FUENTES DEL

DERECHO
ADMINSITRATIVO,
FINANCIERO Y
TRIBUTARIO

MAESTRÍA EN DERECHO PROCESAL

ADMINISTRATIVO Y FISCAL

MAESTRO J. ISABEL RODRÍGUEZ ROJAS

ALUMNA: MARISOL GALVÁN BACA
Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................2
FUENTES DEL DERECHO ADMINISTRATIVO...............................................................................3
FUENTES INTERNACIONALES...............................................................................................................3
TRATADOS DE DERECHOS HUMANOS...................................................................................................................3
CONVENCION INTERAMERICANA CONTRA LA CORRUPCIÓN................................................................................3
FUENTES NACIONALES........................................................................................................................4
LA CONSTITUCIÓN..................................................................................................................................................4
LA LEY.....................................................................................................................................................................4
LOS REGLAMENTOS................................................................................................................................................4
LA JURISPRUDENCIA...............................................................................................................................................5
LA DOCTRINA..........................................................................................................................................................5

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO........................................................................................5

LA LEY.................................................................................................................................................5
EL DECRETO DE LEY.............................................................................................................................5
EL DECRETO DELEGADO......................................................................................................................5
JURISPRUDENCIA................................................................................................................................6
REGLAMENTOS...................................................................................................................................6
CIRCULARES........................................................................................................................................6
TRATADOS INTERNACIONALES............................................................................................................6
DOCTRINA...........................................................................................................................................6
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO........................................................................................6
LA LEY.................................................................................................................................................6
DECRETO- LEY.....................................................................................................................................7
DECRETO DELEGADO..........................................................................................................................7
REGLAMENTO.....................................................................................................................................7
CIRCULARES........................................................................................................................................7
JURISPRUDENCIA................................................................................................................................8
TRATADOS INTERNACIONALES............................................................................................................8
PRINCIPIOS GENERALES DE DERECHO.................................................................................................8
CONCLUSIÓN...........................................................................................................................9
BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................................10

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INTRODUCCIÓN

El término “Fuente” surge de una metáfora, pues remontarse a las fuentes de un

rio, es llegar al lugar en que sus aguas brotan de la tierra; de manera semejante, inquirir
la fuente de una disposición jurídica es buscar el sitio en que ha salido de las
profundidades de la vida social a la superficie del derecho, es decir es el lugar donde
mana el agua del derecho

Este término puede tener distintas acepciones atendiendo a la forma en como se

quiera clasificar, ya sea fuentes materiales o reales, es decir, todos aquellos hechos,
acontecimientos, circunstancias de tipo social, político, cultural, económico que tiene
como consecuencia la creación de una norma jurídica; históricas, siendo éstas todos
los acontecimientos, documentos, vestigios que en su momento encerraron una norma
o ley jurídica y que le sirve al legislador para crear nuevas leyes; formales, que se
refieren a las que emanan del proceso legislativo ; internacionales cuando se trata de
tratados celebrados entre nuestro país y algunos otros países.La mención anterior es
enunciativa más no limitativa, ya que distintos autores se han dedicado a abordar el
tema y pueden clasificarse de distintas maneras.

En el presente trabajo investigamos las fuentes que consideramos más

importantes acerca del derecho administrativo, financiero y tributario.

2
FUENTES DEL DERECHO ADMINISTRATIVO

FUENTES INTERNACIONALES

Según lo que establece el artículo 133 de la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos establece que:

“Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y
todos los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren
por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema
de toda la Unión.”1

Lo anterior quiere decir que la sola aprobación de los tratados internacionales,

incorpora a éstos al derecho interno de la Nación, así lo etablece el artículo 76 fracción
primera de la Constitución, estableciendo que los mismos deberán ser aprobados por el
Senado y serán Ley suprema de toda la Unión cuando estén de acuerdo con la misma
en los términos del artículo 133.

TRATADOS DE DERECHOS HUMANOS

A través del tiempo, México ha incorporado a la consitución, declaraciones,

principios y derchos inherentes al hombre, a su calidad. Humana, ya sean de contenido
civil, político, económico o social, como también todas las sanciones dispuestas con
motivo de delitos que atenten contra el hombre, desde el genocidio hasta la
discriminación racial, de la mujer, de los sexos, así como otras actitudes degradantes
que se establecen en tratados internacionales, éstos, hanintentado crear un verdadero
“sistema” de derechos humanos, garantías individuales o libertafes públicas.

Los tratados intrnacionales en materia de derechos humanos, amplían la esfera

de derehos de los individuos y los derechos de incidencia colectiva garantizados en la
primera parte de la Constitución, y que,obviamente no se contraponen a ella sino que la
complementan.

Los drechos, garantías y libertades estipulados en un tratado internacional de

derechos humanos, por su naturaleza, son operativos, ya que el objeto y razón de ser
de una convención de derechos humanos, así como la clara intención de las partes, es
reconcer a fabor de las personas, ciertos derechos y libertades, y no regular sus
relaciones entre sí.

CONVENCION INTERAMERICANA CONTRA LA CORRUPCIÓN

El contenido de ciertos tratados versa sobre materias que en el derecho interno

son reguladas por del Derecho Administrativo, pero que el Derecho Internacional
1
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
3
público las contempla porque se trata de cuestiones que exceden al ámbito de un solo
país, como por ejemplo las tratados sobre navegación, comunicaciones, etcétera.

Es de igual importancia mencionar que la Convención Interamericana contra la

corrupción tiene diversas normas y principios que impone en el derecho interno el
principio de la publicidad, equidad y eficiencia de las contrataciones publicas, lo que
transforma de pleno derecho en antijurídicas las adjudicaciones y los preicos finales a
su extinción que no se pubñiquen en el Periódico Oficial del Estado, como también las
hechas con soborno o corrupción nacional o transnacional.

Los funcionarios electos, senadores, diputados, etcétera, son alcanzados por sus
normas, con lo cual el derecho administrativo es alcanzado y transformado por esta
convención.

FUENTES NACIONALES

LA CONSTITUCIÓN

Todas las normas jurídicas se crean con arreglo a otra norma jurídica de mayor
jerarquía, partiendo siempre de una base que contiene principios y figuras que
representan la organización y la vida misma de un Estado. La Constitucón es la fuente
más importante del derecho administrativo, y también la norma fundamental de un
Estado, y así lo ha expresado la doctrina y ratificado la propia Suprema Corte de
Justicia.

LA LEY

La ley es una regla general escrita, como consecuencia de una operación de

procediminto, qu ehace intervenir a los representantes de la nación y que declara
obligatorias las relaciones sociales que se derivan de la naturaleza de las cosas.

Conforme a la misma constitución, hay materias que solo pueden ser reguladas
por una ley. La reglamentación de las garantías individuales solo puede hacerse, salvo
casos excepcionales, por medio de una ley en sentido formal; del mismo modo que se
nececita una ley para imponer contribucione sy oenas, para organizar la guardia
nacional, etc, y las misman deben circunscribirse a la esfera que la Constitución les
señala.

Las leyes que regulan el derecho administrativo son dictadas por el poder
legislativo, pero cada Estado de la Repíublia expide sus propias leyes de organización.

LOS REGLAMENTOS

Un reglamento es la expresión de voluntad de los administratores o de lor

órganos del poder administrativo y debem estar sujetos a una ley cuyos preceptos no
pueden modificar, deben circusncribirse a la efera que las leyes le señalen.

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LA JURISPRUDENCIA

Es la interpretación que hacen los tribunales judiciales y administrativos

facultados para esta tarea, de las normas jurídicas que son ambigüas, tienen más de un
sentido o son mal aplicadas y que son materializadas en nuna sentencia.

LA DOCTRINA

En materia de derecho administrativo como en otras ramas del derecho, muchas

han sido las aportaciones de distinguidos juritas a esta ciencia, que se reflejan en libros
y revistas. A estas aportaciones e ideas plasmadas, se les ha deominado “doctrina”.

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO

Pueden estudiarse como fuentes del derecho financiero, las siguientes:

LA LEY

Entendemos por ley el acto emanado del Poder Legislativo que crean situaciones
jurídicas generales, abstractas e impersonales. La Ley es la fuente más importante en
el derecho financiero, dados los términos del artículo 31 fracción IV de la Constitución
Federal establece que la obligación de contribuir a los gastos públicos debe cumplirse
de la manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes.

EL DECRETO DE LEY

El decreto ley se produce cuando la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo para

expedir leyes sin necesidad de una delegación del congreso; en estos casos, el origen
de la autorización se encuentra directamente en el Constitución. Un caso previsto en la
Constitución federal esta representado por las disposiciones generales el Consejo de
salubridad General en caso de epidemias de carácter grave o peligro de invasión de
enfermedades en el país y de las medidas que hayan puesto en vigor contra el
alcoholismo y la venta de sustancias que envenenan al individuo. 2

EL DECRETO DELEGADO

Es aquel mediante el cual el Congreso de la unión transmite al Ejecutivo facultades que

el corresponden.

JURISPRUDENCIA

2
Artículo 73 fracción XVI de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
5
 Es un criterio u opinión que emite la Suprema Corte de Justicia de la Nación de
un caso concreto y particular.

REGLAMENTOS

El reglamento es un acto formalmente administrativo, tiene por objeto desarrollar

y detallar los principios generales contenidos en la Ley para hacer posible y práctica la
aplicación de ésta. Su fundamento se encuentra en el artículo 89, fracción I de la
Constitución General de la Repùblica.

CIRCULARES

Son comunicados o avisos expedidos por lo superiores jerárquicos en la esfera

administrativa, dando instrucciones a los inferiores, sobre el sistema interior de las
oficinas, o sobre su funcionamiento con relación al publico, o para aclarar a los
inferiores la razón de disposiciones legales ya existentes; pero no para establecer
derechos o imponer restricciones al ejercicio de ellos.

TRATADOS INTERNACIONALES

Son acuerdos de voluntades celebrados entre dos o mas estados soberanos en

el ámbito internacional con el objeto de sentar las bases para la solución pacífica de
problemas comunes.

DOCTRINA

Se manifiesta por las aportaciones, interpretaciones y opiniones que todos los

estudiosos en materia fiscal realiza.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA LEY

Es el acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurídicas

generales, abstractas e impersonales, se considera que la Ley es la fuente más
importante, dados los términos del artículo 14 Constitucional y de que el Art. 31,
fracción IV, de la Constitución Federal establece que la obligación de contribuir a los
gastos públicos debe cumplirse de la manera proporcional y equitativa que establezcan
las leyes, lo cual es perfectamente razonable por las limitaciones a la libertad y a la
propiedad individual que implican las leyes financieras y tributarias en particular,
además de que la ignorancia de la Ley no excusa su cumplimiento.

Para suplir las lagunas que se encuentran en el Derecho Tributario, el Código

6
Fiscal de la Federación en su artículo primero establece la aplicación del derecho
común. Sin embargo, es muy importante señalar que se trata propiamente de uno de
los elementos indispensables para el establecimiento y cobro de las contribuciones,
pues de la lectura del artículo 31 fracción IV, lo convierte en el pilar de la relación
tributaria.

DECRETO- LEY

Es aquel cuando la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo para expedir leyes

sin necesidad de una delegación del Congreso, el origen de la autorización se
encuentra directamente en la Constitución. En México se exige que el Ejecutivo dé
cuenta al Congreso del ejercicio de esta facultad.

DECRETO DELEGADO

Supone que el Congreso de la Unión transmite al Ejecutivo facultades dentro de

esas autorizaciones se encuentra la de legislar en uso de esas facultades
extraordinarias delegadas por el Congreso, las cuales por su propia naturaleza tienen el
carácter de transitorias.

REGLAMENTO

 De acuerdo con él articulo 89 de la Constitución se otorgan poderes al

Presidente de la República para promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso
de la Unión, proveyendo en la esfera administrativa su exacta observancia y el artículo
92 de la misma Ley dispone que todos los Reglamentos, decretos y ordenes del
Presidente deberán estar firmados por el secretario del despacho encargado del ramo a
que el asunto corresponda, y sin este requisito no serán obedecidos. Serra Rojas
considera que el Reglamento es un acto administrativo puesto que tiene su origen en el
Poder Ejecutivo, y desde un punto de vista material se identifica con el acto Legislativo
ya que crea normas que establecen situaciones jurídicas generales, abstractas e
impersonales.

CIRCULARES

Son comunicaciones o avisos expedidos por los superiores jerárquicos en la

esfera administrativa, dando instrucciones a los inferiores, sobre el régimen interior de
la oficina, o sobre su funcionamiento con relación al público, o para aclarar a los
inferiores la inteligencia de disposiciones legales ya existentes; pero no para establecer
derechos o imponer restricciones al ejercicio de ellos, se trata pues de un instructivo u
opinión de los superiores jerárquicos administrativos.

La validez de las Circulares estará limitada por los mismos conceptos que
restringen la validez de los Reglamentos; la circular debe limitarse a la ejecución de una
norma contenida en la Ley, no debe contradecir disposición alguna de jerarquía
superior, ni invocar materia reservada a la ley en sentido formal.

7
JURISPRUDENCIA

Creada por la Suprema Corte funcionando en Pleno o en Salas, según sus

respectivas competencias, o por los Tribunales Colegiados de Circuito y puede referirse
tanto a la Constitución como a la Leyes Orgánicas, Reglamentarias y Ordinarias, tanto
de la federación como de los Estados y del Distrito Federal y territorios. La
jurisprudencia es de gran importancia y en muchas ocasiones las decisiones rendidas
han motivado que las Leyes se reformen a fin de corregir los defectos de
inconstitucionalidad.

TRATADOS INTERNACIONALES

La Constitución en su artículo 133 establece que los tratados internacionales que

estén de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados por el Senado de la
República tienen en carácter de Ley Suprema.

PRINCIPIOS GENERALES DE DERECHO

Estos tienen el carácter de fuente de Derecho como elementos de integración e

interpretación de las normas jurídicas tributarias. El tribunal Fiscal esta facultado para
resolver los casos concretos sometidos a su consideración, no previstos expresamente
en la ley, usando los medios de interpretación que autorizan los mismos ordenamientos
legales, y así la Constitución prescribe que en el caso de que la ley sea obscura o
dudosa, omisa debe echar mano de todos los recursos que el arte de interpretación le
ofrece y si agotados estos se le revela que el caso sometido a su decisión no esta
previsto, el tribunal tiene la obligación de colmar la laguna fundando su sentencia en los
Principios Generales de Derecho.

8
CONCLUSIÓN
En conclusión, después de analizar distintas fuentes, podemos concluir que por
estar enfocadas a una misma área, aún cuando su estudio no se especializa en lo
mismo, las fuentes del derecho administrativo, financiero y tributario son comúnes,
aunque haciendo la alclaración de que cada una enfocada a su materia.

Analizar las fuentes de éstas materias resulta de suma importancia para el

entendimiento y aplicación de las mismas dentro del sistema jurídico, ya que tiene que
ver con la vigencia jurídica de los sistemas normativos que le otorgan validez, en este
snetido, son distintas las corrientes y doctrinas que han estudiado las mismas, sin
embargo, dentro de esta investigación podemos concluir que por lo menos en ésta
área, reuslta común La ley, los tratados internacionales, la doctrina, la juridsprudencia,
el decreto ley, los reglamentos, y las circulares, ya que las mismas dan surgimiento a
normas y a aplicación dentro del área que estamos estudiando.

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BIBLIOGRAFÍA
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

 https://www.derecho.unam.mx/oferta-educativa/licenciatura/sua/Guias/Guias_1471/
Septimo%20Semestre/Derecho_Bancario_Bursatil_7_Semestre.pdf

 https://www.derecho.unam.mx/oferta-educativa/licenciatura/sua/Guias/Guias_1471/
Septimo%20Semestre/Derecho_Bancario_Bursatil_7_Semestre.pdf

 https://revistas-colaboracion.juridicas.unam.mx/index.php/rev-facultad-derecho-mx/
article/view/28629/25884

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