UNT

Universidad Nacional de Trujillo

Facultad de Ciencias Económicas- Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas

SEGUNDO EXAMEN PARCIAL DEL CURSO DE TRIBUTARIA II-TURNO “B”

Identificación del Alumno: ……………………………………………………………………………………..

ENUNCIADO

La Empresa “CDE” S.A.C identificada con RUC Nº 20482463623 y domicilio en la Calle Manco Cápac 625
Urbanización Santa María; tiene como actividad principal la elaboración y comercialización de mermelada de
aguaymanto y desarrolla sus actividades desde el año 2011. Para efectos de la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2020 presenta la siguiente información:

El Balance General a valores históricos al 31.12.2020 refleja una utilidad antes del cálculo del Impuesto a la
Renta de S/. 2,´400,000 Partiendo de este monto se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.

OPERACIONES QUE REPRESENTAN AJUSTES TRIBUTARIOS:

 En el año 2020, la empresa ha contabilizado 34,670 soles como gastos por defensa y asesoría legal
para el gerente general por haber cometido supuestos actos ilícitos.

 En el ejercicio el agente vendedor viajó al interior del país, con la finalidad de ponerse en contacto
con sus clientes. El importe por gastos de viaje son:

- S/. 7000 por viaje a la costa norte del país del 16 al 20 de julio y a la zona centro del país del 20
al 24 de Octubre.

Los gastos se encuentran debidamente registrados y sustentados con los respectivos comprobantes
de pago.

 La empresa es propietaria de los siguientes bienes:

- Terreno en Guadalupe S/. 130,000

- Edificación en Guadalupe S/. 145,000
- Camioneta Nissan 4x4 doble cabina año 2019 S/. 100,000

En el mes de febrero se realizó el pago de los siguientes tributos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular 2020 S/. 9000

Impuesto Predial (terreno y edificaciones) S/. 4832

 La Empresa contrató una póliza contra robos a la Empresa RIMAC Seguros el 16.08.2020. La
vigencia de la póliza de seguros es de un año. La Empresa canceló S/. 36,000 mas IGV mediante
cheque Nº 00010001 del Banco Interbank. El contador de la Empresa consideró todo el importe
como gasto.
 En el mes de diciembre la empresa efectúa el pago del servicio de consultoría a un profesional,
habiendo recibido cuatro recibos por honorarios por el importe total de 286,000 soles. La empresa
asumió el pago de la retención correspondiente.

 La Empresa adquirió el 01.02.2020 muebles de oficina por S/. 63,000.00. Los bienes son usados
desde la fecha de su adquisición. La empresa le calcula una vida útil de 7 años.

 La empresa compra mensualmente 50 sacos de azucar, necesarios para su producción a razón de

S/. 150 más IGV. Mediante informe técnico de un Ingeniero Químico Colegiado, se determinó que el
porcentaje de la merma es de 6.50% por cada saco adquirido.

 La Empresa al 31.12.2020 muestra la siguiente información de sus cuentas por cobrar comerciales:

- Cliente Juan Pérez

COMP/PAGO VENCIMIENTO IMPORTE

F-002-2010 10.02.2018 4,800

F-002-2513 11.03.2019 2,100
F-002-2715 02.01.2020 1,800

- Cliente Perico los Palotes

COMP/PAGO VENCIMIENTO IMPORTE

F-002-2087 25.08.2019 3,000

F-002-2516 28.11.2020 2,500
L-001-0069 10.03.2020 1,000

En el Libro de Inventarios y Balances figura el detalle de provisión de las cuentas comerciales

incobrables.

 El Gerente General de la empresa ha retirado de la empresa 20 cajas de mermelada de aguaymanto

valorizadas en S/. 6,000 para su uso personal.

 La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe de S/ 18,000 de un automóvil

que fue vendido en el mes de julio 2020, habiendo sido su costo 90,000 soles y fecha de adquisición
01.10.2018.

 La empresa a comienzos del año cuenta con un total de 50 trabajadores dentro de los cuales tiene
dentro de su personal tres trabajadores discapacitados con más de un año de servicios, con una
remuneración de S/. 1700. En marzo la empresa contrató a dos trabajadores con discapacidad con
una remuneración de S/. 1,100, sumando al 31.12.2020 cinco trabajadores con discapacidad.

 La empresa cargó a gastos administrativos lo siguiente:

Multa más intereses moratorios por presentación extemporánea del PDT 621 del periodo febrero del
2020 S/. 4450.00

 Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/. 200,000. Los

ingresos brutos del ejercicio fueron S/. 7’890,000.

 En el mes de marzo ha contabilizado como gastos el importe de 10,000 soles por concepto de
pintado del local comercial y de almacén habiendo cancelado “mano a mano” (en efectivo).
SE PIDE:

a).- Determinar la Renta Neta Imponible al 31.12.2020

b).- Para cada ajuste tributario se deberá precisar la norma tributaria aplicada y de ser el caso las
Resoluciones del Tribunal Fiscal tomadas como jurisprudencia.

Dr. CPC. RAFAEL E. PAREDES TEJADA

Profesor del Curso