DERECHO PROCESAL FISCAL

DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA

AUTORIDAD FISCAL
De acuerdo al capítulo 1 de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal señala que, toda
autoridad fiscal requiere de facultades para poder verificar si lo declarado por los contribuyentes sean
cargos correctos o bien cerciorarse del debido cumplimiento de todas las obligaciones a cargo de
ellos son satisfechas en los términos de la legislación tributaria en vigor.

Menciona también que en nuestra legislación fiscal federal dichas facultades se encuentran recogidas
en el artículo 42 del código fiscal En otras palabras, a través de estas facultades establecidas en el
Código Fiscal de la Federación, las autoridades recaudatorias verifican el debido cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes, responsables solidarios y terceros relacionados con ellos.

El mismo artículo 42 indica los fines que persiguen las autoridades fiscales al comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido sus
obligaciones fiscales.

Estos son:

a) Comprobar si han cumplido con las disposiciones fiscales.

b) En su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales.
c) Comprobar la comisión de delitos fiscales.
d) Proporcionar información a otras autoridades fiscales.

En cuanto a los responsables solidarios, ya se comentó en el tema de la relación tributaria.

es trascendental señalar que el mismo Código Fiscal y la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos contemplan una serie de límites a las facultades de comprobación antes mencionadas,
mismas que incluyen un elevado número de formalismos y derechos constitucionales que las
autoridades fiscales deben de respetar en el ejercicio de sus facultades de comprobación, las cuales,
al no ser respetadas, traería como consecuencia la nulidad de la actuación de las autoridades
fiscales.

Sobre la Información al inicio de las facultades de comprobación dice la ley

Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales,
sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que éstas se desarrollen en
los plazos previstos en las leyes fiscales.

Se tendrá por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la carta de los
derechos del contribuyente y así se asiente en la actuación que corresponda.

La omisión de lo dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las actuaciones que lleve a cabo
la autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor público
que incurrió en la omisión.
Acciones que las autoridades fiscales pueden realizar para aplicar sus facultades de
comprobación

Para poder comprobar lo anterior, dichas autoridades realizarán las siguientes acciones:

1. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes
o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la presentación de la
documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que se trate.

2. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que
exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del
buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así
como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de
llevar a cabo su revisión.

3. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos
y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

4. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los
contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones que realicen, así como cualquier
otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales formulado por contador público y su
relación con el cumplimiento de disposiciones fiscales.

5. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales en materia de expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet y de
presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes; el cumplimiento
de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de cualquier
padrón o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la
operación de las máquinas, sistemas y registros electrónicos, que estén obligados a llevar los
contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales; así como para solicitar la
exhibición de la documentación o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión,
estancia, tenencia o importación de las mercancías, y verificar que los envases o recipientes que
contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que
los envases que contenían dichas bebidas hayan sido destruidos y verificar que las cajetillas de
cigarros para su venta en México contengan impreso el código de seguridad o, en su caso, que éste
sea auténtico, de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 49 del CFF.

Formalidades en la aplicación de facultades de comprobación

El mismo artículo 42 señala un conjunto de formalidades que se deben observar cuando la autoridad
implemente el conjunto de acciones enunciadas con antelación, siendo:
a) Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente,
entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente.

b) En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobación: exhibición de
la contabilidad; Visitas domiciliarias; revisión de los dictámenes fiscales y revisiones electrónicas y en
el ejercicio revisado se disminuyan pérdidas fiscales o se compensen saldos a favor, se podrá
requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobación la documentación comprobatoria
con la que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia ya sea de la pérdida fiscal o del
saldo a favor, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que dicho
requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación.

c) La revisión que de las pérdidas fiscales efectúen las autoridades fiscales sólo tendrá efectos para
la determinación del resultado del ejercicio sujeto a revisión.

La responsabilidad solidaria es aquella que obliga a cualquiera de los deudores a la satisfacción

íntegra de la obligación, a requerimiento de los acreedores. No se debe confundir con la
responsabilidad subsidiaria o mancomunada que viene en el artículo 26 del Código Fiscal de la
Federación Federal.
Son responsables solidarios con los contribuyentes:

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar
contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.

II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente,
hasta por el monto de estos pagos.