Nombre de la entidad CIA XYZ S.AS.

Tipo de Informe Diagnóstico inicial Implementación Normas de

Información Financiera para las PYMES
Fecha de inicio 01-01-2014
Fecha de Terminación 31-01-2014
Elaborado por

Introducción
La CIA XYZ S.A.S con NIT 830.018.111-1 se encuentra obligada a dar aplicación de las
Normas de Información Financiera y Aseguramiento de la Información, contempladas en
la Ley 1314 de 2009 y sus decretos reglamentarios.

La normatividad del proceso ha determinado la división de los entes económicos en tres

grupos para la implementación de las NIIF y, de conformidad con lo establecido en el
D.U.R. 2420/2015 (Libro I título 2) y 2496 de 2015, la entidad se encuentra ubicada en el
grupo 2 de los obligados, por lo cual debe aplicar el nuevo marco técnico normativo
incluido en el anexo 2 del DUR 2420/15, esto es, la NIIF para las PYMES.

A continuación presentamos las consideraciones preliminares sobre las afectaciones más

significativas durante el proceso de implementación del nuevo marco técnico normativo
(Normas de Información Financiera) aplicable a los preparadores de la información
financiera en Colombia para las normas contables internacionales:

1. Situación actual de la entidad frente a la aplicación del nuevo marco

técnico normativo contable

1.1. Recursos disponibles

a. Recurso Humano:
b. Recursos tecnológicos
c. Recursos Financieros

1.2. Aplicación y cumplimiento del cronograma establecido para la

implementación del nuevo marco de información financiera
aplicable

2. Ambiente de control
 No existe dentro de la organización un área de Auditoria o Control Interno, no se ha
diseñado e implementado de manera formal el Sistema de Control Interno. Sin
embargo se cumplen algunas funciones de revisiones cruzadas entre dependencias.

Es conveniente el Diseño y la implementación del SCI, socializarlo, aprobarlo e

institucionalizar su aplicación, así como documentar estos procesos de control, la
segregación de funciones y niveles de autorización entre otros.

3. Comité de Políticas contables

El Comité de Políticas Contables, se ha creado con ocasión del proceso de

implementación de las normas Internacionales de Información Financiera. Está bajo la
responsabilidad de la Dirección General y por delegación del Contador. Igualmente se
deben documentar sus respectivas funciones.

4. Plan Único de Cuentas

La entidad cuenta con un plan de cuentas diseñado bajo los parámetros del D.R.
2650/93, así como las orientaciones y guías establecidas por los órganos de vigilancia
y control.

Tal cual lo establece las NIIF, no se cuenta con un Plan Único de Cuentas, estándar
bajo Normas Internacionales, razón por lo cual, CIA XYZ S.A.S., deberá adaptar el
PUC utilizado actualmente, para incluir o excluir cuentas que permitan el
reconocimiento adecuado bajo NIIF.

Se sugiere que se debe adaptar el plan de cuentas que actualmente se viene utilizando,
ya que en él se pueden identificar las operaciones del sector de los xx.

5. Políticas Contables

Actualmente la entidad no cuenta con un manual de políticas contables debidamente

formalizado bajo el marco normativo anterior, los estados financieros se han venido
preparando teniendo en cuenta los D.R. 2649 y 2650 de 1993, las normas tributarias y
los requerimientos de los demás órganos de vigilancia y control.

La implementación de las NIIF requiere que la entidad diseñe, implemente y adopte su

Manual de Políticas Contables que contenga la guía procedimental y normativa para
preparar sus estados financieros. Para ello cual se deben tener en cuenta los
requerimientos de cada una las secciones de la NIIF para PYMES que le apliquen a la
entidad de acuerdo con su realidad económica.
 Se debe construir la totalidad de las políticas contables bajo estándares contables
internacionales. El paso inicial de esta tarea es la implementación operativa del Comité
de Políticas Contables señalado en el punto 2 de este informe, considerando los
cambios que origina la aplicación del nuevo marco reglamentario.

6. Incidencias por rubros específicos, por el proceso de implementación.

5.1. Disponible (Efectivo y equivalente en efectivo)

Lo que se encontró de cómo está estructurado o reonocido en lo EF……….

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con
que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de
los cuales podemos mencionar la Caja, los depósitos en Bancos y otras entidades
financieras, las Remesas en Tránsito y los Fondos e Inversiones cuya liquidez no supere los
90 días a partir de la fecha de adquisición.

5.1.1. Secciones aplicables según la NIIF para PYMES

Sección…
5.1.2. Posibles impactos
No se estiman impactos importantes, tanto en la parte operacional como en los resultados
financieros. La sociedad no tiene cuentas ni transacciones en moneda extranjera que
pudieran llegar a afectarse por el nuevo procedimiento.

5.2. Instrumentos Financieros

Se entiendo por instrumento financiero, aquel hecho económico en el cual se generan,

en forma simultánea, derechos para una parte y obligaciones para la contraparte.
Teniendo en cuenta lo anterior, CIA XYZ S.A.S., cuenta con las diferentes
modalidades de instrumentos financieros:
- ……
- …….
5.2.1. Secciones aplicables según NIIF para las PYMES

5.2.2. Posibles impactos

Consideramos que este aspecto es un tema que ocasionará varios cambios, no solo en
estimaciones contables, sino también en políticas contables.
Es de resaltar que bajo norma local, los instrumentos financieros activos, tal cual lo
manifiesta la Superintendencia de Sociedades en sus diferentes circulares, se clasifican
en negociables y permanentes, a diferencia de las normas internacionales que las
clasifica en cinco grandes grupos:
 Negociables
 Mantenidas hasta el vencimiento
 Disponibles para la venta
 Y las cuentas y préstamos por cobrar.
 Pasivos Financieros
Es así que se deben entrar a analizar detalladamente los diferentes activos financieros, a
efectos de determinar su valoración, bien sea por el sistema de valor razonable o en su
defecto por el costo amortizado.
Es importante resaltar que la sociedad no cuenta con Instrumentos Financieros de
cobertura, como es el caso de forward o similares.

5. 3 Inventarios
Según las normas locales los inventarios representan bienes corporales destinados a la
venta en el curso normal de los negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de
producción o que se utilizarán o consumirán en la producción de otros activos que van a
ser vendidos y/o utilizados
Es así como el Decreto 2649 de 1993, establece que valor de los inventarios incluye
todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en
condiciones de utilización o venta.
Su sistema de medición se debe determinar utilizando cualquiera de los siguientes
métodos:
 PEPS (Primeros en Entrar, Primeros en Salir),
 Identificación específica,
 Promedio ponderado.
 Otro de Reconocido valor técnico
A efectos de valoración del costo, al cierre del periodo contable o cierres de periodos
intermedios, se deberán reconocer las pérdidas estimadas del costo de los inventarios,
mediante una cuenta correctora denominada provisiones de inventarios.
El costeo asignado directo que se registra en la producción deberán tener en cuenta la
valoración de los costos indirectos de producción señalados en el párrafo 13.9 delas
normas para Pymes.
 5.3.1. Normas aplicables según NIIF
- sección 13
34
- NIIF 13

5.3.2. Posibles impactos

En la parte financiera:

La sociedad utiliza el sistema a de inventario permanente y una valuación al costo

de promedio ponderado y un sistema de determinación del costo de inventarios por
diferencia con base en el levantamiento físico de existencias al finalizar el mes, de
modo que el nuevo procedimiento de registro presentará un efecto cuyo impacto
estará por determinarse.

En los sistemas:

El nuevo procedimiento debe incluir el sistema de registro de la operación en la

medida en que se vaya desarrollando el proceso, de modo que serán necesarios
algunos cambios en el módulo correspondiente de la aplicación utilizada.

En lo operativo:

Serán necesarios algunos cambios para determinar el costo de los inventarios de

acuerdo al nuevo marco reglamentario.

5.4 Activos Fijos (Propiedad Planta y Equipo)

Condiciones en que se encontró el elemento

Según la norma local (Decreto 2649 de 1993, Articulo 63) las activos que se
clasifiquen como propiedades y equipo son aquellos que se adquieran para el
desarrollo de sus operaciones del objeto social, las cuales son contabilizados por el
método de costo de adquisición, el cual incluyen el valor de todos los conceptos
necesarios para dejarlos listos para su uso.

Una vez registrado el activo, se podrán capitalizar los gastos correspondientes a

mantenimiento y reparación que alarguen la vida del activo o la generación de
beneficios, lo demás se debe reconocer directamente al gasto.
A medida que se vaya utilizando el activo, se debe reconocer un gasto por concepto
de depreciación sobre los bienes, a excepción de los terrenos. Para ello se debe
estimar dicho gasto con base en la vida útil del activo, utilizando cualquiera de los
siguientes métodos:

 Línea recta
 Reducción de saldos
 Otro de reconocido valor técnico

A efecto de estimar el gasto por depreciación, la norma contable local no establece

la vida útil para cada grupo de estos activos, por lo cual el común denominador es
la utilización de las vidas útiles fiscales.
Una vez reconocido y depreciado el activo, la norma local establece que se deben
valorar dichos activos y su diferencia entre el valor de realización y el valor
contable si el primero es superior, se reconoce una Valorización la cual se reconoce
en forma separada del activo con contrapartida en una del Patrimonio. La práctica
del avalúo se debe hacer como mínimo cada tres años.

Cuando el valor de realización es inferior, se reconoce una provisión con cargo a

resultados.

5.4.1. Normas aplicables según NIIF

5.4.2. Posibles impactos
En lo operativo
Para dar aplicación al reconocimiento inicial se deberá asignar un costo atribuido de
los elementos de propiedades, planta y equipo. Teniendo en cuenta que el anterior
avalúo se realizó en el año 2011, se deberán efectuar avalúos técnicos actualizados,
que contengan el valor actualizado de los activos, la nueva vida útil y los valores
residuales o de salvamento, ya que los avalúos que no cumplan con las normas de
reconocimiento deben ser deteriorados en su totalidad.
Así mismo se deberán establecer las eventuales diferencias por activos no existentes
en el momento cuando se haga el avalúo, contrastando esa verificación física contra
los registros individualizados del grupo de propiedades planta y equipo.
Complementariamente se debe evaluar el ERP para adaptarlo al cumplimiento de las
NIIF, ya que el tema de valorizaciones o deteriores hará que se cambien las bases de
depreciación.
En el tema de reconocimiento
Se debe evaluar si existen activos clasificados como propiedades y equipo que
deben tomar el tratamiento de otra clase de activos, tal es el caso de activos de
inversión o activos disponibles para la venta.
Un ejemplo de esta situación ha ocurrido con una reciente operación de venta del
inmueble donde está la sede de la compañía en Bogotá.
En lo financiero
La realización de los avalúos en la fecha de transición al nuevo marco normativo
demandará un costo directo para la empresa, que puede ser importante, por el
volumen de elementos que están agrupados en propiedad planta y equipo.
Una vez se tengan los avalúos y los inventarios físicos, se determinarán cual es el
efecto financiero por el deterioro o revaluación de los activos y los ajustes
resultantes.
En los sistemas:
Actualmente no se viene utilizando el módulo de la aplicación sistematizada para la
liquidación y registro de la depreciación, por algunas fallas en su funcionamiento,
por lo cual a partir de la fecha de aplicación del nuevo sistema y contando con
información depurada, se deberán proveer los cambios y adecuaciones necesarias
para la aplicación automatizada de los registros contables de estos activos.

5.5 Activos Diferidos

Según la norma local, existen tanto gastos pagados por anticipado como los
cargos diferidos y en ambos casos se pueden llegar a diferir en periodos superiores
al periodo contable

En lo referente a la amortización de estos diferidos, se pueden hacer en el tiempo

que dure su utilización o consumo, o por efectos de las normas fiscales locales.

5.5.1. Normas aplicables según NIIF

5.5 2. Posibles impactos

En lo operativo
No se estiman impactos importantes en este aspecto
En el tema de reconocimiento
En lo que tiene que ver con el proceso de conversión por primer vez, si existen
modificaciones sobre los valores contables registrados al 31 de Diciembre de 2014.
Actualmente se presente un registro del impuesto de patrimonio, pero al finalizar el
presente año ese saldo debe haber desaparecido, puesto que en el ejercicio actual la
obligación debe haberse pagado.
En lo financiero
Si no se van a generar reclasificaciones o ajustes por diferidos que no clasifican para
ser reconocidos como tal, bajo NIIF, no se estiman impactos en esta área.

5.6 Impuesto Diferido

Bajo norma local, el impuesto diferido se calcula por el sistema de la renta líquida, a
diferencia de las NIIF, ya que, el impuesto diferido se determina por las diferencias
entre el importe en libros y las bases fiscales de balance.

5.6.1. Normas aplicables según NIIF

5.6.2. Posibles impactos

En lo operativo

No se estiman impactos importantes en este aspecto

En el tema de reconocimiento

Cambia el modelo de cálculo y presentación.

En lo financiero
El importe del impuesto diferido tendrá variaciones significativas ya que sobre las
valorizaciones no se viene causando impuesto diferido y bajo norma internacional al
pasar las valorizaciones como parte integral del costo, se originarán mayores
impuestos diferidos.

5.7 Beneficios a empleados

Bajo normas laborales colombianas CIA XYZ S.A.S. tiene, entre otros, los
siguientes beneficios prestacionales y sociales:

a. Prima Legal: 1 salario por año de servicio pagadero la mitad en junio y la mitad
en diciembre.

b. Vacaciones: 15 días hábiles por año, las cuales se pueden acumular hasta 2
periodos para su pago.

c. Cesantías: 1 salario por año que se consigna en un fondo de cesantías en los dos
primeros mes del año siguiente.

d. Contribuciones obligatorias de la empresa y los empleados a un fondo de

pensiones que se transfieren al fondo mensualmente.
 e. Intereses de Cesantías: 12% anual que se paga a los empleados en el mes de
enero del año siguiente.

f. Aportes a cajas de compensación.

g. Indemnizaciones: se pagan a los empleados con base en unas tablas de días por
año cuando el empleado se despide sin justa causa.

5.7.1. Tratamiento contable bajo las normas contables colombianas :

 Las obligaciones laborales por beneficios a empleados de corto plazo se reconocen
por el sistema de causación.

 El beneficio de cesantías para los empleados en régimen anterior a Ley 50, se

calcula en el pasivo con base en el salario vigente al 31 de diciembre, multiplicado
por el número de años de servicio, pero no se hace ninguna acumulación de la
proyección del salario cuando se estime que el empleado se retire.

5.7.2. Normas aplicables IFRS

Diferencias identificadas
No se identifican diferencias, salvo el eventual efecto que pueda tener el registro del
beneficio otorgado a los empleados en la sede Simijaca, correspondiente a la entrega
de una bolsa de leche diaria a cada uno de ellos.

El actual procedimiento de registro no deja trazabilidad del procedimiento y el costo

de la bolsa de leche entregada no se refleja ni en el gasto ni como beneficio a
empleados. Es importante definir una política sobre el tema, puesto que se asume la
contingencia desde el aspecto laboral.
Asimismo, el reconocimiento de gastos de transporte a los mercaderistas y de
alimentación ocasional a empleados de logística, se enmarca de la descripción de
beneficios a empleados que debe ser incorporado en la política a definir.
La aprobación del Plan de Bienestar que actualmente está en proceso, podría
determinar algunos cambios en esta área, así como efectos financieros y de
reconocimiento.

Potenciales impactos financieros

Sin impactos financieros significativos, salvo lo señalado en el literal anterior.

Potenciales impactos operativos

Sin impactos operativos, con la eventual afectación señalada.

Potenciales impactos en sistemas.

 Es necesario efectuar una evaluación detallada del software utilizado por la sociedad,
para determinar su adaptación al proceso de implementación de las NIIF.

5.8 Provisiones y Contingencias

Según la norma local, se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos
estimados, contingencias de pérdidas probables, así como para disminuir el valor de
los activos, cuando sea necesario.

5.8.1 Normas aplicables según NIIF

De acuerdo a la NIIF, s deben registrar las provisiones, es decir, pasivos de importe

o vencimiento incierto, pasivos contingentes y activos contingentes y que pueden
estar relacionadas con:
(a) arrendamientos
(b) contratos de construcción
(c) obligaciones por beneficios a los empleados
(d) impuestos a las ganancias

Teniendo en cuenta que solo se reconocerá una provisión sobre la base de una
obligación en la fecha de presentación, que sea probable su pago y una medición
fiable, se pueden tener los siguientes impactos:

En lo operativo

No se estiman impactos importantes en este aspecto

En el tema de reconocimiento
Cambia el modelo de cálculo y presentación.
En lo financiero
Actualmente se hacen estimaciones sobre eventuales multas que pudiera establecer
la Superintendencia de Industria y Comercio, las cuales no serían criterios muy
claros a aplicar con el nuevo marco normativo.
El otro concepto de eventual impacto sería el relacionado con los beneficios a
empleados no contemplados en la relación laboral, por algunos pagos o elementos
entregados.
5.9 Ingresos Actividades Ordinarias

Según la norma local, se deben contabilizar los ingresos por el monto correcto y en
el período correspondiente considerando en la venta de bienes, cuando la venta
constituya una operación de intercambio definitivo

5.9.1 Normas aplicables según NIIF

De acuerdo a la NIIF, se deben registrar los ingresos aplicando criterios de

reconocimiento teniendo en cuenta si el precio de venta de un producto incluye un
importe identificable por servicios posteriores o cuando los valores de la transacción
estén ligados de forma que el efecto comercial logrado no pueda ser entendido sin
referencia al conjunto completo de transacciones fiabilidad.

Elementos como Descuentos en las rutas, las garantías de los productos vendidos,
deben ser reconocidos aplicando los criterios señalados en la Sección 23 y que,
eventualmente pueden dar lugar a diferencias con el actual sistema de valoración
utilizado.

En el reconocimiento de costos y gastos de los ingresos, la valoración deberá

cumplir con las condiciones de las nueva normatividad señalada en los capítulos
como inventarios e instrumentos financieros

Impactos posibles:

En lo operativo

No se estiman impactos importantes en este aspecto

En el tema de reconocimiento
El involucrar en las operaciones de la sociedad aspectos como la posibilidad de
devoluciones por vencimiento de productos, o descuentos posteriores a criterio de la
Gerencia General con el apoyo de la Gerencia Comercial, puede variar la medición
que se reconoce como ingresos actualmente.
En lo financiero
El efecto resultante de los cambios en la medición de las ventas.
En los sistemas
La necesidad de adecuar la parametrización del programa XXXX a los nuevos
procedimientos de reconocimiento.