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Universidad Catlica LOS ANGELES de Chimbote PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Plan de Aprendizaje 07

CPCC. MARCO BALA GEMN

Lectura N 01 usado continuamente para entender la forma


TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS cmo son explicado o registrados los hechos
PERICIALES
TECNICAS contables. Examen visual de procedimientos
PERICIALES contables, operativos y/o de control interno a fin
Las tcnicas son los mtodos que el
de cerciorarse de ciertos hechos y
perito aplica para obtener y evaluar las
circunstancias (entorno).
pruebas necesarias para fundamentar
su dictamen. Computacin o Clculo.- Verificacin de la
El peritaje contable judicial utiliza las exactitud de las operaciones aritmticas
tcnicas de la auditoria. La diferencia consignadas en libros, informes y documentos,
entre el peritaje contable judicial y la conversin de moneda nacional a moneda
auditoria no est en las tcnicas que extranjera o viceversa y/o de su actualizacin al
son las mismas, sino en la metodologa valor constante de cada moneda de ser el caso.
a desarrollar y en las prcticas o
Confirmacin- Obtencin de comprobacin de
procedimientos a aplicar en cada
saldos de cuentas y otras transacciones con
trabajo.
documentacin externa obtenida de personas
Entre estas tenemos:
ajenas a las partes en litigio o a las partes en la
Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una
accin penal promovida. Tambin puede
transaccin de un hecho, de un punto a otro
confirmarse bienes en poder de terceros.
desde el inicio hasta que termina.

Indagacin o Pesquisa.- Obtencin de


Anlisis.- Separacin en partes o elementos de
informacin mediante preguntas o a travs de
lo que realmente interesa respecto de cuentas,
averiguaciones y conversaciones.
informes, documentos contables y otros, para
determinar la veracidad de su contenido.
Conciliacin.- Hacer que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas, separadas e
Comparacin o Compulsa.- Observar,
independientes.
comparar o cotejar la similitud o diferencia de
los conceptos, importes, fechas, etc. entre los
Revisin Selectiva.- Revisin del universo de
registros y los documentos o viceversa, o entre
saldos o transacciones en base a muestras
varios documentos.
significativas y representativas.

Comprobacin.- Examen de las pruebas o


Investigacin.- Es la obtencin de informacin
evidencias que apoyan una transaccin o
sobre os elementos de juicio que el perito
constatan un documento, demostrando
necesita de parte de personas y/o libros para
autorizacin y legalidad.
obtener evidencia y determinar la autenticidad o
no del documento examinado.
Inspeccin.- Examen fsico de bienes, valores
y documentos con el objeto de demostrar su
existencia y autenticidad y su correcto registro PROCEDIMIENTOS PERICIALES
en libros. Son aquellas acciones que el perito

Observacin: De procedimientos contables y ejecuta para desarrollar con eficiencia,

de control interno de la empresa. Debe ser efectividad y con orden el trabajo


pericial. Entre estas tenemos:
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a- Solicitud del Expediente. considerar las siguientes:


El Expediente es el instrumento procesal, que Escrituras Pblicas: Testimonios de
contiene todas las actuaciones, documentos Constitucin y otras de Aumento de
sustentatorios e incidencias desde el inicio de la Capital. Modificacin de Estatutos,
demanda. Garantas, Fianzas, etc.
Despus de la aceptacin del cargo, el perito Libros y Registros Contables.
podr solicitar el expediente de la causa para Documentacin Sustentatoria contable.
su revisin y verificacin. Desde que el perito Documentacin Sustentatoria tributaria
recibe el mencionado expediente, se da inicio al Ttulos Valores, Contratos sobre
desarrollo de la pericia. operaciones financieras.
Otra documentacin relacionada con la
b- Revisin del Expediente
investigacin de los hechos y que son
Con el expediente en su poder, el perito se
de importancia para el objeto de la
informar del contenido de las diligencias
pericia.
practicadas a partir de la demanda o denuncia,
c.2- Si es una institucin pblica, la
las pretensiones del demandante o del
documentacin o informacin es especfica y se
denunciante, tomando nota de los aspectos
encuentra determinada por normas contables y
contables o financieros ms relevantes que
disposiciones legales, entre las cuales podemos
servirn para desarrollar el objeto de la pericia.
considerar la siguiente:
Para una eficiente revisin del expediente se
Normas Generales de los Sistemas
debe extraer lo siguiente:
Administrativos del Sector Pblico.
Copia del auto judicial del
Ley del Sistema Nacional de
nombramiento del perito
Contabilidad.
Objetivo y asuntos controversiales
Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del caso sujeto a pericia.
del Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
Datos de las partes y de los
Reglamento.
profesionales que los representan
Reglamento de Organizacin y
o patrocinan.
Funciones.
Montos reclamados o denunciados
Manual de Organizacin y Funciones.
Puntos de la pericia
Principios de Contabilidad
Sntesis de los hechos en litigio
Generalmente Aceptados.
demandados en el fuero civil o
Normas de Auditora Gubernamental.
presuntos delitos en el fuero penal,
Normas Tcnicas de Control Interno
relacionados con los puntos de la
para el Sector Pblico, Resolucin N
pericia y de las pruebas
072-98-CG.
presentadas por las partes con
Otra documentacin relacionada con la
respecto a tales hechos.
investigacin de los hechos y que son
de importancia para el objeto de la
c- Requerimientos para la pericia
pericia.
Entre la documentacin a solicitar a las partes
c.3 Para el caso de instituciones privadas, se
involucradas, Asi:
utilizar las normas contables (Principios
c.1 Si son personas jurdicas podemos
Contables Generalmente Aceptados, Normas
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Internacionales de Contabilidad, Normas de desarrolladas y las conclusiones alcanzadas


Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas relativas a su examen. Por tanto, los papeles
Internacionales de Contabilidad etc.) y de trabajo pueden incluir planeamiento y
legislacin especfica como es el caso de las programas de trabajo, anlisis, memorndums,
instituciones financieras, empresas de energa, cartas de confirmacin, extractos de
empresas mineras, entidades educativas, etc. documentacin proporcionadas por las partes,
informacin importante del expediente y
d- Revisin de la Situacin Legal y Contable,
comentarios preparados u obtenidos por el
de los libros de contabilidad y de otros
perito.
relacionados con los hechos en litigio o
presuntos del delito y/o con las pruebas
Finalidad
actuadas.
La preparacin de los papeles de trabajo en
una pericia se constituyen en los comprobantes
e- Examen de los Asientos y Partidas
y sustento del informe pericial. Los papeles de
Contables, con su documentacin sustentatoria
trabajo demuestran que se han seguido las
relacionados con los hechos en litigio o
normas, tcnicas y procedimientos periciales en
presuntos del delito y/o con las pruebas
el trabajo de campo y que las conclusiones
actuadas.
alcanzadas son producto del examen pericial, y
stos comprenden todos los datos compilados
PAPELES DE TRABAJO
DEL PERITO CONTABLE en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos
PAPELES DE TRABAJO necesarios para redactar el informe pericial que
EN LA PERICIA CONTABLE se presenta al magistrado y a las partes.

Concepto
Los papeles de trabajo adecuadamente
Los papeles de trabajo son el conjunto
preparados ayudan al perito a justificar su
de cdulas, formularios, resoluciones,
actuacin ante los juzgados y tribunales y como
planillas, cuadros, anlisis y otros
elemento de defensa en caso de una demanda
documentos legajados al trmino de un
judicial. Cuando se ofrece la pericia como
examen pericial, los cuales deben
prueba, los papeles de trabajo debidamente
contener toda la informacin obtenida
preparados son con frecuencia la mejor
del expediente del proceso, los libros de
proteccin de la integridad profesional del
contabilidad, documentos y dems
perito.
elementos de juicio que el perito
considere necesario durante el examen,
Los papeles de trabajo deben estar
as como los resultados y conclusiones
debidamente organizados en forma similar a los
a los que se ha llegado al trmino de la
de Auditora, teniendo en cuenta que
pericia.
posteriormente a la presentacin del Informe se
llevar a cabo la Audiencia de Pruebas o
Los papeles de trabajo son los registros
Debate Pericial, y el perito despus de explicar
realizados por el perito de acuerdo a los
el peritaje realizado deber absolver las
procedimientos seguidos, las pruebas
preguntas que se le formulen.
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Entre las recomendaciones para la preparacin iniciales de la persona que hizo el


y conservacin de los papeles de trabajo, las trabajo y la fecha de elaboracin, con el
mismas que no cubren todas las posibilidades objeto de deslindar responsabilidades.
prcticas que se consideran adecuadas sobre
papeles de trabajo se ha considerado: PAPELES DE TRABAJO EN EL
PROCESO CIVIL
Encabezamiento: En la parte superior
El proceso civil se inicia con la demanda
de cada hoja de los papeles de trabajo
efectuada por un sujeto procesal, que recibe el
debe colocarse el ttulo que indique los
nombre de DEMANDANTE contra una o varias
datos contenidos en el papel de trabajo
personas que infringen el Cdigo Civil, a los
y el periodo que observa la pericia.
que se les denomina DEMANDADO. La
Usar solamente un cara del papel de
demanda va acompaada de documentos y
trabajo.
pruebas que sustentan esta accin y que el
Firma y fecha: Indicar claramente en
demandado deber contestar, afirmando o
cada papel de trabajo qu parte del
negando los hechos que se le imputan.
trabajo desarroll.
El Juez, despus de haber revisado los autos y
Indicar la fuente de informacin: Para
haber convocado a una conciliacin, emitir una
conocer el origen de la informacin, ya
resolucin que pondr fin a la Litis, la misma
sea que provenga de los libros de
que podr ser apelada en una segunda
contabilidad, comprobantes,
instancia.
documentos del expediente,
Para el caso de los procesos civiles,
disposiciones legales, de las partes,
mnimamente deber ordenarse la informacin
etc.
de la forma siguiente:
Resultados precisos: Asegurarse que
Demanda
los clculos, anlisis, operaciones
Contestacin a la Demanda
aritmticas, etc. efectuadas estn
Declaracin del Demandante
correctas.
Declaracin del Demandado
Legajo Uniforme: Los papeles de
Documentos ofrecidos como prueba
trabajo debern adecuarse al tamao
(fotocopias)
regular establecido.
Cdula de estado de libros y registros
Numeracin correlativa: En cada
contables
papel de trabajo colocar el nmero en la
Documentos Contables (fotocopias)
esquina convenida en forma correlativa.
Nombramiento
Registro completo: En cada cdula
Aceptacin de Cargo
registrar los datos que sustentan alguna
Requerimiento de Peritaje
afirmacin o concepto expresado.
Examen Pericial (Principios, Normas
Contenido Explcito: Cada papel de
Aplicables, Procedimientos, Tcnicas,
trabajo debe ser detallado, completo y
Normas Legales, etc.)
explcito, en el fondo e impecable en la
Peritaje Contable
forma con claridad y orden.
Otras Resoluciones, etc.
Firma o Rubricacin: Los papeles de
trabajo deben estar firmados o llevar las
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PAPELES DE TRABAJO EN EL
PROCESO PENAL
El proceso penal se inicia con una denuncia
que puede formularse a travs de la fiscala. En
este caso el perito deber revisar en el
BIBLIOGRAFIA
expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva,
a) Ruiz Caro, A.
declaracin del Inculpado, declaracin de los El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupcin
Doctrina-Legislacin-Jurisprudencia
testigos si los hubiera y de otros documentos
Talleres Grficos de ARS Asesora & Servicios SAC
necesarios para precisar el objeto del peritaje. Lima, Per 2,010
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita
b) Elorreaga Montenegro, G
al juzgado la Apertura de Instruccin en contra La Pericia de Parte Contable Financiera como
teraputica legal contra las Denuncias por
del denunciado.
Malversacin de fondos, peculado y otros.
Chiclayo, Per, 2003
En el proceso penal, los papeles de trabajo
c) Capa Robles, I
debern guardar el ordenamiento anterior de la
Peritaje Contable
forma siguiente: Sistema de Universidad Abierta ULADECH- 2006
Chimbote, 2006
Atestado Policial
Resolucin Fiscal de Apertura de d) Ruiz Caro, A.
La Pericia Contable: Doctrina-Casustica-
Instruccin
Jurisprudencia
Denuncia Editorial: Lnea & Trama S.A. Lima, Per 1,997
Declaracin del Inculpado
Declaracin del Agraviado
Documentos ofrecidos como prueba
(fotocopias)
Cdula de estado de libros y registros
contables
Documentos contables (fotocopias)
Nombramiento
Aceptacin del Cargo
Requerimiento del Peritaje
Examen Pericial (Principios, Normas
Aplicables, Procedimientos, Tcnicas,
Normas Legales, etc.)
Peritaje Contable
Otras Resoluciones, etc.