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Cof Sol-2
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Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con los
principales gastos e ingresos de explotación que se pueden generar en el día a
día de las empresas. Para ello, se estudian las cuentas que aparecen en el PGC
para su contabilización y su movimiento contable.
En primer lugar se explican los conceptos de gasto e ingreso, diferenciándolos
de los conceptos de pago y cobro, y su ubicación en el PGC. Posteriormente se
analizan los principales gastos en los que puede incurrir una empresa,
identificando las cuentas necesarias para su contabilización y el tratamiento
contable de los mismos. Del mismo modo se trabaja con los principales ingresos
de explotación.
En la exposición oral de la unidad, el mapa de Ideas clave, nos ayudará a situar
Ideas clave y centrar a los alumnos.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados
para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y se
proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido
cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen actividades de consolidación y de
aplicación (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos
estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y
corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza
aprendizaje. Por último se incluye un caso práctico de recapitulación (resuelto
también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las dos
primeras unidades.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que
los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad
empresarial.
Como material complementario de apoyo a las explicaciones también se
recomienda utilizar la presentación en PowerPoint de la unidad.
Finalmente, recomendamos la realización de test del CD Generador de pruebas de
evaluación para comprobar si se han alcanzado los objetivos propuestos.
A continuación se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
Unidad.
Recursos de la unidad 2
1
600,00 (623) Serv. profesionales
independientes
126,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 600,00)
2
60,00 (628) Suministros
6,00 (472) H.P. IVA soportado
(10% s/ 60,00)
10
900,00 (621) Arrendamientos y
Cánones
189,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 900,00)
17
130,00 (628) Suministros
27,30 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 130,00)
1
6.500,00 (640) Sueldos y Salarios
2.343,25 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
(2.824,79 — 481,54)
4
8.500,00 (640) Sueldos y Salarios
3.064,25 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
(3.693,96 — 629,71)
10
9.500,00 (640) Sueldos y Salarios
3.424,75 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
(4.128,54 — 703,79)
1
273,00 (473) H.P. retenciones y
pagos a cuenta
(21% s/ 1.300,00)
2
1.300,00 (572) Bancos, c/c
a (440) Deudores 1.300,00
3
73,50 (473) H.P. retenciones y
pagos a cuenta
(21% s/ 350,00)
4
350,00 (572) Bancos, c/c
a (440) Deudores 350,00
5
250,00 (570) Caja, €
a (755) Ingresos por servicios 250,00
al personal
6
266,20 (441) Deudores, efectos
comerciales a cobrar
a (759) Ingresos por servicios 220,00
diversos
(477) H.P. IVA repercutido 46,20
(21% s/ 220,00)
7
266,20 (572) Bancos, c/c
a (441) Deudores, efectos 266,20
comerciales a cobrar
X
.: CONSOLIDACIÓN :.
.: APLICACIÓN :.
1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa
EDURA, SA durante el ejercicio 20X0 (se aplica un IVA del 21%):
1. Por gastos de publicidad por diversos anuncios publicados en la prensa
facturan a la empresa un total de 480 €. Se acepta letra de cambio con
vencimiento a 30 días.
2. Paga la letra de cambio del punto anterior por banco.
3. Cobra en efectivo 180 € por servicios de comedor prestados a los
empleados de la empresa.
4. Compra material de oficina diverso por importe de 50 €, para su
consumo en el desempeño de las tareas administrativas de la empresa. El
pago se realiza en efectivo.
5. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de robo de la
empresa, que asciende a 500 €.
6. Factura 1 500 € por el alquiler de uno de los almacenes de su propiedad.
La retención por IRPF practicada es del 21%. El cobro se realizará dentro de
10 días.
7. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
8. El importe de la factura del teléfono asciende a 60 €. Se pagará dentro
de 10 días.
9. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.
10. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente
detalle:
– Total devengado: 6 800 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2 955,17 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 503,77 €.
– Retenciones por IRPF: 680 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a
900 €, ya que no se encuentra presente en el momento del pago.
11. Días más tarde paga mediante cheque la nómina pendiente del punto
anterior.
12. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas
correspondientes a la nómina del personal.
13. Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las
oficinas. El importe asciende a 1 000 €. La retención por IRPF es del 21%.
14. Paga la deuda del punto anterior mediante transferencia bancaria.
1
480,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
100,80 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 480,00)
a (411) Acreedores, efectos 580,80
comerciales a pagar
2
580,80 (411) Acreedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Bancos, c/c 580,80
3
180,00 (570) Caja, €
a (755) Ingresos por servicios 180,00
al personal
4
50,00 (629) Otros servicios
10,50 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 50,00)
a (570) Caja, € 60,50
5-
500,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos, c/c 500,00
X-
6
315,00 (473) H.P. retenciones y
pagos a cuenta
(21% s/ 1.500,00)
1.500,00 (440) Deudores
a (752) Ingresos por 1.500,00
arrendamientos
(477) H.P. IVA repercutido 315,00
(21% s/ 1.500,00)
7
1.500,00 (572) Bancos, c/c
a (440) Deudores 1.500,00
8
60,00 (629) Otros servicios
12,60 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 60,00)
a (410) Acreedores por 72,60
prestaciones de
servicios
9
72,60 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos, c/c 72,60
10
6.800,00 (640) Sueldos y Salarios
2.451,40 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
(2.955,17 — 503,77)
a (4751) H.P. acreedora por 680,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 2.955,17
Seguridad Social
acreedores
(465) Remuneraciones 900,00
pendientes de pago
(572) Bancos, c/c 4.716,23
11
900,00 (465) Remuneraciones
pendientes de pago
a (572) Bancos, c/c 900,00
X
12
680,00 (4751) H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
2.955,17 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a (572) Bancos, c/c 3.635,17
13
1.000,00 (621) Arrendamientos y
Cánones
210,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 1.000,00)
a (4751) H.P. acreedora por 210,00
retenciones
practicadas
(21% s/ 1.000,00)
(410) Acreedores por 1.000,00
prestaciones de
servicios
14
1.000,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos, c/c 1.000,00
9
1
85,00 (629) Otros servicios
17,85 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 85,00)
a (570) Caja, € 102,85
2
294,00 (473) H.P. retenciones y
pagos a cuenta
(21% s/ 1.400,00)
1.400,00 (440) Deudores
a (752) Ingresos por 1.400,00
arrendamientos
(477) H.P. IVA repercutido 294,00
(21% s/ 1.400,00)
3
1.400,00 (572) Bancos, c/c
a (440) Deudores 1.400,00
4
2.400,00 (544) Créditos a c/p al
personal
8.000,00 (254) Créditos a l/p al
personal
a (572) Bancos, c/c 10.400,00
X-
5-
18.200,00 (640) Sueldos y Salarios
6.561,10 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (4751) H.P. acreedora por 1.820,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 7.909,42
Seguridad Social
acreedores
(6.561,10 + 1.348,32)
(544) Créditos a c/p al 400,00
personal
(254) Créditos a l/p al 300,00
personal
(572) Bancos, c/c 14.331,68
6-
1.820,00 (4751) H.P. acreedora por
ret. practicadas
7.909,42 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a (572) Bancos, c/c 9.729,42
7
500,00 (640) Sueldos y Salarios
a (572) Bancos, c/c 500,00
8
620,00 (570) Caja, €
a (755) Ingresos por servicios 620,00
al personal
9
600,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
126,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 600,00)
a (411) Acreedores, efectos 726,00
comerciales a pagar
10
726,00 (411) Acreedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Bancos, c/c 726,00
11
520,30 (440) Deudores
a (759) Ingresos por servicios 430,00
diversos
(477) H.P. IVA repercutido 90,30
(21% s/ 430,00)
X
12-
520,30 (572) Bancos, c/c
a (440) Deudores 520,30
13
270,00 (628) Suministros
56,70 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 270,00)
a (572) Bancos, c/c 326,70
14
260,00 (622) Reparaciones y
conservación
54,60 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 260,00)
a (570) Caja, € 314,60
15
411,40 (441) Deudores, efectos
comerciales a cobrar
a (759) Ingresos por servicios 340,00
diversos
(477) H.P. IVA repercutido 71,40
(21% s/ 340,00)
16
411,40 (572) Bancos, c/c
a (441) Deudores, efectos 411,40
comerciales a cobrar
17
60,00 (628) Suministros
6,00 (472) H.P. IVA soportado
(10% s/ 60,00)
a (572) Bancos, c/c 66,00
X
Libro Diario
Asiento de apertura
120.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales
200.000,00 (211) Construcciones
20.000,00 (213) Maquinaria
4.000,00 (216) Mobiliario
3.000,00 (430) Clientes
5.000,00 (300) Mercaderías
400,00 (460) Anticipos de remuneraciones
150.000,00 (572) Bancos, c/c
a (100) Capital Social 500.400,00
(400) Proveedores 2.000,00
1
9.408,00 (600) Compras de mercaderías
(10.000,00 — 4% s/ 10.000,00 =
9.600,00 — 2% s/ 9.600,00 = 9.408,00)
1.975,68 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 9.408,00)
a (572) Bancos, c/c 11.383,68
2
5.000,00 (572) Bancos, c/c
9.229,60 (430) Clientes
a (700) Ventas de 11.760,00
mercaderías
(12.000,00 - 2% s/ 12.000,00)
3
200,00 (624) Transportes
42,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 200,00)
a (572) Bancos, c/c 242,00
4
2.000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos, c/c 2.000,00
5
15.700,00 (600) Compras de mercaderías
(16.000,00 - 5% s/ 16.000,00 + 500,00)
3.297,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 15.700,00)
a (400) Proveedores 18.997,00
X
6
605,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de c/ y 500,00
operaciones similares
(472) H.P. IVA soportado 105,00
(21% s/ 500,00)
7
350,00 (623) Servicios de
profesionales
independientes
73,50 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 350,00)
a (4751) H.P. acreedora por 73,50
retenciones practicadas
(21% s/ 350,00)
(410) Acreedores por 350,00
prestaciones de servicios
8
120,00 (628) Suministros
12,00 (472) H.P. IVA soportado
(10% s/ 120,00)
a (572) Bancos, c/c 132,00
9
900,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
189,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 900,00)
a (410) Acreedores por 1.089,00
prestaciones de
servicios
10
6.050,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 5.000,00
mercaderías
(No se incluyen los
intereses)
(477) H.P. IVA 1.050,00
repercutido
(21% s/ 5.000,00)
11
80,00 (629) Otros servicios
(96,80 / 1,21)
16,80 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 80,00)
a (572) Bancos, c/c 96,80
X
12
200,00 (629) Otros servicios
42,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 200,00)
a (572) Bancos, c/c 242,00
13
6.090,82 (572) Bancos, c/c
a (762) Ingresos de créditos 40,82
(430) Clientes 6.050,00
X
14
363,00 (440) Deudores
a (759) Ingresos por servicios 300,00
diversos
(477) H.P. IVA repercutido 63,00
(21% s/ 300,00)
15
10.708,50 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 8.550,00
(9.000,00 — 5% s/ 9.000,00)
(759) Ingresos por servicios 300,00
diversos
(477) H.P. IVA repercutido 1.858,50
(21% s/ 8.850,00)
16
150,00 (706) Descuentos s/ v/ por
pronto pago
(5% s/ 3.000,00)
31,50 (477) H.P. IVA
repercutido
(21% s/ 150,00)
2.818,50 (572) Bancos, c/c
a (430) Clientes 3.000,00
17
500,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos, c/c 500,00
X
18
5.000,00 (640) Sueldos y Salarios
1.802,50 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (4751) H.P. acreed. por 500,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 2.172,92
Seguridad Social
acreedores
(1 802,50 + 370,42)
(460) Anticipos de 400,00
remuneraciones
(572) Bancos, c/c 3.729,58
19
350,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos, c/c 350,00
20
1.089,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos, c/c 1.089,00
21
363,00 (572) Bancos, c/c
a (440) Deudores 363,00
22
260,00 (709) “Rappels” sobre
ventas
(1% s/ 26.000,00)
54,60 (477) H.P. IVA
repercutido
(21% s/ 260,00)
a (430) Clientes 314,60
23
5.355,00 (477) H.P. IVA repercutido
187,98 (4700) H.P. deudora por IVA
a (472) H.P. IVA soportado 5.542,98
24
5.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 5.000,00
X
18
5.400,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 5.400,00
existencias de
mercaderías
X
Regularización de gastos
34.670,50 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 25.108,00
mercaderías
(623) Servicios de 350,00
profesionales
independientes
(624) Transportes 200,00
(625) Primas de seguros 500,00
(627) Publicidad propaganda 900,00
y relaciones públicas
(628) Suministros 120,00
(629) Otros servicios 280,00
(640) Sueldos y Salarios 5.000.00
(642) Seguridad Social a 1.802,50
cargo de la empresa
(706) Descuentos sobre 150,00
ventas por pronto
pago
(709) “Rappels” sobre 260,00
ventas
Regularización de ingresos
500,00 (608) Devoluciones de c/ y
operaciones similares
400,00 (610) Variación de
existencias de mds.
25.310,00 (700) Ventas de
mercaderías
600,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
40,82 (762) Ingresos de créditos
a (129) Resultado del ejercicio 26.850,82
X
Asiento de cierre
500.400,00 (100) Capital Social
18.392,00 (400) Proveedores
573,50 (4751) H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
2.172,92 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a (129) Resultado del 7.819,68
ejercicio
(210) Terrenos y bienes 120.000,00
naturales
(211) Construcciones 200.000,00
(213) Maquinaria 20.000,00
(216) Mobiliario 4.000,00
(300) Mercaderías 5.400,00
(430) Clientes 19.623,50
(4700) H.P. deudora por IVA 187,98
(572) Bancos, c/c 144.507,26
X
- Inmovilizado material
(210) • Terrenos y bienes naturales 120.000,00
(211) • Construcciones 200.000,00
(213) • Maquinaria 20.000,00
(216) • Mobiliario 4.000,00
- Existencias
(300) • Mercaderías 5.400,00
- Efectivo
(572) • Bancos, c/c 144.507,26
- Fondos propios
(100) • Capital social 500.400,00
(129) • Resultado del ejercicio (7.819,68)
Libro Mayor
(460) Anticipos de
D (440) Deudores H D H
remuneraciones
(623) Servicios de
(610) Variación de ex.
D H D profesionales H
de mercaderías
independientes
(24) 5.000,00 5.400,00 (24) (7) 350,00 350,00 (RG)
(RI) 400,00
5.400,00 5.400,00 350,00 350,00
(627) Publicidad
D propaganda y relaciones H D (628) Suministros H
públicas
(9) 900,00 900,00 (RG) (8) 120,00 120,00 (RG)
Sumas Saldos
N.º cta. Nombre de cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital Social 0,00 € 500.400,00 € 0,00 € 500.400,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 120.000,00 € 0,00 € 120.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 200.000,00 € 0,00 € 200.000,00 € 0,00 €
213 Maquinaria 20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 10.400,00 € 5.000,00 € 5.400,00 € 0,00 €
400 Proveedores 2.605,00 € 20.997,00 € 0,00 € 18.392,00 €
410 Acreedores por prestaciones de servicios 1.439,00 € 1.439,00 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 28.988,10 € 9.364,60 € 19.623,50 € 0,00 €
440 Deudores 363,00 € 363,00 € 0,00 € 0,00 €
460 Anticipos de remuneraciones 400,00 € 400,00 € 0,00 € 0,00 €
4700 H.P. deudora por IVA 187,98 € 0,00 € 187,98 € 0,00 €
472 H.P. IVA soportado 5.647,98 € 5.647,98 € 0,00 € 0,00 €
4751 H.P. acreedora por retenciones pract. 0,00 € 573,50 € 0,00 € 573,50 €
476 Organismos de la SS acreedores 0,00 € 2.172,92 € 0,00 € 2.172,92 €
477 H.P. IVA repercutido 5.441,10 € 5.441,10 € 0,00 € 0,00 €
572 Bancos, c/c 164.272,32 € 19.765,06 € 144.507,26 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 25.108,00 € 0,00 € 25.108,00 € 0,00 €
608 Devoluciones de c/ y op. similares 0,00 € 500,00 € 0,00 € 500,00 €
610 Variación de exist. de mds. 5.000,00 € 5.400,00 € 0,00 € 400,00 €
623 Servicios de profesionales independ. 350,00 € 0,00 € 350,00 € 0,00 €
624 Transportes 200,00 € 0,00 € 200,00 € 0,00 €
625 Primas de seguros 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
627 Publicidad, prop y relaciones públicas 900,00 € 0,00 € 900,00 € 0,00 €
628 Suministros 120,00 € 0,00 € 120,00 € 0,00 €
629 Otros servicios 280,00 € 0,00 € 280,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €
642 Seguridad social a cargo de la empresa 1.802,50 € 0,00 € 1.802,50 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 25.310,00 € 0,00 € 25.310,00 €
706 Descuentos s/ ventas por pronto pago 150,00 € 0,00 € 150,00 € 0,00 €
709 “Rappels” sobre ventas 260,00 € 0,00 € 260,00 € 0,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 600,00 € 0,00 € 600,00 €
762 Ingresos de créditos 0,00 € 40,82 € 0,00 € 40,82 €
Total 603.414,98 € 603.414,98 € 548.389,24 € 548.389,24 €