Área Contabilidad y Costos IV

Servicios y otros Contratados por Anticipado

(Cuenta 18) y Activos Diferidos (Cuenta 37)
garán en el ejercicio corriente, siendo oferta y demanda que corresponde
Ficha Técnica absorbidas como gastos, afectando al cierre de operaciones de la fecha
Autor : C.P. Luz Hirache Flores así a resultados durante un ejercicio, del balance general, de acuerdo con
los mismos que no necesariamente la publicación que realiza la Super-
Título : Servicios y otros Contratados por Anti- se cancelan en la oportunidad de la intendencia de Banca, Seguros y
cipado (Cuenta 18) y Activos Diferidos contratación. Administradoras Privadas de Fondos
(Cuenta 37) de Pensiones.
Ejemplo: contratación de seguros de
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 201 - Segunda vida o patrimoniales, alquileres, intere- - Tratándose de cuentas del PASIVO, se
Quincena de Febrero 2010 ses descontados por adelantado, Ser- utilizará el tipo de cambio promedio
vicio de Mantenimiento de Alarma, ponderado venta cotización de
Suscripción anual a la casilla postal, oferta y demanda que corresponde
1. Introducción Suscripciones de revistas u otros. al cierre de operaciones de la fecha
Desde la vigencia del Plan Contable Ge- b. Activo Diferido: Este rubro corres- del balance general, de acuerdo
neral (PCG) en enero de 1974, y su nueva ponde a operaciones originadas por con la publicación que realiza la
versión dada, por Conasev y vigente a las diferencias generadas entre rentas Superintendencia de Banca, Seguros
partir de 1985 según Resolución N° 006- empresariales calculadas y pagadas, las y Administradoras Privadas de Fondos
84-EFC/94.10 en el Plan Contable General mismas que se devengarán en ejerci- de Pensiones.
Revisado (PCGR), se han agrupado las cios posteriores (diferencias temporales
operaciones contratadas por adelantado y entre bases contables y tributarias); 4. Comparación entre el PCGR y
las cargas diferidas dentro de una misma
cuenta denominada Cargas Diferidas cuen-
asimismo, se consideran aquellos el PCGE:
intereses relacionadas con cuentas
ta 38; con la aprobación del nuevo Plan por pagar a instituciones financieras Plan Contable General Empresarial – PCGE
Contable General Empresarial (PCGE), se- y a otras entidades, tales como los 18 Servicios y otros contratados por anticipado
gún Resolución CNC N° 041-2008-EF/94, intereses diferidos no devengados por
la misma cuya vigencia fue prorrogada 181 Intereses
operaciones en Leasing (NIC 17), In-
hasta el ejercicio gravable 20111. 182 Seguros
tereses implícitos por financiamientos
Siendo la finalidad de este nuevo Plan otorgados por nuestros proveedores en 183 Alquileres
de cuentas, reordenar los rubros y par- la adquisición de activos o existencias a 184 Primas pagadas por opciones
tidas contables en concordancia con las plazos en medición al valor descontado 185 Mantenimiento de activo inmovilizado
Normas Internacionales de Información (NIC 2, párrafo 18). 189 Otros gastos contratados por anticipado
Financiera2, de acuerdo a la ocurrencia de 37 Activo diferido
las transacciones realizadas por un ente 3. Operaciones en Moneda Ex- 371 Impuesto a la renta diferido
económico, incluso se ha identificado tranjera 372 Participaciones de los trabajadores diferido
actividades económicas.
Para aquellas operaciones que se realicen 373 Intereses diferidos
Una de las modificaciones realizadas en en moneda diferente a la moneda funcio- Plan Contable General Revisado – PCGR
comparación del PCGR y el PCGE, es la cla- nal del ente deberá considerar el párrafo 38 Cargas diferidas
sificación de la cuenta 18 Servicios y Otros 21 y 22 de la NIC 21,
Contratados por Anticipado y la cuenta 381 Intereses por devengar
“Toda transacción efectuada en moneda
37 Activos Diferidos, por ello el motivo de 382 Seguros pagados por adelantado
extranjera, en el momento de su recono-
esta redacción, que muestra la dinámica 383 Alquileres pagados por adelantado
cimiento inicial, se convertirá aplicando el
y adecuado uso de ambas cuentas. 384 Entregas a rendir cuenta3
tipo de cambio de contado a la fecha de
transacción entre la moneda funcional y la 385 Adelanto de remuneraciones4
2. Definiciones moneda extranjera”. 388 Gastos anticipados ACM5
Tanto los servicios contratados por adelan- 389 Otras cargas diferidas
tado como las cargas diferidas correspon- Asimismo, precisa que la “fecha de tran-
den a hechos de ocurrencia futura, esto sacción es aquella en que cumple las condi-
quiere decir “no devengados”. Es por ello ciones para su reconocimiento de acuerdo a 5. Composición de las cuentas
que necesitamos definir estos términos: las Normas Internacionales de Información 18 y 37 en el PCGE
Financiera”.
a. Servicios y otros contratados por 5.1. Nomenclatura de las subcuentas
anticipado: Este rubro corresponde a Por tanto, es necesario recurrir a las de las operaciones de Servicios y
operaciones por servicios contratados Normas Tributarias para identificar el otros contratados por adelantado
por adelantado, las cuales se deven- Tipo de cambio a utilizar, el artículo 34, – Cuenta 18
inciso d) del Reglamento del impuesto a Corresponden a:
1 Se prorroga el uso obligatorio del nuevo Plan Contable General la Renta, indica que a fin de expresar en
Empresarial hasta el 1 de enero de 2011, siendo opcional durante los moneda nacional, los saldos en moneda - Intereses pagados o descontados por
ejercicios 2009 y 2010, según Resolución CNC N° 042-2009-EF/94
extranjera correspondientes a cuentas del adelantado, no devengados asumidos
publicado el 14.11.09 en el diario oficial El Peruano.
2 El artículo 223° de la Ley General de Sociedades (Ley N° 26887) balance general, se deberá considerar lo por la empresa.
establece que los estados financieros se preparan y presentan de
conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y los siguiente: 3 Esta subcuenta (384) ha sido considerada en el PCGE en la cuenta
principios de contabilidad generalmente aceptados (Resolución 14, divisionaria 1413
CNC N° 013-98-EF/94.10), Asimismo precisa que los principios - Tratándose de cuentas del ACTIVO, se 4 Esta subcuenta (385) ha sido considerada en el PCGE en la cuenta
de contabilidad generalmente aceptados comprenden las Normas 14, divisionaria 1412
Internacionales de Información Financiera; contienen las NIC; NIIF, utilizará el tipo de cambio promedio 5 Esta subcuenta (388) actualmente no se utiliza debido a la suspensión
SIC y CINIIF, oficializadas en Perú mediante Resoluciones del Consejo ponderado compra cotización de del Ajuste por Corrección Monetaria a partir del ejercicio 2005, según
Normativo de Contabilidad. Ley N° 28394 (23.11.04).

N° 201 Segunda Quincena - Febrero 2010 Actualidad Empresarial IV-9

 IV Aplicación Práctica
- Seguros, comprende las primas
contratadas a aseguradoras y cuyo
beneficio futuro excede un ejercicio.
- Alquileres, pagados por adelantado;
por el arriendo de bienes muebles e
inmuebles cuya utilización se efec-
tuará en el futuro; el cual no debe
confundirse con la garantía otorgada,
éste se registrará a la 164.
- Primas pagadas por opciones,
comprende el importe pagado para
acceder a una opción CALL (de com-
pra) o PUT (de venta) a ejecutarse en
un futuro (Instrumentos financieros
derivados – NIC 39).
- Mantenimiento de activos inmovi-
lizados, comprende aquellos gastos
a realizarse por mantenimiento, las
cuales no reúnen los requisitos para
ser incorporados en el valor del acti-
vo.
- Otros gastos contratados por anti-
cipado, no comprendidos líneas arriba,
como las suscripciones anuales a entida-
des, revistas, casilla postal, entre otros.
5.2. Nomenclatura de las Subcuentas de
los Activos Diferidos – Cuenta 37
Corresponden a:
- Impuesto a la Renta Diferido:
contiene el efecto acumulado del
Impuesto a la Renta, el mismo que
es originado por las diferencias tem-
porales deducibles, recuperados en
ejercicios futuros, asimismo, el efecto
del escudo fiscal por las pérdidas tri-
butarias compensables en el futuro.
- Participaciones de los trabaja-
dores diferidos: contiene el efecto
del cálculo sobre la base de renta
tributaria, originando una diferencia
temporal deducible el mismo que se
recuperará en ejercicios futuros, así
mismo el efecto del escudo fiscal por
las pérdidas tributarias compensables
en el futuro.
- Intereses Diferidos: Comprende los
intereses relacionados con las obliga-
ciones por pagar, que aún no se han
devengado.
6. Aplicación Práctica:
Caso Práctico Nº 1
La empresa Sol y Mar S.A., cuyo rubro es
la distribución de abarrotes en general al
por mayor y menor, ha iniciado sus ope-
raciones en el ejercicio 2010, los registros
contables se realizarán utilizando el PCGR
y a la vez el reconocimiento de las cuentas
del nuevo PCGE y la estructura del asiento
contable respectivo en manera paralela o
comparativa.
IV-10 Instituto Pacífico
La empresa Sol y Mar S.A. ha realizado Contabilización utilizando el PCGE:
las siguientes operaciones: ———————— x ———————— DEBE HABER
• 02.01.10 Ha contratado con Julio 18 SERV. Y OTROS CONTRA-
Hinostroza el alquiler de un inmue- TADOS POR ANTICIPADO 4,336.50
ble para su uso como almacén por 1 183 Alquileres
año; se cancela FC N° 001-00505 por $ 1,500 T.C. 2.891
$ 1,500.00 + IGV. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 823.94
401 Gobierno Central
Contabilización utilizando el PCGR:
IGV
———————— x ———————— DEBE HABER 42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS 5,160.44
38 CARGAS DIFERIDAS 4,336.50
421 Facturas, boletas y
383 Alquileres pagados por otros comprob. por pagar
adelantado
4212 Emitidas
$ 1,500 T.C. 2.891
02-Ene. Por el registro de la FC por
40 TRIBUTOS POR PAGAR 823.94
alquiler de un local para almacén
401 Gobierno Central contratado por 1 año.
IGV
42 PROVEEDORES 5,160.44 ———————— x ————————
421 Facturas por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR
FC 001-00505 Julio COMERC. - TERCEROS 5,160.44
Hinostroza 421 Facturas, boletas y
02-Ene. Por el registro de la FC por otros comprob. por
alquiler de un local para almacén pagar Emitidas
contratado por 1 año. 10 CAJA Y BANCOS 5,160.44
104 Cuentas corrientes en
———————— x ———————— Instituc. Financieras
02-Ene. Por el pago a Julio Hinostroza
42 PROVEEDORES 5,160.44
- Alquileres
421 Facturas por pagar
FC 001-00505 Julio ———————— x ————————
Hinostroza
63 GASTOS DE SERVICIOS
10 CAJA Y BANCOS 5,160.44 PREST. POR TERCEROS 357.13
104 Bancos
635 Alquileres
02-Ene. Por el pago a Julio Hinostroza 6352 Edificaciones
- Alquileres
67 GASTOS FINANCIEROS 4.25
———————— x ———————— 676 Pérdida por diferencia
de cambio
63 SERVICIOS PRESTADOS 18 SERV. Y OTROS CONTRA-
POR TERCEROS 357.13 TADOS POR ANTICIPADO 361.38
635 Alquileres 183 Alquileres
Local - Almacén 31-Ene. Por el registro del gasto por
67 GASTOS FINANCIEROS 4.25 alquiler del mes de enero ($1,500
676 Pérdida por diferencia /12 meses = $ 125) se aplica tipo
de cambio de cambio Venta publicado del día
38 CARGAS DIFERIDAS 361.38
31.01.20.10 (2.857).
Este registro se repetirá cada mes
383 Alquileres pagados
por adelantado
hasta agotar la provisión anual.
31-Ene. Por el registro del gasto por ———————— x ————————
alquiler del mes de enero ($1,500
/12 meses = $ 125) se aplica tipo 94 GASTOS ADMINISTRAT. 178.56
de cambio Venta publicado del día 95 GASTOS DE VENTAS 178.56
31.01.20.10 (2.857). 96 GASTOS FINANCIEROS 4.25
Este registro se repetirá cada mes 79 CARGAS IMPUTABLES
hasta agotar la provisión anual. A LA CTA. DE COSTOS 361.38
31-Ene. Por el destino de los gastos.
———————— x ————————
94 GASTOS ADMINISTRAT. 178.56
95 GASTOS DE VENTAS 178.56 Este registro se repetirá cada mes,
hasta agotar la provisión anual,
96 GASTOS FINANCIEROS 4.25 en reconocimiento del GASTO
DEVENGADO en cada mes.
79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CUENTA DE COSTOS 361.38
31-Ene. Por el destino de los gastos. 10.01.10 Ha contratado un seguro con-
tra robos e incendios (Establecimiento
principal y almacén), cuya vigencia
comprende del 10.01.10 al 10.01.11,
Este registro se repetirá cada mes,
hasta agotar la provisión anual, el monto asciende a $3,750 más IGV; se
en reconocimiento del GASTO recibe la póliza N° A2008030052 y la FC
DEVENGADO en cada mes.
050-000325 de Seguros Paz S.A.
N° 201 Segunda Quincena - Febrero 2010
 Área Contabilidad y Costos IV
Contabilización utilizando el PCGE: ———————— x ———————— DEBE HABER ———————— x ———————— DEBE HABER
———————— x ———————— DEBE HABER 42 CUENTAS POR PAGAR 63 SERVICIOS PRESTADOS
COMERC. - TERCEROS 9,339.72 POR TERCEROS 135.00
38 CARGAS DIFERIDAS 7,848.50
421 Facturas, boletas y otros 637 Publicidad
382 Seguros pagados por
adelantado comprob. por pagar 38 CARGAS DIFERIDAS 135.00
$ 2,750 * 2.854 Emitidas
389 Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,491.22 10 CAJA Y BANCOS 9,339.72
31-Ene. Por el registro del gasto por la
401 Gobierno Central 104 Cuentas corrientes en publicidad de 3 domingos en el diario
IGV Instituciones Financ. El Comercio (17;24 y 31)
42 PROVEEDORES 9,339.72 10-Ene. Por el pago efectuado a ———————— x ————————
421 Facturas por pagar Seguros Paz.
FC 050-000325 Seguros Paz S.A. 95 GASTOS DE VENTAS 135.00
10-Ene. Por la contratación de segu- ———————— x ———————— 79 CARGAS IMPUTABLES A
ros, según Póliza N° A2008030052. LA CUENTA DE COSTOS 135.00
65 OTROS GASTOS DE GEST. 654.74
31-Ene. Por el destino de los gastos.
———————— x ———————— 651 Seguros
Seguro contra incendios
42 PROVEEDORES 9,339.72 EN FEBRERO
77 INGRESOS FINANCIEROS 27.80
421 Facturas por pagar ———————— x ———————— DEBE HABER
FC 050-000325 Seguros Paz S.A. 776 Ganancias por
10 CAJA Y BANCOS 9,339.72 diferencia de cambio 63 SERVICIOS PRESTADOS
18 SERVICIOS Y OTROS CON- POR TERCEROS 180.00
104 Bancos
TRATADOS POR ANTICIP. 626.94 637 Publicidad
10-Ene. Por el pago efectuado a
182 Seguros pagados 38 CARGAS DIFERIDAS 180.00
Seguros Paz.
por adelantado 389 Otras cargas diferidas
———————— x ————————
31-Mar. Por el traslado del gasto 28-Feb. Por el registro del gasto por
65 CARGAS DE GESTIÓN 654.74 por seguros correspondiente al mes la publicidad de 4 domingos en el
651 Seguros ($2,750/12) = $ 219.67 * t.c. mes de Feb.
Seguro contra 2.857 ———————— x ————————
incendios y robos
———————— x ———————— 95 GASTOS DE VENTAS 180.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 27.80
94 GASTOS ADMINISTRAT. 327.37 79 CARGAS IMPUTABLES A
776 Ganancias por diferencia
95 GASTOS DE VENTAS 327.37 LA CUENTA DE COSTOS 180.00
de cambio
79 CARGAS IMPUTABLES 28-Feb. Por el destino de los gastos.
38 CARGAS DIFERIDAS 626.94
382 Seguros pagados A LA CUENTA DE COST. 654.74
por adelantado
EN MARZO
31-Ene. Por el destino de los gastos.
31-Ene. Por el traslado del gasto por segu- ———————— x ———————— DEBE HABER
ros correspondiente al mes ($2,750/12) Este registro se repetirá cada mes, hasta 63 SERVICIOS PRESTADOS
= $ 219.67 * t.c. 2.857. agotar la provisión anual, en reconocimien- POR TERCEROS 45.00
to del GASTO DEVENGADO en cada mes.
———————— x ———————— 637 Publicidad
38 CARGAS DIFERIDAS 45.00
94 GASTOS ADMINISTRAT. 327.37 15.01.10 Se suscribe un contrato con
389 Otras cargas diferidas
95 GASTOS DE VENTAS 327.37 Editora El Comercio para la publicación
del servicio de Delivery Sol y Mar S.A. 07-Mar. Por el registro del gasto por
79 CARGAS IMPUTABLES la publicidad de 1 domingo en el
A LA CTA. DE COSTOS 654.74 durante 8 domingos en la sección Mi mes de Mar.
31-Ene. Por el destino de los gastos. Negocio, se cancela la factura N° 301-
00153 por S/. 360 + IGV. ———————— x ————————
95 GASTOS DE VENTAS 45.00
Este registro se repetirá cada mes, hasta
Contabilización utilizando el PCGR:
agotar la provisión anual, en reconocimien- 79 CARGAS IMPUTABLES A
to del GASTO DEVENGADO en cada mes.
———————— x ———————— DEBE HABER LA CUENTA DE COSTOS 45.00
07-Mar. Por el destino de los gastos.
38 CARGAS DIFERIDAS 360.00
Contabilización utilizando el PCGE: 389 Otras cargas diferidas
———————— x ———————— DEBE HABER 40 TRIBUTOS POR PAGAR 68.40 Contabilización utilizando el PCGE:
18 SERVIC. Y OTROS CON- 401 Gobierno Central ———————— x ———————— DEBE HABER
TRATAD. POR ANTICIP. 7,848.50 IGV 18 SERVICIOS Y OTROS CON-
182 Seg. pag. por adelant. 42 PROVEEDORES 428.40 TRATADOS POR ANTICIP. 360.00
$ 2,750 * 2.854 421 Facturas por pagar 189 Otros gastos contratados
FC 301-00153 El Comercio por anticipado
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES 15-Ene. Por el registro de la FC.301- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 68.40
Y DE SALUD POR PAG. 1,491.22 00153 por publicidad durante 8 401 Gobierno Central
domingos. IGV
401 Gobierno Central
IGV- cuenta propia ———————— x ———————— 42 CUENTAS POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 428.40
42 PROVEEDORES 428.40
COMERC. - TERCEROS 9,339.72 421 Facturas, boletas y otros
421 Facturas por pagar
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
FC 301-00153 El Comercio
comprobantes por pagar 10 CAJA Y BANCOS 428.40 4212 Emitidas
Emitidas 15-Ene. Por el registro de la FC.301-
104 Bancos
10-Ene. Por la contratación de seguros, 00153 por publicidad durante 8
15-Ene. Por el pago efectuado a El domingos.
según Póliza N° A2008030052.
Comercio.

N° 201 Segunda Quincena - Febrero 2010 Actualidad Empresarial IV-11

 IV Aplicación Práctica
———————— x ———————— DEBE HABER debe depreciar en 10 años. Esta situación
estaría provocando una diferencia tem-
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS 428.40
Caso Práctico N° 2 poral entre la depreciación contable y la
depreciación tributaria permitida.
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar La empresa Mantisan S.A. ha adquirido Datos:
Emitidas
una Maquina recubridora para una en- Fecha de Compra 31.01.2010
10 CAJA Y BANCOS 428.40 trega especial, por lo que se estima una T.C. 2.857
104 Cuentas corrientes en vida útil de 6 años de acuerdo al método Máquina recubridora $ 8,500.00
Instituciones Financ. de unidades producidas, considerando IGV $ 1,615.00
15-Ene. Por el pago efectuado a que Sunat indica que dicha máquina se TOTAL $ 10,115.00
El Comercio.
———————— x ———————— Detalle % Vida útil Producción x año Producc. Total

63 GASTOS DE SERVICIOS Depreciación Contable 16.67% 6 años 150,000 prendas 900,000 prendas
PREST. POR TERCEROS 135.00 Depreciación Tributaria 10.00% 10 años 900,000 prendas
637 Publicidad
18 SERVICIOS Y OTROS CON- La determinación del % a aplicar en la Depreciación Financiera (contable), se obtiene
TRATADOS POR ANTICIP. 135.00 de la siguiente manera:
189 Otros gastos contratados
por anticipado % de Depreciación = Producción Total / Producción Anual
31-Ene. Por el registro del gasto por la
publicidad de 2 domingos en el diario % de Depreciación = 900,000 prendas / 150,000 prendas
El Comercio.
———————— x ————————
Determinación de la Depreciación Anual:
95 GASTOS DE VENTAS 135.00
79 CARGAS IMPUTABLES Costo de Costo de Adq. Deprec. Deprec.
Detalle % Meses
Adq. $. S/. Mensual Anual
A LA CTA. DE COSTOS 135.00
31-Ene. Por el destino de los gastos. Depreciación Contable 16.67% $ 8,500.00 S/.24,284.50 337.27 11 3,709.98
Depreciación Tributaria 10.00% $ 8,500.00 S/.24,284.50 202.37 11 2,226.08
EN FEBRERO Exceso de depreciación contable respecto a la base tributaria, diferencia temporal se debe Adicionar 1,483.90
———————— x ———————— DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS 180.00 Se calculará el activo diferido tributario Contabilización utilizando el PCGR:
637 Publicidad
por el resultado obtenido en el ejercicio
———————— x ———————— DEBE HABER
2010, y en aplicación a la NIC 12 IM-
18 SERVICIOS Y OTROS CON- 86 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 3,550.00
PUESTO A LA RENTA:
TRATADOS POR ANTICIP. 180.00
88 IMPUESTO A LA RENTA 9,585.00
189 Otros gastos contratados 38 CARGAS DIFERIDAS 549.04
por anticipado 389 Otras cargas diferidas
Utilidad Contable al
28-Feb. Por el registro del gasto por 31.12.10 35,500.00 Activo Diferido Tributario
la publicidad de 4 domingos en el Adiciones: Participación de los
mes de Feb. Exceso de depreciación 1,483.90 Trabaj. diferido 148.39
————— IR diferido 400.65
———————— x ————————
Renta Neta 36,983.90 40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,985.65
95 GASTOS DE VENTAS 180.00 Participación de 4017 Impuesto a la Renta
Trabajadores 10% -3,698.39 41 REMUNERACIONES Y
79 CARGAS IMPUTABLES A —————
LA CUENTA DE COSTOS 180.00 33,285.51
PARTICIP. POR PAGAR 3,698.39
28-Feb. Por el destino de los gastos. Impuesto a la Renta 30% -9,985.65 31-Ene. Por la aplicación de la NIC 12, y re-
————— conocimiento del activo tributario diferido
Resultado obtenido 23,299.86 ocasionado por la diferencia temporal.
EN MARZO
———————— x ———————— DEBE HABER Contabilización utilizando el PCGE:
63 GASTOS DE SERVICIOS Los registros Contables se realizarán de ———————— x ———————— DEBE HABER
PREST. POR TERCEROS 45.00 acuerdo al efecto tributario por el exceso 87 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 3,550.00
637 Publicidad de depreciación que no será reconocido 88 IMPUESTO A LA RENTA 9,585.00
18 SERVICIOS Y OTROS CON- en dicho ejercicio: 37 ACTIVO DIFERIDO 549.04
TRATADOS POR ANTICIP. 45.00 371 IR diferido
189 Otros gastos contratados Exceso de Deprec. 400.65
por anticipado 372 Participac. de los
Activo Tributario Diferido: Trabajad. diferido
07-Mar. Por el registro del gasto por
la publicidad de 1 domingo en el Exceso de depreciación 1,483.90 Exceso de Deprec. 148.39
————— 40 TRIB. Y APORT. AL SIST.
mes de Mar.
Renta Diferida 1,483.90 DE PENS. Y DE SAL. POR PAG. 9,985.65
———————— x ———————— Participac. de Trabajadores 10% - 148.39 4017 Impuesto a la Renta
—————
95 GASTOS DE VENTAS 45.00 1,335.51 41 REMUNERACIONES Y PARTI-
79 CARGAS IMPUTABLES A Impuesto a la Renta 30% -400.65 CIPACIONES POR PAGAR 3,698.39
LA CUENTA DE COSTOS 45.00 ————— 31-Ene. Por la aplicación de la NIC 12, y re-
Resultado Diferido 934.86 conocimiento del activo tributario diferido
07-Mar. Por el destino de los gastos. ocasionado por la diferencia temporal.

IV-12 Instituto Pacífico N° 201 Segunda Quincena - Febrero 2010