitan una buena administración y atención
de los clientes.
 Desconcentrar la aprobación de créditos en niveles de aprobación, los cuales

son otorgados a funcionarios con diferentes categorías de mando, considerando
los montos a aprobar.
 Podrán ser sujetos de crédito todas aquellas personas naturales o jurídicas, que
se dediquen a la actividad comercial, de servicios, de producción, o asalariados,
con una antigüedad mínima de un año en la actividad que realizan.
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Generación I -2015
7.2 Estado de resultado
Similitudes entre Balance y Estado de
Resultados:
El estado de perdida o ganancia es el
documento contable que muestra de manera Son estados financieros.
detallada y ordenada la forma en cómo los Ambos se complementan, no se pueden
negocios han logrado canalizar sus utilidades analizar independientes.
o pérdidas en un periodo de su actividad.
Diferencias entre Balance y Estado de
Periodos en un negocio: Resultados:
 Un mes. El Balance es la foto del negocio que

muestra su situación actual, el Estado
 Trimestre.
de resultados refleja la utilidad y
 Semestre. pérdida del negocio
 Año, etc.
El Balance es absorbido por el Estado
de resultados y este último indica dónde
Principales cuentas del Estado de se absorben mayores esfuerzos
Resultado financieros en el negocio.
Ventas Totales
Son los ingresos por ventas de contado y por recuperación de ventas de
crédito: Constituida por la entrada de efectivo por venta de los inventarios o
servicios.
Costo de ventas
Valor o costo de los bienes o servicios vendidos en el periodo analizado.
Devoluciones sobre ventas

Son el importe de las mercancías que los clientes devuelven por varios motivos.
Rebajas sobre ventas

Son reducciones al precio en los productos que se concede a los clientes
(poseen defectos o menor calidad, estrategia de venta, fidelización de un cliente,
productos estancados, etc.)
Descuentos sobre ventas

Son bonificaciones que se conceden a los clientes por cancelar, liquidar o pagar
anticipadamente los productos que se llevaron en forma de crédito .
Compras
Son el inventario que es comprado en las distintas formas (materia prima,
productos en proceso, producto terminado, mercadería en general) y es
adquirido al contado o al crédito.
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Gastos de compra
Son todos los gastos que se realizan para que las compras de inventario lleguen
hasta el negocio. Ej.: derechos aduanales, fletes y acarreos, seguros, cargas y
descargas.
Devoluciones sobre compras

Son las mercancías que el negocio devuelve a los proveedores por no estar de
acuerdo con alguna condición.
Rebajas sobre compras

Son rebajas que los negocios obtienen en el precio de compra de los inventarios
y que es concedido por los proveedores (negociación, arte en comprar, defectos,
baja calidad, etc.).
Descuentos sobre compras

Son rebajas que los proveedores conceden por pagar antes del plazo estipulado
los inventarios.
Gastos de venta directos

Son todos los gastos que tienen relación directa con las ventas de los productos
o servicios que oferta el negocio:
 Sueldos de los jefes del departamento de venta.
 Sueldo de los empleados del almacén, bodega, tienda.
 Sueldo de los chóferes del equipo de reparto.
 Comisiones de vendedores y otros.
 Seguro social del departamento.
 Propaganda.
 Consumo de etiquetas, envolturas y empaques.
 Fletas y acarreos de los inventarios vendidos.
 Gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
 Impuestos.
 La proporcionalidad de pagos que corresponde al departamento de los
servios básicos, arrendamiento, etc.
 Gastos de depreciación.
Gastos de administración indirectos

Son los gastos que se realizan por las labores de administración y dirección del
negocio:
 Sueldo del gerente o propietarios.
 Sueldo del contador.
 Sueldo del personal de oficina.
 Seguro social del personal del departamento.
 Consumo de papelería y útiles de escritorio.
 Gastos de correo y telégrafo.
 La proporcionalidad de pagos que corresponde al departamento de los
servios básicos, arrendamiento, etc.
 Gastos de depreciación.
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Gastos y productos financieros
Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que constituyen la
actividad o giro principal del negocio:
 Intereses sobre documentos ya sean a nuestro cargo o a favor.
 Descuentos por pagos anticipados de documentos a favor o a cargo.
 Los intereses sobre préstamos bancarios, hipotecarios.
 Las pérdidas por utilidades cambiarias (monedas extranjeras).
Otros Gastos y Productos

Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen
el giro principal del negocio o también son productos de operaciones eventuales:
 Pérdida o utilidad por la venta de un activo fijo.
 Pérdida o utilidad en la compra de acciones y valores.
 Dividendos de acciones que posee la empresa.
 Comisiones cobradas.
 Comisiones pagadas.
 Rentas pagadas.
Gastos de la operación
Son las erogaciones que se efectúan con el fin de mantener el funcionamiento
óptimo del negocio.
Gastos de operación = Gtos. Venta + Gtos. Admón. + Gtos. Financieros
Utilidad de la operación
Esta se obtiene restando de la utilidad bruta de los gastos de la operación.
Utilidad de la operación = Utilidad bruta - Gastos de operación
Impuestos sobre renta

Es el importe impositivo que el Estado cobra a los negocios sobre sus
ganancias.
Utilidad neta
Es la diferencia entre utilidad de la operación y el importe de sus impuesto.
EJEMPLO 3:
Preparación de los estados financieros para un negocio de servicios
Josué Red es el dueño de dos cabezales con sus rastras, los cuales hacen viajes de
ida/vuelta de Corinto a una empresa en la zona franca de carretera norte. El Sr. Red
solicita un crédito de CRECER por lo que se somete al análisis que arroja la
siguiente información:
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Generación I -2015
Se trabaja 26 días al mes (no domingos), cada camión hace un viaje diario y por
cada uno se paga 3,800 C$/día. El monto total de combustible consumido por los
dos camiones es de 132,912 C$/mes. El monto total de salarios de 2 choferes y 2

ayudantes es de C$ 15,600 C$/mes.
Los cabezales están valorados uno en US$ 12,000 el otro en US$ 25,000. Cada
rastra esta valorada US$ 8,000. El cabezal de mayor valor y ambas rastras fueron
adquiridas con crédito a largo plazo del Banco X por US$ 41,000 (de los cuales se
han amortizado al capital US$ 1,000 y su cuota es 840 US$/mes. En efectivo tiene
C$ 14,000. El saldo de su tarjeta de crédito es C$ 270,000 y paga un promedio de
9,000 C$/mes. La deuda con proveedores de llantas equivalen al 66.67% del saldo
de tarjeta de crédito (cuya cuota es 7,000 C$/mes). La casa de habitación (valorada
en US$15,000), la adquirió con crédito de la Institución Y cuyo saldo y cuota son de
US$ 14,000 y 180 US$/mes, respectivamente. Además, se le encontró camioneta
con valor de US$ 5,000 y herramientas, combustible, aceites y algunos repuestos
menores todos valorados aproximadamente en C$ 9,000. Le debe a sus empleados
dos meses de trabajo. El mantenimiento mensual es 8,600 C$/camión. Se averiguó
que el gasto familiar es de 8,000 C$/mes. En impuestos y otros paga alrededor de
600 C$/mes.
Con base en lo descrito elabore:
a) Balance General
Tipo de Cambio: C$ 18.00

ACTIVOS PASIVOS
Caja 14,000 Salarios por pagar 31,200
Otros activos 9,000 Tarjeta de crédito 270,000
Proveedores 180,000
Fijos 1,314,000 A largo plazo 972,000
Cabezales y 954,000 Banco X 720,000
rastras1
Camioneta 90,000 Banco Y 252,000
Casa de 270,000 TOTAL PASIVOS 1,453,200
habitación
PATRIMONIO -116,200
PASIVO +
TOTAL ACTIVOS 1,337,000 1,337,000
PATRIMONIO
1
12,000+25,000+8,000+8,000=53,000 X 18 = 954,000
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b) Estado de resultados
Cálculo de los ingresos = =3,800 C$/ día-camión X 2 camiones X 26 días/mes
=197,600 C$/mes
Ingresos del transporte 197,600

Gastos Operativos 200,672
Combustible 132,912
Salario empleados 15,600
Mantenimiento camiones y rastras 17,200
Cuota Banco X (vehículos) 15,120
Cuota a proveedores 7,000
Cuota a tarjeta de crédito 9,000
Cuota a Banco Y (casa) 3,240
Otros 600
Consumo familiar 8,000
Disponible -11,072
Este cliente muestra serios problemas económicos y financieros. Los acreedores y

terceros son dueños de su empresa. Además, sus activos no son suficientes como
para producir utilidades. Asimismo, el caso se agudiza ya que ni siquiera se le toma
en cuenta el mantenimiento de la camioneta.
Elaboración de Estados Financieros para un negocio de producción:

La Sra. Alejandra White posee una fábrica de mermeladas y se ha presentado a la
Institución a solicitar crédito para el cambio de uno de los camiones que posee ya
que argumenta que el más antiguo le consume demasiado combustible y
reparaciones. A continuación se listan en orden aleatorio las cuentas de estados
financieros encontradas:
26 días laborables en el mes. El tipo de cambio es 18.5 C$ por dólar. La materia

prima encontrada está valorada en C$ 141,750. Los inventarios de productos
terminados suman C$ 68,290. Los inventarios de productos en proceso suman C$
1,614.
Posee clientes de crédito a los cuales les ofrece el producto a precio de venta igual
que de contado.
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Generación I -2015
Análisis elaborado el 20 de abril del 2007
Abono promedio
Clientes de Saldos Fecha ultimo C$/mes
Crédito C$ pago (recuperaciones)
Alberto 9,000 12/06/2006 1,500
Pedro 100,000 15/04/2007 12,000
Juana 80,000 13/04/2007 10,000
Luis 88,000 10/04/2007 10,000
Alfonso 52,000 09/04/2007 7,500
Carla 49,000 01/04/2007 7,000
Francisco 25,000 01/08/2006 1,500
Alejandro 40,000 10/04/2007 6,500
Todos pagan
Otros 35,000 puntual 6,500
El costo de ventas calculado es de 106,448 C$/mes. La cliente dice que en el mes

vende al contado unos 22,100 frascos con precio de venta de 5 C$/frasco, los cuales
representan el 65% de las ventas totales, el resto corresponde a recuperaciones.
En caja tiene C$ 12,750 y en Bancos C$ 35,000. El valor de los mobiliarios es C$

18,000. Las máquinas y equipos de la fábrica, es por C$ 150,000. Los dos
camiones, uno valorado en U$ 12,000 y el otro en US$ 4,000. El 1er. camión lo
adquirió con parte del financiamiento de Financiera Hartless (el resto en mejora de la
maquinaria) en donde actualmente adeuda C$ 300,000, con cuotas de 14,500
C$/mes. El gasto de combustible es 8,500 C$/mes (65% es del 2do. camión) y cada
uno tiene su chofer y un ayudante. El salario del chofer y ayudante es 2,000 y 1,300
C$/mes, respectivamente. Mensualmente el mantenimiento total de los camiones es
C$ 6,800 (75% es del 2do. camión). A proveedores debe C$ 150,000.
Además, tiene una camioneta de uso personal valorada en US$ 12,000. El edificio
de la fábrica está valorado en US$ 9,500 y su casa de habitación en US$ 25,000,
por la cual tiene un crédito en Banco X cuyo saldo es de US$ 20,000 y una cuota de
5,500 C$/mes (20 años). A la tarjeta de crédito le debe C$ 20,000 y hace pagos
promedios de 3,000 C$/mes. Mensualmente paga C$ 700 en otros gastos
(impuestos, etc.)
La familia está compuesta por ella y su hijo (estudiante), el gasto familiar es de
13,000 C$/mes (incluye el mantenimiento de su vehículo).
a) Elabore Balance.
b) Elabore el Estado de resultados
a) Primero debemos identificar cuáles cuentas pertenecen al Balance y cuáles al

Estados de resultados.
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Para determinar las cuentas por cobrar se hace a partir de la sumatoria de los
saldos adeudados por todos los clientes (en tabla arriba detallada) deduciéndoles
aquellos saldos de clientes que son incobrables (ver últimas fechas de pago y lo que
el cliente argumente). De los C$ 478,000 provenientes de la suma de los saldos (en
registros que el cliente lleve) se le deducen C$ 34,000, quedando los C$ 444,000 de

cuentas por cobrar.
En este tipo de negocios encontrarán inventarios de materiales/materias primas (C$
141,750) necesarias para elaborar la mermelada (incluyendo los envases, etiquetas,
etc.), productos en proceso (C$ 1,614), que no son nada más que los componentes
que se tienen que transformar o procesar para obtener el producto final. Finalmente,
el inventario de producto terminado (C$ 68,290) será como se denomina al frasco de
mermelada listo para su almacenaje/comercialización/distribución. Total inventario,
la suma de estos, C$ 211,655.
Los valores de maquinaria y mobiliarios son activos fijos. Ambos camiones
registrados en activos fijos suman US$ 16,000 equivalentes a C$ 296,000, así como
la camioneta de US$ 12,000 equivalentes a C$ 222,000. El edificio y casa suman los
C$ 638,250.
En el balance el monto que debe registrarse como deuda cuando es tarjeta de
crédito, es el saldo de la misma.
A continuación se detalla balance armado:
ACTIVOS PASIVOS
Caja 12,750 Proveedores 150,000
Banco 35,000 Deuda con Heartless 300,000
Cuentas X Cobrar 444,000 Tarjeta de crédito 20,000
Inventarios 211,655
Fijos 1,324,250 A largo plazo
Mobiliario del 18,000 Banco X 370000 370,000
negocio
Maquinaria de la 150,000
fabrica
Camioneta 222,000
Camiones 296,000
Edificio del local 175,750 TOTAL PASIVOS 840,000
Casa de Habitación 462,500 PATRIMONIO 1,187,655
PASIVO +
TOTAL ACTIVOS 2,027,655 2,027,655
PATRIMONIO
b) Ventas de Contado = 22,100 frascos/día X 5 C$/frasco.

= 110,500 C$/mes
Los ingresos por recuperaciones de crédito provienen de los pagos que los clientes
de la tabla arriba detallada hacen. En vista que el estado de resultado es mensual,
se tomarán los pagos de aquellas cuentas que se han movido durante el último mes
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Generación I -2015
con relación a la fecha de visita. De tal manera que a los C$ 62,500 del total abonos
de la tabla, se le deducen C$3,500 correspondientes a los clientes morosos.
Ingresos 170,000
Contado 110,500
Recuperaciones de crédito 59,500

Costo de ventas (62.62%) 106,448
Margen Bruto 63,552

Gastos Operativos 45,600
Combustible 8,500
Salario choferes y ayudantes 6,600
Mantenimiento camiones 6,800
Cuota Banco X (casa) 5,500
Cuota con Heartless 14,500
Cuota a tarjeta de crédito 3,000
Otros 700
Consumo familiar 13,000
Disponible 4,952
Estado de resultado: En la pulpería de la esquina (RICA) hay dos empleadas que apoyan
en la venta, ellas no están contratadas formalmente y en el momento que ella lo decide se
retiran, ya que a ambas se les paga salario por 1,000.00 mensuales entre las dos incluyendo
la alimentación. En la venta lo menos que se vende son 45,000.00 Cash. Pago 100.00 de
impuesto a la renta. Se moviliza de Ticuantepe a Managua y gasta 100.00 mensuales por
realizar las compras de los productos que más vende, ya que con esto le permite tener un
costo de ganancia Bruta 15%. De sus cuentas por cobrar, que a la fecha son de 5,000.00,
recupera el 60% mensualmente, ya que ese es el comportamiento de sus clientes. Para dar
un mejor servicio compró al crédito en el Gallo más Gallo un Freeze hace dos meses, que le
costó 9,000.00, del cual sólo debe 7,000.00. El Agua la paga sus esposo que aporta para los
gastos familiares la cantidad de 3,500 de 7, 000.00, que gana como asalariado en el Juzgado
del Pueblo. El recibo de luz es por 300.00, que los paga de lo que genera el negocio. En
alimentación y gastos familiares la familia gasta 5,000.00 mensualmente, más 500.00 de
cuota de la tarjeta de crédito que ella posee. La señora como es muy interesada en sus
clientes compra bolsas para sus clientes por 190.00 mensualmente. El calendario de pago del
Gallo más Gallo es por 900.00 mensuales. Determine su utilidad o pérdida de la operación.
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Generación I -2015
EJEMPLO 4:
BALANCE GENERAL DE UNA PULPERIA

Activo
Circulante
Efectivo en mano 400.00
Inventario 15,000.00
Total Activo Circulante 15,400.00
Activo Fijo
Estantes y vitrinas otros 4,000.00
Total Activo fijo 4,000.00
Total Activo 19,400.00
Pasivo
Circulante
Proveedores 4,400.00
Total pasivos 4,400.00
Patrimonio
C.Inicial más acumulado 12,000.00
Utilidad del periodo 3,000.00
Total patrimonio 15,000.00
Patrimonio + Pasivo 19,400.00
ESTADO DE RESULTADO. PULPERIA.
Ventas 18,000.00
Costo de venta 14,400.00
Utilidad neta ventas (Bruta) 3,600.00
Costos Operativos 600

Utilidad del ejercicio(neta) 3,000.00
Podemos observar que la utilidad que se plasma en el balance general es la que se

originó en el estado de resultado.
¿Qué es el estado de resultados?
¿Cómo se complementan los estados financieros?
Qué es el Costo de Ventas?
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Uso de Variables en el estado de resultados
 En los negocios donde no existen El segmento que nuestra Institución

controles contables formales o atiende está compuesto por negocios
registros que reflejen el flujo de informales que no llevan una
efectivo de los meses a determinar. contabilidad. Por lo tanto, el Asesor de
Crédito Individual es quien elabora los
 Estas sirven para determinar tanto estados financieros apoyándose en los
ingresos como egresos los cuales formatos de análisis y principios de la
son reflejados en los distintos Tecnología de Crédito.
estados financieros.
La tecnología crediticia presenta en el
 El uso de las variables parte de la
cuerpo de los formatos varios tipos de
premisa de chocar información que variables de choque, las cuales nos
nos permita elaborar dichos estados permiten comparar valores que por lo
financieros en negocios informales. menos tengan un error ± 10% entre sí
y consistencia.
1. Variables de Ingresos y Egresos
Desde el momento en que se llena la solicitud iniciamos con las aplicaciones de

variables:
 Cuando consultamos y plasmamos hasta cuánto puede pagar de cuota.

 Sus ventas promedios.
 Sus compras promedios.
 Su utilidad promedio.
El Asesor de Crédito Individual debe tener la habilidad de calcular los ingresos

aproximados del cliente y validar el resultado mediante el choque de variable entre
las que tenemos: ingresos a partir de del ciclo de ventas diarias, mensuales, número
de clientes, nivel de producción.
Así mismo, debe calcular los egresos (costos de venta y egresos operativos) y
validar sus resultados mediante el choque de las variables de ciclo de compras
semanales, por proveedor o articulo, últimas compras.
2. Variables de Ventas
El objetivo del uso de esta variable es determinar el ciclo de ventas que realiza el
negocio semanal, mensual y anualmente. Todo esto para analizar las fluctuaciones
que se dan en meses buenos, regulares o malos y poder tomar una decisión más
acertada a la realidad del negocio, en cuanto a la capacidad de pago del cliente.
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Características de Comercialización/producción: B= bueno N= normal M= malo
Condiciones de Venta: Contado: _______% Crédito: _______% Anticipado_______%
CICLO DE VENTAS DIARIAS

Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo
Días Buenos: _________ Días Normales: ___________ Días Malos: ___________
Ventas mensuales (según ventas diarias):_________________________________
 Sus ingresos diarios (regresivamente)

 Sus ingresos semanales (en los que se establezca el número de semanas:
buenas, regulares, o malas)
CICLO DE VENTAS MENSUALES

Juni Agos
Enero Febrer Marzo Abril Mayo o Julio t Septiemb Octubr Noviemb Diciemb
Mes bueno: Mes normal: Mes Malo: ________________
Ventas mensuales (según estacionalidad anual):___________________________
 Sus ingresos mensuales: tomando como partida el tipo de mes que surgió de las
variables semanales (mes bueno, normal, malo), para después tener puntos de
referencias.
 Ingresos por anualidades: En esta variable tomamos como partida el resultado

de las variables mensuales las cuales nos darán una idea del mes en el que está
el cliente, y lo podemos comparar con la información brindada, Posteriormente se
clasifican los meses tanto por ingresos y por su clasificación.
3. Variables de Producción
En el caso de que fuesen empresas de transformación de materias, se determina

variables de producción por medio de:
 Costos incurridos de producción.
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 Sus valores de venta al mercado o sea los ingresos.
 Sus niveles de venta (cantidad, volumen, efectivo)

 Las unidades producidas.
 Activo fijo capaz de generar ese nivel de producción y de almacenamiento
(capacidad de la maquinaria, horas maquina)
 Mano de obra, número de trabajadores, salarios.
 Tipo de producción (en serie , artesanal , mecanizado, semi industrial)
 Inventarios existentes.
 Últimos trabajos realizados.
 Frecuencia del proceso de transformación.
 Rotación de inventarios.
 Estrategia y logística de ventas.
 Tiempo que absorbe el proceso de transformación.
 Proveedores (concentrado, distancia, precios, calidad)
 Canales de distribución.
 Compras de insumos o materia prima (fechas, cantidades)
NIVEL DE PRODUCCIÓN
Artículo Frecuencia Cantidad Precio de Venta por unidad Total Mensual
Ventas mensuales (según nivel de producción): _____________________________
Utilización de hoja de costos

(Esta variable posee la cualidad de determinar ingresos y egresos)
Crédito Nº: __________________

Fecha: _______/______/_______
Artículo: _________________________ Unidad de Producción: _______________
Detalle Cantidad, Unidad Costos de Compra Total C$
por unidad
Costo Total de Producción
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Precio de Venta
Margen Bruto
4. Variables de compra
 Egresos por compras
En estas variables se parte de:
 Cuántas gestiones de compra se realizan en el mes.

 Si es al contado o crédito y sus posibles relaciones con cuentas por cobrar.
 Se determinan los proveedores y las frecuencias de compra.
 Se conoce cuál es el comportamiento de sus niveles de compra.
 Si conoce sus demandas y su negocio.
 Si tiene condiciones físicas para almacenamiento.
 Si tiene lógica sus compras y si sabe comprar y cuándo comprar, a quién
comprar.
 Si compra productos de alta rotación.
 Si está almacenando stock de inventario.
 Se logra conocer su estrategia de compra.
Todas estas variables se “chocan” contra los ingresos, contra las últimas
compras y contra los resultados de los costos de venta, contra su inventario y
sus niveles de rotación para valorar la posición de la empresa.
Últimas compras
En esta variable se comparan las últimas compras para determinar el nivel de
compra en fechas determinadas y comparar o chocar contra los costos de venta, el
efectivo y el inventario.
Inventarios
Apoyan para conocer el nivel de stock de mercadería y etapas que poseen las
mercaderías en los negocios, sus orígenes, si son pasivos por proveedores, si
poseen productos de alta y baja rotación, sus costos (promedio, ponderado), niveles
de participación de los productos en los ingresos.
Destino de los excedentes de la unidad socio – económica

Nos ayuda a tener una idea de las decisiones de inversión o de consumo que los
clientes han tenido en ciertos periodos de tiempo pasado.
Plan de inversión
Nos permite tener idea clara de las inversiones de los clientes (si son oportunas, si
generarán fuente de ingreso en Corto Plazo, Largo Plazo, o son para satisfacer
necesidades personales)
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8. Estructura del estado de resultado estandarizado
Ventas Totales
El monto total de las mercancías vendidas por el negocio a crédito (recuperaciones)
o de contado.
Ventas al contado
Ingresos en efectivo por venta de mercaderías. De aquí pueden surgir también
algunas variantes que no trataremos a detalle y que pueden ser, venta de mostrador,
venta de bodega, etc.
Las ventas de contado, cuando no existe contabilidad formal o apuntes, registros, se

obtienen del resultado de las variables de ingresos.
Ventas al Crédito
Operación que han pactado los negocios con sus clientes por la adquisición de
mercancía al crédito, en la que se comprometen por medio de pagarés u otros
métodos mercantiles, a liquidar su adeudo en un plazo a futuro determinado.
Recuperaciones
Por lo general la tecnología de CRECER no plasma las ventas de crédito (en los
ingresos) ya que éstas las vemos en las cuentas por cobrar, lo que hacemos es
plasmar las recuperaciones, en función de la estacionalidad.
ESTADOS DE RESULTADOS ESTANDARIZADO
Ingresos por Ventas de contado

________________________________C$ __________________
________________________________C$ __________________
Recuperaciones de cuentas por cobrar

___________________________C$ __________________
Total de Ingresos C$ ________________
Costo de venta
Es el valor de las mercancías que son vendidas por los clientes y que poseen precio
de compra o producción.
Costos de Ventas / Producción

_______________________C$ __________________
_______________________C$ __________________
_______________________C$ __________________
Comunal
Generación I -2015
Total Costos de Ventas/Producción C$ _____________
Gastos operativos
Determina los costos fijos regularmente con la importancia de que es una variable,
que para los Asesores de Crédito
Individual, puede ser de gran Los ingresos de actividades no empresariales se
importancia porque sirve para incluirán en el estado resultado estandarizado si y
solo si cuentan con un respaldo o soporte, y si son
determinar, pasivos no declarados, de carácter permanente a lo largo del periodo de
evasiones, mora, etc. financiamiento.
Son los egresos incurridos durante El margen bruto es la diferencia entre los ingresos
el periodo de análisis para mantener por ventas y el costo de ventas.
operando el negocio. Es importante conocer el nivel de stocks que
mantienen los productores, para apreciar las
Comprenden: ventas netas.
o Mano de obra y alimentación del personal.
o Subcontratación/Servicios.
o Alquiler depósito/negocio.
o Agua, luz, teléfono.
o Combustibles y lubricantes.
o Transporte, flete, carga.
o Pago de deudas.
o Imprevistos.
o Mantenimiento y Reparaciones.
o Impuestos, etc.
Determinación de los ingresos familiares

Son todos los ingresos de la unidad familiar que provienen de actividades no
empresariales y deben soportarse debidamente.
Total disponible
Es la diferencia entre la utilidad del ejercicio y los gastos familiares, lo que nos
brindará el saldo disponible para el pago de cuotas.
En el formato de evaluación encontraremos:

Gastos Operativos
Gastos de personal / alimentación C$_____________
Subcontratos / otros servicios de personal C$_____________
Alquiler de local / depósitos C$_____________
Agua / Luz / Teléfono / Cable C$_____________
Combustible / Lubricantes C$_____________
Comunal
Generación I -2015
Transporte / carga / Mantenimiento Vehicular C$_____________
Pago de cuotas de créditos C$_____________
Impuestos / Tributos / Licencias C$_____________
Otros C$_____________
Total de Gastos Operativos C$ (__________)

Resultado liquido del negocio C$ (__________)
Consumo familiar C$ (__________)
Ingresos familiares (por actividades no empresariales) C$ (__________)
Saldo disponible de la unidad familiar C$ (__________)
FORMAS DE PRESENTACION DE E/R

PUEDEN PREVENIR:
VENTAS AL CONTADO CONTROLES
 VENTAS O INGRESOS
APUNTES VARIOS APUNTES VARIOS
VARIABLES
VENTAS AL CRÉDITO
COSTO REAL TIPOS DE CONTROLES

HOJAS DE COSTOS.
 COSTOS DE VENTA PROMEDIO FACTURAS DE COMPRA

APUNTES VARIOS
PONDERADO VARIABLES
 = UTILIDAD BRUTA: RESULTADO DE LA RESTA DE LOS INGRESOS VERSUS

EGRESOS
 - GASTOS OPERATIVOS (INCLUYE LOS PAGOS DE IMPUESTO)

 = UTILIDAD BRUTA
- CONSUMO FAMILIAR
 = TOTAL DISPONIBLE
El Balance comparativo juega un

papel muy importante para la toma
9 Estados financieros comparativos de decisiones Financieras,
Contables, Fiscales, etc., de las
Es un documento contable que nos personas que administran una
proporciona información sobre los aumentos o empresa. Podemos saber si está
disminuciones que han tenido el Activo, el creciendo, se está consolidando,
Pasivo y el Capital Contable de operaciones decreciendo o la están llevando a
la quiebra total. Además, la
comparación de los Balances nos
permite una planeación eficaz.
Comunal Se puede saber la garantía que en
Generación I -2015 cierto momento tenemos para ser
sujetos de crédito ante nuestros
proveedores o acreedores.
que se efectúan durante distintos periodos de un negocio. Existe una relación directa
entre el Balance y el Estado de resultado.
En resumen, el Balance Comparativo es el que compara el Balance inicial contra

el Balance final en periodos diferentes determinando
variaciones en el Activo, Pasivo y aumento o disminución del Patrimonio,

relacionados con el estado de resultados.
9.1 Información a comparar

• La utilidad o pérdida de un ejercicio con respecto a un periodo pasado.
• Cómo está evolucionando el patrimonio o su involución, y las causas de esto
(utilidades, pasivos, costos, eficiencia, estrategias, personal, etc.)
• La calidad de los análisis o sus omisiones (iniciales y/o actuales)
• Valorar los propios recursos.
• Valorar la posibilidad de obtención de créditos hipotecarios, Líneas de créditos.
• Las razones y proporciones de las cuentas de una empresa.
• ¿En manos de quién tenemos nuestro capital? (de los clientes)
• La rentabilidad de las inversiones/inversión directa de los socios, si muestra
descapitalización.
10. Síntesis
 La característica del microempresario es que no lleva una contabilidad formal.
 En los negocios encontrará cuadernos en donde llevan los registros de las personas que han sacado
artículos de fiado, saldos y abonos.
 El Asesor de Crédito Individual se apoya en los conceptos contables para clasificar, registrar y resumir
las operaciones y actividades económicas del solicitante de crédito.
 Por medio de la contabilidad podremos construir, preparar y analizar información de carácter general
sobre el negocio que se evalúa. Esta información será mostrada por medio de los estados financieros
que elaboraremos y presentaremos en el Comité de Crédito, para la posterior toma de decisiones.
 Los estados financieros que CRECER son estandarizados y reflejan la realidad del negocio al momento
de realizar la evaluación. Estos se construyen plasmando la información levantada en el campo, la cual
se debe de adecuar contablemente según nuestra tecnología, cuando en el negocio no exista un
sistema de contabilidad formal.
 Los Asesores de Crédito Individual deben detallar el flujo que resume toda la actividad financiera de un
periodo de tiempo (todos los ingresos y egresos del negocio y unidad familiar)
 En negocios donde no existe contabilidad, en CRECER aplicamos el uso de variables en las

evaluaciones de clientes que no tienen contabilidad formal, lo que permite presentar o elaborar estados
de resultados estandarizados.
 Los inventarios se calculan al precio de costo.
 El balance general está compuesto por los Activos (todo lo que hay en la empresa), los Pasivos (lo que
Crédito
se debe,con
deEducación Rural
lo que hay CRECER
en la – Centro
empresa) de Formación
y el Patrimonio (lo para
que Asesores de Crédito
le pertenece Individual y Banca
al cliente).
Comunal
 El Disponible de la unidad familiar es Generación I -2015 o libre, con el cual el cliente cuenta una vez
el dinero excedente
cubiertos todos los gastos o egresos del negocio y de su unidad familiar.

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Módulo IV

2 Características de la información contable

3 Usuarios de los estados financieros

6 Tipos de estados financieros

7 Clases de estados financieros

8 Estructura del estado de resultado estandarizado

9 Estados financieros comparativos

El estudio de la contabilidad es de suma importancia porque constituye la base

El propósito del presente módulo es proporcionar a los funcionarios de CRECER una

1. Definición Una de las características del

2. Característica de la Información Contable

3. Usuarios de los estados financieros

3.2 Usuarios externos

La contabilidad financiera se elabora bajo normas de registro formales, criterios de

¿Qué entiende por contabilidad?

Son los documentos que reflejan la situación financiera y contable de un negocio en

Por medio de la contabilidad podremos construir, preparar y analizar información de

6 Tipos de Estados Financieros Los estados financieros que

¿Qué entiende por estados financieros?

7 Clases de estados financieros

7.1 Balance General

Presenta en su estructura información necesaria para la toma de decisiones en el

Activo = Pasivos + Patrimonio

Patrimonio = Capital Social + Utilidades Retenidas

Utilidad del período

Grupos principales del balance general (Fórmulas)

El balance general está conformado por tres grupos principales

Activo = Pasivo + Patrimonio

Pasivo = Activo - Patrimonio

Patrimonio = Activo - Pasivo

Por medio de ellos se logra conocer la posición financiera de un

Clasificación del activo en la contabilidad formal.

Según la tecnología de CRECER, los activos se clasifican en:

Para poder determinar los márgenes

La presencia de un alto inventario puede tener diversas razones, por ejemplo:

Para un eficiente análisis en el caso de los negocios de producción artesanal,

A continuación se detalla el balance, tal y como aparece en los formatos de análisis

BALANCE Fecha: ___/___/___

CUENTAS POR COBRAR

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE C$____________

 Un cliente posee en su casa de habitación C$12,000.00, productos del ahorro,

 Un cliente posee la cuenta número: 010200212 en el Banco y para pagar

 El cliente Ramón Valdivia, siembra anualmente 10 manzanas de arroz y para

Cuentas del Activo Fijo Muchos de los activos fijos

A continuación se detalla la estructura según formato de análisis:

ACTIVOS FIJOS (maquinaria, equipo, mueble)

Otros Activos fijos (Inmuebles, Vehículos)

Son todas las obligaciones o deudas que la empresa

Otros créditos, Bancos, ONG´S, Tarjetas de créditos

Es la diferencia entre el activo y el pasivo, representa el respaldo económico de la

Principales cuentas del Patrimonio

Económico: Es uno de los factores de la producción y éste se presenta en

Financiero: Es el dinero que se utiliza o se invierte para generar ganancias.

Contable o patrimonio: Es la diferencia aritmética entre el valor de todos

2. Revalorización Capital Propio.

¿Qué es el Balance General?

a) Elabore el Balance General

Clasifique los pasivos y su cuenta:

Un Crédito de la fabrica de pan ´´ El buen Pán´´soportado por pagare de ONG

Según esta teoría, el Capital debe permanecer invariable a fin de determinar su

 Capital Inicial < Capital Final = Utilidad o Superávit.

El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las pérdidas

Presentaciones del Balance General:

2. Balance en forma de reporte es una sola columna. En la que las clasificaciones y

BALANCE Fecha: _/_/___

Días Buenos: ___ Días Normales: _ Días Malos: _______