IVA crédito fiscal en compras de activo fijo y exportaciones.

Belén Acosta Marín

IMPUESTO DE VENTAS Y SERVICIOS

Instituto IACC

13-10-2021
 Desarrollo

1.- Una fábrica de helados artesanales compra una nueva máquina para hacer helados y luego dos
modernas máquinas para almacenarlo en el salón de ventas.
El gerente presenta a usted los datos de los últimos 6 meses con el fin de que le ayude a solicitar
la devolución por adquisición de activo fijo:
REMANENTE DEL REMANENTE DE REMANENTE DE CRÉDITO
DÉBITO CRÉDITO CRÉDITO FISCAL
PERIODO TRIBUTARIO CRÉDITO FISCAL DEL CRÉDITO FISCAL FISCAL ACUMULADO
FISCAL FISCAL TOTAL POR ACTIVO FIJO
MES ACUMULADO ACTUALIZADO SEGÚN UTM
ENERO 13.440.000 15.140.000 1.700.000 1.700.000 1.717.000 7.650.000
FEBRERO 11.600.000 16.200.000 4.600.000 6.300.000 6.363.000 2.890.000
MARZO - 1.802.000 1.802.000 8.102.000 8.183.020 -
ABRIL 5.690.000 12.540.000 6.850.000 14.952.000 15.101.520 -
MAYO 8.080.000 16.870.000 8.790.000 23.742.000 23.979.420 3.550.000
JUNIO 5.310.000 15.600.000 10.290.000 34.032.000 34.372.320 4.230.000
44.120.000 78.152.000 34.032.000 18.320.000

Año 2021 UTM.

Índice de Precios al
Consumidor (IPC) Variación Porcentual

UTM UTA Mensual Acumulado Últimos 12

2021 (1) (2) Valor en puntos (6) (3) 2021 (4) meses (5)

Enero 50.978 611.736 107,49 0,7 0,7 3,1

Febrero 51.131 613.572 107,69 0,2 0,9 2,8

Marzo 51.489 617.868 108,09 0,4 1,3 2,9

Abril 51.592 619.104 108,50 0,4 1,6 3,3

Mayo 51.798 621.576 108,79 0,3 1,9 3,6

Junio 52.005 624.060 108,88 0,1 2,0 3,8

Julio 52.161 625.932 109,76 0,8 2,8 4,5

Agosto 52.213 626.556 110,15 0,4 3,2 4,8

Septiembr 52.631 631.572 111,45 1,2 4,4 5,3

e

Octubre 52.842 634.104        

Noviembre 53.476 641.712        

Crédito Fiscal Total Periodo $ 78.152.000 100 %
Crédito Fiscal por adquisición de Activo Fijo $ 18.320.000 = 23,44%

Cantidad a recuperar

Valor UTM periodo $ 52.161

Remanente Acumulado $ 34.372.320
Remanente acumulado UTM 65896,59

A recuperar:

23,44 % de $ 34.372.320 = $ 8.056.872.-

En UTM

23.44% * 65896,59 UTM = 15.446,16.-

15.446,16 * 52161 = $ 8.056.872.-

De acuerdo al requerimiento del Gerente por la devolución del IVA de activo fijo, se informa lo
siguiente:
Según UTM del siguiente mes a considerar para la devolución es el mes de Julio del presente año
2021, este genera un valor de $ 52.161 haciendo que de acuerdo a las normas vigentes sobre el
proceso de cálculo para saber el monto de devolución, teniendo un remanente acumulado por $
34.372.320 nuestro monto a percibir sobre devolución por activo fijo, sería de $ 8.056.872.-

2.- La empresa exportadora de flores Los Lirios presenta los siguientes datos para febrero 1
2019:
Ventas en el mercado interno: $15.000.000
Exportaciones por un monto de $75.000.000, las que están a un valor FOB.
El IVA crédito fiscal al que tiene derecho la empresa, por las compras realizadas, es de
$13.000.000.
No tiene remanente de crédito fiscal.
Se pide:
a) Calcular el monto a solicitar como devolución.
Describa el procedimiento que aplicó para determinar dicho monto.
b) Presentar los valores a declarar por esta exportadora de flores en el caso de que decida realizar
la imputación directa.
Periodo Febrero 2019
Ventas realizadas exportadora de flores Los Lirios

ventas realizadas en el mercado interno $ 15.000.000

ventas realizadas en el exterior, a valor FOB $ 75.000.000
TOTAL VENTAS $ 90.000.000

IVA credito fiscal originado en el MES $ 13.000.000

Relacion Porcentual
Ventas realizadas en el mercado interior 16,67
Ventas realizadas en el Exterioro, FOB 83,33
TOTAL VENTAS 100,00

% del IVA Credito fi scal destinado a ventas internas 16,67%

% del IVA Credito fi scal destinado a exportaciones 83,33%

En cifras (pesos)
Monto no sujeto a devolución $ 2.167.100
Monto sujeto a devolución $ 10.832.900

El procedimiento que se aplicó en este caso fue que se consideró el periodo de febrero tanto en
UTM para los demás ejercicios ya que los detalles son hasta el 1 de febrero por lo que las ventas
fueron consideras hasta Enero 30 del 2019, nuestro ejercicio consiste en sacar el porcentaje de la
relación de nuestras ventas que fueron con los montos totales divididas por el IVA crédito que se
originó en el mes, luego de eso nos dio el porcentaje de nuestro crédito fiscal para las ventas
internas y externas. Que como empresa exportadora nuestro porcentaje es alto por lo que se
encuentra de manera excelente, considerando que los $ 2.167.100 no es sujeto a devolución.-

Modalidad A Imputación Directa a traves del formulario 29

IVA Debito Fiscal del mes $ 2.850.000

IVA Credito Fiscal $ 13.000.000
Remanente de Credito fiscal para el mes siguiente $ 10.150.000
En el detalle de nuestra imputación directa, indicamos que si el contribuyente en este caso
nuestra empresa de exportaciones de flores, quisiera renunciar a la posibilidad de solicitar la
devolución y el remanente, si es así el monto de $ 10.150.000 seria traspasado para el mes
siguiente aumentando el monto dl IVA crédito fiscal.
Y finalizando con nuestros detalles de devolución, si queremos realizarla nuestro detalle seria el
siguiente:
Modalidad B Solicitud de Devolución

Declaración del mes

IVA Debito Fiscal $ 2.850.000
IVA Credito Fiscal $ 2.167.100
Remanente CF mes anterior $ -
IVA determinado $ 682.900

IVA Credito Fiscal a Exportaciones $ 10.832.900

IVA DETERMINADO $ -682.900
Saldo de IVA credito fi scal por exportaciones $ 10.150.000
en UTM FEBRERO $48.305 210,123

Bibliografía

IACC (2019). IVA crédito fiscal en compras de activo fijo y exportaciones. Impuesto

De Ventas y Servicios. Semana 5.