Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Plan de Aprendizaje 07

CPCC. MARCO BAÍLA GEMÍN

Lectura N° 01 usado continuamente para entender la forma

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS cómo son explicado o registrados los hechos
PERICIALES
TECNICAS contables. Examen visual de procedimientos
PERICIALES contables, operativos y/o de control interno a fin
Las técnicas son los métodos que el
de cerciorarse de ciertos hechos y
perito aplica para obtener y evaluar las
circunstancias (entorno).
pruebas necesarias para fundamentar
su dictamen. Computación o Cálculo.- Verificación de la
El peritaje contable judicial utiliza las exactitud de las operaciones aritméticas
técnicas de la auditoria. La diferencia consignadas en libros, informes y documentos,
entre el peritaje contable judicial y la conversión de moneda nacional a moneda
auditoria no está en las técnicas que extranjera o viceversa y/o de su actualización al
son las mismas, sino en la metodología valor constante de cada moneda de ser el caso.
a desarrollar y en las prácticas o
Confirmación- Obtención de comprobación de
procedimientos a aplicar en cada
saldos de cuentas y otras transacciones con
trabajo.
documentación externa obtenida de personas
Entre estas tenemos:
ajenas a las partes en litigio o a las partes en la
Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una
acción penal promovida. También puede
transacción de un hecho, de un punto a otro
confirmarse bienes en poder de terceros.
desde el inicio hasta que termina.

Indagación o Pesquisa.- Obtención de

Análisis.- Separación en partes o elementos de
información mediante preguntas o a través de
lo que realmente interesa respecto de cuentas,
averiguaciones y conversaciones.
informes, documentos contables y otros, para
determinar la veracidad de su contenido.
Conciliación.- Hacer que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas, separadas e
Comparación o Compulsa.- Observar,
independientes.
comparar o cotejar la similitud o diferencia de
los conceptos, importes, fechas, etc. entre los
Revisión Selectiva.- Revisión del universo de
registros y los documentos o viceversa, o entre
saldos o transacciones en base a muestras
varios documentos.
significativas y representativas.

Comprobación.- Examen de las pruebas o

Investigación.- Es la obtención de información
evidencias que apoyan una transacción o
sobre ¡os elementos de juicio que el perito
constatan un documento, demostrando
necesita de parte de personas y/o libros para
autorización y legalidad.
obtener evidencia y determinar la autenticidad o
no del documento examinado.
Inspección.- Examen físico de bienes, valores
y documentos con el objeto de demostrar su
existencia y autenticidad y su correcto registro PROCEDIMIENTOS PERICIALES
en libros. Son aquellas acciones que el perito

Observación: De procedimientos contables y ejecuta para desarrollar con eficiencia,

de control interno de la empresa. Debe ser efectividad y con orden el trabajo

pericial. Entre estas tenemos:
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a- Solicitud del Expediente. considerar las siguientes:

El Expediente es el instrumento procesal, que  Escrituras Públicas: Testimonios de
contiene todas las actuaciones, documentos Constitución y otras de Aumento de
sustentatorios e incidencias desde el inicio de la Capital. Modificación de Estatutos,
demanda. Garantías, Fianzas, etc.
Después de la aceptación del cargo, el perito  Libros y Registros Contables.
podrá solicitar el expediente de la causa para  Documentación Sustentatoria contable.
su revisión y verificación. Desde que el perito  Documentación Sustentatoria tributaria
recibe el mencionado expediente, se da inicio al  Títulos Valores, Contratos sobre
desarrollo de la pericia. operaciones financieras.
 Otra documentación relacionada con la
b- Revisión del Expediente
investigación de los hechos y que son
Con el expediente en su poder, el perito se
de importancia para el objeto de la
informará del contenido de las diligencias
pericia.
practicadas a partir de la demanda o denuncia,
c.2- Si es una institución pública, la
las pretensiones del demandante o del
documentación o información es específica y se
denunciante, tomando nota de los aspectos
encuentra determinada por normas contables y
contables o financieros más relevantes que
disposiciones legales, entre las cuales podemos
servirán para desarrollar el objeto de la pericia.
considerar la siguiente:
Para una eficiente revisión del expediente se
 Normas Generales de los Sistemas
debe extraer lo siguiente:
Administrativos del Sector Público.
 Copia del auto judicial del
 Ley del Sistema Nacional de
nombramiento del perito
Contabilidad.
 Objetivo y asuntos controversiales
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del caso sujeto a pericia.
del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
 Datos de las partes y de los
Reglamento.
profesionales que los representan
 Reglamento de Organización y
o patrocinan.
Funciones.
 Montos reclamados o denunciados
 Manual de Organización y Funciones.
 Puntos de la pericia
 Principios de Contabilidad
 Síntesis de los hechos en litigio
Generalmente Aceptados.
demandados en el fuero civil o
 Normas de Auditoría Gubernamental.
presuntos delitos en el fuero penal,
 Normas Técnicas de Control Interno
relacionados con los puntos de la
para el Sector Público, Resolución N°
pericia y de las pruebas
072-98-CG.
presentadas por las partes con
 Otra documentación relacionada con la
respecto a tales hechos.
investigación de los hechos y que son
de importancia para el objeto de la
c- Requerimientos para la pericia
pericia.
Entre la documentación a solicitar a las partes
c.3 Para el caso de instituciones privadas, se
involucradas, Asi:
utilizará las normas contables (Principios
c.1 Si son personas jurídicas podemos
Contables Generalmente Aceptados, Normas
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Internacionales de Contabilidad, Normas de desarrolladas y las conclusiones alcanzadas

Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad
legislación específica como es el caso de las
instituciones financieras, empresas de energía,
empresas mineras, entidades educativas, etc.
d- Revisión de la Situación Legal y Contable,
de los libros de contabilidad y de otros
relacionados con los hechos en litigio o
presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
e- Examen de los Asientos y Partidas
Contables, con su documentación sustentatoria
relacionados con los hechos en litigio o
presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
PAPELES DE TRABAJO
DEL PERITO CONTABLE
PAPELES DE TRABAJO
EN LA PERICIA CONTABLE
relativas a su examen. Por tanto, los papeles
etc.) y de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, análisis, memorándums,
cartas de confirmación, extractos de
documentación proporcionadas por las partes,
información importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el
perito.
Finalidad
La preparación de los papeles de trabajo en
una pericia se constituyen en los comprobantes
y sustento del informe pericial. Los papeles de
trabajo demuestran que se han seguido las
normas, técnicas y procedimientos periciales en
el trabajo de campo y que las conclusiones
alcanzadas son producto del examen pericial, y
éstos comprenden todos los datos compilados
en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos
necesarios para redactar el informe pericial que
se presenta al magistrado y a las partes.

Concepto
Los papeles de trabajo adecuadamente
Los papeles de trabajo son el conjunto
preparados ayudan al perito a justificar su
de cédulas, formularios, resoluciones,
actuación ante los juzgados y tribunales y como
planillas, cuadros, análisis y otros
elemento de defensa en caso de una demanda
documentos legajados al término de un
judicial. Cuando se ofrece la pericia como
examen pericial, los cuales deben
prueba, los papeles de trabajo debidamente
contener toda la información obtenida
preparados son con frecuencia la mejor
del expediente del proceso, los libros de
protección de la integridad profesional del
contabilidad, documentos y demás
perito.
elementos de juicio que el perito
considere necesario durante el examen,
Los papeles de trabajo deben estar
así como los resultados y conclusiones
debidamente organizados en forma similar a los
a los que se ha llegado al término de la
de Auditoría, teniendo en cuenta que
pericia.
posteriormente a la presentación del Informe se
llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o
Los papeles de trabajo son los registros
Debate Pericial, y el perito después de explicar
realizados por el perito de acuerdo a los
el peritaje realizado deberá absolver las
procedimientos seguidos, las pruebas
preguntas que se le formulen.
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Entre las recomendaciones para la preparación iniciales de la persona que hizo el

y conservación de los papeles de trabajo, las trabajo y la fecha de elaboración, con el
mismas que no cubren todas las posibilidades objeto de deslindar responsabilidades.
prácticas que se consideran adecuadas sobre
papeles de trabajo se ha considerado: PAPELES DE TRABAJO EN EL
PROCESO CIVIL
 Encabezamiento: En la parte superior
El proceso civil se inicia con la demanda
de cada hoja de los papeles de trabajo
efectuada por un sujeto procesal, que recibe el
debe colocarse el título que indique los
nombre de DEMANDANTE contra una o varias
datos contenidos en el papel de trabajo
personas que infringen el Código Civil, a los
y el periodo que observa la pericia.
que se les denomina DEMANDADO. La
Usar solamente un cara del papel de
demanda va acompañada de documentos y
trabajo.
pruebas que sustentan esta acción y que el
 Firma y fecha: Indicar claramente en
demandado deberá contestar, afirmando o
cada papel de trabajo qué parte del
negando los hechos que se le imputan.
trabajo desarrolló.
El Juez, después de haber revisado los autos y
 Indicar la fuente de información: Para
haber convocado a una conciliación, emitirá una
conocer el origen de la información, ya
resolución que pondrá fin a la Litis, la misma
sea que provenga de los libros de
que podrá ser apelada en una segunda
contabilidad, comprobantes,
instancia.
documentos del expediente,
Para el caso de los procesos civiles,
disposiciones legales, de las partes,
mínimamente deberá ordenarse la información
etc.
de la forma siguiente:
 Resultados precisos: Asegurarse que
 Demanda
los cálculos, análisis, operaciones
 Contestación a la Demanda
aritméticas, etc. efectuadas estén
 Declaración del Demandante
correctas.
 Declaración del Demandado
 Legajo Uniforme: Los papeles de
 Documentos ofrecidos como prueba
trabajo deberán adecuarse al tamaño
(fotocopias)
regular establecido.
 Cédula de estado de libros y registros
 Numeración correlativa: En cada
contables
papel de trabajo colocar el número en la
 Documentos Contables (fotocopias)
esquina convenida en forma correlativa.
 Nombramiento
 Registro completo: En cada cédula
 Aceptación de Cargo
registrar los datos que sustentan alguna
 Requerimiento de Peritaje
afirmación o concepto expresado.
 Examen Pericial (Principios, Normas
 Contenido Explícito: Cada papel de
Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
trabajo debe ser detallado, completo y
Normas Legales, etc.)
explícito, en el fondo e impecable en la
 Peritaje Contable
forma con claridad y orden.
 Otras Resoluciones, etc.
 Firma o Rubricación: Los papeles de
trabajo deben estar firmados o llevar las
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PAPELES DE TRABAJO EN EL
PROCESO PENAL
El proceso penal se inicia con una denuncia
que puede formularse a través de la fiscalía. En
este caso el perito deberá revisar en el
BIBLIOGRAFIA
expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva,
a) Ruiz Caro, A.
declaración del Inculpado, declaración de los El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción
Doctrina-Legislación-Jurisprudencia
testigos si los hubiera y de otros documentos
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necesarios para precisar el objeto del peritaje. Lima, Perú 2,010
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita
b) Elorreaga Montenegro, G
al juzgado la Apertura de Instrucción en contra La Pericia de Parte Contable Financiera como
terapéutica legal contra las Denuncias por
del denunciado.
Malversación de fondos, peculado y otros.
Chiclayo, Perú, 2003
En el proceso penal, los papeles de trabajo
c) Capa Robles, I
deberán guardar el ordenamiento anterior de la
Peritaje Contable
forma siguiente: Sistema de Universidad Abierta –ULADECH- 2006
Chimbote, 2006
 Atestado Policial
 Resolución Fiscal de Apertura de d) Ruiz Caro, A.
La Pericia Contable: Doctrina-Casuística-
Instrucción
Jurisprudencia
 Denuncia Editorial: Línea & Trama S.A. Lima, Perú 1,997
 Declaración del Inculpado
 Declaración del Agraviado
 Documentos ofrecidos como prueba
(fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros
contables
 Documentos contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación del Cargo
 Requerimiento del Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas
Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.