TRANSACCIONES ESPECIALES

VENTA DE ACTIVOS FIJOS

La empresa puede decidir vender un activo fijo cuando éste cumplió su vida útil, o
tiene intención de renovarlo.

Cuando se realiza la venta de un activo fijo se obtiene una ganancia, una pérdida,
o la recuperación del valor en libros.

En la venta de activos fijos el cobro del IVA se calculará sobre el precio de la

transferencia.

Ejemplo:
Julio 2-2010. Se realiza la adquisición de una maquinaria por $25.000,00 más
IVA. El pago se realiza con cheque.

Diciembre 31-2010. Se realiza el cálculo y el registro de la depreciación de la

maquinaria, por el método de línea recta, para lo cual se considera un valor
residual de $2.500,00 y una vida útil de 10 años.

Diciembre 31-2011. Se registra la depreciación de la maquinaria del segundo año.

Marzo 31-2012. Se realiza la venta al contado de la maquinaria en $20.000,00.

Este valor ya incluye el IVA. Cabe mencionar que previamente se realiza el
registro de la depreciación proporcional del tercer año.

Registro de la compra de la maquinaria:

Fecha Detalle Debe Haber
Julio 2- -x-
2010 Maquinaria 25.000,00
IVA Compras 3.000,00
Bancos 28.000,00
P/r la compra de la maquinaria, el pago se
realiza con cheque.

Registro de la depreciación proporcional del primer año:

Fecha Detalle Debe Haber
Dic. 31- -x-
2010 Depreciación Maquinaria 1.125,00
Depreciación Acumulada Maquinaria 1.125,00
P/r la depreciación proporcional del primer año de
la maquinaria por el método de línea recta.

Cálculo de la depreciación:
- Costo de la maquinaria $25.000,00
- Valor residual 2.500,00
 - Años de vida útil 10 años

Depreciación = Costo del bien – valor residual

Años de vida útil

= 25.000,00 – 2.500,00
10 años

= 2.250,00 depreciación anual

187,50 depreciación mensual

Registro de la depreciación del segundo año:

Fecha Detalle Debe Haber
Dic. 31- -x-
2011 Depreciación Maquinaria 2.250,00
Depreciación Acumulada Maquinaria 2.250,00
P/r la depreciación del segundo año de la
maquinaria por el método de línea recta.

Registro de la depreciación proporcional del tercer año:

Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 31- -x-
2012 Depreciación Maquinaria 562,50
Depreciación Acumulada Maquinaria 562,50
P/r la depreciación proporcional del tercer año de
la maquinaria por el método de línea recta.

Previo al registro de la venta, se procede a mayorizar las cuentas vinculadas con

el ejercicio para conocer el saldo.

Maquinaria Deprec. Acum. Maquinaria

25.000,00 1.125,00
2.250,00
562,50
25.000,00 3.937,50

Registro de la venta de la maquinaria con pérdida:

Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 31- -x-
2012 Caja 20.000,00
Depreciación acumulada Maquinaria 3.397,50
Pérdida en venta de activos fijos 3.205,36
Maquinaria 25.000,00
IVA Ventas 2.142,86
 P/r la venta de la maquinaria.
Al momento de registrar en los mayores la venta de la maquinaria, las cuentas
maquinaria y depreciación acumulada quedan con saldo cero, en el presente caso
se ha obtenido una pérdida en la venta de la maquinaria.

Para demostrar la misma venta con ganancia se registra la venta de la maquinaria

al contado en $26.000,00 incluido el IVA.

Registro de la venta de la maquinaria con ganancia:

Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 31- -x-
2012 Caja 26.000,00
Depreciación acumulada Maquinaria 3.397,50
Maquinaria 25.000,00
IVA Ventas 2.785,71
Utilidad en venta de activos fijos 2.151,79
P/r la venta de la maquinaria.

CANJE O PERMUTA DE ACTIVOS USADOS POR ACTIVOS NUEVOS

Ciertos activos fijos como es el caso de vehículos pueden entregarse como parte
de pago de bienes nuevos de la misma clase. Este canje se considera como venta
del activo usado y compra del activo nuevo.

Ejemplo:
Julio 2-2010. Se realiza la adquisición de un vehículo por $15.000,00 más IVA. El
pago se realiza con cheque.

Diciembre 31-2010. Se realiza el cálculo y el registro de la depreciación del

vehículo, por el método de línea recta, para lo cual se considera un valor residual
de $3.000,00 y una vida útil de 5 años.

Diciembre 31-2011. Se registra la depreciación del vehículo por el segundo año.

Marzo 31-2012. Se realiza la compra de un vehículo nuevo por $18.000,00 más

IVA, el concesionario acepta el vehículo usado en $8.000,00, este valor incluye el
IVA. Además, se entrega un cheque por $5.000,00. Cabe mencionar que
previamente se realiza el registro de la depreciación proporcional del tercer año.

Registro de la compra del vehículo:

Fecha Detalle Debe Haber
Julio 2- -x-
2010 Vehículo 15.000,00
IVA Compras 1.800,00
Bancos 16.800,00
P/r la compra del vehículo, el pago se realiza
con cheque.
Registro de la depreciación proporcional del primer año:
Fecha Detalle Debe Haber
Dic. 31- -x-
2010 Depreciación vehículo 1.200,00
Depreciación Acumulada vehículo 1.200,00
P/r la depreciación proporcional del primer año
del vehículo por el método de línea recta.

Cálculo de la depreciación:
- Costo del vehículo $15.000,00
- Valor residual 3.000,00
- Años de vida útil 5 años

Depreciación = Costo del bien – valor residual

Años de vida útil

= 15.000,00 – 3.000,00
5 años

= 2.400,00 depreciación anual

200,00 depreciación mensual

Registro de la depreciación del segundo año:

Fecha Detalle Debe Haber
Dic. 31- -x-
2011 Depreciación vehículo 2.400,00
Depreciación Acumulada vehículo 2.400,00
P/r la depreciación del segundo año del vehículo
por el método de línea recta.

Registro de la depreciación proporcional del tercer año:

Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 31- -x-
2012 Depreciación vehículo 600,00
Depreciación Acumulada vehículo 600,00
P/r la depreciación proporcional del tercer año del
vehículo por el método de línea recta.

Previo al registro de la compra del vehículo nuevo, se procede a mayorizar las

cuentas vinculadas con el ejercicio para conocer el saldo.

Vehiculo Deprec. Acum. Vehiculo

15.000,00 1.200,00
2.400,00
600,00
15.000,00 4.200,00
Registro de la compra del vehículo y entrega del vehículo usado:
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 31- -x-
2012 Vehículo (nuevo) 18.000,00
IVA Compras 2.160,00
Depreciación acumulada Maquinaria 4.200,00
Vehículo (usado) 15.000,00
IVA Ventas 857,14
Bancos 5.000,00
Utilidad en canje de vehículo 3.502,86
P/r la compra de un vehículo nuevo, se
entrega como parte de pago el vehículo
usado.

Al momento de registrar en los mayores la compra del vehículo, la cuenta vehículo

refleja el saldo del vehículo nuevo, la cuenta depreciación acumulada queda con
saldo cero.

Vehiculo Deprec. Acum. Vehiculo

15.000,00 15.000,00 4.200,00 1.200,00
18.000,00 2.400,00
600,00
33.000,00 15.000,00 4.200,00 4.200,00

Saldo 18.000,00 Saldo 0,00

BAJA
La baja de un activo fijo puede darse por diferentes situaciones como las
siguientes:
 Robo del activo fijo.
 Destrucción por un desastre fortuito, como choque, terremoto, incendio, etc.
 Cuando haya completado su ciclo de depreciación.
 Cuando se haya vuelto obsoleto.

El SRI podrá solicitar en cualquier momento, la presentación de las actas,

documentos y registros contables que respalden la baja de los bienes.
Ejemplo:
Julio 2-2010. Se realiza la adquisición de una maquinaria por $25.000,00 más
IVA. El pago se realiza con cheque.
Diciembre 31-2010. Se realiza el cálculo y el registro de la depreciación de la
maquinaria, por el método de línea recta, para lo cual se considera un valor
residual de $2.500,00 y una vida útil de 10 años.

Diciembre 31-2011. Se registra la depreciación de la maquinaria del segundo año.

Marzo 31-2012. Se realiza la baja de la maquinaria en razón que hubo un incendio

en la empresa y la maquinaria sufrió la destrucción total. Cabe mencionar que
previamente se realiza el registro de la depreciación proporcional del tercer año.

Registro de la compra de la maquinaria:

Fecha Detalle Debe Haber
Julio 2- -x-
2010 Maquinaria 25.000,00
IVA Compras 3.000,00
Bancos 28.000,00
P/r la compra de la maquinaria, el pago se
realiza con cheque.

Registro de la depreciación proporcional del primer año:

Fecha Detalle Debe Haber
Dic. 31- -x-
2010 Depreciación Maquinaria 1.125,00
Depreciación Acumulada Maquinaria 1.125,00
P/r la depreciación proporcional del primer año de
la maquinaria por el método de línea recta.

Cálculo de la depreciación:
- Costo de la maquinaria $25.000,00
- Valor residual 2.500,00
- Años de vida útil 10 años

Depreciación = Costo del bien – valor residual

Años de vida útil

= 25.000,00 – 2.500,00
10 años

= 2.250,00 depreciación anual

187,50 depreciación mensual

Registro de la depreciación del segundo año:

Fecha Detalle Debe Haber
 Dic. 31- -x-
2011 Depreciación Maquinaria 2.250,00
Depreciación Acumulada Maquinaria 2.250,00
P/r la depreciación del segundo año de la
maquinaria por el método de línea recta.

Registro de la depreciación proporcional del tercer año:

Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 31- -x-
2012 Depreciación Maquinaria 562,50
Depreciación Acumulada Maquinaria 562,50
P/r la depreciación proporcional del tercer año de
la maquinaria por el método de línea recta.

Previo al registro de la venta, se procede a mayorizar las cuentas vinculadas con

el ejercicio para conocer el saldo.

Maquinaria Deprec. Acum. Maquinaria

25.000,00 1.125,00
2.250,00
562,50
25.000,00 3.937,50

Registro de la baja de la maquinaria:

Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 31- -x-
2012 Pérdida de activos fijos por 21.062,50
accidentes
Depreciación acumulada Maquinaria 3.397,50
Maquinaria 25.000,00
P/r la baja de la maquinaria por destrucción
total en incendio.

Al momento de registrar en los mayores la venta de la maquinaria, las cuentas

maquinaria y depreciación acumulada quedan