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IBC Trabajadores Independientes
IBC Trabajadores Independientes
Existen varias clases de trabajadores independientes, las cuales se diferencian según las actividades que la
persona realiza y los sectores en los que desempeña sus labores. Dicha diferenciación se refleja además al
momento de realizar aportes a seguridad social. Conozca estos elementos.
Un trabajador independiente es una persona natural que presta sus servicios con total independencia a favor
de un tercero, es decir, que no se encuentra sometido a órdenes por parte de un empleador, sino que acuerda
con el contratista la llevada a cabo de determinadas actividades (consulte nuestro editorial Actividades de
coordinación con el contratante no suponen subordinación del contratista).
En nuestra legislación se reconocen tres tipos de trabajadores independientes, los cuales se diferencian por las
actividades que realizan y los sectores en los que se desempeñan, a saber:
Esta clase de trabajadores independientes se caracterizan por percibir sus ingresos en calidad de inversionistas
pasivos. Aquí se ubica de forma particular al rentista de capital, ya que este recibe dividendos, utilidades,
participaciones, rendimientos financieros, intereses, arrendamientos de bienes muebles o inmuebles y rentas
fiduciarias o vitalicias.
Esta categoría comprende a aquellas personas naturales que realizan actividades por su cuenta y riesgo, e
incluye las siguientes características:
Según lo establece la ley, los trabajadores independientes tienen la obligación de realizar aportes al sistema de
seguridad social sobre:
El valor mensualizado del contrato, solo en el caso del contrato por prestación de servicios.
Los rentistas de capital, trabajadores por cuenta propia y comerciantes, deben cotizar sobre el total de sus
ingresos, luego de descontar las expensas establecidas en el artículo 107 del Estatuto Tributario –ET–. Estos
trabajadores no deben mensualizar el valor de los ingresos.
Los intereses presuntos que podrían generarse producto de préstamos entre los socios y la sociedad
comercial, intereses abordados en el artículo 35 del ET.
Los ingresos generados por la venta de activos, ya que se tratan como una ganancia ocasional, lo
mismo ocurre con los ingresos generados por rifas, legados, herencias y apuestas, al no provenir de los
ingresos del ejercicio profesional o de las fuentes de ingreso ordinarias del contribuyente.
Respecto a este punto resulta importante aclarar que en el evento de que la venta de activos sí sea la
actividad principal del aportante, este tendrá la obligación de realizar aportes al sistema sobre los
valores percibidos (consulte nuestro editorial Aportes a seguridad social por ganancia ocasional en
venta de inmuebles).
Teniendo en cuenta lo señalado anteriormente, el ingreso de base de cotización –IBC– de los trabajadores
independientes por prestación de servicios es del 40 % de sus ingresos; dicho porcentaje debe aplicarse al valor
mensualizado del contrato.
Se tiene entonces que el trabajador independiente debe realizar dos operaciones: por un lado, determinar el 40
% de sus ingresos, esto es, el IBC, y por otro, sobre dicho porcentaje determinar lo que corresponde a los
aportes a seguridad social, que comprenden el 12,5 % para salud y el 16 % para pensiones. Si hay lugar a ello,
también el porcentaje de aporte a la aseguradora de riesgos laborales –ARL–, según el nivel de riesgo (consulte
nuestro editorial Pago de ARL para trabajadores independientes con contratos inferiores a un mes).
En lo que concierne a los aportes a cajas de compensación familiar, son optativos por parte del trabajador
independiente, y representan un porcentaje de entre el 0,6 % y el 2 %.
Ejemplo
Un trabajador independiente que percibe ingresos netos mensuales por $3.000.000 debe realizar su liquidación
de aportes así:
$1.200.000 x 0,522 % (riesgo nivel I) = $6.264 para ARL (si hay lugar a su pago).
Ahora bien, si el independiente en cuestión no es un prestador de servicios, sino un trabajador por cuenta
propia u otro diferente –dado que estos sí tienen costos inherentes al ejercicio de su labor–, podrán primero
descontar del ingreso del mes el valor correspondiente a las expensas necesarias del artículo 107 del ET, y
sobre el resultado obtenido calcular el 40 % que será el IBC siempre y cuando no sea inferior de 1 smmlv.