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DchoFiscal Unidad5
DchoFiscal Unidad5
UNIDAD 5
Facultades de comprobación de la
autoridad fiscal
Objetivos:
Al finalizar la unidad el alumno:
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Introducción
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Visita
domiciliaria
De Revisión
comprobación de gabinete
Compulsas
Resultado fiscal en
régimen simplificado
Utilidad fiscal
Ingresos
De determinación
presuntiva Entradas
Valor de actos o
actividades y activo
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Requerimiento de información
al contribuyente, a los
responsables solidarios o
terceros
Inicio de la revisión
(entrega de la orden de visita)
Acta final
Liquidación de diferencias
45 días para pagar o garantizar
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10. Otras reglas tienen que ver con dos casos específicos que se
relacionan con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, concretamente referidos a
los artículos 64-A y 65; para estos supuestos el código establece un plazo de
cuando menos tres meses entre la fecha de la última acta parcial y el acta
final, plazo que podrá ampliarse por única vez por dos meses más, siempre
que exista solicitud del contribuyente.
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13. El acta final concluye la visita domiciliaria. Para ello debe estar
presente el visitado o su representante, y no siendo así se les dejará un citatorio
para que se presenten el día siguiente a una hora determinada, y si tampoco
estuvieren, dicha acta final será levantada ante quien estuviera presente en el
lugar visitado, y podrá firmarla cualquiera de los visitadores, el visitado o la
persona con quien se entienda la diligencia. Sin embargo, si el visitado, la persona
con quien se entendió la diligencia o los testigos no comparecen a la firma del
acta, o se niegan a firmarla o aceptar copia de la misma, tal circunstancia se
asentará en la propia acta final, sin que por ello se afecte su validez y valor
probatorio.
15. Las actas parciales forman parte Se puede visitar más de una vez a un
integrante del acta final de la visita domiciliaria, mismo contribuyente incluso para
aunque esto no se señale expresamente. revisarle las mismas contribuciones y los
mismos ejercicios fiscales
16. Concluida la visita domiciliaria,
para iniciar otra a la misma persona y en el
mismo domicilio fiscal, aun cuando las facultades de comprobación se refieran
al mismo ejercicio y por las mismas contribuciones, se requerirá de una nueva
orden.
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Cabe precisar que el artículo 46-A, vigente desde 1995, ha tenido diversas
modificaciones en su contenido, tal es el caso de su texto original, que preveía como
plazo para concluir las visitas nueve meses, a diferencia de los seis meses que en la
actualidad rigen; por lo que se recomienda analizar las reformas que cada año
regulan la materia fiscal, con el propósito de permanecer debidamente actualizado.
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Requerimiento de información
al contribuyente, responsable
solidario o terceros
Inicio de la revisión
(entrega de la solicitud u orden
de revisión )
Conclusión de
Existen observaciones, NO la revisión
hechos u omisiones
de gabinete
SÍ
Elaboración de oficios de
observaciones (20 a 35 días
para inconformarse )
Liquidación de diferencias
45 días para pagar o garantizar
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VIII. Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados
en el oficio de observaciones, a que se refieren las fracciones VI y VII, el
contribuyente podrá optar por corregir su situación fiscal en las distintas
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5.1.4. Compulsas
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Artículo 62:
"Para comprobar los ingresos, las entradas, así como el valor de los
actos o actividades de los contribuyentes, las autoridades fiscales presumirán,
salvo prueba en contrario, que la información o documentos de terceros
relacionados con el contribuyente, corresponden a operaciones realizadas por
éste, cuando:
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conforme al título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos,
entradas y el valor de los actos, actividades o activos, por lo que deban pagar
contribuciones, cuando:
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hechos revelan en forma clara que el visitado no desea ningún control sobre
sus operaciones, y en tal virtud realiza las maniobras necesarias para impedir
que se obtengan los resultados esperados de esos equipos y sistemas
electrónicos.
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II. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del
ejercicio correspondiente a cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de
cualquier otro, con las modificaciones que, en su caso, hubieran tenido con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobación.
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Ejercicio 1
1a. _____________________________________________
2a. _____________________________________________
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3a. _______________________________________________
4a. ______________________________________________
5a. _______________________________________________
1. ___________________________________________________
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2. _______________________________________________
3. ____________________________________________________
El juicio adoptado por los órganos superiores de una dependencia del Estado,
sobre la aplicación que debe dárseles a determinadas disposiciones legales.
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• En primer lugar, puede observarse que los criterios fiscales sólo pueden
emitirlos los funcionarios que estén facultados legalmente; por lo general son
quienes ocupan cargos superiores en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
o en cualquiera de sus direcciones, y tales criterios se distribuyen a todas las
oficinas que dicha dependencia tenga instaladas en el territorio nacional.
del punto anterior, en que nunca pueden crear obligaciones, sí en cambio pueden
crear derechos para los particulares, y éstos pueden invocarlos a su favor en
todo procedimiento o juicio administrativo del que formen parte, pero en tal caso
es preciso que hayan sido publicados en el Diario Oficial de la Federación.
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Ejercicio 2
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Es por ello que el legislador previó lo anterior y dispuso para los servidores
públicos que llevan a cabo la revisión a los contribuyentes, la obligación de
guardar absoluta reserva sobre la contabilidad, datos e informes del auditado y
de los responsables solidarios y terceros, con ciertas excepciones, lo cual está
dispuesto en el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación, cuyo texto a
continuación se transcribe y se hace un resumen de su contenido con los
consiguientes comentarios.
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guardar absoluta reserva sobre las declaraciones y datos que obtengan de los
contribuyentes y terceros, y también de la que obtengan en ejercicio de las
facultades de comprobación. Este mandato es absoluto, pues en tanto no se
trate de casos de excepción que la ley precisa, la reserva debe ser total, lo que
equivale a mantenerla en secreto, y de ahí que a esta disposición también se le
conozca con el nombre de "secreto fiscal".
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artículo 64-A de la citada ley precisa en sus párrafos tercero y quinto lo que
debe entenderse por operaciones comparables y partes relacionadas,
respectivamente.
Nota que en este caso el secreto fiscal nunca se pierde, más bien se
transmite entre autoridades, y como la autoridad fiscal extranjera no puede
divulgarlo ni usarlo tampoco para fines extrafiscales, se comprende entonces
que dicha reserva nunca deja de existir y por lo tanto el secreto fiscal siempre
se mantiene.
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Ejecutivo, porque nadie sino él puede dictar las resoluciones cuyo contenido ha
de estudiarse a continuación. El fundamento legal de las facultades otorgadas
al Ejecutivo Federal en materia de contribuciones se encuentra en lo dispuesto
en el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación, por lo que a continuación
se transcribe y se hará un resumen y una breve análisis de sus disposiciones.
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Tesis jurisprudencial 55. Apéndice 1917-1975. Primera parte. Pleno, pp. 136-137.
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Ejercicio 3
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Resumen
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Actividades recomendadas
1. Relata de forma detallada una visita domiciliaria en la que se resalten los
siguientes aspectos:
Autoevaluación
a) Intimidar al contribuyente.
b) Revisar la contabilidad del contribuyente únicamente.
c) Revisar solamente las declaraciones de los terceros.
d) Comprobar que el contribuyente, responsables solidarios y
terceros han cumplido con sus obligaciones fiscales, determinar
contribuciones omitidas y comprobar la comisión de delitos fiscales.
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a) Treinta días.
b) Veinte días.
c) Cuarenta y cinco días.
d) Quince días.
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a) Tres meses.
b) Cuatro meses.
c) Seis meses.
d) Doce meses.
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a) No es necesario.
b) Dependerá de la autoridad.
c) Sí, forzosamente.
d) Si es persona moral, sí.
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Ej. 1
1. d)
2. 1a. Se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden
de visita.
2a. De no e ncont rar se el vi si tado o s u repres ent ante
se dejará citatorio para que esperen a determinada hora del
día siguiente.
3a. Los visitadores deberán identificarse ante quien se entienda
la diligencia.
4a. Requerirán al visitado para que designe dos testigos y si no
lo hace, ellos lo designarán.
5a. Po dr án s ol i ci t a r el au xi l i o de ot r a s aut or i d ad e s
fiscales competentes.
3. b)
4. d)
5. d)
6. • Oposición u obstáculo a la práctica de la visita.
• No presentar libros y registros de contabilidad.
• Carecer de documentación comprobatoria por más del 3% de
cualquier concepto declarado.
• Alterar el costo en más de 3% de lo declarado.
• Advertir otras irregularidades en la contabilidad que impidan
el conocimiento de las operaciones.
7. b)
Ej. 2
1. d)
2. b)
3. a)
4. c)
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Ej. 3
1. d)
2. b)
3. c)
4. a)
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Respuestas a la autoevaluación
1. d)
2. c)
3. c)
4. b)
5. b)
6. a)
7. c)
8. c)
9. d)
10. d)
11. c)
12. d)
13. c)
14. d)
15. b)
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