GUIA EJERCICIO N°2: CÓDIGO TRIBUTARIO

I. Preguntas/Respuestas.

1. Una ley que tipifique una nueva infracción tributaria dentro del artículo 97° del Código Tributario,
¿Podría aplicarse a hechos ocurridos antes de su entrada en vigencia?
Respuesta: No. De conformidad a lo dispuesto en la segunda parte, del inciso primero, del
artículo 3° del Código, la ley que establezca o modifique normas sobre infracciones y
sanciones, se aplicará con efecto retroactivo, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena
o les aplique una menos rigurosa.

2. ¿Los plazos de días establecidos en el Código Tributario, se entenderán de días hábiles o

corridos? Fundamente su respuesta.
Respuesta: “La Ley N° 21.210, publicada en el D.O. de fecha 24.02.2020, reemplazó el inciso
segundo, del artículo 10 del Código Tributario, estableciendo para mayor claridad de los
contribuyentes, que los plazos de días establecidos en este Código y demás leyes tributarias de
competencia del Servicio, son de días hábiles, entendiéndose que son inhábiles, los días
sábado, domingo y festivos. Asimismo, la norma excluye expresamente los plazos establecidos
para procedimientos judiciales o que contengan una norma especial distinta.

3. En uso de las facultades conferidas a los Directores Regionales, los vicios o errores manifiestos
de todos los actos administrativos ¿Pueden ser corregidos por el Director Regional por el
artículo 6 letra B N°5 del Código Tributario?
Respuesta: La facultad conferida en esa norma sólo alcanza a la corrección de oficio de vicios o
errores manifiestos que se haya incurrido en las Resoluciones, liquidaciones y giros de
impuestos, según puede leerse de su tenor literal.

4. El Director Nacional emite con cierta frecuencia “Circulares”, dirigidas a los funcionarios del
Servicio y a los contribuyentes, en las que instruye acerca de la interpretación de la ley
tributaria y obliga a consulta pública publicar proyecto de circulares o instrucciones, cual es el
artículo relacionada del Código Tributario?

Respuesta: En el artículo 6, letra A, N°1.

5 .-¿ En la estructura del Código Tributario, D.L.N°830 de 1974, los tipos de Notificaciones que
puede realizar el Servicio de Impuestos Internos está contenida en qué libro y título.?
Libro primero, Título primero (Art. 11° al 15°)

6 .- ¿Conforme a lo expresado en el artículo 1° de Código Tributario para que se apliquen las

normas en él contenidas, de qué se requiere?
1) Que se trate de materias de tributación fiscal interna.
2) Que sean de competencia del Servicio de Impuestos Internos:

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7 .- ¿Si una determinada situación no hubiera sido contemplada o resuelta por las normas del
Código Tributario a qué leyes se recurren en primer termino.?
A las demás leyes tributarias, IVA, Renta, Impuesto Territorial, Herencias., código civil,
código comercio,,,, (Art.2°)

8 .- ¿Señale una Ley General en nuestro ordenamiento jurídico.?

Código Civil o Código Penal ó Código de Procedimiento Civil o constitución de la republica

9 .- ¿Señale una Ley Especial en nuestro ordenamiento jurídico.?

Código del Comercio, ley de cheques y pagares,

10 .-¿De conformidad con el Código Civil en general las leyes comienzan a regir en que
momento.?
En el que son publicadas en el Diario Oficial. (Art.7° del Código Civil)

11 .- ¿Cuál es la diferencia de las vigencias de las Leyes Tributaria con las Civiles.?
Las civiles entran en vigencia el día en que son publicadas las tributarias el día uno del mes
siguiente al que se publican. Y si son impuestos anuales al 1 de enero del año siguiente.
(Art.3° inc 1 y 2)

12 .- ¿Si el 31-07-20 se publica en el Diario Oficial una Ley que modifica la tasa de Impuestos de
Primera Categoría de un 27% a un 30%, cuándo comienza a regir la nueva Ley.?
01/01/2021 (Art.3° inc.2)

13 .- ¿A usted le están realizando un giro de Impuesto IVA, más reajustes, multas e intereses, y
desea solicitar condonación de los intereses en el Servicio de Impuestos Internos, a quien
solicita ésta.? Al Director Regional. (Art.6°-B N°4), form 2667

14.- ¿De qué depende que se puedan condonar totalmente, los intereses y sanciones.?
Si el Servicio incurriere en error al determinar el impuesto o a juicio del Director Regional se
hubieren originado por causa no imputable al contribuyente. (Art.6°-B N°4 inc.2)

15.- Mencione facultades del Director Nacional:

(Art. 6°-A.- Al Director de Impuestos Internos)

1º.- Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos.

2º.- Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias le
formulen los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades.

3º.- Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando "por orden del
Director".

4º.- Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o

disposiciones.

5º.- Disponer la colocación de afiches, carteles y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento

tributario, en locales y establecimientos de servicios públicos e industriales y comerciales. Será
obligatorio para los contribuyentes su colocación y exhibición en el lugar que prudencialmente
determine el Servicio.

6º.- Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos Internos de otros países para los
efectos de determinar la tributación que afecta a determinados contribuyentes. Este intercambio
de informaciones deberá solicitarse a través del Ministerio que corresponda y deberá llevarse a
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 cabo sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al secreto de las
declaraciones tributarias.

7°. Conocer del recurso jerárquico, el que para efectos tributarios procederá en contra de lo resuelto
en el recurso de reposición administrativa establecido en el artículo 123 bis y sólo podrá fundarse en la
existencia de un vicio o error de derecho al aplicar las normas o instrucciones impartidas por el
Director o de las leyes tributarias, cuando el vicio o error incida sustancialmente en la decisión
recurrida. Desde la interposición del recurso jerárquico y hasta la notificación de la resolución que se
pronuncie al respecto, se suspenderá el plazo para interponer el reclamo establecido en el artículo
124, salvo que su interposición se declare fundadamente como inadmisible por manifiesta falta de
fundamento. El Director regulará el procedimiento para conocer y resolver de este recurso mediante
resolución.

8°. Implementar, de acuerdo con las políticas que fije el Ministerio de Hacienda mediante decreto,
todas las medidas tendientes a fomentar y promover el uso de documentos tributarios y el empleo de
medios tecnológicos.

16.- Mencione 3 actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:

➢ Practicar notificaciones
➢ Practicar liquidaciones de impuestos
➢ Practicar giros de impuestos
➢ Autorizar timbraje de documentos electronicos
➢ Efectuar verificación de domicilio de los contribuyentes.
➢ Efectuar clausura de establecimientos en cumplimiento de una resolución.

17.-¿En qué oportunidad deben realizarse las actuaciones del Servicio de Impuestos Internos.?
En días y horas hábiles. (Art. 10 inc. 1°) , salvo la naturaleza de la fiscalización en días y horas
inhábiles

18.-¿Qué tiene como propósito el Servicio de Impuestos Internos al notificar a un contribuyente.

La notificación es una actuación que tiene por objeto poner en conocimiento de una persona,
contribuyente o no, una determinada actuación o resolución del Servicio.

19.- Mencione 3 tipos de notificaciones:

El Código Tributario contempla formas de notificaciones:
➢ Personal
➢ Por Cédula
➢ Por Carta Certificada
➢ Correo electrónico
➢ Por Aviso Postal Simple
➢ Por Aviso en el Diario Oficial
➢ Por Aviso en los Diarios
➢ Por el Estado Diario.
➢ Por correo electronico

20.- ¿Si el Servicio de Impuestos Internos notifica una citación por el artículo 63° del Código
Tributario, y no se señala que tengo plazo para responder podría alegar nulidad a la
notificación? y ¿por qué?
NO, porque la ley es conocida por todos, no puedo alegar desconocimiento de ella.

21.- A don Iván Rentamal el Servicio de Impuestos Internos el 20/02/2020 le notifica una
liquidación de impuesto a la Renta año tributario 2018, y en la notificación se señala que fue
realizada personalmente, en circunstancias que fue entregada a su cónyuge. Don Iván
Rentamal concurre al Servicio de Impuestos Internos y acompaña la documentación
necesaria para probar lo que había declarado en ese año tributario. Posteriormente se
percató del error en la notificación, puede alegar nulidad?, ¿por qué? y ¿Cómo quedó
notificada la liquidación finalmente?
No, porque respondió al requerimiento, fue una notificación tácita. (En el artículo 55º del
Código de Procedimiento Civil)

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22.- Una notificación por carta certificada enviada por el Servicio de Impuestos Internos, a una
casilla postal de un contribuyente no ha sido retirada, según el Art.11° inciso 4 del Código
Tributario, ¿cuántos días debe esperar la oficina de correos para devolver la carta
certificada?, ¿Si fue enviada el 03/08/2020, hasta que día debe esperar entonces para
devolverla al Servicio de Impuestos Internos.?
15 días, 21/08/2020.

23.- Señale los posibles domicilios en que el Servicio de Impuestos Internos puede notificar
personalmente:
1. En cualquier lugar donde el contribuyente o notificado se encuentre o fuere habido.
2. En el domicilio que indique el contribuyente en su declaración de iniciación de actividades;
3. O el que indique el interesado en su presentación o actuación de que se trate
4. O el que conste en la última declaración del impuesto respectiva.
Los 4 domicilios anteriores se pueden utilizar indistintamente; no hay un orden jerárquico o de
prelación entre ellos.
Sólo a falta de algunos de los 3 domicilios anteriores se podrá notificar personalmente:
1. En la habitación del contribuyente o de su representante;
2. O en los lugares en que éstos ejerzan su actividad.