Informe de Practicas CETPRO PUNO

CENTRO DE EDUCACIÓN TÉCNICO
PRODUCTIVA PUNO
INFORME DE PASANTÍA
PRESENTADO POR
CARLOS GUSTAVO VELASQUEZ LIMACHI
ESPECIALIDAD: LOGÍSTICA Y
ALMACENES CICLO MEDIO
Puno – Perú
2021
DEDICATORIA
A Dios todo poderoso por

iluminar y guiar mi camino y
permitirme convertir en realidad
este maravilloso sueño el ser
profesional.
A mis queridos padres

Ivan y Reyna por su
constante apoyo económico
y moral y por su sacrificio y
dedicación, por ser una
inspiración constante para
salir adelante y no desmayar
nunca.
A: mis docentes de la especialidad

de logística y almacenes, por colaborar
e inculcarme los valores en mi
formación profesional, incentivándome
en seguir adelante
i
AGRADECIMIENTO
Mi más sincero agradecimiento al Centro de Educación Técnico Productiva

CETPRO Puno por ser nuestro segundo hogar, brindarnos todas las
herramientas para culminar esta etapa de nuestras vidas.
A la especialidad de logística y almacenes, a los docentes por su interés y

preocupación en contribuir con sus enseñanzas el logro de nuestros objetivos,
para que de esa forma seamos profesionales capaces de contribuir en el
desarrollo de nuestra región y de nuestro querido Perú.
A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que

perdurará por siempre, así como a mis compañeros de aula quienes han
sabido despertar en mí un sentimiento único hacia ellos.
ii
INDICE
DEDICATORIA.......................................................................................................i
AGRADECIMIENTO.............................................................................................ii
INTRODUCCIÓN...................................................................................................x
RESUMEN............................................................................................................xii
PASANTÍA EN SECTOR PRIVADO................................................................13
CAPÍTULO I..........................................................................................................14
MARCO TEÓRICO..............................................................................................14
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD...........................................................14
1.1.1. DATOS GENERALES DEL PASANTE Y DESCRIPCION DE LA
ENTIDAD.............................................................................................14
1.1.2. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN.............................................16
1.1.3. POLÍTICAS..........................................................................................16
1.1.4. MISIÓN.................................................................................................16
1.1.5. VISIÓN..................................................................................................17
1.1.6. ORGANIZACIÓN................................................................................17
1.1.7. ESTRUCTURA ORGÁNICA.............................................................17
1.1.8. ORGANIGRAMA................................................................................18
1.1.9. VALORES............................................................................................18
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO...........................................................18
1.2.1. EMPRESA...........................................................................................18
1.2.2. CONTABILIDAD.................................................................................22
1.2.3. COMPROBANTES DE PAGO.........................................................25
1.2.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES..........................................28
1.2.5. PLANILLA ELECTRÓNICA – PLAME...........................................43
1.2.6. REGIMENES TRIBUTARIOS...........................................................51
1.2.7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.......................................54
1.2.8. IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA.............56
1.2.9. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO..................................57
1.3. MARCO CONCEPTUAL..........................................................................59
2.1. PERIODO DE PRÁCTICAS:......................................................................64
2.2. HORARIO DE PRÁCTICAS:.....................................................................64
2.3. LABORES DESEMPEÑADAS:.................................................................64
iii
2.3.1 REGISTROS CONTABLES COMPUTARIZADO.............................65
2.3.2. PLANILLA MENSUAL DE PAGOS PLAME....................................67
2.3.3. DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621 “IGV-RENTA
MENSUAL”.........................................................................................75
CAPITULO III.......................................................................................................86
DISCUSIÓN..........................................................................................................86
CAPITULO IV.......................................................................................................89
CONCLUSIONES................................................................................................89
CAPITULO V........................................................................................................91
RECOMENDACIONES.......................................................................................91
CAPITULO VI.......................................................................................................93
BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................93
WEBGRAFÍA........................................................................................................95
ANEXOS...............................................................................................................96
iv
INDICE DE CUADROS
CUADRO 1……………………………………………………………………… 40
PLAZOS PARA EL ALTA, BAJA Y MODIFICACIONES EN EL T-
REGISTRO……………………………………………………………………… 40
CUADRO 2……………………………………………………………………… 42
DATOS REGISTRADOS MENSUALMENTE EN LA PLAME …………….. 42
CUADRO 3……………………………………………………………………… 43
PLANILLA ELECTRÓNICA: INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS…………………………………………………………………… 43
CUADRO 4…………………………………………………………………….. 45
COMPARACION DE LOS 4 REGIMENES TRIBUTARIOS………………. 45
CUADRO 5…………………………………………………………………….. 53
PAGOS A CUENTA DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO………………. 53
CUADRO 6…………………………………………………………………….. 62
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS
RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA……………………………………….. 62
CUADRO 7……………………………………………………………………… 63
REGISTRO DE COMPRAS EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS
RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA……………………………………….. 63
CUADRO 8…………………………………………………………………….. 168
REGISTRO DEL INVENTARIO PATRIMONIAL……………………………. 168
CUADRO 9…………………………………………………………………….. 169
RELACION DE BIENES ADQUIRIDOS EN EL 2018……..………………. 169
CUADRO 10…………………………………………………………………….. 170
RELACION DE BIENES PARA BAJA………………………..………………. 170
v
INDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA 1……………………………………………………………. 5
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL ESTUDIO CONTABLE
COVELCONT SYSTEM………………………………………………………... 5
ESQUEMA 2……………………………………………………………….. 21
LIBROS Y REGISTROS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO…………… 21
ESQUEMA 3………………………………………………………………….. 22
LIBROS Y REGISTROS DEL REGIMEN GENERAL……………………….. 22
ESQUEMA 4………………………………………………………………….. 30
SISTEMA DE LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES…….. 30
ESQUEMA 5…………………………………………………………………... 50
CALCULO DEL IGV…………………………………………………………….. 50
ESQUEMA 6………………………………………………………………….. 54
ESTRUCTURA DEL PDT……………………………………………………….. 56
10
ESQUEMA 7…………………………………………………………………... 9
ORGANIGRAMA DE LA OFICINA DE 10
ADMINISTRACION…………………. 9
vi
INDICE DE IMÁGENES
IMAGEN 1……………………………………………………………………… 64
VENTANA PRINCIPAL DEL PDT PLAME……………………………………. 64
IMAGEN 2……………………………………………………………………… 65
CARGA DE INFORMACION DEL T REGISTRO……………………………... 65
IMAGEN 3……………………………………………………………………. 66
VENTANA DETALLE DE LA DECLARACION DEL PDT PLAME…………... 66
IMAGEN 4……………………………………………………………………. 67
DETALLE DE LOS CONCEPTOS DE LOS TRABAJADORES……………... 67
IMAGEN 5……………………………………………………………………. 68
VENTANA DE DETERMINACION DE LA DEUDA…………………………… 68
IMAGEN 6……………………………………………………………………. 69
REGISTRO DE DECLARACIONES……………………………………………. 69
IMAGEN 7…………………………………………………………………… 70
GENERAR ARCHIVO DE ENVIO……………………………………………… 70
IMAGEN 8…………………………………………………………………… 71
GENERAR BOLETAS DE PAGO DE LOS TRABAJADORES
PARA ARCHIVAR Y ENTRGAR……………………………………………….. 71
IMAGEN 9…………………………………………………………………… 72
PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA……………………………. 72
IMAGEN 10………………………………………………………………….. 73
PDT- 621 IGV – RENTA MENSUAL…………………………………………… 73
IMAGEN 11………………………………………………………………….. 74
DETALLE DE LOS CONCEPTOS DE VENTAS DEL PDT…………….. 74
IMAGEN 12………………………………………………………………….. 75
DETALLE DE LOS CONCEPTOS DE COMPRAS DEL PDT……………….. 75
IMAGEN 13………………………………………………………………….. 76
DETERMINACION DE LA RENTA…………………………………………...... 76
IMAGEN 14………………………………………………………………….. 77
DETERMINACION DE LA DEUDA…………………………………………….. 77
IMAGEN 15………………………………………………………………….. 78
vii
VALIDAR Y GRABAR LA DECLARACION……………………………………. 78
IMAGEN 16………………………………………………………………….. 79
GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO………………………………………….. 79
IMAGEN 17………………………………………………………………….. 80
GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO EN UNA UNIDAD DE LA PC……….. 80
IMAGEN 18………………………………………………………………….. 81
DECLARACIONES Y PAGOS………………………………………………….. 81
IMAGEN 19………………………………………………………………….. 104
viii
INDICE DE ANEXOS
ANEXO 1……………………………………………………………………… 92
COMPROBANTES DE VENTAS DE EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA………………………… 92
ANEXO 2……………………………………………………………………… 93
COMPROBANTES DE COMPRAS DE EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA…………………………. 93
ANEXO 3……………………………………………………………………… 95
COMPROBANTES DE VENTAS DE ETTA ROSSY EXPRESS EIRL……… 95
ANEXO 4 96
COMPROBANTES DE COMPRAS DE ETTA ROSSY EXPRESS EIRL….. 96
ANEXO 5…………………………………………………………………….. 99
CONSTANCIA DE PRESENTACION IGV RENTA MENSUAL DE
EMPRESA EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY
EXPLORER S.C.R.LTDA……………………………………………………….. 99
ANEXO 6……………………………………………………………………... 100
CONSTANCIA DE PRESENTACION LABORAL DE TRANSPORTE
DESAGUADERO S.R.L. …………………………………………………………. 100
ANEXO 7……………………………………………………………………… 101
BOLETA DE PAGO A TRABAJADOR DE TRANSPORTE
DESAGUADERO S.R.L. …………………………………………………………. 101
ANEXO 8……………………………………………………………………… 182
ix
INTRODUCCIÓN
Como se estipula en la Resolución Directoral Nº 0920-2008-ED, de

fecha Lima 31 de Diciembre 2008, mediante el cual se aprueba el “Diseño
Curricular Básico de la Educación Técnico – Productiva: ciclo medio en su
numeral III (Orientaciones para la aplicación del diseño curricular de la
Educación Técnico Productiva: ciclo medio); 3.2 (Componentes del plan de
estudios de ciclo medio); literal “g” (La pasantía), establece que en la
empresa es una modalidad formativa que se realiza en unidades productivas
de las empresas y que busca relacionar al beneficiario con el mundo del
trabajo y la empresa en la cual implementa actualiza, contrasta lo aprendido
en el centro de formación y se informa de las posibilidades de empleo
existentes y de la dinámica de los procesos productivos de bienes y
servicios. Se realiza cuando el estudiante ha concluido el itinerario formativo
de la especialidad técnico productivo, es de carácter extracurricular y
obligatorio para la titulación en la especialidad. Al realizar la pasantía el
estudiante deberá presentar un INFORME del desempeño de las tareas
asignadas en el sector productivo, previa orientación del docente de la
especialidad” CPC Víctor Manuel Calderón Ramos.
En virtud a lo descrito en este párrafo queda como precedente dicho

informe que contiene las actividades educativas en torno a las habilidades y
destrezas formativas adquiridas en los módulos de la especialidad de
“LOGÍSTICA Y ALMACENES” en el CETPRO – PUNO; las mismas que
fueron desarrolladas en el Estudio Contable Convelcont System en el
departamento de PunoJr. Ramis No 359 (Ministerio Público) Oficina A-23
051 Puno, Perú siendo como gerente el CPC. Ivan Valeriano Velasquez
Capacoila.
Este informe muestra cómo es que se desempeñan las labores

intermedias sector privado poniendo en práctica la teoría de Logística y
almacenes aprendidas durante los estudios realizado en el ejercicio real de
la profesión.
x
El presente trabajo es la recopilación de las actividades realizadas en el
ESTUDIO CONTABLE COVELCONT SYSTEM, del 07 de setiembre al 31 de
octubre del 2020, meses en los cuales realice mis practicas intermedias.
Es menester mencionar que las actividades realizadas coadyuvan a la

formación integral del estudiante del CETPRO – PUNO cuyo cometido es
formar una eficiente labor en la especialidad que se demostrará en las
diversas actividades realizadas, al ejercer dicha especialidad en una
empresa y/o Institución ya sea en el Sector Público o Privado en done una
deberá desempeñarse con eficiencia, destreza y creatividad y demás valores
que enaltezca el nombre del CETPRO – PUNO.
Las actividades se realizaron con el apoyo y monitoreo de los

respectivos responsables, quienes estuvieron observando y verificando las
actividades que se realizaban, brindándome todas las facilidades para el
debido caso.
xi
RESUMEN
El presente informe se presenta la labor hecha en la pasantía la cual fueron
realizadas en el ESTUDIO CONTABLE COVELCONT SYSTEM en los meses
marzo – octubre 2020 con un total de 250 horas de practica que hacen un total
de 240 horas de práctica, cumpliendo así con el mínimo de horas requeridas de
practica (2144 horas* 10% = 214 horas mínimas requeridas); a cargo del CPC.
Ivan Valeriano Velasquez Capacoila, ubicado en el Jr. Ramis No 359
(Ministerio Publico) Oficina A-14, de la ciudad de Puno, como practicante en el
área de contabilidad, donde tuve que poner en práctica los conocimientos
adquiridos en las aulas del CETPRO Puno, asimismo aprender nuevos
conocimientos del campo laboral.
xii
PASANTÍA EN SECTOR PRIVADO
REALIZADO EN:
“ESTUDIO CONTABLE COVELCONT
SYSTEM”
13
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
1.1.1. DATOS GENERALES DEL PASANTE Y DESCRIPCION DE LA
ENTIDAD
 APELLIDOS Y NOMBRES
 Velasquez Limachi, Carlos Gustavo
 DOMICILIO
 Jr. Francisco Choquehuanca Ayulo N° 663
 TELÉFONO CELULAR
 925988187
 CORREO ELECTRÓNICO
 Carlosgustavo.cont@gmail.com
 INICIO Y TÉRMINO DE LA PASANTÍA:
INICIO 07/09/2020
TÉRMINO 31/10/2020
 TOTAL DE HORAS ACUMULADAS

 250 horas
14

El Estudio Contable Covelcont System fue creada el 10 de
enero de 1994, solicitado por el señor Iván Valeriano Velásquez
Capacoila en la que solicita se apruebe la inscripción en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC), para ejercer las
labores de actividades de contabilidad, teneduría de libros y
auditoría; consultoría fiscal según la clasificación 6920 de la
Clasificación Industrial Uniforme (CIIU).
El Estudio Contable Covelcont System, inicia sus actividades
de asesoría contable y tributaria el 05/05/1991 Covelcont
System, que consiste en la asesoría a todas las micro, pequeñas
y grandes empresas en materia contable (registros, información
financiera, entre otros) tributaria (asesoría de impuestos, y
relaciones con el estado) laboral (planilla, y gestión de personal)
de publicidad (mejorar y posicionar la marca de las empresas en
la región) y gestión de las relaciones con el estado
(contrataciones y soluciones de conflictos administrativos). Hasta
la fecha tiene una aproximación de 20 años al mes de abril del
2011 de gestión y funcionamiento ininterrumpidos. Por la
naturaleza de sus funciones y de conformidad con lo que
establece el CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL
CONTADOR PÚBLICO se ejercen las labores de ayuda a los
empresarios en la función contable con el debido respeto de las
normas nacionales y la integridad que amerita la profesión ya
que en la presentación de servicios el Contador Público debe
realizar su trabajo profesional en forma competente cumpliendo
15
la obligación de respetar la confidencialidad de la información
sobre las actividades de sus clientes o de quienes le emplean
laboralmente, adquirida en la ejecución de sus servicios
profesionales, teniendo siempre presente las disposiciones
normativas aplicables al trabajo que ejecute, además del debido
respeto por el trabajo de profesiones que laboren en el ámbito
contable en la ciudad.
1.1.2. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN
El estudio contable denominado “ESTUDIO CONTABLE
COVELCONT SYSTEM”, se dedica a la prestación de servicios
de asesoría en la parte contable, tributaria, financiera, laboral
entre otras actividades específicas, como el trámite de ruc,
constitución de empresas, elaboración e interpretación de
estados financieros, entre otros.
1.1.3. POLÍTICAS
Entre las políticas más importantes de la empresa, de acuerdo
al manual de organizaciones y funciones de la misma, se puede
mencionar los siguientes:
 Trabajo en equipo
 Cooperación
 Educar al cliente (conciencia tributaria)
 No dejar las cosas a última hora
16
1.1.4. MISIÓN
“Somos un estudio de asesoría local caracterizados por
prestar un servicio confiable y honesto”.
1.1.5. VISIÓN
“Ser la empresa de asesoría líder con servicios de calidad y
honestidad para así mejorar la capacidad contributiva de la
región de Puno; y ser reconocidos como un grupo de asesoría
respetable y confiable”.
1.1.6. ORGANIZACIÓN
Contador: También es el titular-Gerente de la empresa, quien
está encargado de tomar las decisiones concernientes al
estudio, representar a la organización y hacer frente a los
intereses del público. Además, tiene la responsabilidad de
organizar, dirigir y controlar las labores que se realizan por el
personal de apoyo.
Personal de apoyo: Está integrado por todos los practicantes
de la carrera de contabilidad.
1.1.7. ESTRUCTURA ORGÁNICA
El estudio tiene la siguiente estructura:
- Gerencia General
Contador General
- Personal de Apoyo
Practicante 1
Practicante 2
17
Practicante 3
1.1.8. ORGANIGRAMA
ESQUEMA 1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL ESTUDIO CONTABLE
COVELCONT SYSTEM
Contador
General
Practicante Practicante Practicante

1 2 3
Fuente: Elaboración Propia
1.1.9. VALORES
 Responsabilidad
 Respeto
 Solidaridad
 Amabilidad
 Puntualidad
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO
1.2.1. EMPRESA
El concepto de empresa refiere a una organización o
institución, que se dedica a la producción o prestación de bienes
18
o servicios que son demandados por los consumidores;
obteniendo de esta actividad un rédito económico, es decir, una
ganancia. Para el correcto desempeño de la producción estas se
basan en planificaciones previamente definidas, estrategias
determinadas por el equipo de trabajo. El éxito de una empresa
requerirá de objetivos claros y bien establecidos, además de una
misión preestablecida. Por otra parte, estas deberán definir las
políticas y los reglamentos según los cuales van a manejarse.
Sin embargo, más allá de las reglamentaciones que decidan en
forma interna e informal, deberán regirse ante todo según las
leyes que determinen la regulación de su actividad y
funcionamiento en la jurisdicción en la que estas operen. A.
2018,02. (conceptos, 2018)
1.2.1.1. CARACTERÍSTICAS GENERALES:
 Persigue un fin económico: es decir genera nuevos
bienes y servicios.
 Tiene un fin lucrativo: Busca obtener las máximas
ganancias y beneficios.
 Tiene un fin mercantil: Convierte recursos en productos
que van a destinarse al mercado.
 Tiene una responsabilidad: La empresa responde o
garantiza las condiciones de su producción.
1.2.1.2. TIPOS DE EMPRESA
19
1. Unipersonal: Persona Natural es una persona humana
que ejerce derechos y cumple obligaciones a título
personal. Constituir nuestra empresa como Persona
Natural significa que nosotros (que pasamos a ser la
Persona Natural), como dueños de la empresa,
asumimos todas las obligaciones de ésta. Asumir todas
las obligaciones significa que asumimos toda
responsabilidad y garantizamos con todo el patrimonio
que poseamos (todos los bienes que estén a nuestro
nombre), las obligaciones que pueda contraer la
empresa. El tener “responsabilidad ilimitada” es la
principal característica y mayor desventaja de constituir
una empresa como Persona Natural. (Producción,
2018)
2. Sociedad Colectiva: Son las empresas cuya propiedad
es de más de una persona. En estas, sus socios
responden de forma ilimitada con sus bienes.
3. Cooperativas: Son empresas que buscan obtener
beneficios para sus integrantes y no tienen fines de
lucro. Estas pueden estar conformadas por productores,
trabajadores o consumidores.
4. Sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.): En
estas empresas, los socios sólo responden con el
capital que aportaron a la empresa y no con el personal.
20
5) Sociedad anónima (SA.): Estas sociedades poseen
responsabilidad limitada al patrimonio aportado y, sus
titulares son aquellos que participan en el capital social por
medio de acciones o títulos.
1.2.1.3. CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS
Existen muchas formas de clasificar las empresas;
según el tipo de actividad desarrollada, según su forma
jurídica, según su volumen de ventas, etc.
A efectos contables, una manera de clasificarlas es la
siguiente:
A. EMPRESAS COMERCIALES: Son las que venden
los mismos bienes que previamente compraron al
proveedor. Se caracterizan por:
 Venden los mismo que compran
(mercaderías).
 No realizan proceso de transformación.
 Compran los bienes en cantidades y los venden uno
a uno.
 Compran lejos (en la fábrica o mayorista) y venden
cerca del consumidor (acercan los bienes al
consumidor final).
 Son las conocidas como tiendas, comercios o
establecimientos minoristas.
21
B. EMPRESAS INDUSTRIALES: Son las que fabrican
bienes.
• Lo que venden (productos terminados) es
diferente de lo que compran (materias primas)
• Realizan un proceso productivo o de
transformación.
• Son las conocidas como fábrica y/o industrias.
C. EMPRESAS DE SERVICIOS: Son las que prestan
servicios.
A través de sus prestaciones de servicios realizan
todo el proceso de abastecimiento, producción,
transformación, comercialización y venta de bienes.
1.2.2. CONTABILIDAD
La Contabilidad es la Ciencia que proporciona información de
hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una
empresa; con el apoyo de técnicas para registrar, clasificar y
resumir de manera significativa y en términos de dinero,
“transacciones y eventos”, de forma continua, ordenada y
sistemática, de tal manera que se obtenga información oportuna
y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u
organización con relación a sus metas y objetivos trazados, con
el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus
resultados. (Thompson Baldiviezo , 2008)
1.2.2.1. FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD
22
El objetivo de la contabilidad es aportar información
relevante y oportuna para que los usuarios tomen
decisiones. Los contadores deben conducirse con ética
para que la información que proporcionen sea confiable
y, por lo tanto, útil para tomar decisiones. Los gerentes y
los empleados también deben comportarse de manera
ética cuando ejercen sus funciones en la administración
y operación de un negocio o empresa. De lo contrario,
nadie estará dispuesto a invertir en el negocio ni a
prestarle dinero.
Administrativo: ofrecer información a los usuarios
internos para suministrar y facilitar a la administración
intrínseca la planificación, toma de decisiones y control
de operaciones. Para ello, comprende información
histórica presente y futura de cada departamento en que
se subdivida la organización de la empresa.
Financiero: proporcionar información a usuarios
externos de las operaciones realizadas por un ente,
fundamentalmente en el pasado por lo que también se le
denomina contabilidad histórica.
1.2.2.2. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
 “Analizar, clasificar, mediante un procedimiento
ordenado y cronológico.
23
 Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades
de in negocio.
 Resumir las actividades comerciales de las operaciones
que afecta al dinero”. (GIRALDO DEMETRIO, 2013)
1.2.2.3. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Es importante la información contable por que
representa el lenguaje de los negocios e instrumento
primordial en la vida económica de la empresa. La
contabilidad también es de gran importancia porque
todas las empresas tienen la necesidad de estar
informado así obtendrá mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Importancia para
los inversionistas.
Importancia para el estado.
 La contabilidad es impuesta por ley en interés no
solo del comerciante sino, para el estado, porque
gracias a los resultados contables se cobran los
tributos.
 Una persona debe explicar sus ingresos y
presentar una declaración jurada de renta.
 Una persona debe explicar sus ingresos y
presentar una declaración jurada de renta.
Para los dueños y gerentes.
24
 Representa la historia de la empresa en
números, sus anotaciones permiten evaluar el
futuro y utilizarlos cuando sea necesario.
 Mide el lucro a través de las variaciones de su
patrimonio los cuales se reflejan en la
contabilidad.
 Lleva un control de sus negociaciones
mercantiles y financieras.
 La contabilidad refleja la buena o mala conducta
del comerciante.
 Utiliza la contabilidad como base para controlar
sus recursos y medir sus logros.
 Es el medio que permite conocer el
desenvolvimiento de ella y el resultado que
obtiene al término de cada ejercicio económico.
(PALOMINO CARLOS, 2008).
1.2.3. COMPROBANTES DE PAGO
Según artículo 2° Decreto Ley Nº 25632 se considera
comprobante de pago, todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de
servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria –SUNAT.
Cuando el comprobante de pago se emita de manera
electrónica se considerará como representación impresa de este
para todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que
25
se otorgue de acuerdo a la regulación que emita la SUNAT y
siempre que el referido resumen cumpla con las características y
requisitos mínimos que aquella establezca.
1.2.3.1. CARACTERÍSTICAS
Según el artículo 3° Decreto Ley Nº 25632 Para
efecto de lo dispuesto en la presente Ley, la SUNAT
señalará:
a. Las características y los requisitos mínimos de los
comprobantes de pago;
b. La oportunidad de su entrega;
c. Las operaciones o modalidades exceptuadas de la
obligación de emitir y entregar comprobantes de pago;
d. Las obligaciones relacionadas con comprobantes de
pago, a que están sujetos los obligados a emitir los
mismos;
e. Los comprobantes de pago que permiten sustentar
gasto o costo con efecto tributario, ejercer el derecho al
crédito fiscal o al crédito deducible, y cualquier otro
sustento de naturaleza similar;
f. Los mecanismos de control para la emisión o
utilización de comprobantes de pago, incluyendo la
determinación de los sujetos que deberán o podrán
utilizar la emisión electrónica.
26
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los
sujetos que generen rentas de tercera categoría están
obligados a consignar su nombre comercial, en los
comprobantes de pago que emitan.
1.2.3.2. SUJETOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Según el Artículo 1° Decreto Ley Nº 25632 Están
obligados a emitir comprobantes de pago toda persona
que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten
servicios de cualquier naturaleza. Esta obligación rige
aun cuando la transferencia o prestación no se
encuentre afecta a tributos.
La SUNAT podrá disponer que sea el comprador,
usuario o intermediario quien emita el comprobante de
pago cuando las modalidades de mercado y razones de
fiscalización lo justifiquen.
1.2.3.3. SANCIÓN POR INCUMPLIMIENTO
Textualmente el artículo 5° Decreto Ley Nº 25632 El
incumplimiento de las obligaciones señaladas en la
presente Ley, será sancionado de conformidad con lo
establecido en el Código Tributario.
Aquellos que realicen trabajos de impresión o
importación de comprobantes de pago u otros
documentos relacionados directa o indirectamente con
27
éstos, sin estar inscritos en el Registro que para tal
efecto determine la SUNAT, no podrán acceder al
mismo. Lo dispuesto en el presente párrafo será sin
perjuicio de la sanción señalada en el Código Tributario.
1.2.3.4. FACTURA ELECTRÓNICA
La factura electrónica es un documento electrónico, el
mismo es validado por una firma electrónica y posee
validez legal, que se encuentra sustentada dentro del
comercio electrónico. El cual permite respaldar las
actividades comerciales de compra y venta que se
ejecutan en una organización dentro de un período de
tiempo. (Rubio, 2008)
Se desprende de esta definición, en primer lugar, que
la factura electrónica documenta la transferencia de
bienes y servicios, así como también, que los mensajes
de datos y los documentos escritos tienen el mismo valor
jurídico, siempre y cuando, los primeros cumplan los
requisitos establecidos en este cuerpo legal.
1.2.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Contabilidad Completa
La contabilidad completa es aplicable a contribuyentes
perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos
acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales
superan a las 1700 UIT. En estos casos, debe tenerse presente
28
que los libros y registros que comprenden la Contabilidad
Completa son los siguientes: (R.S. N° 234-2006/SUNAT).
 Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e Ingresos.
Contabilidad Simplificada
La Contabilidad Simplificada está dirigida a contribuyentes
perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos
acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales no
superan las 150 UIT. En estos casos, dichos sujetos deberán
llevar como mínimo: (EFFIO FERNANDO, 2010).
 Registro de Compras y
 Libro Diario de Formato Simplificado.
Sin embargo, y no obstante esta afirmación, consideramos
que estos contribuyentes no sólo deberían llevar estos libros,
sino que dependiendo de sus actividades, podrían estar en la
obligación de llevar alguno o varios de los siguientes libros:
1.2.4.1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES A LLEVAR EN
EL RÉGIMEN ESPECIAL.
29
Respecto de los libros y registros que debe llevar, los
sujetos acogidos al régimen especial deben considerarse
de acuerdo al artículo 124 del impuesto a la renta, se ha
indicado que los mismos solo están obligados a llevar:
 Registro de compras
 Registro de ventas
Los libros y registros que deben llevar los contribuyentes
del Régimen Especial del Impuesto a la Renta están
sujetos a determinadas formalidades, las cuales incluyen
entre otras:
 Legalización
 Datos de cabecera
 Plazos máximos de atraso
 Formatos a utilizar
 Información mínima a considerar por cada formato
Todas estas formalidades deben ser observadas por los
contribuyentes del Régimen Especial al llevar cada uno de
los libros y registros. Sin embargo, respecto de estas dos
últimas formalidades, debemos considerar que la
obligación de observarlas rige a partir del 01.01.2010.
(EFFIO FERNANDO, 2010).
1.2.4.2. RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
30
ESQUEMA 2
LIBROS Y REGISTROS DEL REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
Libros contables
del RMT
Contribuyentes con Contribuyentes con

ingresos netos anuales ingresos netos anuales
hasta 300 UIT superiores a 300 UIT
Registro de Compras
Registro de Compras Registro de Ventas
Registro de Ventas Libro Diario
Libro Diario de Formato Libro Mayor
Simplificado Libro de Inventario y
Balances
31
Fuente: ORIENTACION SUNAT
1.2.4.3. RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL
REGIMEN GENERAL
ESQUEMA 3
LIBROS Y REGISTROS DEL REGIMEN GENERAL
Libros contables del

Régimen General
Más de 300-500 Más de 500-1700 Más de 1700 UIT

Hasta 300 UIT UIT
UIT
Registro de
Registro de Compras
Registro de
Compras Registro de
Compras
Registro de Ventas
Registro de Contabilidad
Ventas Libro Diario
Ventas completa
Libro Diario Libro Mayor
Libro Diario
de Formato Libro de 32
Libro Mayor
Simplificado Inventario y
Balances
1.2.4.3. LIBROS Y REGISTROS QUE INTEGRA LA
CONTABILIDAD
Según el autor: (GIRALDO, DEMETRIO. 2008)
 Libro de Inventario y Balances.
Es un libro principal y obligatorio de foliación
simple, su finalidad principal es de mostrar la
situación económica de la empresa, en el cual se
va a registrar todos los activos, pasivos y
patrimonios con que cuenta la empresa. Se utiliza
dos veces al año; uno al inicio de las operaciones
comerciales y otro al finalizar el periodo económico.
Su legalización es en la primera página.
 Libro Diario.
Es un libro principal obligatorio y de foliación
simple, donde se registran en orden cronológico
todas las operaciones mercantiles que han ocurrido
mediante los hechos económicos.
Objetivos del libro diario
Es la siguiente:
33
• Registra los hechos económicos en forma de
asientos contables.
• Anotar cronológicamente todas las
operaciones comerciales día a día, según el
orden en que se efectuaron.
• Informar los hechos de acuerdo a la fecha,
anotando el día en el cual se originó el
documento fuente.
• Descripción detallada de los documentos
fuentes; comprobantes de pago.
• La totalidad de los movimientos débito y
crédito de cada cuenta.
• Los saldos finales de cada cuenta y su
traslado a las cuentas del mayor.
 Libro Mayor.
doble, en donde se registran todos los cargos y
abonos de la cuenta registrados en cada asiento.
Objetivos del Libro Mayor
Todos los cargos y abonos, de los asientos del
libro diario serán pasados al libro mayor. A este
acto se le llama la mayorización de las cuentas.
Tiene los siguientes objetivos:
34
 Abrir las cuentas deudoras y acreedoras
provenientes del libro diario.
 Registrar mayorizando los valores de cada
cuenta tanto en el deudor como en el acreedor.
 Registrar el movimiento analíticamente del
débito o crédito de cada cuenta.
 Este libro hace la labor de clasificación de los
datos que se tiene en el diario.
 Sirve para establecer los saldos finales para la
elaboración del balance de comprobación y
determinar el movimiento y el saldo de cada una
de las cuenta para los efectos de formularse los
estados financieros.
 Libro Caja y Bancos.
simple, en el cual se registran todas las
operaciones en efectivo.
Objetivos del Libro Caja
Tiene como objetivo fundamental controlar los
ingresos y salidas de dinero. Cada operación que
realiza la empresa debe estar debidamente
sustentada por un documento, que tendrá firmas de
las personas que intervienen según el caso, los
objetivos de este libro son:
35
 Reflejar el movimiento en efectivo de pagos y
cobros.
 Mostrar los saldos en efectivo durante un mes.
 Salvaguardar los activos disponibles,
garantizando la exactitud
 Registrar las entradas de dinero, por concepto de
ventas al contado y cobros efectuados, etc.
 Registrar las salidas por compras y pagos
realizados, etc.
 Llevar el control de la disponibilidad de fondos.
Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble,
en el cual se registran las ventas de bienes y
servicios que están relacionados con el giro del
negocio, como provenientes de operaciones
secundarias o fuera del giro del negocio, se
centraliza cada fin de mes en el libro diario. En
forma detallada clara y precisa, sea al contado o
crédito.
Objetivos del Registro de Ventas
 Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble
con la finalidad tributaria y contable.
 Permite conocer el importe de los impuestos que
se van a pagar.
36
 Permite determinar la base imponible del IGV e
ISC.
 Registra y controla las ventas de mercaderías y/o
bienes y servicios.
 Muestra el importe de las operaciones gravadas
y exoneradas, del mismo modo para sustentar el
importe de los ingresos de las ventas para efecto
del impuesto a la renta.
 Determina los importes para centralizar cada fin
de mes al libro diario.
 Permite sustentar los ingresos: ventas y
servicios, para determinar las utilidades en los
estados financieros.
 Registro de Compras.
Es un libro auxiliar obligatorio de foliación
simple o doble, donde se anotan todas las compras
de bienes y servicios que constituyen la actividad
principal del negocio y otras secundarias que
también son objeto de aplicación del IGV. Las
operaciones se asientan en forma detallada y
ordenada, especificándose si son compras y/o
gastos afectos o infectos al IGV. En forma
correctiva deberá señalarse la fecha de adquisición
y/o gasto, el nombre del proveedor y número de
RUC, el número del comprobante de pago al que
37
se hace referencia; el valor de compra del bien, el
IGV pagado y el precio de compra. En este libro
también se acumula y cierra la cuenta
mensualmente al término del mes calendario,
originándose un asiento contable que se registra en
el libro diario.
Objetivos del Registro de Compras
 Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble
con la finalidad tributaria y contable.
 Registra y controla las adquisiciones de,
mercaderías y/o bienes y servicios.
 Registra para controlar el crédito fiscal por cada
compra de bienes o servicios adquirido por la
empresa o persona natural contribuyente.
 Cada fin de mes se centraliza en el libro diario.
 Los contribuyentes del IGV están obligados a
llevar un registro de compras donde deben
anotar mensualmente las operaciones que
realicen.
 Permite sustentar los egresos: compras y gastos,
para determinar las utilidades en los estados
financieros.
38
 Se podrá determinar el control de los bienes y
servicios que ingresan y salen así como los
impuestos que se deben abonar al fisco,
cumplimiento con las disposiciones tributarias
vigentes para cada tipi de negocio.
1.2.4.4. SISTEMA DE LLEVADOS DE LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
En nuestro país, actualmente se utilizan los siguientes
sistemas de llevado de libros y registros vinculados a
asuntos tributarios:
a) En el sistema manual: los libros y registros se
adquieren en una imprenta, su llevado es a
manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
b) En el sistema computarizado; la información
contable se ingresa apoyada en un software
contable apoyada en la estructura dispuesta por la
SUNAT para cada libro y registro.
c) En el Programa de Libros Electrónicos-PLE; los
libros se generan desde los sistemas del
contribuyente, y se validan con un aplicativo de la
SUNAT que permite generar un resumen de toda la
información contable y obtener una constancia de
39
recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada
libro.
d) En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE; los
contribuyentes generan sus libros desde el portal de
la SUNAT y su afiliación y generación de los libros
es voluntaria.
ESQUEMA 4
SISTEMA DE LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Sistema Manual
Sistema Computarizado
Libros y Registros
Vinculados a Asuntos
Tributarios
Programa de Libros Electrónicos
(PLE)
Sistema de Libros Electrónicos

(SLE - Portal)
1.2.4.5. OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACION
40
Los libros y registros deben ser legalizados antes de
su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o
continuas.
Para la legalización del segundo y siguientes libros y
registros, de una misma denominación, se deberá tener
en cuenta.
Tratándose de libros o registros llevados en forma
manual, se acredita que se ha concluido con el anterior,
con la presentación del libro o registro anterior concluido
o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste
la legalización y del último folio del mencionado libro o
registro.
1. Tratándose de libros o registros que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá
presentar el último folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
2. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos
por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la
comunicación que se ha establecido para ese efecto.
1.2.4.6. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas
deberán empastarse, de ser posible, hasta por un
ejercicio gravable.
41
1. Los empastes deberán incluir las hojas que hayan
sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará
tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
2. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un
libro o registro de una misma denominación, que no
hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el
registro de operaciones del ejercicio inmediato
siguiente.
1.2.4.7. CONSERVACIÓN Y COMUNICACIÓN DE PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS
Es obligatorio almacenar, archivar y conservar
mientras el tributo no esté prescrito, lo siguiente:
 Los libros y registros, llevados de manera manual,
mecanizada o electrónica.
 Los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con ellas.
 En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligación
de comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 días
hábiles, los casos en que ocurra la pérdida o
destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros y
registros.
42
 En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada
expedida por la autoridad policial de la denuncia
presentada por el contribuyente, respecto de la
ocurrencia de los hechos, debiéndose presentar la
citada documentación en la Mesa de Partes de los
Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT.
1.2.4.8. PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS CONTABLES
El plazo es de sesenta (60) días calendarios a partir
de la pérdida o destrucción. Por razones debidamente
justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una prórroga.
Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor
tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o
destrucción señaladas, para poder acogerse al cómputo
del plazo para rehacer los libros.
1.2.5. PLANILLA ELECTRÓNICA – PLAME
El PDT- Planilla Electrónica se encuentra regulado por el D.S
N° 018-2007-TR (28.08.2007) y el D.S N° 015-2010-TR
(18.12.2010). La estructura de la Planilla Electrónica está
compuesta por dos aplicativos, el T-Registro (Registro de
información laboral) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos) la
cual se elabora obligatoriamente a partir de la información
registrada en el T-Registro. Este dispositivo es llevado a través
de los medios informáticos desarrollados por la SUNAT, en el
43
que se encuentra la información de los empleadores,
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes),
personal de terceros y derechohabientes. (Pacherres Racuay &
Castillo Guzmán, 2016)
1.2.5.1 ESTRUCTURA DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA
La información de la planilla electrónica podrá ser utilizada por la
SUNAT, para el mejor cumplimiento de sus funciones y
obligaciones establecidas por ley y en los convenios
interinstitucionales de recaudación. De la misma forma, se ha
facultado a los inspectores de trabajo a solicitar la planilla
electrónica, inclusive en medios digitales, a fin de ejercer una
efectiva fiscalización e imponer las sanciones administrativas
correspondientes, en caso de verificar el incumplimiento de las
obligaciones laborales y de la seguridad social; del mismo modo,
se recalca la imposición de sanciones administrativas por cada
trabajador no incorporado en la Planilla.
La Planilla Electrónica está conformada por el T-REGISTRO y la
PLAME, los cuales son definidos de la siguiente manera:
- T-REGISTRO: es el registro de información laboral de
empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de
servicios, personal en formación, personal de terceros y
derechohabientes. Comprende la información de carácter
44
laboral, de seguridad social y otros datos relevantes sobre el tipo
de ingresos de los sujetos registrados.
- PLAME: dispositivo a través del cual se realiza la declaración
jurada mensual, contiene la información sobre las
remuneraciones e ingresos correspondientes al mes calendario
anterior a aquél en que vence el plazo para dicha presentación,
de los sujetos inscritos en el T-REGISTRO y en la PLAME, los
días laborados y no laborados, horas ordinarias y en
sobretiempo del trabajador, los ingresos de los prestadores que
obtienen rentas de cuarta categoría, así como información
correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los
conceptos tributarios y no tributarios. (Pacherres Racuay &
Castillo Guzmán, 2016)
1.2.5.1.1 Ámbito de Aplicación
Se encuentran obligados a llevar la planilla electrónica y
presentarla ante el MTPE, los empleadores que cumplan
con alguno de los siguientes supuestos:
a) Cuenten con uno (1) o más trabajadores, con excepción
de aquellos empleadores que efectúen la inscripción ante el
Seguro Social de Salud (ESSALUD) mediante la
presentación del Formulario N° 402 “Retenciones y
contribuciones sobre remuneraciones”, siempre que estos
últimos no tengan más de tres (3) trabajadores.
45
b) Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios y/o
personal de terceros.
c) Cuenten con uno (1) o más trabajadores o pensionistas
que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de
Pensiones.
d) Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del
Impuesto a la Renta de cuarta o quinta categoría.
e) Tengan a su cargo uno (1) o más artistas, de acuerdo con
lo previsto en la Ley N° 28131.
f) Hubieran contratado los servicios de una entidad
prestadora de salud - EPS u otorguen servicios propios de
salud conforme lo dispuesto en la Ley N° 26790, normas
reglamentarias y complementarias.
g) Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud -
EsSalud un contrato por Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo.
h) Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
i) Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios -
modalidad formativa.
1.2.5.2. REGISTRO DE INFORMACIÓN LABORAL (T-
REGISTRO)
46
En el T-Registro, deberán registrarse los datos del empleador,
así como los datos laborales del trabajador bajo dependencia,
pensionistas, prestadores de servicios que obtenga rentas de
quinta categoría a las que se refiere el inciso e) artículo 34 de la
Ley del Impuesto a la Renta, personal en modalidades
formativas laborales y otros, personal de terceros y
derechohabientes, excepcionalmente en el caso del prestador de
servicios independiente que tributa renta de cuarta categoría a
que se refiere el artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta, el
registro se efectúa en la PLAME. (Flores Gallegos & Ramos
Romero, 2018)
CUADRO 1
PLAZOS PARA EL ALTA, BAJA Y MODIFICACIONES EN EL T-
REGISTRO
PLAZOS PARA EL ALTA, BAJA Y MODIFICACIONES EN EL T-REGISTRO

TIPO DE ALTA BAJA
PERSONAL
Trabajador Dentro del día de ingreso, Dentro del primer
dependiente independientemente de la día hábil siguiente a la
modalidad contractual y de los fecha en que se
días laborados. produjo el término de la
Contrato cuarta Dentro del día de ingreso, prestación de servicios,
quinta categoría independientemente de la la suspensión o fin de
(Art. 34° inciso f) modalidad contractual y de los la condición de
del TUO de la LIR) días laborados. pensionista, el fin de la
Aprendiz Hasta el día de vencimiento o obligación de realizar
SENATI presentación de la declaración de aportaciones a
47
los aportes a ESSALUD. ESSALUD o el fin de la
Pensionista Primer día hábil del mes a aquél condición de
en que se produjo el devengo de derechohabiente,
la primera pensión. según corresponda.
Derechohabient Primer día hábil siguiente a la
e comunicación que efectúe el
trabajador, pensionista y Aprendiz
SENATI.
Cualquier modificación o actualización de los datos de la información existente
en el T-REGISTRO, deberá ser efectuada por el empleador dentro del plazo de
cinco (05) días hábiles de haber ocurrido el evento o de la fecha en que el
empleador tuvo conocimiento.
Res. N° 183-2011/SUNAT (05.11.2011)
FUENTE: ORIENTACION SUNAT
1.2.5.3. PRESENTACIÓN DE LA PLANILLA MENSUAL DE
PAGOS (PLAME)
La declaración mensual de la PLAME que se realiza ante la
SUNAT debe contener la información correspondiente al mes
calendario precedente a aquél en que vence el plazo para dicha
presentación, de acuerdo al cronograma que establezca la
SUNAT.
CUADRO 2
DATOS REGISTRADOS MENSUALMENTE EN LA PLAME
DATOS REGISTRADOS MENSUALMENTE EN LA PLAME

TRABAJADO DETALLE DE LA DECLARACIÓN
R
Datos del – Datos básicos obtenidos del T-REGISTRO.
trabajador – Indicador de aporte a +Vida.
48
– Indicador de aporte a Asegura tu pensión.
– Indicador de aporte al FSDA (en caso de artistas).
– Indicador de percibir otras rentas 5ta. Categoría.
– Indicador de domicilio LIR.
– Tasa SCTR, en caso aporte al EsSalud.
– Tasa de convenio IES (sólo para convenios de
estabilidad).
Datos del – Días laborados.
trabajador – Días subsidiados (tipo y número de días).
– Días no laborados y no subsidiados (tipo y número
de días).
– Horas ordinarias.
– Horas en sobretiempo.
Ingresos – Códigos de ingreso o remuneración.
– Montos de ingresos o remuneraciones
devengados.
– Montos de ingresos o remuneraciones pagados.
Descuentos – Códigos de descuentos.
– Montos de descuentos.
Tributos y – Bases de cálculo de tributos o aportes.
aportes – Montos de ingresos o remuneraciones
devengados.
1.2.5.4. INFRACCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES SOBRE PLANILLA DE PAGO
CUADRO 3
PLANILLA ELECTRÓNICA: INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS
PLANILLA ELECTRÓNICA: INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Califican Ba Gradualidad según tipo de empresa y número de
49
como grave se de trabajadores afectos (entre 12.07.2014 - 12.07.2017 se
impondrá solo el 35% de la multa resultante)
calcul
o
NO MYPE
– No Ha 1 1 2 5 1 2 3 4 5 1,
encontrarse sta a 10 1 a 6 a 1 a 01 a 01 a 01 a 01 a 01 a 000
actualizado 100 25 50 100 200 300 400 500 599 a
– No estar UIT más
debidamente (temp 3. 7 1 1 2 2 3 4 5
autorizado de oralm 00 .50 2.50 5.00 0.00 5.00 5.00 0.00 0.00
ser exigido. ente
PEQUEÑA EMPRESA (50% de la multa)
– No solo
consignar los 35%
1 6 1 2 3 4 5 6 7 1
datos de
a5 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 00 a
completos. multa
10 20 30 40 50 60 70 99 más
– No result
1. 1 1 2. 2. 3. 4. 5. 6. 1
presentar a la ante)
00 .30 .70 15 80 60 65 40 25 0.00
AAT.
– No MICROEMPRESA (50% de la multa)
presentar
dentro del
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
plazo o
0 a
incluyendo
más
datos falsos
0. 0 0 0. 0. 0. 0. 0. 0. 1.
o que no
25 .30 .35 40 45 55 65 75 85 00
correspondan
a la realidad.
– No efectuar
el alta en el
registro, la
modificación
o
actualización
50
de datos o la
baja en el
registro,
dentro del
plazo
correspondie
nte.
Califican como B Gradualidad según tipo de empresa y número de
infracción muy grave ase trabajadores afectados ( 12.07.2014 - 12.07.2017 se
de impondrá solo el 35% de la multa resultante)
cálc
ulo
NO MYPE
– No Ha 1 1 2 5 1 2 3 4 5 1,
registrar sta a 10 1 a 6 a 1 a 01 a 01 a 01 a 01 a 01 a 000
trabajadores, 200 25 50 100 200 300 400 500 599 a
pensionistas, UIT maá
prestadores (temp s
de serivicios, oralm 3. 7 1 1 1 2 2 3 4 5
personal en ente 00 .50 0.0 2.50 5.00 0.00 5.00 5.00 0.00 0.00
formacion . solo 0
Modalidad 35% PEQUEÑA EMPRESA (50% de la multa)
formativa de
laboral y multa
1 6 1 2 3 4 5 6 7 1
otros, result
a5 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 00 a
personal de ante)
10 20 30 40 50 60 70 99 más
terceros o
1. 1 1 2. 2. 3. 4. 5. 6. 1
derechohabie
00 .30 .70 15 80 60 65 40 25 0.00
ntes en las
MICROEMPRESA (50% de la multa)
planillas de
pago o
electrinicas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
– No registrar 0 a
más
51
trabajadores
y prestadores 0. 0 0 0. 0. 0. 0. 0. 0. 1.
de servicio 25 .30 .35 40 45 55 65 75 85 00
en plazo y
con los
requisitos
previstos.
1.2.6. REGIMENES TRIBUTARIOS
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o
Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar
registrada en la SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan
los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes
optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño
del negocio.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes
tributarios Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen
Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE
Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
A continuación se presenta un cuadro comparativo de los
cuatro regímenes:
CUADRO 4
COMPARACION DE LOS 4 REGIMENES TRIBUTARIOS
Conceptos NRUS RER RMT RG
52
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Límite de Hasta S/. Hasta Ingresos Sin límite
ingresos 96,000 S/.525,000 netos que no
anuales u S/ anuales. superen 1700
8,000 UIT en el
mensuales. ejercicio gravable
(proyectado o del
ejercicio
anterior).
Límite de Hasta S/. Hasta Sin límite Sin límite
compras 96,000 S/.525,000
anuales u S/. anuales.
8,000
mensuales.
Comprobantes Boleta de Factura, Factura, Factura,
que pueden emitir venta y boleta y todos boleta y todos los boleta y todos
tickets que no los demás demás los demás
dan derecho permitidos. permitidos. permitidos.
a crédito
fiscal, gasto o
costo.
DJ anual - No No Sí Sí
Renta
Pago de tributos Pago Renta: Renta: Si no Renta:
mensuales mínimo S/ 20 Cuota de 1.5% superan las 300 Pago a cuenta
y máximo de ingresos UIT de ingresos mensual. El
S/50, de netos netos anuales: que resulte
acuerdo a mensuales pagarán el 1% de como
53
una tabla de (Cancelatorio). los ingresos coeficiente o el
ingresos y/o netos obtenidos 1.5% según la
compras por en el mes. Si en Ley del
categoría. cualquier mes Impuesto a la
superan las 300 Renta.
UIT de ingresos
netos anuales
pagarán 1.5% o
coeficiente.
El IGV IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
está incluido (incluye el (incluye el (incluye el
en la única impuesto de impuesto de impuesto de
cuota que se promoción promoción promoción
paga en éste municipal). municipal). municipal).
régimen.
Restricción por Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del No tiene No tiene Si tiene Si tiene
Impuesto Anual en
función a la utilidad
Fuente: BOLETIN SUNAT
1.2.7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Grava la venta de bienes muebles, importación de bienes,
prestación o utilización de servicios, los contratos de
54
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos. (CHAGN H, ALBERTO s.f.)
1.2.7.1. BASE IMPONIBLE
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del
tributo. La base imponible está constituida por:
1. El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
2. El total de la retribución, en la prestación o utilización
de servicios.
3. El valor de construcción, en los contratos de
construcción.
4. El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con
exclusión del valor del terreno.
5. En las importaciones, el valor en aduana,
determinado con arreglo a la legislación
pertinente, más los derechos e impuestos que
afectan la importación, con excepción del IGV.
1.2.7.2. TASA DEL IMPUESTO
Impuesto General a las Ventas (IGV) 16 % e Impuesto
Promoción Municipal (IPM) 2% Tasa aplicable desde el
0103-2011. (CHAGN H, ALBERTO s.f.)
1.2.7.3. CALCULO DEL IMPUESTO IGV
55
En el siguiente esquema se muestra el procedimiento
de la determinación del IGV, desarrollándose
posteriormente cada uno de los elementos descritos:
ESQUEMA 5
CALCULO DEL IGV
Fuente: SUNAT
1.2.7.4. IMPUESTO A PAGAR
Según los Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV, el
Impuesto a pagar se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el
crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la
utilización de servicios en el país prestados por sujetos
no domiciliados y de la importación de bienes, en los
cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
1.2.8. IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
56
estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
1.2.8.1. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORIA
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera
categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda
por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos
por el Código Tributario, el monto que resulte mayor
de comparar las cuotas mensuales determinadas
con arreglo a lo siguiente:
Cuotas mensuales: coeficiente vs 1.5 %
- La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos
obtenidos en el mes el coeficiente resultante de
dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el
total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el
caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y
febrero, se utilizará el coeficiente determinado sobre
la base del impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio procedente al anterior
- La cuota que resulte de aplicar en uno coma cinco
por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenido en el
mismo mes.
57
1.2.8.2. PAGOS A CUENTA DEL REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo
siguiente:
CUADRO 5
PAGOS A CUENTA DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
1.2.9. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO
Declaración mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT
virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.
También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV
– Declaración Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la
declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser
sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el período
tributario por el que realiza la declaración.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por
SUNAT virtual.
1.2.9.1. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA
58
El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un
sistema informático desarrollado por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboración de
las declaraciones juradas bajo condiciones de
seguridad del registro de la información.
TIPOS DE DECLARACIONES:
1. Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o
Declarante determina el importe de impuestos a pagar,
es decir la deuda tributaria en un periodo determinado.
2. Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o
Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales
no se determina ninguna deuda.
ESQUEMA 6
ESTRUCTURA DEL PDT
59
Fuente: SUNAT
1.3. MARCO CONCEPTUAL
ABONAR: Hacer una anotación en el lado derecho de la cuenta o
en el hacer de la misma, registrar o descargar una cantidad en el haber
de una cuenta, cantidad que un banco a favor del cliente en su cuenta
corriente.
ACTIVIDAD COMERCIAL: Es el proceso que tiende a proveer,
satisfacer e incrementar la demanda de bienes y servicios a través de
su creación, intercambio y distribución.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Es la entidad facultada para la
administrar los tributos señalados por ley.
ANÁLISIS: Separación en elementos o partes que integran un todo
a fin de evaluarlos.
BANCARIZACION: Consiste en formalizar todas las operaciones y
canalizarlas a través de medios legales que permiten identificar su
origen y destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de
fiscalización contra la evasión tributaria, el lavado de activos y otros
delitos.
COMPROBANTE: El comprobante de pago es el documento que
acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios.
FACTURA ELECTRÓNICA: La factura electrónica es un documento
con la misma validez de un comprobante de pago física, al igual que
60
esta sustenta las operaciones comerciales de una empresa; teniendo
adicional a ello un soporte en la red y una firma digital que avala su
seguridad.
CONTRIBUYENTE: Persona natural o jurídica que está obligado a
realizar el pago de un impuesto.
COSTO: Es un gasto, erogación o desembolso en dinero o especie,
acciones de capital o servicios, hecho a cambio de recibir un activo. El
efecto tributario del término costo (o gasto) es el de disminuir los
ingresos para obtener la renta.
DETRACCIONES: consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones.
EJERCICIO ECONÓMICO: Periodos en que se divide la actividad
valorable económicamente de todos los entes.
ESTADO: Presentación de las cuentas en orden convencional y
resumida, con el objeto de mostrar la situación financiera.
EXISTENCIAS: Sinónimo de inventarios.
EXONERACIÓN: Es la liberación de cumplimiento de una obligación
o carga tributaria con carácter temporal y otorgado por la ley, beneficio
por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus
obligaciones tributarias.
61
LEGALIZACIÓN: Formación o forma jurídica de un acto. Aprobación
o comprobación de una firma o de u documento.
LIBRO: Documento en el cual se asientan debidamente las
operaciones comerciales de una entidad.
PDT PLANILLA ELECTRONICA: Es una herramienta informática
desarrollada por la Superintendencia de Aduanas y de Administración
Tributaria, compuesta por el T-registro y (registro de información
labora) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos). La PLAME es el
segundo componente de la planilla electrónica, se registra la
información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el T-
registro; contempla la base de cálculo y la determinación de los
conceptos tributarios y no tributarios de cada trabajador de la empresa.
OPERACIÓN: Cualquier acción planeada. Un acto o un método de
actuar de acuerdo a ciertas reglas.
PDT – PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA: Es un
medio informático desarrollado por Superintendencia de Aduanas y de
Administración Tributaria, el cual proporciona seguridad y facilita la
elaboración de las declaraciones, así como el registro de la información
requerida.
PERIODO CONTABLE: Espacio de tiempo en el que deben rendirse
y registrarse todos los resultados de la entidad generalmente es un
ejercicio de un año.
62
PERSONAS JURIDICAS: Es toda aquella empresa que la ley le
reconoce derechos, puede contraer obligaciones civiles y es apta para
ser representada judicial y extrajudicialmente.
PERSONAS NATURALES: tributariamente se denomina personas
naturales a las personas físicas o individuales, que obtienen rentas de
su trabajo personal.
PLE – PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS: El Programa de
Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT
que se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el
Libro Electrónico.
REGISTRAR: contabilizar una transacción en los libros de cuentas;
asentar o dar entrada.
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES: Registro de la
superintendencia de la administración tributaria que incluye información
sobre toda persona natural o jurídica, sucesión indivisa, sociedades de
hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o no
en el país, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o
responsable de aquellos tributos que administra la SUNAT.
RENTA BRUTA: Está constituida por el conjunto de ingresos afectos
al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
TRANSACCION: Operación que se presenta debidamente
sustentada que genera el registro contable.
63
TRIBUTACION: Se refiere al conjunto de obligaciones que deben
realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías,
o servicios que prestan, en el beneficio del estado.
UIT: Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a
fin de mantener en los valores constantes las bases imponibles,
deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos
que considere conveniente al legislador.
VALUACIÓN: Acción y efecto de señalar a una cosa el valor
correspondiente a su estimación; ponerle precio.
VENTAS NETAS: Es un elemento contable que representa la suma
de todas las ventas realizadas por una empresa de un bien o servicio,
ya sea en efectivo o a crédito, descontadas las devoluciones,
bonificaciones o reducciones por rebajas comerciales.
64
CAPITULO II
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS
Las practicas pre profesionales hechas en el Estudio Contable Covelcont
System se realizaron de acuerdo al siguiente detalle:
2.1. PERIODO DE PRÁCTICAS:
Comprende del 07 de setiembre del 2020 al 31 de octubre del 2020
2.2. HORARIO DE PRÁCTICAS:
 Lunes, miércoles y viernes en horario presencial. De 9:00 am a 2:00
pm
 Martes y jueves y sábado en horario de freelance (teletrabajo) De
9:00 am a 2:00 pm
2.3. LABORES DESEMPEÑADAS:
Desde el momento en que ingresé al Estudio Contable el contador me
asignó a mi cargo 3 empresas, estas empresas son: ETTA Rossy Express
EIRL, EMPRESA DE TRANSPORTES DESAGUADERO S.R.L. y
EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER
S.C.R.Ltda.; las cuales fui desarrollando con el apoyo de mis compañeros
y sobre todo del contador. A continuación detallo las actividades realizadas.
2.3.1 REGISTROS CONTABLES COMPUTARIZADO
En lo que respecta a esta tarea, las labores que realice son el llenado
del Registro de compras y Registro de ventas del periodo, es decir del año
2018. En relación al párrafo anterior la empresa de la cual realice el llenado
del registro correspondiente de las tres empresas, con un sistema que me
65
facilito el contador para el desarrollo de mis actividades de registro
mensual.
El llenado del Registro de compras y Registro de ventas se realiza de
forma cronológica, clasificando de manera ordenada las facturas, boletas,
recibos de servicios, entre otros.
- Registro de Ventas e Ingresos
Se registra las facturas y boletas y otros comprobantes como las notas
de crédito y débito que emite la empresa por concepto de venta de
artefactos electrónicos a sus clientes, los mismos que deben ser
registrados en orden cronológico y correlativo, asimismo estos
comprobantes pueden ser al crédito o al contado. (Ver Anexo 1)
A continuación se muestra un ejemplo de la labor realizada con
respecto al registro de ventas del mes de enero 2018 de la EMPRESA DE
SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.Ltda.
CUADRO 6
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA.
66
Fuente: Estudio Contable Covelcont System
- Registro de Compras
Se registra los comprobantes provenientes de las adquisiciones que
estén relacionados con el giro del negocio, los cuales se registran
clasificando las Facturas, Boletas y Recibos de servicios, las mismas que
se realizan de forma cronológica.(Ver Anexo 2)
A continuación un ejemplo sobre el registro de compras.
CUADRO 7
REGISTRO DE COMPRAS EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO
WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA.
Fuente: Estudio Contable Covelcont System
2.3.2. PLANILLA MENSUAL DE PAGOS PLAME
La declaración del PDT PLANILLA ELECTRÓNICA es una de las
obligaciones mensuales que las empresas deben presentar de acuerdo al
vencimiento publicado en la página de la SUNAT, el vencimiento es de
67
acuerdo al último digito del número de RUC. En donde se determina las
contribuciones a pagar como es el caso del seguro Essalud y el pago de
pensiones en el Organismo de Normalización Previsional o las
Asociaciones de Fondo de Pensiones. Cuya presentación de la declaración
se hace por la plataforma Sunat Operaciones en Línea SOL. A
continuación se detalla el proceso de declaración del PDT PLAME. Las
mismas que se pueden apreciar el reporte personal del trabajador (Ver
Anexo 07),
DECLARACION DE LA PLANILLA MENSUAL DE PAGOS DE LA
EMPRESA DE TRANSPORTES DESAGUADERO S.R.L.
Paso 1. Se debe ingresar al aplicativo en el módulo de declaraciones
Juradas, opción “Nueva declaración”.
68
IMAGEN 1
VENTANA PRINCIPAL DEL PDT PLAME
Fuente: Elaboración propia
Paso 2. Obtener la nómina de los trabajadores, pensionistas, personal
en formación y personal de terceros para elaborar la declaración, en la
opción “Sincronizar datos con T- Registro”.
69
IMAGEN 2
CARGA DE INFORMACION DEL T-REGISTRO
Paso 3. Luego de obtener los datos de los trabajadores, pensionistas,
personal en formación y personal de terceros en el PDT PLAME,
ingresamos a la Sección “Detalle de declaración” a fin de registrar los datos
mensuales de cada uno de los sujetos antes señalados.
70
IMAGEN 3
VENTANA DETALLE DE LA DECLARACION DEL PDT PLAME
Fuente: Elaboración propia.
Paso 4. Se debe ingresar los datos que solicita el PDT en cada una de
las secciones: Datos del trabajador, Jornada laboral, Ingresos, Descuentos
y Tributos y aportes, y luego presionar el botón “Grabar”. El aplicativo
mostrará si los datos grabados son consistentes o inconsistentes. Los
datos de tributos y aportes se actualizan cuando se graban los datos del
trabajador
71
IMAGEN 4
DETALLE DE LOS COCEPTOS DE LOS TRABAJADORES
Paso 5. Culminado el llenado de “Detalle de declaración”, verificamos
que todos los trabajadores, pensionistas y demás prestadores tengan
estado consistente. Para poder entrar a la pestaña “Determinación de la
deuda”, aquí completamos los datos de esta sección de la declaración,
validamos la declaración y guardamos la misma.
72
IMAGEN 5
VENTANA DE DETERMINACION DE LA DEUDA
Paso 6. Cuando la declaración se grabó satisfactoriamente y no
presenta inconsistencias, podrá generar el Archivo de envío de su
declaración desde la opción “Declaraciones registradas” pulsando el ícono
“Archivo de envío”..
73
IMAGEN 6
REGISTRO DE DECLARACIONES
Paso 7. Generamos el archivo en extensión Zip para el envio,
escogiendo la opción “Internet SUNAT operaciones en línea” para el envio
del archivo que contiene la declaración.
74
IMAGEN 7
GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO
Paso 8. Generar las boletas de pago, entregar un ejemplar a cada
trabajador, guardar e imprimir.
75
IMAGEN 8
GENERAR LAS BOLETAS DE PAGO DE LOS TRABAJADORES PARA
ARCHIVAR Y ENTREGAR
2.3.3. DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621 “IGV-RENTA
MENSUAL”
La declaración del PDT 621 es una de las obligaciones mensuales que
las empresas deben presentar de acuerdo al vencimiento publicado en la
página de la SUNAT, el vencimiento es de acuerdo al último digito del
número de RUC. El IGV se determina mensualmente deduciendo el débito,
que viene a ser el IGV de las ventas, con el crédito fiscal, que es el IGV de
las compras. Con respecto al pago a cuenta del I.R es del 1.5 % porque la
empresa EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY
76
EXPLORER S.C.R.LTDA.se encuentran en el Régimen Especial. A
continuación se detalla el proceso de declaración del PDT 621.
Paso 1. Abrir el programa de declaración telemática e ir a declaraciones,
declaraciones determinativas, IGV – Renta Mensual.
IMAGEN 9
PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMATICA
Fuente: SUNAT
Paso 2. Ir a la pestaña declaraciones, nueva y consignar los datos de la
empresa a declarar, indicando el régimen al que pertenece. La empresa
EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER
S.C.R.LTDA.se encuentran en el Régimen Especial. Además también se
indica si tiene percepciones, retenciones entre otros.
77
IMAGEN 10
PDT - 621 IGV -RENTA MENSUAL
Fuente: SUNAT
Paso 3. Ir a la pestaña IGV /IEV/IVAP y consignar en la pestaña ventas
el importe de las mismas ya sean estas gravadas, exportaciones y no
gravadas.
78
IMAGEN 11
DETALLE DE CONCEPTOS DE LAS VENTAS DEL PDT
Fuente: SUNAT
Paso 4. Consignar el monto de las compras, teniendo en cuenta las
gravadas y las exoneradas.
79
IMAGEN 12
DETALLE DE CONCEPTOS DE LAS COMPRAS DEL PDT
Fuente: SUNAT
Paso N° 5. Luego ir a la pestaña Renta para consignar la información de
las ventas netas del mes.
80
IMAGEN 13
DETERMINACION DE LA RENTA
Fuente: SUNAT
Paso 6. La pestaña “Determinación de la Deuda” muestra
automáticamente el IGV e IR a pagar, y se debe consignar en la casilla 189
y 307 del IGV e IR respectivamente el monto que se va pagar. Si el pago
se va realizar luego de la declaración poner “0”, pero si se va pagar por
medios bancarios o detracciones, se consigna el monto que va pagar, ya
sea total o parcial.
81
IMAGEN 14
DETERMINACION DE LA DEUDA
Fuente: SUNAT
Paso 7. Validar la declaración del PDT, para luego grabar.
82
IMAGEN 15
VALIDAR Y GRABAR LA DECLARACION
Fuente: SUNAT
Paso 8. Generar el archivo PDT para hacer la declaración respectiva,
para ello hacer clic en la pestaña “Generar Archivo PDT”, administración de
envíos y seleccionar la empresa a declarar.
83
IMAGEN 16
GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO
Fuente: SUNAT
Paso 9. Seleccionar el tipo de envío, la unidad donde se va generar el
archivo, y el periodo a declarar y enviar.
84
IMAGEN 17
GENERAR EL ARCHIVO EN UNA UNIDAD DE LA PC
Fuente: SUNAT
Paso 10. Entrar a la página de la SUNAT, en declaraciones y pagos con
el clave sol de la empresa, para enviar los archivos de envio del PDT
PLAME y del PDT 621.
85
IMAGEN 18
DECLARACIONES Y PAGOS
Fuente: SUNAT
86
CAPITULO III
DISCUSIÓN
Durante el periodo de las prácticas pre profesionales se encontró algunas
deficiencias en el cumplimiento de la normativa vigente por parte de los
clientes, que en su debido tiempo el Contador hizo hincapié a los clientes, sin
embargo estos hacían caso omiso a las recomendaciones, todo ello se detalla
a continuación:
PRIMERO: REGISTROS CONTABLES COMPUTARIZADO
Con respecto a este punto, los inconvenientes observados fueron respecto
al tipo sistema computarizado que contaba el Estudio Contable, ya que este
contaba con una protección muy vulnerable a la información de los clientes,
que fácilmente podría ser borrado, alterado y corregido de manera mal
intencionada.
Según EFFIO FERNANDO (2010) las empresas tienen la necesidad de
llevar determinados libros contables a efectos de contar con información
confiable que les permita tomar decisiones rápidas y adecuadas en beneficio
de ellas mismas. En ese entender el sistema computarizado usado por el
87
estudio seria muy perceptible de daños a la información, la solución a este
inconveniente seria la protección de la Data del Estudio Contable
SEGUNDO: DECLARACION DEL PDT PLAME
Los problemas que se presentaron fue al momento de ingresar como
usuarios para llenar la Planilla Electrónica; al PDT PLAME 2.5 Release (2) que
no permitía ingresar por la opción "CON CLAVE SOL" después de haber
ingresar el Número de RUC, Usuario, y Clave, adicional a ello la declaración
del PDT Plame se hacía el mismo día del vencimiento de obligaciones
tributaria.
Para acceder al PDT PLAME deberá de ingresar según el procedimiento
recomendado por SUNAT cuando suceden estas inconsistencias, es, primero
ingresar al PDT PLAME por la opción "SIN CLAVE SOL", escribir los datos de
acceso General como son su Número de RUC, en la opción USUARIO
Verificar que sea ADMINIST, y en opción de Clave, escribir ADMINIST,
Verificaran que logran acceder, una vez que se logra acceder el siguiente
paso es, cerrar el PDT PLAME, y luego ingresar por la Opción "CON CLAVE
SOL" ingresando los datos de acceso de su CLAVE SOL.
TERCERO: DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621 “IGV-RENTA
MENSUAL”
El principal problema con respecto al PDT 621 IGV-Renta Mensual fue la
incertidumbre que creaba su uso ya que estaba vigente también el Sistema
Declara Fácil de Sunat que permitía la declaración en línea, sin embargo,
debido a la caída de los sistemas de Sunat se facultaba a los contribuyentes
usar el PDT 621 hasta diciembre del 2018 por lo que se debía usar el PDT.
88
Según la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 335 -2017/SUNAT
que aprueba los nuevos formularios virtuales y crea el servicio mis
declaraciones y pagos en su única disposición complementaria transitoria
prorrogan el uso opcional de los PDT y de los formularios Declara Fácil hasta
el 31 de diciembre del 2018, siendo de observancia obligatoria para el uso del
PDT 621 IGV-Renta mensual.
89
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Al terminar mis prácticas pre – profesionales en el Estudio Contable
Covelcont System, llegué a las siguientes conclusiones:
El sistema contable optado por el Estudio es muy vulnerable a sufrir daños
en su contenido, lo que reflejaría una información no real de sus operaciones
en los reportes que se entregan a los contribuyentes.
SEGUNDO: DECLARACION DEL PDT PLAME
Después de haber registrado el PDT Plame de la empresa a mi cargo se
concluye que no es novedad que el PDT Plame y sus versiones presenten
inconsistencias, cada versión publicada por Sunat pasa por un filtro de calidad,
pero muchas veces el sistema no funciona como se esperaría; dando lugar a
que la Administración tributaria lance parches para corregir el problema; y que
el Estudio realiza las declaraciones el ultimo día de vencimiento de
obligaciones tributarias.
90
TERCERO: DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621 IGV – RENTA
MENSUAL.
El PDT IGV-Renta mensual ha sido denominado un sistema de pronta
obsolencia estableciendo un tiempo límite para su uso salvo casos
excepcionales que por causa mayor los sistemas de Sunat no puedan receptar
la información; que caso contrario se ve en la realidad ya que el Portal SOL
Sunat tiene bastante deficiencias.
91
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
De acuerdo a las conclusiones que se han llegado en el desarrollo del
presente informe de prácticas pre profesionales se recomienda lo siguiente:
Se recomienda al Contador General del estudio pedir la asistencia técnica
para proteger la información contenida en el sistema computarizado, ya sea:
claves de acceso, la copia de la información en algún disco portátil o en la
nube. O caso contrario obtar por un sistema que ofrezca la seguridad y
tranquilidad necesaria para los contribuyentes que cuentan con el Estudio.
SEGUNDO: REGISTRO DEL PDT PLAME
Se recomienda realizar las declaraciones mensuales antes de la fecha de
vencimiento de las obligaciones tributarias, esto con el fin de enviar información
verídica y oportuna; evitando así problemas con las nuevas versiones del PDT.
TERCERO: DECLARACION Y PAGOS PDT 621 IGV – RENTA MENSUAL.
Se recomienda observar las normas legales para el correcto cumplimiento
de las obligaciones con la Administración Tributaria y la migración al sistema
92
Declaraciones y pagos del Portal de la Sunat ya sean en la modalidad Declara
Fácil o el sistema “Mis Declaraciones y Pagos” para el Canal PC.
93
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFÍA
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conceptos, E. d. (02 de 2018). Concepto de Empresa. Argentina. Obtenido de

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ZEBALLOS, Z. (2008). Contabilidad General. Arequipa - Perú: Ediciones Erly.
95
WEBGRAFÍA
http://www.sunat.gob.pe.
http://es.wikipedia.org.
96
ANEXOS
97
ANEXO 1
SOLICITUD PASANTÍA.
98
ANEXO 2
CONSTANCIA DE PASANTE
99
ANEXO 3
FICHA DE TRABAJO Y/O ACTIVIDADES
100
ANEXO 4
COMPROBANTES DE VENTAS DE EMPRESA DE SERVICIOS
101
ANEXO 5
COMPROBANTES DE COMPRAS DE EMPRESA DE SERVICIOS
102
103
ANEXO 6
COMPROBANTES DE VENTAS DE ETTA Rossy Express EIRL.
104
ANEXO 7
COMPROBANTES DE COMPRAS DE ETTA Rossy Express EIRL
105
106
107
ANEXO 8
CONSTANCIA DE PRESENTACION IGV RENTA MENSUAL DE
EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.Ltda
108
ANEXO 9
CONSTANCIA DE PRESENTACIO LABORAL DE EMPRESA DE
TRANSPORTES DESAGUADERO S.R.L.
109
ANEXO 10
BOLETA DE PAGO A TRABAJADOR DE EMPRESA DE TRANSPORTES
DESAGUADERO S.R.L.
110

Informe de Practicas CETPRO PUNO

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CENTRO DE EDUCACIÓN TÉCNICO

CARLOS GUSTAVO VELASQUEZ LIMACHI

A Dios todo poderoso por

A mis queridos padres

A: mis docentes de la especialidad

Mi más sincero agradecimiento al Centro de Educación Técnico Productiva

A la especialidad de logística y almacenes, a los docentes por su interés y

A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que

Como se estipula en la Resolución Directoral Nº 0920-2008-ED, de

En virtud a lo descrito en este párrafo queda como precedente dicho

Este informe muestra cómo es que se desempeñan las labores

Es menester mencionar que las actividades realizadas coadyuvan a la

Las actividades se realizaron con el apoyo y monitoreo de los

El presente informe se presenta la labor hecha en la pasantía la cual fueron

realizadas en el ESTUDIO CONTABLE COVELCONT SYSTEM en los meses

de 240 horas de práctica, cumpliendo así con el mínimo de horas requeridas de

Ivan Valeriano Velasquez Capacoila, ubicado en el Jr. Ramis No 359

(Ministerio Publico) Oficina A-14, de la ciudad de Puno, como practicante en el

área de contabilidad, donde tuve que poner en práctica los conocimientos

adquiridos en las aulas del CETPRO Puno, asimismo aprender nuevos

conocimientos del campo laboral.

“ESTUDIO CONTABLE COVELCONT

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD

1.1.1. DATOS GENERALES DEL PASANTE Y DESCRIPCION DE LA

 TOTAL DE HORAS ACUMULADAS

enero de 1994, solicitado por el señor Iván Valeriano Velásquez

Capacoila en la que solicita se apruebe la inscripción en el

Registro Único de Contribuyentes (RUC), para ejercer las

labores de actividades de contabilidad, teneduría de libros y

auditoría; consultoría fiscal según la clasificación 6920 de la

Clasificación Industrial Uniforme (CIIU).

El Estudio Contable Covelcont System, inicia sus actividades

de asesoría contable y tributaria el 05/05/1991 Covelcont

System, que consiste en la asesoría a todas las micro, pequeñas

y grandes empresas en materia contable (registros, información

financiera, entre otros) tributaria (asesoría de impuestos, y

relaciones con el estado) laboral (planilla, y gestión de personal)

de publicidad (mejorar y posicionar la marca de las empresas en

la región) y gestión de las relaciones con el estado

(contrataciones y soluciones de conflictos administrativos). Hasta

la fecha tiene una aproximación de 20 años al mes de abril del

2011 de gestión y funcionamiento ininterrumpidos. Por la

naturaleza de sus funciones y de conformidad con lo que

establece el CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL

CONTADOR PÚBLICO se ejercen las labores de ayuda a los

empresarios en la función contable con el debido respeto de las

normas nacionales y la integridad que amerita la profesión ya

que en la presentación de servicios el Contador Público debe

realizar su trabajo profesional en forma competente cumpliendo

sobre las actividades de sus clientes o de quienes le emplean

laboralmente, adquirida en la ejecución de sus servicios

profesionales, teniendo siempre presente las disposiciones

normativas aplicables al trabajo que ejecute, además del debido

respeto por el trabajo de profesiones que laboren en el ámbito

1.1.2. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN

El estudio contable denominado “ESTUDIO CONTABLE

COVELCONT SYSTEM”, se dedica a la prestación de servicios

de asesoría en la parte contable, tributaria, financiera, laboral

entre otras actividades específicas, como el trámite de ruc,

constitución de empresas, elaboración e interpretación de

estados financieros, entre otros.

Entre las políticas más importantes de la empresa, de acuerdo

al manual de organizaciones y funciones de la misma, se puede