Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación 2

Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con los principales
gastos e ingresos de explotación que se pueden generar en el día a día de las empresas. Para
ello, se estudian las cuentas que aparecen en el PGC para su contabilización y su
movimiento contable.
En primer lugar, se explicarán los conceptos de gasto e ingreso, diferenciándolos de los
conceptos de pago y cobro, y su ubicación en el PGC. Posteriormente se analizarán los
principales gastos en los que puede incurrir una empresa, identificando las cuentas
necesarias para su contabilización y el tratamiento contable de los mismos. Del mismo modo
se trabajará con los principales ingresos de explotación.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la
asimilación de los contenidos por parte de los alumnos.
Al final de la unidad, se incluyen actividades propuestas que han sido cuidadosamente
seleccionadas en cuanto a nivel y contenido, actividades finales que servirán para repasar los
contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y
corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Por
último, se incluye un caso práctico final de recapitulación que engloba los contenidos
estudiados en las dos primeras unidades (todo ello resulto en este solucionario). Para
finalizar la unidad, se propone un test de evaluación para que los alumnos comprueben el
grado de asimilación de los contenidos estudiados a lo largo de la unidad.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos
identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.
Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales
complementarios son:
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– GATE: se pueden generar evaluaciones tipo test conforme a unos criterios determinados.
– BLINK: donde se encuentra la unidad digital y el material complementario de dicha
unidad.
Para realizar una introducción a los conceptos y contenidos que van a ser analizados en la
unidad, puede ser de utilidad realizar una presentación utilizando como  documento de
apoyo el esquema que aparece en el material de Blink.
 Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación 3

Página 52 Solucionario de las actividades propuestas

1 >> Los gastos e ingresos de explotación en el

PGC
1·· Indica en tu cuaderno si son verdaderas o falsas las afirmaciones siguientes,
razonando la respuesta:
a) Es lo mismo hablar de gasto y pago y de ingreso y cobro.

b) Las operaciones relacionadas con la realización de gastos e ingresos se deberán

registrar cuando se produzca su pago o cobro.

c) Las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación que se

deben contabilizar son aquellas que suponen una variación significativa del Pasivo
de una empresa.

d) Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o servicio
que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que se integra en el
patrimonio empresarial.

e) Las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación vienen recogidas
en el PGC en los subgrupos 60 y 70.

f) Los beneficios o las pérdidas de un ejercicio se determinan por la diferencia entre

todos los ingresos y los gastos generados durante ese ejercicio.
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 Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación 4

Página 52 2 >> Los gastos de explotación en el PGC

2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la
empresa ALBERDA, SA (IVA del 21 %):

1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este presenta

factura por importe de 600 €, con una retención por IRPF del 15 %.

2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria 60 € (IVA 10 %) por el suministro de

agua.

3. Paga en efectivo 100 € por diversas reparaciones realizadas en el edificio.

4. Paga por banco la deuda pendiente del punto 1.

5. Por el traslado de las mercaderías que ha vendido la empresa, una empresa de

transportes le presenta factura por un importe de 220 €. El pago se realizará dentro
de 30 días.

6. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.

7. Por el traslado del personal de la empresa, la empresa ACEOR, SA presenta

factura por importe de 250 €. Se pagará por banco.
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8. Paga por banco a una compañía aseguradora el seguro del local, que asciende a
350 €.

9. El importe de la factura de teléfono asciende a 60 €. Será pagada próximamente.

10. Llega la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas las
oficinas. El importe asciende a 900 €. La retención por IRPF es del 19 %.

11. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9.

12. Paga por banco la deuda pendiente del punto 10.

13. Compra diverso material consumible para la oficina por 150 €. Lo paga en
efectivo.

14. Realiza una transferencia bancaria por importe de 500 € a un proveedor. El

banco cobra 5 € por dicha transferencia.

15. La publicidad realizada por la empresa ha ascendido a 400 €. Se acepta letra

con vencimiento a 30 días.

16. Paga la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.

17. El importe de la factura de la luz, que pagará próximamente, asciende a 130 €.

18. Paga por banco la factura de la luz del punto 17.

 Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación 5

3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones relativas a los gastos de
personal realizados por diversas empresas:
1. Paga mediante transferencia bancaria la nómina del personal, que presenta el
siguiente detalle:
– Total devengado: 6500 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2824,79 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 481,54 €.
– Retenciones por IRPF: 650 €.
2. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto
anterior.
3. Se pagan por banco 200 € por dietas al director general de la sociedad.
4. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que presenta el
siguiente desglose:
– Total devengado: 8500 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 3693,96 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 629,71 €.
– Retenciones por IRPF: 850 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a 800 €.
5. Se paga la parte de la nómina pendiente del mes anterior mediante cheque
bancario.
6. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto
anterior.
7. Se pagan mediante cheque bancario 4000 € por jubilaciones anticipadas.
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8. Se pagan mediante cheque bancario 600 € a uno de los empleados como beca
de estudios.
9. El 10 de octubre, un trabajador solicita un anticipo de 300 € que le es concedido.
La empresa ingresa en la c/c del trabajador el importe solicitado.
10. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que presenta el
siguiente desglose:
– Total devengado: 9500 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 4128,54 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 703,79 €.
– Retenciones por IRPF: 950 €.
Se recupera el anticipo concedido en el punto 9.
11. En abril, una empresa concede a sus trabajadores, mediante transferencia
bancaria, un préstamo a devolver en seis meses por importe de 2000 € y otro a
devolver en dos años por importe de 6000 €.
12. A finales de abril la empresa presenta la siguiente información relativa a los
gastos de personal:
–Sueldos brutos: 14 500 €.
–SS a cargo de la empresa: 5227,25 €.
–SS a cargo de los trabajadores: 1074,21 €.
–Retenciones por IRPF: 1450 €.
–Recupera créditos a c/p por importe de 300 €, créditos a l/p por importe de 250 € y
el resto se paga por banco.
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Página 53 3 >> Los ingresos de explotación en el PGC

4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones relativas a otros
ingresos de gestión (IVA del 21 %):
1. Una empresa factura 1300 € por el alquiler de un piso para oficinas. La retención
por IRPF es del 19 %. El cobro se realizará a los 30 días.
2. Cobra mediante cheque bancario la deuda pendiente del punto anterior.
3. Por servicios de mediación un profesional presenta factura por importe de 350 €.
La retención por IRPF es del 15 %.
4. Cobra la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia bancaria.
5. Cobra en efectivo 250 € por servicios de transporte prestados a los empleados
de la empresa.
6. Por un informe realizado para otra empresa se facturan 220 €. Esta no es la
actividad principal de la empresa. El cobro se efectuará con una letra de cambio
con vencimiento a 30 días.
7. Cobra la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.
8. Por el traslado de unas mercancías vendidas por la empresa, presenta factura
por 150 €. Esta no es la actividad principal de la empresa. Cobra mediante
transferencia bancaria.
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Página 54 Solucionario de las actividades finales

1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa EDURA,
SA durante el ejercicio 20X0 (se aplica un IVA del 21 %):
1. Por gastos de publicidad por diversos anuncios publicados en la prensa facturan
a la empresa un total de 480 €. Se acepta letra de cambio con vencimiento a 30
días.
2. Paga la letra de cambio del punto anterior por banco.
3. Compra material de oficina diverso por importe de 50 €, para su consumo en el
desempeño de las tareas administrativas de la empresa. El pago se realiza en
efectivo.
4. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de robo de la
empresa, que asciende a 500 €.
5. Factura 1500 € por el alquiler de uno de los almacenes de su propiedad. La
retención por IRPF practicada es del 19 %. El cobro se realizará dentro de diez
días.
6. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
7. El importe de la factura del teléfono asciende a 60 €. Se pagará dentro de diez
días.
8. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.
9. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente detalle:
– Total devengado: 6800 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2955,17 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 503,77 €.
– Retenciones por IRPF: 680 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a 900 €, ya que
no se encuentra presente en el momento del pago.
10. Días más tarde paga mediante cheque la nómina pendiente del punto anterior.
11. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas correspondientes
a la nómina del personal.
12. Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las oficinas. El
importe asciende a 1000 €. La retención por IRPF es del 19 %.
13. Paga la deuda del punto anterior mediante transferencia bancaria.
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2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa

NEMADE, SA durante el ejercicio 20X0 (IVA del 21 %):
1. Compra, para el consumo, diverso material de oficina por importe de 85 €. Paga
en efectivo.
2. A principios de marzo, concede a sus trabajadores un préstamo a devolver en 6
meses por importe de 2400 € y otro a devolver en dos años por importe de 8000 €,
ambos mediante una transferencia bancaria.
3. A finales de marzo la empresa presenta la siguiente información relativa a los
gastos de personal:
– Sueldos brutos: 18 200 €.
– Seguridad social a cargo de la empresa: 6561,10 €.
– Seguridad social a cargo de los trabajadores: 1348,32 €.
– Retenciones por IRPF: 1820 €.
Recupera créditos a c/p por importe de 400 €, créditos a l/p por importe de 300 € y
el resto se paga por banco.
4. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto anterior.
5. Paga por banco 500 € por dietas del director general de la sociedad.
6. Cobra en efectivo 620 € por servicios de comedor prestados a los empleados de
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la empresa.
7. Por la realización de servicios de asesoramiento, no siendo esta su actividad
habitual, presenta factura por importe de 430 €.
8. Cobra mediante transferencia bancaria la deuda del punto anterior.
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9. Paga mediante la cuenta corriente bancaria el recibo de la luz, que asciende a

270 €.
10. Por la reparación de un coche propiedad de la empresa el taller presenta
factura por importe de 260 €. Se pagan en efectivo.
11. Por la realización de servicios de transporte, no siendo esta su actividad
habitual, presenta factura de 340 €. El cobro se realizará mediante letra de cambio
con vencimiento a 30 días.
12. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
13. Llega la factura por el consumo de agua. Asciende a 60 € (IVA 10 %). Queda
pendiente de pago.
14. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.

 
 Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación 9

Solucionario del caso práctico de recapitulación

Página 55
·· La empresa JJPM, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en
su Balance de situación:
- Terrenos y bienes naturales: 120 000 €.
- Construcciones: 200 000 €.
- Maquinaria: 20 000 €.
- Mobiliario: 4000 €.
- Clientes: 3000 €.
- Mercaderías: 5000 €.
- Anticipos de remuneraciones: 400 €.
- Bancos c/c: 150 000 €.
- Proveedores: 2000 €.
- Capital social: a determinar.
Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA del 21 %):
1. Compra mercaderías por importe de 10 000 €. En la factura se incluye un
descuento comercial del 4 % y otro por pronto pago del 2 %. Se paga por banco.
2. Vende mercaderías por importe de 12 000 €. Cobra por banco 5000 €, por lo que
concede, en la factura, un descuento del 2 % por pronto pago. 
3. Por el transporte de las mercaderías anteriores paga por banco 200 €.
4. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda con los proveedores del
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asiento de apertura.
5. Compra mercaderías por importe de 16 000 € con un 5 % de descuento
comercial en la factura y unos gastos de transporte por valor de 500 €.
6. Al desembalar las compras del punto anterior comprueba la existencia de una
partida de mercaderías valoradas en 500 € que se encuentran en mal estado, por lo
que se procede a su devolución.
7. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este presenta
factura por importe de 350 €. La retención por IRPF es del 15 %.
8. Le cargan en la cuenta corriente bancaria 120 € (IVA 10 %) por el suministro de
agua.
9. Por la publicidad realizada durante el ejercicio económico facturan a la empresa
900 €.
10. El 01/05/X0 vende mercaderías por importe de 5000 €. Incluye en factura un 5
% de interés anual por aplazamiento de cobro a dos meses.
11. En concepto de teléfono paga por la c/c bancaria 96,80 € (IVA incluido).
12. Paga mediante cheque 200 € por el suministro de diverso material consumible
para la oficina.
13. El 01/07/X0 cobra la deuda del punto 10 mediante transferencia bancaria.
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14. La empresa entrega un estudio de mercado encargado por otra sociedad, por el
que le factura 300 €.
15. Vende mercaderías por importe de 9000 €. Concede en factura un descuento
comercial del 5 % e incluye 300 € por el transporte de las mercancías.
16. Cobra la deuda del cliente que aparece en el asiento de apertura por banco.
Por adelantar el pago concede un descuento del 5 % sobre el importe de la deuda.
17. Paga por banco 500 € por el seguro del local de la empresa.
18. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle:
– Sueldos y salarios: 5000 €.
– Seguridad social a cargo de la empresa: 1802,50 €.
– Seguridad social a cargo del trabajador: 370,42 €.
– Retención por IRPF: 500 €.
Recupera el anticipo.
19. Paga por banco la deuda pendiente del punto 7.
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación 10
20. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9.
21. Cobra por banco la deuda pendiente del punto 14.
22. Rappels por volumen de ventas del 1 % sobre el importe de las ventas brutas.
23. Liquida el IVA.
24. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5400 €.
Realiza el libro Diario y el Balance de situación final de JJPM, SA.